職業(yè)道德規(guī)范和質(zhì)量控制練習(xí)題

1、職業(yè)道德規(guī)范練習(xí)題簡單題1甲上市公司（非銀行金融機(jī)構(gòu)）是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年4月承接的新客戶。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其妹妹支付了1000元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離項(xiàng)目組。（2）甲公司于2012年11月收購了乙公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其為乙公司提供代編2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了甲公司治理層，并將代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)的職員排除在審計(jì)項(xiàng)目組外。（3）審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為購置辦公樓決定從甲公司借入按

2、同期銀行貸款利率計(jì)息的一年期貸款100萬元。（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。（5）在審計(jì)過程中，甲公司對(duì)丙公司提起違約訴訟，要求項(xiàng)目組提供訴訟支持服務(wù)。項(xiàng)目組僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響估計(jì)甲公司的損失金額。（6）審計(jì)結(jié)束前，甲公司向項(xiàng)目組成員贈(zèng)送了一批禮品。因外勤審計(jì)工作即將結(jié)束，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性的影響在可接受水平之內(nèi)，故沒有退還禮品。要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)（1）至（6）是否符合中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡要說明理由。簡答題2甲公司是建筑行業(yè)的上市公司，該公司委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2013年度財(cái)務(wù)

3、報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。雙方已于2013年10月份簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2013年3月25日對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前，同意了被審計(jì)單位提出的不與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接觸的要求。（2）為促使雙方提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量，雙方約定按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)收取審計(jì)費(fèi)用，即發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額越大、性質(zhì)越嚴(yán)重，審計(jì)收費(fèi)越多。（3）承接業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目合伙人立即要求人力資源部門協(xié)助項(xiàng)目組招聘基建會(huì)計(jì)與審計(jì)方面的專家，以保證審計(jì)項(xiàng)目組具備足夠的專業(yè)勝任能力。（4）2013年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接

4、受甲公司的委托，指派項(xiàng)目組以外的其它注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其提供與會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)但與財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。（5）審計(jì)期間，恰逢前任事務(wù)所因甲公司連續(xù)3年拖欠其審計(jì)費(fèi)用對(duì)甲公司提起訴訟。甲公司要求項(xiàng)目合伙人為其擔(dān)任辯護(hù)人?？紤]到訴訟金額不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受了甲公司的委托由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人。（6）外勤審計(jì)工作結(jié)束后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師赴國外度假。甲公司同ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定由其支付A注冊(cè)會(huì)計(jì)師本次國外度假的機(jī)票費(fèi)用。要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)（1）至（6）是否符合中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，并簡要說明理由。簡答題3甲銀行擬公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其近三年的財(cái)

5、務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該審計(jì)項(xiàng)目的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，雙方于2013年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與甲銀行之間存在以下情況：（1）按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的約定,基本審計(jì)費(fèi)用為150萬元，甲銀行在與ABC事務(wù)所簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)支付80%的審計(jì)費(fèi)用，剩余20%視股票能否上市決定是否支付。（2）甲銀行與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定，如果能讓甲銀行順利上市，那么接下來5年的審計(jì)業(yè)務(wù)都由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所來負(fù)責(zé);（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前在2010年為甲銀行提供了內(nèi)部審計(jì)服務(wù);（4）項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師2010年曾是甲銀行審計(jì)部的職員;（5）項(xiàng)目組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2012年以來一

6、直接受ABC事務(wù)所的指派協(xié)助甲銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表;（6）項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在甲銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避。要求：請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)（1）至（6）是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。簡答題4甲公司（非金融企業(yè)）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2013年11月，雙方續(xù)簽了為期5年的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下事項(xiàng)：（1）因財(cái)務(wù)困難，甲公司應(yīng)付ABC事務(wù)所2012年度的審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意甲公司延期至2014年年底支付，但甲公司應(yīng)按同期銀行貸款利率支付資金占用費(fèi);

7、（2） 2013年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了購置辦公用房向銀行貸款，貸款銀行要求事務(wù)所提供擔(dān)保，甲公司作為擔(dān)保人為其進(jìn)行擔(dān)保;（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前兼任甲公司的獨(dú)立董事;（4）由于公司經(jīng)濟(jì)效益不好，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中將審計(jì)費(fèi)用降低了30%，導(dǎo)致審計(jì)收入不能彌補(bǔ)部分審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因此決定不對(duì)甲公司下屬的重要銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告;（5）甲公司要求ABC事務(wù)所將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)和該年度的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)整合進(jìn)行，相關(guān)納稅籌劃業(yè)務(wù)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可。為此，雙方另行簽訂了稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)約定書;（6）項(xiàng)目組成員針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)

8、現(xiàn)的問題，向甲公司提出并協(xié)助其做出相應(yīng)的調(diào)整。要求：請(qǐng)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)（1）至（6）是否會(huì)對(duì)職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。簡答題5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中假定存在下列情形：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以公平市場(chǎng)價(jià)格120萬元，購買甲公司生產(chǎn)的高級(jí)轎車一輛;（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的岳母于2013年1月1日購買甲公司的股票1000股，價(jià)值2000元;（3）接受委托后，由于甲公司財(cái)務(wù)人員緊張，特要求審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)一職，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了甲公司的要求，

9、同時(shí)為保持獨(dú)立性，事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組;（4）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師因繼承其父親遺產(chǎn)，而持有甲公司內(nèi)部職工股10000股;（5）項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弟弟是甲公司的技術(shù)研發(fā)人員。要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。簡答題6ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理X同為作家協(xié)會(huì)會(huì)員，經(jīng)X介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)贊助某出版社，從而使得其自傳順利出版發(fā)行;（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司

10、銷售部經(jīng)理S是同鄉(xiāng)，S將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款;（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理Y是大學(xué)時(shí)的同學(xué)，平時(shí)幾乎沒有交往;（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2013年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（5）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于2012年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任;（6）甲公司系乙上市公司的子公司。2013年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。質(zhì)量控制準(zhǔn)則練習(xí)題一、單選題1.A

11、BC事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的 陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.質(zhì)量控制制度僅對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提出了要求，不對(duì)其他業(yè)務(wù)提出質(zhì)量控制要求B.質(zhì)量控制制度只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受客戶關(guān)系，而且規(guī)范事務(wù)所保持具體業(yè)務(wù)2.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任人是（ ）A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員C.審計(jì)項(xiàng)目組關(guān)鍵人員D.部門經(jīng)理3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的總體要求是（ ）A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)B.通過

12、質(zhì)量控制政策和程序，保持業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的一致性C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人檢查各成員是否能夠順利完成審計(jì)工作D.考慮審計(jì)項(xiàng)目組是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)工作4.下列不屬于監(jiān)督的具體要求的是（ ）A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案D.識(shí)別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間（ ）A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.在管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核二、簡單題1.ABC會(huì)計(jì)師事

13、務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；（2）對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無論審計(jì)項(xiàng)目繃帶內(nèi)部的分歧是否得到解決審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事

14、務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并我們要說明理由。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)

15、工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時(shí)銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨(dú)立性政策規(guī)定，每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上（含高級(jí)經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對(duì)上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所

16、在業(yè)務(wù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。要求：針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人，在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（2）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見。（3）簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