XX年國(guó)稅局稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作總結(jié)

1、xx年國(guó)稅局稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作總結(jié)按照省局的統(tǒng)一安排，我市國(guó)稅系統(tǒng)從8月初開(kāi)始組織開(kāi)展了 xx年度稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作。市局又于10月20日至門(mén)月30日，在各縣、區(qū)局自查的基礎(chǔ)上，抽調(diào)10名業(yè) 務(wù)骨干，組成兩個(gè)工作組，由法規(guī)、征管科長(zhǎng)帶隊(duì)，分別 對(duì)*國(guó)稅局的稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行了檢查。重點(diǎn)對(duì)上述縣、 區(qū)局xx年規(guī)范性文件制定、稅收政策執(zhí)行、稅收征收管理、 增值稅抵扣憑證核查、國(guó)地稅協(xié)作等五大類(lèi)23項(xiàng)稅收?qǐng)?zhí)法 工作進(jìn)行了檢查。我們嚴(yán)格按照省局下發(fā)的肅省國(guó)家稅 務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好xx年稅收?qǐng)?zhí)法檢查自查工作的通知 （國(guó)稅發(fā)xx 162號(hào)）要求、范圍開(kāi)展檢查工作。檢查采取聽(tīng)取匯報(bào)與實(shí)地查看相結(jié)合、內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)

2、合、檢查輔導(dǎo) 與整改完善相結(jié)合的方法，深入到上述4個(gè)縣、區(qū)局法規(guī)股、 征管股、稽查局、城區(qū)分局等業(yè)務(wù)部門(mén)和慶陽(yáng)石化分公司 等31戶企業(yè)。通過(guò)執(zhí)法單位和有關(guān)企業(yè)稅收政策執(zhí)行情況 的相互印證，發(fā)現(xiàn)查找稅收?qǐng)?zhí)法存在的問(wèn)題和不足，并及 時(shí)進(jìn)行了糾改，使執(zhí)法檢查工作落到了實(shí)處。通過(guò)自查和 重點(diǎn)檢查，全市國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作得到了各級(jí)領(lǐng) 導(dǎo)的高度重視，各部門(mén)執(zhí)法力度持續(xù)加大，稅收?qǐng)?zhí)法程序 不斷規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法水平進(jìn)一步提高，規(guī)范執(zhí)法觀念得到 轉(zhuǎn)變，達(dá)到了執(zhí)法檢查預(yù)期的效果和目的。現(xiàn)將執(zhí)法檢查情況總結(jié)如下:執(zhí)法檢查基本情況(-)稅收規(guī)范性文件制定情況一是對(duì)全市國(guó)稅機(jī)關(guān)以及地方黨政、有關(guān)部門(mén)制定的涉稅文件進(jìn)

3、行了清理。我們結(jié)合規(guī)范性文件清理工作，對(duì) 年以來(lái)全市國(guó)稅系統(tǒng)及地方黨政、部門(mén)出臺(tái)的文件進(jìn)行了 全面清理，重點(diǎn)查看了稅收規(guī)范性文件是否與法律、法規(guī)、 規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件相矛盾、相抵觸;是否有無(wú)越權(quán) (違規(guī))制定涉稅文件的問(wèn)題。通過(guò)公文處理系統(tǒng)查詢年以 來(lái)全部已發(fā)公文，經(jīng)查閱年以來(lái)的收文登記薄，未發(fā)現(xiàn)有 違規(guī)制訂涉稅文件的情況存在。二是對(duì)文件會(huì)簽、報(bào)備制度制度的執(zhí)行情況況進(jìn)行了檢查。通過(guò)文件會(huì)簽、報(bào)備登記簿與公文處理系統(tǒng)的發(fā)文 登記比對(duì)，對(duì)年以來(lái)文件會(huì)簽、備案件情況進(jìn)行了檢查。 經(jīng)自查和重點(diǎn)檢查，發(fā)現(xiàn)兩份文件未上報(bào)市局備案，目前 已補(bǔ)報(bào)。()稅收政策執(zhí)行情況一是對(duì)成品油企業(yè)消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況

4、進(jìn)行了檢查。全市檢查成品油消費(fèi)稅企業(yè)共1戶(中國(guó)石油天然氣股份有 限公司慶陽(yáng)石化分公司)。該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍包括石油制品、 化工原料及產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售等。消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收。 年1-3月繳納消費(fèi)稅0. 38億元，年4-12月繳納消費(fèi)稅 1.24億元，xx年1t0月繳納消費(fèi)稅1.34億元。根據(jù)財(cái) 政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知（財(cái) 稅丨33號(hào)）文件，該企業(yè)生產(chǎn)的屬于新增子目的石腦油和 燃料油均按照文件規(guī)定的單位稅額減按30%征收消費(fèi)稅，計(jì) 稅依據(jù)、適用稅率（單位稅額）、稅款征收均符合政策規(guī)定。二是對(duì)酒類(lèi)企業(yè)消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況。全市共檢查酒類(lèi)企業(yè)5戶（肅彭陽(yáng)春酒業(yè)有限責(zé)任公司、慶陽(yáng)市

