第一章稅法總論P(yáng)PT課件

1、重、難點(diǎn)內(nèi)容 企業(yè)所得稅 增值稅 個(gè)人所得稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅第1頁(yè)/共47頁(yè)第一章 稅法總論本章主要內(nèi)容有： 1、稅法概述 2、稅收法律關(guān)系 3、稅收實(shí)體法 4、稅收程序法 5、稅收立法第2頁(yè)/共47頁(yè)本章重點(diǎn)： 稅法適用原則 稅收法律關(guān)系 稅收實(shí)體法第3頁(yè)/共47頁(yè)第一節(jié) 稅法概述稅法概述稅法的概念及適用原則（熟悉）稅法的概念及適用原則（熟悉）稅法的效力（了解）稅法的效力（了解）稅法的作用（了解）稅法的作用（了解）稅法與其他法律的關(guān)系（了解）稅法與其他法律的關(guān)系（了解）本節(jié)內(nèi)容：本節(jié)內(nèi)容：第4頁(yè)/共47頁(yè)一、稅法的概念及特點(diǎn)（熟悉，能力等級(jí)1）(一)稅收的概念 稅收是政府為了滿足公共需要，憑

2、借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 1、稅收的內(nèi)涵 稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。 國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)利，它有別于按要素進(jìn)行的分配。 國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。 第5頁(yè)/共47頁(yè)2、稅收的外延 稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。 稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志。 稅收三性是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。其中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性保障，固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束。 第6頁(yè)/共47頁(yè) （二）稅法的概念及特點(diǎn) 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅法具

3、有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)。 第7頁(yè)/共47頁(yè)二、稅法原則（熟悉，能力等級(jí)1） 稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。稅法的原則稅法的原則適用原則適用原則基本原則基本原則第8頁(yè)/共47頁(yè)(一)稅法基本原則基本原則基本原則解釋及舉例解釋及舉例 稅收法定稅收法定原則原則 也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅貫穿稅收立

4、法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則 稅收公平稅收公平原則原則一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平公平【舉例舉例】個(gè)人所得稅法中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的個(gè)人所得稅法中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的實(shí)施加征的規(guī)定，對(duì)所得高的提高稅負(fù)，量能課實(shí)施加征的規(guī)定，對(duì)所得高的提高稅負(fù)，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則第9頁(yè)/共47頁(yè)基本原則基本原則解釋及舉例解釋及舉例 稅收效率稅收效率原則原則 稅收效率原則包括兩個(gè)方面稅收效率原則包括兩個(gè)方面經(jīng)濟(jì)效率和行政經(jīng)濟(jì)效率

5、和行政效率效率 實(shí)質(zhì)課稅實(shí)質(zhì)課稅原則原則 是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式【舉例舉例】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則 第10頁(yè)/共47頁(yè)(二)稅法的適用原則適

6、用原則適用原則解釋及舉例解釋及舉例 法律優(yōu)法律優(yōu)位原則位原則 也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法也稱行政立法不得抵觸法律原則，其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的稅法政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力；效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的 法律不溯及法律不溯及既往原則既往原則 即新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新即新法實(shí)施后，新法實(shí)施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法法，而只沿用舊法

7、新法優(yōu)于舊新法優(yōu)于舊法原則法原則 也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)也稱后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法 特別法優(yōu)于特別法優(yōu)于普通法原則普通法原則 對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其力等級(jí)的限制，居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法 第11頁(yè)/共

8、47頁(yè)法律不溯及既往原則舉例：【舉例】從2009年5月起，我國(guó)開(kāi)始對(duì)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為不含增值稅銷售額的5%。假定在2010年，某卷煙批發(fā)企業(yè)被查出其2008年隱瞞不含增值稅銷售額100萬(wàn)元，如果該企業(yè)被追征了5萬(wàn)元的消費(fèi)稅，這樣處理，違背了稅法適用原則中的法律不溯及既往原則。按照法律不溯及以往原則，2009年5月以前發(fā)生的銷售額按照原法規(guī)定是不征消費(fèi)稅的，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 第12頁(yè)/共47頁(yè)適用原則適用原則解釋及舉例解釋及舉例實(shí)體從舊，程實(shí)體從舊，程序從新原則序從新原則 即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具即實(shí)體法不具備溯及力，而程序

