會計基礎筆記(第五章)

1、第五章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的概述一會計賬簿的概念 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式的賬頁所組成用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。設置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的中心環(huán)節(jié)。會計憑證可以連續(xù)反映各項經(jīng)濟業(yè)務，但它大量反映的只是互不聯(lián)系的個別的經(jīng)濟業(yè)務提供的是分散的、缺乏系統(tǒng)性的信息資料不能把各單位在一定時期的全部經(jīng)濟業(yè)務系統(tǒng)、完整地反映出來。因此，每個企業(yè)、事業(yè)，行政單位還應該設置和登記賬簿，把分散在會計憑證中的核算資料加以歸類整理，進而登記賬簿，為經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)，完整的會計核算資料，并為編制會計報表提供依據(jù)。二設置會計賬簿的作用 設置賬簿可以

2、全面、系統(tǒng)地記載和提供企業(yè)經(jīng)濟活動的各種數(shù)據(jù)，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，它對加強經(jīng)濟核算，改善和提高經(jīng)濟管理水平具有重要的作用。 1可以全面、系統(tǒng)的提供會計信息，并為會計報表的編制提供依據(jù).通過設置和登記賬簿，可以為經(jīng)營管理提供比較系統(tǒng)、完整的會計核算資料。雖然會計憑證也可以提供會計信息，但會計憑證只能零散地記錄和反映個別經(jīng)濟業(yè)務，不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟業(yè)務的完成情況，只有通過賬簿的設置與登記，才能把會計憑證所提供的大量核算資料，歸類到各種賬簿中，提供總括指標和詳細指標，并進行序時記錄和反映。通過賬簿的設置與登記，可以正確地反映各項會計信息的具體情況，提供經(jīng)營管理所必需的會計信息，并為編制會

3、計報表提供依據(jù)。2可以保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，確保各項資金的合理使用. 通過設置和登記賬簿，可以連續(xù)反映各項財產(chǎn)物資的增減變動及其結存情況，并借助于財產(chǎn)清查、賬目核對等方法，反映財產(chǎn)物資的具體情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，可以起到控制作用，以保證財產(chǎn)物資的安全完整，合理使用各項資金。3可以提供經(jīng)營成果的詳細資料，為財務成果的分配提供依據(jù). 通過賬簿的設置與登記可以確定財務成果的形成，確定財務成果后，才能按規(guī)定的方法進行利潤分配或虧損彌補。通過設置和登記賬簿，還可以提供經(jīng)營成果形成的詳細內(nèi)容，并為財務成果分配提供依據(jù)。 4可以為考核經(jīng)營業(yè)績、加強經(jīng)濟核算，進行會計監(jiān)督和會計分析提供依據(jù)。 通過設

4、置和登記賬簿，提供各項會計核算資料，并利用這些資料進行會計分析，以便改善經(jīng)營管理，同時有利于參照會計核算資料進行會計檢查，實施會計監(jiān)督。賬簿是重要的經(jīng)濟檔案，設置賬簿，有利于保存會計資料，便于日后查考。三、會計賬簿的種類 賬簿可以按用途、外表形式和賬頁格式進行分類。 (一)會計賬簿按用途分類 賬簿按用途不同可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。1、序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同，又分為普通日記賬和特種日記賬兩種。特種日記賬又分為現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。普通日記賬是用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生情況的日記賬，通常把每天

5、所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序，編成會計分錄記入賬簿中。2、分類賬簿。分類賬簿是按照總分類賬戶和明細分類賬戶分類記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。分類賬簿按照反映指標的詳細程度劃分，分為總分類賬簿和明細分類賬簿.總分類賬簿又稱總分類賬、總賬，是根據(jù)總分類科目開設賬戶，用來分類記錄全部經(jīng)濟業(yè)務，提供總括核算指標的分類賬簿，通?？偡诸愘~簿可以提供企業(yè)單位資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等方面總括的會計信息。任何企業(yè)單位都要設置總分類賬?？偡诸愘~必須按總分類科目設置。明細分類賬簿又稱明細分類賬、明細賬，是根據(jù)總分類科目所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類記錄某類經(jīng)濟業(yè)務，提供比較詳細的核算指標的