5、九龍春酒 業(yè)有限公司、慶陽(yáng)市長(zhǎng)慶飲業(yè)有限責(zé)任公司、肅藍(lán)馬啤酒 有限責(zé)任公司慶城縣吉良黃酒有限責(zé)任公司）。對(duì)上述企業(yè) 進(jìn)行了實(shí)地檢查。對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理進(jìn)行了審核;查看了企 業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)有無(wú)建立規(guī)范的庫(kù)存材料明細(xì)帳，是否 按月進(jìn)行了匯總;檢查其產(chǎn)成品出庫(kù)是否有專(zhuān)人負(fù)責(zé)并開(kāi)具 有統(tǒng)一的酒類(lèi)企業(yè)產(chǎn)品出庫(kù)單。隨機(jī)抽取10份銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn) 行檢查，抽查了企業(yè)xx年10月全部帳簿、憑證，并同申報(bào) 資料進(jìn)行了核對(duì)。三是對(duì)企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。我們從財(cái)產(chǎn)損失證據(jù)、審批權(quán)限、審批時(shí)限等幾個(gè)方面著手，對(duì) 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批工作進(jìn)行了檢查。對(duì)4縣（區(qū)） 局的稅務(wù)事項(xiàng)審批臺(tái)賬進(jìn)行了抽查，調(diào)閱了 3戶企

6、業(yè)（中國(guó) 石油天然氣股份有限公司慶陽(yáng)石化分公司、慶陽(yáng)煙草公司 西峰區(qū)煙草營(yíng)銷(xiāo)部、肅省煙草公司慶陽(yáng)市公司）審批資料、 會(huì)議記錄、企業(yè)內(nèi)部文件、人民法院裁定書(shū)、工商管理部門(mén)文件、中介機(jī)構(gòu)簽證報(bào)告、拍賣(mài)公司拍賣(mài)報(bào)告、人民法 院證明材料等財(cái)產(chǎn)損失主要證據(jù)及相關(guān)審批資料。四是對(duì)新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共抽查享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)4戶。通 過(guò)對(duì)照94財(cái)稅字0 01號(hào)、國(guó)稅函發(fā)206號(hào)、財(cái)稅001號(hào)、國(guó)函發(fā)xx 1 47號(hào)和國(guó)稅發(fā)103號(hào)文件等文件規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查，以上4戶新辦企業(yè)的減免稅均符合政策規(guī)定。五是對(duì)工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資政策執(zhí)行情況的檢查。全市抽查工效掛鉤企業(yè)3

7、戶。通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)備的工資 基數(shù)進(jìn)行審核，符合“兩個(gè)低于”標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)上級(jí)下達(dá)的 工資基數(shù)對(duì)照年度匯算清繳申報(bào)表進(jìn)行審核，3戶企業(yè)中有 2戶企業(yè)稅前列支工資未超過(guò)上級(jí)下達(dá)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，1戶企業(yè) （肅慶陽(yáng)長(zhǎng)慶昌源油田作業(yè)有限責(zé)任公司）稅前列支工資超 過(guò)下達(dá)基數(shù)，在年度所得稅匯算清繳中，已調(diào)增應(yīng)納稅所 得額69. 9萬(wàn)元。六是對(duì)西部大開(kāi)發(fā)和資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行 情況進(jìn)行了檢查。全市共抽查享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政 策的企業(yè)共5戶，減免稅資格報(bào)經(jīng)肅省國(guó)家稅務(wù)局審批。 不存在越權(quán)審批西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的情況。抽查享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)4戶。查看企業(yè)取得的資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量資格認(rèn)

8、定證書(shū)、資源綜合利用產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告等合法資質(zhì)，審查 其是否具備享受減免稅資格;對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和帳務(wù)情況 進(jìn)行了解和查實(shí);實(shí)地查看了企業(yè)生產(chǎn)情況，檢查主營(yíng)業(yè)務(wù) 構(gòu)成。通過(guò)檢查4戶企業(yè)資質(zhì)齊全，生產(chǎn)的資源綜合利用 產(chǎn)品銷(xiāo)售收入均占總收入的70%以上，產(chǎn)品符合產(chǎn)業(yè)目錄項(xiàng) 目及占比標(biāo)準(zhǔn)。七是對(duì)廢舊物資回收企業(yè)政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共對(duì)3戶廢舊物資回收企業(yè)的資格認(rèn)定、征管情況、 增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專(zhuān)用發(fā)票代開(kāi)情況進(jìn)行了 檢查。查閱了相關(guān)稅務(wù)資料并到企業(yè)實(shí)地查看，該企業(yè)符 合廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)具備的三個(gè)條件（即經(jīng)工商行政 管理部門(mén)批準(zhǔn)從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù);有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng) 所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)