9、法在特定條件下具備一定溯及力備一定溯及力【實(shí)體從舊舉例】【實(shí)體從舊舉例】“法律不溯及既往法律不溯及既往”【程序從新舉例】【程序從新舉例】20012001年年5 5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)定，企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的全部賬戶都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則，不論是企業(yè)告。按照程序法從新原則，不論是企業(yè)20012001年年5 5月以月以后開(kāi)設(shè)的銀行賬號(hào)還是以前開(kāi)設(shè)沿用下來(lái)的，現(xiàn)存后開(kāi)設(shè)的銀行賬號(hào)還是以前開(kāi)設(shè)沿用下來(lái)的，現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)用的銀行賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的經(jīng)營(yíng)用的銀行賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告程序優(yōu)于實(shí)體程序優(yōu)于實(shí)體原則原則 即在稅收爭(zhēng)

10、訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)【舉例舉例】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實(shí)體原則了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實(shí)體原則第13頁(yè)/共47頁(yè)三、稅法的效力（了解，能力等級(jí)1） 稅法的空間效力 在全國(guó)范圍內(nèi)有效 在地方范圍內(nèi)有效 稅法的時(shí)間效力 稅法的生效：通過(guò)一段時(shí)間后生效； 發(fā)布之日起生效； 發(fā)布后授權(quán)地方政府執(zhí)行確定實(shí)施日期 稅法的失效：新法代替舊法； 宣布廢止；

11、規(guī)定廢止日期，自動(dòng)失效 稅法對(duì)人的效力 我國(guó)稅法采用屬地兼屬人原則第14頁(yè)/共47頁(yè)四、稅法的作用（了解，能力等級(jí)1）1.稅法是國(guó)家組織財(cái)政收入的法律保障。2.稅法是國(guó)家宏觀調(diào)控的法律手段。3.稅法對(duì)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序有重要的作用。4.稅法能有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。5.稅法是維護(hù)國(guó)家權(quán)益、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往的可靠保證。第15頁(yè)/共47頁(yè)五、稅法與其他法律的關(guān)系（了解，能力等級(jí)1）1.稅法與憲法的關(guān)系：稅法依據(jù)憲法的原則制定。2.稅法與民法的關(guān)系： 民法調(diào)整方法的主要特點(diǎn)是平等、等價(jià)、有償；稅法調(diào)整方法的特點(diǎn)是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時(shí)，稅法不再另行規(guī)定；出現(xiàn)不一致時(shí)，按稅法規(guī)定納稅。3.稅

12、法與刑法的關(guān)系： 調(diào)整范圍不同，但違反稅法情節(jié)嚴(yán)重觸及刑律者，將受刑事處罰。4.稅法與行政法的關(guān)系： 稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征；但又與一般行政法有所不同稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的。第16頁(yè)/共47頁(yè)第二節(jié) 稅收法律關(guān)系（熟悉，能力等級(jí)1）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律關(guān)系的構(gòu)成稅收法律的特點(diǎn)稅收法律的特點(diǎn)稅收法律顧上聯(lián)系的產(chǎn)生、變更稅收法律顧上聯(lián)系的產(chǎn)生、變更與消滅與消滅稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)第17頁(yè)/共47頁(yè)稅收法律關(guān)系（熟悉）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的構(gòu)

13、成的構(gòu)成主體主體 一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)雙方雙方法律地法律地位平等位平等但但權(quán)權(quán)利、義務(wù)不利、義務(wù)不對(duì)等對(duì)等另一方是履行納稅義務(wù)的單位和另一方是履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（屬地兼屬人的原則確定）個(gè)人（屬地兼屬人的原則確定）客體客體 即征稅對(duì)象即征稅對(duì)象內(nèi)容內(nèi)容是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅是主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)的特點(diǎn)主體一方只能是國(guó)家；體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；權(quán)利主體一方只

14、能是國(guó)家；體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；權(quán)利義務(wù)具有不對(duì)等性；具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)義務(wù)具有不對(duì)等性；具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)移的性質(zhì)稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更的產(chǎn)生、變更與消滅與消滅由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，稅收法律事實(shí)分為稅收法律由稅收法律事實(shí)來(lái)決定，稅收法律事實(shí)分為稅收法律事件和稅收法律行為事件和稅收法律行為稅收法律關(guān)稅收法律關(guān)系的保護(hù)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，對(duì)權(quán)稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的，對(duì)權(quán)利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約利享有者的保護(hù)就是對(duì)義務(wù)承擔(dān)者的制約第18頁(yè)/共47頁(yè)第三節(jié) 稅收實(shí)體法（掌握，能力等級(jí)1）稅收實(shí)體法稅