6、分類賬簿。明細分類賬對于加強財產(chǎn)物資管理、款項的結算、收入及費用開支的監(jiān)督，有著重要的作用。明細分類賬必須按照二級科目或明細科目設置。 3備查賬簿。 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，如經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿、合同登記簿、受托加工材料登記簿、應收票據(jù)備查簿、應付票據(jù)備查簿、代銷商品備查簿等。備查賬簿記錄的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對日記賬和明細分類賬的補充。它可以為某些經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容提供必要的參考資料。各單位可根據(jù)實際需要設置備查賬簿，目的在于加強企業(yè)對于使用和保管他人財產(chǎn)物資的監(jiān)督。 （二）會計賬簿按賬頁格式分類 會計賬簿按賬

7、頁格式不同分為二欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。1.二欄式賬簿 二欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬戶。2三欄式賬簿 三欄式賬簿是指賬簿的賬頁格式只開設借、貸、余（或收、付、余）三個欄目記錄金額。3多欄式賬簿 多欄式賬簿是指賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿，集中反映某一總賬賬戶或明細賬戶核算內(nèi)容的賬簿。4數(shù)量金額式賬簿 數(shù)量金額式賬簿的賬頁格式是在借、貸、余（或收、付、余）三欄下再設數(shù)量、單價和金額欄，以便全面記錄反映經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量和金額。5.橫線登記式賬簿 (三)會計賬簿按外表形式分類 會計賬簿按外表形式不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡

8、片式賬簿。1訂本式賬簿。訂本式賬簿又稱訂本賬，是在啟用前就把編有順序號的若干賬頁固定裝釘成冊的賬簿。這種賬簿的優(yōu)點是能夠避免賬頁散失和防止賬頁被抽換；缺點是賬頁固定后不能根據(jù)需要增減賬頁，容易造成賬頁浪費，也不便于分工記賬。訂本賬主要適用于現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總賬。2活頁式賬簿?；铐撌劫~簿又稱活頁賬，是把若干張零散的賬頁放置在活動賬夾之內(nèi)的賬簿。這種賬簿的優(yōu)點是可以任意增減空白賬頁，不會浪費賬頁，使用靈活，便于對賬頁重新排列，也便于分工記賬，有利于提高工作效率；缺點是賬頁容易散失和容易被抽換。活頁賬主要適用于各種明細賬。3卡片式賬簿?？ㄆ劫~簿又稱卡片賬，是由若干分散的具有專門格式的硬

9、卡組成，存放在卡片箱內(nèi)的賬簿。這種賬簿的優(yōu)缺點與活頁賬簿相同?？ㄆ~主要適用于記載內(nèi)容比較復雜的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品等。在實際使用時，卡片上應連續(xù)編號并加蓋有關人員的印章，卡片箱應由專人負責保管，以保證真實、安全 會計賬簿的種類四、原則1、保證全面、系統(tǒng)、分類地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)營管理提供相關的會計核算資料2、在滿足實際需要的前提下，考慮人力、物力的節(jié)約，力求避免重復設賬3、賬簿的格式，在滿足提供指標的前提下，力求簡便實用，避免繁瑣重復五、賬簿與賬戶的關系 賬簿是外在形式 賬戶是真實內(nèi)容第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一賬簿設置的基本內(nèi)容l 賬簿的種類

10、、形式和格式是多種多樣的，但一般應具備下列的基本內(nèi)容： （一）封面。每本賬簿都應在它的封面上標明賬簿名稱，如總賬、材料明細賬、庫存商品明細賬、現(xiàn)金日記賬等。（二）扉頁。為了保證賬簿記錄的合理性，明確經(jīng)濟責任，應在賬簿的扉頁(首頁)設置“賬簿啟用表”，在表內(nèi)載明單位名稱、賬簿啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)(如為活頁賬應在裝訂成冊后記明頁數(shù))、會計主管和經(jīng)管人員姓名和印鑒、賬戶目錄等。如果經(jīng)管賬簿的會計人員離職或工作調動，需要調換記賬人員時，應辦理交接監(jiān)交手續(xù)，在“經(jīng)管賬簿人員一覽表”上注明交接日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽章。 （三）賬頁。賬頁是構成賬簿的主要組成部分，用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務，其