9、地;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料, 可享受增值稅優(yōu)惠政策兒 通過(guò)綜合征管軟件調(diào)取了相關(guān)企 業(yè)的增值稅納稅申報(bào)表，對(duì)辦稅廳代開(kāi)的34份增值稅專(zhuān)用 發(fā)票進(jìn)行了檢查。（三）稅收征收管理情況:一是檢查了是否按國(guó)家規(guī)定的稅收征管范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次將稅款及時(shí)足額入庫(kù)，有無(wú)積壓、挪用、截留、 轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象。經(jīng)抽查稅收繳款書(shū)，各類(lèi)稅款、滯納金、 行政性收費(fèi)都能按規(guī)定預(yù)算級(jí)次及時(shí)足額入庫(kù)。全市通過(guò) 重點(diǎn)檢查隨機(jī)抽查了五戶企業(yè)年以來(lái)的37份稅票，稅款入 庫(kù)預(yù)算級(jí)次均符合政策規(guī)定。二是對(duì)有無(wú)違反國(guó)家稅法規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)延期納稅進(jìn)行了檢查。根據(jù)省局提供的年一x x年3季度延期納稅戶名單,全市國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)審批企

10、業(yè)延期納稅的情況進(jìn)行了抽查。共 抽查年-xx年3季度審批的7戶企業(yè)延期繳納稅款情況。以 上延期繳納稅款均按規(guī)定逐級(jí)審批，通過(guò)綜合征管軟件查 詢，每戶企業(yè)所緩繳稅款均在規(guī)定期限內(nèi)入庫(kù)。三是對(duì)有無(wú)違反規(guī)定核定稅額進(jìn)行了檢查。通過(guò)隨機(jī)抽取年以來(lái)核定和變更定額的個(gè)體戶征管檔案資料，與綜 合征管軟件相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對(duì)。并重點(diǎn)檢查了核定稅款 基礎(chǔ)資料，抽查了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的典型調(diào)查表、個(gè)體 工商戶定額核定審批表等均一致。四是對(duì)稅務(wù)稽查案卷進(jìn)行了抽查。隨機(jī)抽取了年以來(lái)20戶稅務(wù)稽查案卷，通過(guò)檢查，稅務(wù)違法案件的檢查程序 合法，認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性適當(dāng)，檢查查處的 稅款、滯納金、罰款均足額入庫(kù)，罰款比例

11、適當(dāng)，沒(méi)有涉 嫌犯罪的案件。五是對(duì)增值稅一般納稅人的認(rèn)定情況進(jìn)行了檢查。從綜合征管軟件中提取年以來(lái)應(yīng)稅銷(xiāo)售額已超過(guò)財(cái)政部規(guī)定 的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，截止xx年9月底尚未認(rèn)定為一般納 稅人的小規(guī)模納稅人w戶。逐戶進(jìn)行了核查。六是對(duì)年以來(lái)增值稅專(zhuān)用發(fā)票收發(fā)存情況進(jìn)行了檢查。對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)“三專(zhuān)五防”六制度的落實(shí)情況進(jìn)行了抽查。并檢查了相關(guān)企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票保管、使用責(zé)任書(shū)簽訂情況，增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理臺(tái)賬情況,開(kāi)票人員是否具有開(kāi)票員資格等。七是增值稅專(zhuān)用發(fā)票和其他抵扣憑證檢查、協(xié)查工作情況進(jìn)行了檢查。對(duì)年度省局清分下發(fā)的缺聯(lián)運(yùn)輸發(fā)票, 比對(duì)不符運(yùn)輸發(fā)票，比對(duì)異常廢舊物資發(fā)票的協(xié)查情況進(jìn) 行了檢查。查看

12、了相關(guān)工作底稿，調(diào)閱了縣局向市局填報(bào) 的審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表。八是檢查了國(guó)地稅協(xié)作情況。抽查了肅省國(guó)家稅務(wù)局肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作的意見(jiàn)（國(guó)稅發(fā)x x120號(hào)）的落實(shí)情況。通過(guò)查閱內(nèi)部資料，會(huì)議紀(jì)要,協(xié)作制度，征管部門(mén)按季度傳遞稅務(wù)登記信息統(tǒng)計(jì)表;納稅 戶數(shù)核對(duì)表;計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)按季度入數(shù)據(jù)傳遞表等對(duì)國(guó)地稅 協(xié)作情況進(jìn)行了檢查。二、存在問(wèn)題及不足 （一）稅收規(guī)范性文件方面ci）文件會(huì)簽備案制度執(zhí)行不夠規(guī)范。個(gè)別縣（區(qū)）局未 按照稅收規(guī)范性文件管理辦法（試行）的規(guī)定，將規(guī)范 性文件制定后未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)上報(bào)市局備案，年底未向 市局報(bào)送備案目錄。（2）稅收審批文書(shū)資料不全。個(gè)別企業(yè)減免稅