15、收實(shí)體法納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人課稅對(duì)象課稅對(duì)象稅率稅率減稅、免稅減稅、免稅納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅期限第19頁(yè)/共47頁(yè)一、納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人，又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權(quán)利和義務(wù)的主體，包括本國(guó)公民，也包括外國(guó)人和無(wú)國(guó)籍人。法人是自然人的對(duì)稱，我國(guó)法人主要有四種：機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。 與納稅人緊密聯(lián)系的兩個(gè)概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。第20頁(yè)/共47頁(yè)二、課稅對(duì)象 課稅對(duì)象，又叫征稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的

16、客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。 稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定。 稅源是指稅款的最終來(lái)源，或者說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力 稅目是指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。 第21頁(yè)/共47頁(yè)三、稅率 稅率，指對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。 我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：1.比例稅率 2.超額累進(jìn)稅率 3.定額稅率 4.超率累進(jìn)稅率。第22頁(yè)/共47頁(yè)稅率類別稅率類別具體形式具體形式應(yīng)用的稅種應(yīng)用的稅種

17、比例稅率比例稅率單一比例稅率；差單一比例稅率；差別比例稅率；幅度別比例稅率；幅度比例稅率。比例稅率。 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等企業(yè)所得稅等 定額稅率定額稅率按征稅對(duì)象的一定按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額的稅額 資源稅、城鎮(zhèn)土地資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等使用稅、車船稅等 第23頁(yè)/共47頁(yè)稅率稅率類別類別具體形式具體形式應(yīng)用的稅種應(yīng)用的稅種累進(jìn)累進(jìn)稅率稅率全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率我國(guó)目前沒(méi)有采用我國(guó)目前沒(méi)有采用超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若把征稅對(duì)象按數(shù)額大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅干等

18、級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，將納稅人率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，再將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個(gè)人所得稅中個(gè)人所得稅中的工資薪金等的工資薪金等全率累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率我國(guó)目前沒(méi)有采用我國(guó)目前沒(méi)有采用超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅級(jí)的稅率計(jì)算征稅土地增

19、值稅土地增值稅第24頁(yè)/共47頁(yè)【例題計(jì)算題】給定一個(gè)累進(jìn)稅率表： 假定甲乙丙三人的征稅對(duì)象數(shù)額狀況分別為甲1500元、乙1501元、丙5000元，分別按照全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)課稅對(duì)象課稅對(duì)象稅率稅率1231500元以下元以下(含含)1500-4500元元(含含)4500-9000元元(含含)3%10%20%第25頁(yè)/共47頁(yè)按照按照全額全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額按照按照超額超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額甲應(yīng)納稅甲應(yīng)納稅=15003%=45（元（元）甲應(yīng)納稅甲應(yīng)納稅=15003%=45（元）（元）乙應(yīng)納稅乙應(yīng)納稅=150110%=150.1（元）（元）乙應(yīng)

20、納稅乙應(yīng)納稅=15003%+110%=45.1（元（元）丙應(yīng)納稅丙應(yīng)納稅=500020%=1000（元）（元）丙應(yīng)納稅丙應(yīng)納稅=15003%+（4500-1500）10%+（5000-4500）20%=445（元）（元）出現(xiàn)問(wèn)題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)出現(xiàn)問(wèn)題：乙比甲征稅對(duì)象數(shù)額增加額增加1元，稅額卻增加元，稅額卻增加150.1-45=105.1元，稅負(fù)變化元，稅負(fù)變化極不合理極不合理第26頁(yè)/共47頁(yè)【特別提示】為了簡(jiǎn)化超額累進(jìn)稅率的計(jì)算，需要將“速算扣除數(shù)”設(shè)計(jì)在超額累進(jìn)稅率表中。所謂速算扣除數(shù)，是按照全額累進(jìn)計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)計(jì)算的稅額相減而得的差數(shù)，事先計(jì)算出來(lái)附在稅率表中，隨稅率表一

21、同頒布。計(jì)算公式：速算扣除數(shù) = 按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額 - 按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額有了速算扣除數(shù)，再用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，可以簡(jiǎn)化計(jì)算:按超額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額 = 按全額累進(jìn)方法計(jì)算的稅額 - 速算扣除數(shù)第27頁(yè)/共47頁(yè)級(jí)數(shù)級(jí)數(shù) 課稅對(duì)象課稅對(duì)象稅率稅率速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1231500元以下元以下(含含)1500-4500元元(含含)4500-9000元元(含含)3%10%20%按照剛才例題上的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算速算扣除數(shù)：按照剛才例題上的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算速算扣除數(shù)：0 0105105555555第28頁(yè)/共47頁(yè)四、減稅、免稅減免稅的基本形式減免稅的基本形式減免稅的分類減免