11、格式因記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容不同而有所不同，但一般都包括以下六方面的內(nèi)容：l 1賬戶名稱(或會計科目)；l 2登賬日期欄；l 3憑證種類和號數(shù)欄；l 4摘要欄；l 5金額欄(借方貸方的金額和余額)；l 6.賬頁號數(shù)（總頁次和分戶頁次）； 二、會計賬簿的啟用為了保證賬簿記錄的合法性和賬簿資料的完整性，保證會計核算工作的質量，明確責任，必須按照一定的規(guī)則啟用賬簿。啟用新的會計賬簿，應當在賬簿封面上寫明單位、賬簿名稱。填寫賬簿扉頁上的“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”；三、賬簿的記賬規(guī)則 1登記賬簿時，應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。要求做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時、

12、字跡工整2登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章并注明已經(jīng)登賬的符號(如“”)，表示已經(jīng)過賬。3登記賬簿要用藍黑或黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或鉛筆書寫。4.下列情況可以用紅色墨水記賬：(1)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。(2)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。(4)會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄 5賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留適當空距，不要寫滿格，一般應占格長的12以便留有改錯的空間。6各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注

13、明“此行空白”或“此頁空白”字樣。并由記賬人員簽名或蓋章。7凡需要結出余額的賬戶，應當定期結出余額，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須每天結出余額。結出余額后，應在“借或貸”等欄內(nèi)寫明·借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄“元”位上用“0”表示。8每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在本頁的摘要欄內(nèi)注明“轉次頁”字樣，在次頁的摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。9會計賬簿記錄發(fā)生錯誤，應根據(jù)錯誤的性質和發(fā)現(xiàn)時間的不同，按規(guī)定的辦法進行更正，不允許用涂改、挖補、刮擦、藥水等手段更正錯誤。 第三節(jié) 會計

14、賬簿的格式和登記方法普通日記賬在我國會計實務中很少采用該法。庫存現(xiàn)金日記賬特種日記賬銀行存款日記賬 一、日記賬格式和登記方法 實際工作中被廣泛采用的日記賬，主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬簿。 應用現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，能夠逐日反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收入的來源、支出的方向或用途以及每日結存余額，有利于對貨幣資金的管理，使用以及現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進行嚴格的日常監(jiān)督。 因此，每一個會計核算單位都必須設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1.三欄式現(xiàn)金日記賬l 三欄式現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金的收入、支出和結余在日記賬中分別設置借方欄、貸方欄和余額欄。其格式和登記方法如表1

15、所示。l 優(yōu)點：僅在于解決了分工記賬的問題，而且把大量重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務都集中在一本賬中予以序時地反映。l 缺點：是不能把對應賬戶分類匯總地加以反映。 2.多欄式現(xiàn)金日記賬為了克服三欄式日記賬的缺點。會計工作又進一步發(fā)展出多欄日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬是按照與現(xiàn)金收入相對應的貸方賬戶和與現(xiàn)金支出相對應的借方賬戶分別設置專欄，用以序時地、分類地反映與現(xiàn)金收支有關的經(jīng)濟業(yè)務。 現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付、有關銀行存款付款憑證，按照時間順序逐日、逐筆進行登記 銀行存款日記賬的登記1.三欄式銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。登記方法：逐日逐筆登記。4.多欄式銀行存款日記賬比照多欄式現(xiàn)