13、審批資料中無(wú)縣局核查報(bào)告;分局核查報(bào)告未蓋公章;分局核查報(bào)告出具的時(shí)間滯后于其在減免稅 審批中加注初審意見(jiàn)的時(shí)間，減免稅審批表項(xiàng)目填寫(xiě)不全 (無(wú)減免期限、減免幅度、政策依據(jù)的文號(hào))。個(gè)別執(zhí)法單位稅收征管資料項(xiàng)目不齊全。典型調(diào)查表中有調(diào)查數(shù)，無(wú)核定數(shù)，個(gè)體工商戶定額核定審批表主 管機(jī)關(guān)未加蓋公章。核定(調(diào)整)定額通知書(shū)無(wú)送達(dá)回證。(3)稽查文書(shū)使用不夠規(guī)范。個(gè)別稅務(wù)稽查案件中，稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證代收人簽字不規(guī)范，沒(méi)有在代收人欄簽字, 個(gè)別稽查案卷中沒(méi)有下達(dá)稅務(wù)稽查帳務(wù)調(diào)整通知書(shū)o (-)稅收政策執(zhí)行方面(1) 個(gè)別達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)未按照國(guó)稅發(fā)xx43號(hào)文件要求認(rèn)定為增值稅一般納稅人。(2)

14、根據(jù)國(guó)稅發(fā)xx43號(hào)文件規(guī)定，從xx年6月1日以后，從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人仍可開(kāi)具 廢舊物資普通發(fā)票，但不再作為增值稅扣稅憑證。個(gè)別企 業(yè)還存在6月1日后所開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行抵扣的現(xiàn)象。(3)年度省局清分下發(fā)的13份缺聯(lián)運(yùn)輸發(fā)票未核查1份。清分下發(fā)的4份比對(duì)不符的運(yùn)輸發(fā)票，未及時(shí)核查3份。年度省局清分下發(fā)的6份比對(duì)異常廢舊物資發(fā)票，未及時(shí) 核查2份。xx年1t0月，省局清分下發(fā)的比對(duì)異常廢舊物 資發(fā)票共1份，未及時(shí)進(jìn)行核查。（三）稅收征管方面（1）個(gè)別企業(yè)報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目，需附報(bào)的 資料上報(bào)市局后相應(yīng)縣局未留存。（2）個(gè)別企業(yè)未嚴(yán)格落實(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票“三專(zhuān)五防” 六制度。未

15、建立專(zhuān)用發(fā)票管理制度、專(zhuān)用發(fā)票管理制度未 上墻，企業(yè)的開(kāi)票ic卡、紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票均未分別存放。（3）個(gè)別企業(yè)延期繳納稅款報(bào)告未說(shuō)明連續(xù)三個(gè)月繳納稅款情況;資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、當(dāng)期貨幣資金余額情況說(shuō)明、銀行存款帳戶的對(duì)帳單縣局未留存。（四）稅款征收方面（1）經(jīng)檢查慶陽(yáng)長(zhǎng)慶橋鐵合金有限責(zé)任公司年度繳納稅款的12份通用繳款書(shū)，8份異常（其中銀行延壓稅款8份）o2、經(jīng)檢查寧縣電力局xx年-9月繳納稅款的8份通用繳款書(shū)，3份異常（其中銀行延壓稅款1份，稅務(wù)部門(mén)延壓稅款2份）（五）國(guó)地稅協(xié)作方面：個(gè)別縣（區(qū)）局國(guó)、地稅聯(lián)系會(huì) 議不能按時(shí)' 定期召開(kāi)，年以來(lái)沒(méi)有定期交換數(shù)據(jù)，沒(méi)有 開(kāi)展國(guó)、地稅聯(lián)合稅務(wù)檢查。三、整改措施。為了進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法行為，不斷提高執(zhí)法水平，解決 屢查屢犯、查而不糾、整改不及時(shí)等不良現(xiàn)象再次發(fā)生， 現(xiàn)就重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出以下整改措施: 一是進(jìn)一步完善征管資料，盡快查缺補(bǔ)漏;二是對(duì)應(yīng)認(rèn) 定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按照政策規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定;完 善專(zhuān)票管理制度，落實(shí)各項(xiàng)安全措施;三是對(duì)