小議會計信息質(zhì)量監(jiān)督體系的建立健全

1、小議會計信息質(zhì)量監(jiān)督體系的建立健全 會計信息失真已經(jīng)嚴重阻礙著我國經(jīng)濟的正常運行，人們越來越關(guān)注如何保證會計信息真實的問題。本文將就此作一探討。一、建立健全企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)督體系會計法第四條明確規(guī)定：“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”；第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”；第五章規(guī)定了對制造虛假會計信息的，不建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督的單位及相關(guān)責(zé)任人的處罰。內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范第四、五條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會計控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部會計控制制度，并組織實施，單位

2、負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)”。這些都說明了法律上規(guī)定了各單位及單位負責(zé)人有保證本單位所提供的會計信息真實的責(zé)任。因此，各個單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計法等相關(guān)法規(guī)的要求，建立健全單位負責(zé)人負責(zé)的，以內(nèi)部會計控制制度為基礎(chǔ)，由會計人員自我檢查、會計部門內(nèi)部稽核、審計部門全程審核相結(jié)合的企業(yè)內(nèi)部會計信息質(zhì)量監(jiān)督體系。從企業(yè)內(nèi)部、從會計信息生成的關(guān)鍵階段，進行質(zhì)量把關(guān)，力爭把不合格的虛假的會計信息消滅在企業(yè)內(nèi)部，以保證企業(yè)提供的會計信息的質(zhì)量，維護單位的信譽，這既是會計法的要求，也是保證會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵。二、強化注冊會計師的監(jiān)督理順會計師事務(wù)所的管理體系。由于目前我國會計師事務(wù)所大多由

3、財政、審計、稅務(wù)部門及注冊會計師協(xié)會分塊管理，并與上述部門有著緊密的人財物聯(lián)系，因而形成了行業(yè)壟斷、部門壟斷，從而影響了其生存和發(fā)展。因此，必須堅決做到會計師事務(wù)所與所掛靠單位脫鉤，實質(zhì)上使其真正成為一個獨立的經(jīng)濟實體，并形成全部由注冊會計師協(xié)會統(tǒng)一管理的民間團體。改革會計師事務(wù)所的所有制形式。目前，我國的會計師事務(wù)所大多為有限責(zé)任公司，而且注冊資本不大，缺乏承擔(dān)較大賠償責(zé)任的條件，這使個別會計師事務(wù)所和注冊會計師在開展鑒證業(yè)務(wù)時缺乏壓力，從而采用出具虛假報告的方式爭取客戶。為此，我們應(yīng)該借鑒發(fā)達國家會計師事務(wù)所的發(fā)展經(jīng)驗，將會計師事務(wù)所盡快地由有限責(zé)任公司改組為合伙制，以增加其在維護市場經(jīng)濟

4、發(fā)展中的責(zé)任，這也是與國際慣例接軌，促進我國會計師事務(wù)所走向世界的必經(jīng)之路。擴大注冊會計師審計監(jiān)督的范圍。目前，我國法律尚未規(guī)定，所有經(jīng)濟單位都必須接受注冊會計師對會計信息質(zhì)量的監(jiān)督，除股份有限公司外，大多是由經(jīng)濟單位自愿委托。其結(jié)果是：一方面造成因無人委托，會計師事務(wù)所門庭冷落，另一方面造成大量的虛假會計信息沒有經(jīng)過注冊會計師的審計，輕而易舉地流入社會，給社會、國家?guī)砭薮蟮膿p失。因此，我們應(yīng)將注冊會計師的審計監(jiān)督范圍擴大到所有的經(jīng)濟單位，并以法律形式規(guī)定下來，這既可拓寬會計師事務(wù)所的生存空間，便于會計師事務(wù)所的壯大，也有利于更好地發(fā)揮注冊會計師的監(jiān)督作用，更好地維護經(jīng)濟秩序，不留監(jiān)督死角，

5、全面提升會計信息的質(zhì)量。整合會計師事務(wù)所。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國目前有 多家會計師事務(wù)所，進行會計事項的鑒證、資產(chǎn)負債審核等，它們大小不一、業(yè)務(wù)水平不同。除此之外，還有大量的注冊評估師、注冊稅務(wù)師等中介機構(gòu)在從事相同業(yè)務(wù)，這種不規(guī)范的發(fā)展?fàn)顩r，既嚴重影響了注冊會計師行業(yè)的生存，形成了“優(yōu)不勝、劣不汰”的局面，又影響了該行業(yè)的業(yè)務(wù)質(zhì)量。國家應(yīng)加大對中介機構(gòu)的整改力度，將注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊評估師進行相應(yīng)合并，一方面便于政府管理，另一方面有助于注冊會計師純潔隊伍、提高質(zhì)量、走向世界。提高注冊會計師的綜合素質(zhì)。注冊會計師的綜合素質(zhì)是決定會計信息鑒證質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素。由于起步較晚，我國注冊會計