16、金日記賬的編制方法掌握。二、 分類賬的設置和登記 總分類賬-三欄式 三欄式 數(shù)量金額式明細分類賬 多欄式 橫線登記式（一）、總分類賬的格式和登記方法總分類賬簡稱總賬，是按照總分類賬戶來分類登記各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿，應用總分類賬能夠全面地、總括地反映經(jīng)濟活動和財務收支情況，并可為編制會計報表提供所需的資料，因此任何單位都要設置總分類賬?？偡诸愘~中，應按照會計科目的編碼順序分設賬戶，為每個總分類賬預留若干賬頁?？偡诸愘~賬頁的一般格式是：把金額分為借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額和余額三欄，簡稱三欄式總賬，有的設“對方科目”欄。目的是便于了解經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，也便于查對賬目。在這里，我們以生產(chǎn)成本賬戶為例

17、，說明其登記方法。 （二）明細分類賬的登記明細分類賬是按照二級科目或明細科目開設賬戶，用來分類，連續(xù)地記錄和反映有關資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤的明細情況的賬簿，應用明細分類賬對于加強監(jiān)督財產(chǎn)的收發(fā)和保管，資金的使用和管理，往來款項的結算，收入的取得以及費用的開支等，都起著重要的作用。因此，每個企業(yè)單位在按照一級科目設置總分類賬的基礎上，必須按照明細科目設置固定資產(chǎn)、材料、商品、債權債務、業(yè)務收入、費用開支以及其他各種必要的明細分類賬。1. 三欄式明細分類賬。這種格式適用于“應收賬款”、“應付賬款”等結算類科目的明細分類核算，其格式和登記方法如表所示。 2. 數(shù)量金額式明細分類賬。

18、這種格式用于“原材料”、“庫存商品”等，盤存類科目的明細分類核算，由于這些科目的明細分類核算既要核算金額，又要核算數(shù)量，所以在這種格式明細分類賬的“收入”（借方）、“發(fā)出”（貸方）、“結存”三欄中，除須登記金額外，還須登記數(shù)量。此外，在這種格式賬頁的上端，還應根據(jù)實際需要，設置和登記一些必要的項目，如產(chǎn)品、材料物資的類別、名稱和規(guī)格、計量單位、計劃單價、最高和最低儲備量等。根據(jù)這種格式的明細賬的記錄，應能取得關于各種產(chǎn)品，材料物資的管理，使用進行日常監(jiān)督。數(shù)量金額或明細分類賬的格式以及登記方法，如表所示。 3. 多欄式明細分類賬，這種格式適用于“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等賬戶的明細分類核算。采

19、用多欄式明細分類賬，對于屬于同一一級科目或二級科目的明細賬戶可以合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式的“借方發(fā)生額”“貸方發(fā)生額”下分別設置若干金額欄，分欄登記各個明細科目的數(shù)額，在實際工作中“生產(chǎn)成本”、“制造費用“等科目的明細分類賬可以只按借方發(fā)生額設置賬戶，貸方發(fā)生額由于每月只發(fā)生一筆或幾筆，可以在有關欄內(nèi)用紅字登記，表示屬從借方發(fā)生額中沖減。多欄式明細賬的格式和登記方法，如表所示。 第四節(jié) 錯賬更正方法 賬簿記錄應做到整潔，記賬應力求正確，如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，應按規(guī)定的方法進行更正。更正錯誤的方法有 ：一、劃線更正法:又稱紅線更正法。是對賬簿記錄中的錯誤文字或者數(shù)字，用劃線注銷，并

20、作更正的一種方法。 在結賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，應采用劃線更正的方法進行更正。 更正的方法是：先將錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后在劃線上方用藍色字跡寫上正確的文字或數(shù)字，作出更正記錄，并在劃線處加蓋更正人圖章，以明確責任。 必須注意：對于文字的錯誤，可只劃去錯誤的部分，但對于數(shù)字的錯誤，不得只劃線更正其中個別的數(shù)字，而應當全部劃線更正并保持被劃去的字跡仍可清晰辨認。二、紅字更正法(紅字沖銷法) 紅字更正法又稱紅字沖銷法，是指由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。

21、 在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯用了會計科目，方向錯誤或所記的金額大于正確的金額，可用紅字更正法。這種方法一般用于以下兩種情況： 1.根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應借、應貸會計科目或記賬方向有錯誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相同，應采用紅字更正法。更正的方法是：（1）先使用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；（2）再用藍字或黑字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。例51企業(yè)以轉賬支票車間水電費1000元，在填制記賬憑證時誤記入“管理費用”賬戶，并據(jù)以登記入賬，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為： 借