22、稅的分類稅收附加與加成稅收附加與加成1、稅基式減免、稅基式減免 2、稅率式減免、稅率式減免3、稅額式減免、稅額式減免1、法定減免、法定減免各種稅的基本法規(guī)定各種稅的基本法規(guī)定2、臨時(shí)減免、臨時(shí)減免3、特定減免、特定減免國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總家稅務(wù)總局、海關(guān)總署規(guī)定署規(guī)定1、稅收附加、稅收附加2、稅收加成、稅收加成起征點(diǎn)起征點(diǎn)免征額免征額項(xiàng)目扣除項(xiàng)目扣除跨期結(jié)轉(zhuǎn)跨期結(jié)轉(zhuǎn)全部免征全部免征減半征收減半征收抵免稅額抵免稅額第29頁(yè)/共47頁(yè)五、納稅環(huán)節(jié)。指征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上

23、的稅種分布。六、納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三組概念：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫(kù)期限。第30頁(yè)/共47頁(yè)第四節(jié) 稅收程序法（了解，能力等級(jí)1）稅收程序法稅收程序法稅收確定程序稅收確定程序稅收征收程序稅收征收程序第31頁(yè)/共47頁(yè)納稅基本程序 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 賬簿設(shè)置賬簿設(shè)置 納稅申報(bào)納稅申報(bào) 稅款征收稅款征收第32頁(yè)/共47頁(yè) 稅收保全措施 前提： 納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為； 必須是在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令期繳納的期限之內(nèi)； 必須是納稅人不肯或不能提供納稅擔(dān)保的情況下。 內(nèi)容： 書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的

24、價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。 強(qiáng)制執(zhí)行措施 前提： 超過(guò)納稅期限；告誡在先；超過(guò)告誡期 內(nèi)容： 書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。第33頁(yè)/共47頁(yè)第五節(jié) 稅收立法稅收程序法稅收程序法稅收立法概述（了解）稅收立法概述（了解）我國(guó)稅收立法體制（熟悉）我國(guó)稅收立法體制（熟悉）第34頁(yè)/共47頁(yè)一、稅收立法概述（了解，能力等級(jí)1） 稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過(guò)一定程序制定（包括修改和廢止）稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。 【提示】稅收立法不僅僅包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、公布、修

25、改和補(bǔ)充，也包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。第35頁(yè)/共47頁(yè)二、我國(guó)稅收立法體制（熟悉，能力等級(jí)1）我國(guó)制定稅收法規(guī)的機(jī)關(guān)不同，其法律級(jí)次也不同：（1）全國(guó)人大及常委會(huì)制定：稅收法律。（2）全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定：暫行規(guī)定及條例。（3）國(guó)務(wù)院制定：稅收行政法規(guī)。（4）地方人大及常委會(huì)制定：稅收地方性法規(guī)。（5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定：稅收部門(mén)規(guī)章。（6）地方政府制定：稅收地方規(guī)章。第36頁(yè)/共47頁(yè)【解釋】具體歸納解釋如下表：法律法規(guī)分類法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)說(shuō)明說(shuō)明稅收法律稅收法律全國(guó)人大及常規(guī)全國(guó)人大及常規(guī)除除憲法憲法外，在稅收法外，在稅收法律體系中，稅收法律具有律體系中

26、，稅收法律具有最高法律效力最高法律效力授權(quán)立法授權(quán)立法 全國(guó)人大及常委會(huì)全國(guó)人大及常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的授權(quán)國(guó)務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例暫行規(guī)定及條例 屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法屬于準(zhǔn)法律。具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位，其法律律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備準(zhǔn)備 第37頁(yè)/共47頁(yè)法律法規(guī)分類法律法規(guī)分類立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)說(shuō)明說(shuō)明稅收法規(guī)稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定的稅國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)收行政法規(guī) 在中國(guó)法律形式中處于低于憲法在中國(guó)法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)、法律，高于地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普章、地方規(guī)章的地位，在全國(guó)普遍適用遍適用地方人大及常委地方人大及常委會(huì)制定的稅收地會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)方性法規(guī) 目前僅限海南省、民族自治地區(qū)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)稅收規(guī)章稅收規(guī)章