6、師的數(shù)量與水平和世界發(fā)達國家相比，差距還十分明顯。今后，應(yīng)在繼續(xù)擴大注冊會計師隊伍的同時，加強注冊會計師職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)，重點培養(yǎng)注冊會計師自我更新知識的能力以及獨立、客觀、公正、謹慎的職業(yè)情操，提高其綜合素質(zhì)，使其成為真正的經(jīng)濟警察。 三、加大政府監(jiān)督檢查力度大力推進會計法執(zhí)法檢查，充分發(fā)揮財政部門的監(jiān)管職能。會計法第七條明確規(guī)定：“國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作?！钡谌l明確規(guī)定了財政部門對各單位實施監(jiān)督的內(nèi)容，第四十三條規(guī)定了財政部門對違法單位的行政處罰權(quán)和單位承擔(dān)法律責(zé)任的行為。財政部門應(yīng)根據(jù)會計法的授權(quán)重點檢查

7、各單位會計人員的任職資格、會計制度的執(zhí)行問題、內(nèi)部會計控制制度的建立和實施狀況，嚴格會計人員從業(yè)資格證的頒發(fā)，加大違反會計法行為的處罰力度，積極為各單位提供咨詢服務(wù)，從人員和制度上為會計信息質(zhì)量的保證提供事前監(jiān)控。加強稅務(wù)執(zhí)法，充分發(fā)揮稅務(wù)部門的監(jiān)督作用。稅務(wù)部門由于其自身業(yè)務(wù)關(guān)系，其接觸的經(jīng)濟單位最廣。稅務(wù)部門對各單位會計信息質(zhì)量進行鑒別，是保證國家稅收足額、及時收繳的前提條件。反之，提高稅務(wù)人員會計信息質(zhì)量鑒別水平，也是提高稅務(wù)人員執(zhí)法水平的重要內(nèi)容。雖然稅收形式以納稅人主動申報為主，但稅務(wù)機關(guān)可以通過抽查納稅人的會計資料來監(jiān)督單位會計信息質(zhì)量。只有通過對各單位會計信息的質(zhì)量進行鑒別，才能

8、識別其是否有偷、漏稅行為，并對其中的違法行為進行追究，促使各單位保證和提高會計信息的質(zhì)量。強化證監(jiān)會等部門對上市公司會計信息質(zhì)量的監(jiān)督。證監(jiān)會作為會計法、公司法、證券法等多個法律授權(quán)的上市公司監(jiān)控機構(gòu)，應(yīng)徹底改變工作方式，在加強上市公司事前審查的同時，也要加大對上市公司的事中、事后監(jiān)控，為廣大中小股東進行預(yù)警分析，加大對制造虛假會計信息單位的處罰力度，減少自身腐敗，切實履行各項法律賦予的職責(zé)，監(jiān)督好上市公司的會計信息。強化政府審計，促進會計信息質(zhì)量的全面提高。政府審計是政府保證會計信息質(zhì)量的最后一道防線。政府審計應(yīng)根據(jù)審計法賦予的權(quán)力，在獨立、客觀、公正鑒證各單位會計信息質(zhì)量的同時，更注重對注

9、冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和對政府相關(guān)工作人員在會計信息質(zhì)量鑒證工作中履行職責(zé)的檢查，從而促使注冊會計師和政府相關(guān)工作人員不斷提高工作質(zhì)量，保證會計信息監(jiān)督的有效性。四、完善司法審計與新聞媒體披露建立司法審計制度，加大對重大的會計信息失真、虛假案件的處罰力度，重點對指使造假者、實施造假者、出具虛假報告者、政府監(jiān)管中的瀆職者、合謀者、受賄者進行打擊，在追究其刑事責(zé)任的同時，附帶追究其民事責(zé)任。增大會計信息造假成本，從而促使每一個與會計信息質(zhì)量相關(guān)的人員不愿意、也不敢造假。新聞媒體披露是現(xiàn)代社會揭露違法事件，監(jiān)督人們遵守法律法規(guī)的有力武器，在西方發(fā)達國家比較成熟，我們應(yīng)借鑒國外的先進經(jīng)驗，完善新聞法規(guī)，對新聞單位賦予相應(yīng)的報道權(quán)。通過新聞媒體披露，在全社會形成一個提供真實、客觀會計信息光榮，制造虛假會計信息可恥的氛圍，