22、：管理費用 1000 貸：銀行存款 1000該項分錄應借記“制造費用”賬戶。在更正時，應用紅字金額編制如下記賬憑證進行更正，據(jù)以入賬。借：管理費用 1000 貸：銀行存款 1000根據(jù)更正錯賬的記賬憑證以紅字金額記賬后，表明已全部沖銷原有錯誤記錄，然后用藍字或黑字填制如下正確分錄，并據(jù)以登記入賬：借：制造費用 1000 貸：銀行存款 10002根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額大于應記的正確金額，應采用紅字更正法。更正的方法是，將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記人賬，以沖銷多記金額，求得正確金

23、額。例52 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料200元，在填制記賬憑證時，誤記金額為2000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本 2000 貸：原材料 2000在更正時，應用紅字金額1800元，編制如下記賬憑證進行更正，據(jù)以入賬。 借：生產(chǎn)成本 1800 貸：原材料 1800根據(jù)更正錯誤的記賬憑證以紅字金額記賬后，即可反映其正確金額為200元。三、補充登記法 補充登記法，是根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額小于應記的正確金額，應采用補充登記法。更正的方法是，首先計算出少記的金額，然后用藍字或黑

24、字金額填制一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補記少記金額，求得正確金額。例53 預提應由本月財務費用負擔但尚未支付的短期借款利息600元，在填制記賬憑證時，誤記金額為60元，但會計科目、借貸方向均無錯誤，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為： 借：財務費用 60 貸：應付利息 60在更正時，應用藍字或黑字編制如下記賬憑證進行更正，據(jù)以入賬。 借：財務費用 540 貸：應付利息 540 根據(jù)更正錯誤的記賬憑證以藍字或黑字記賬后，即可反映其正確的金額為600元。第五節(jié) 對賬和結賬 一、對賬 對賬是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。為了保證各種賬簿

25、記錄的完整和正確，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料，必須做好對賬工作。通過對賬，達到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（一）賬證核對是指各種賬簿的記錄與有關會計憑證進行核對。這種核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中逐筆進行的。將現(xiàn)金和銀行存款日記賬、總分類賬、明細分類賬的記錄與原始憑證和記賬憑證核對；賬簿與原始憑證核對，主要是對賬簿記錄的經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性進行檢查；賬簿與記賬憑證核對，主要是檢查過賬工作是否正確，即賬簿的記錄是否按照記賬憑證指明的賬戶、方向和金額進行登記。（二）賬賬核對 是指各種賬簿之間的有關數(shù)字進行核對。其主要內(nèi)容有：1總分類賬中全部賬戶的借方的余額合計數(shù)，應與貸方余額

26、合計數(shù)核對相符；2總分類賬中各賬戶的期末余額，應與其所屬各明細分類賬期末余額之和核對相符；3總分類賬中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的余額，應與日記賬核對相符。4會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬期末余額，應與財產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細分類賬期末余額核對相符。（三）賬實核對 是指各種賬簿的記錄與有關的財產(chǎn)物資的實有數(shù)額要核對相符。其主要內(nèi)容有：1銀行存款日記賬的余額，要定期與銀行對賬單核對相符；2現(xiàn)金日記賬的賬面余額，應每日與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對相符；3各種財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面數(shù)量，應與保管賬的數(shù)量及實存數(shù)量核對相符；4各種應收、應付、應交款明細分類賬的賬面余額應與有關單位定期核對相符。 二、結賬 結賬是指本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，于會計期末按照規(guī)定的方式結算賬目，包括結計出本期發(fā)生額和期末余額。各個單位的經(jīng)濟活動是連續(xù)不斷進行的，為了總結每一會計期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟活動情況，考核經(jīng)營成果，編制會計報表，就必須在每一會計期末進行結賬。(一)結賬的主要程序1結賬前，