基礎(chǔ)會計重點內(nèi)容總結(jié)

1、基礎(chǔ)會計第一章：1.會計基本假設(shè)：會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)、貨幣計量假設(shè)。會計主體假設(shè)：會計主體也稱會計實體，是指會計處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特定單位。會計主體假設(shè)明確了會計人員的立場和會計核算范圍。明確會計的空間范圍和會計立場，其目的在于使每個單位的經(jīng)營管理權(quán)和所有權(quán)相分離，從而劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。具有獨立性和整體性（經(jīng)濟(jì)上） 法律主體可以成為會計主體，會計主體不一定能成為法律主體。會計主體可以由多個法律主體組成。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)：持續(xù)經(jīng)營也稱連續(xù)經(jīng)營，持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是假定會計主體將按照其現(xiàn)在的目標(biāo)、方針和形式持續(xù)經(jīng)營下去，即在可預(yù)見的將來，會計主體將不會面臨破產(chǎn)清算，其所有的資產(chǎn)將會按照取得該資

2、產(chǎn)的目的在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中被耗用、出售或轉(zhuǎn)讓，其所承擔(dān)的債務(wù)也會被按期償付。持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計主體假設(shè)的引申。持續(xù)經(jīng)營為會計活動作出時間的規(guī)定。會計分期假設(shè)：會計分期假設(shè)也稱會計期間假設(shè)，是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動,分為假定相同的若干期間段，據(jù)以結(jié)算帳目，編制財務(wù)報告，從而及時地提供會計主體的有關(guān)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計信息。是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的補(bǔ)充。（月度，季度，半年中期；年度）貨幣計量假設(shè)：貨幣計量假設(shè)是指會計采用一定的貨幣單位來計量與報告會計主體的經(jīng)濟(jì)活動與結(jié)果。貨幣本身的價值穩(wěn)定不變。2.會計基礎(chǔ)： 是指會計以什么為標(biāo)志作為核算的基礎(chǔ)。包括收付實現(xiàn)制，權(quán)責(zé)發(fā)生制。收

3、付實現(xiàn)制： 也稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，是指以現(xiàn)款是否收到和支付作為確認(rèn)本期收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)。按照收付實現(xiàn)制，凡在本期收到和支付的現(xiàn)款，不論其應(yīng)否屬于本期，均作為本期的收入和本期的費用；凡在本期未曾收到和支付的現(xiàn)款，即使其應(yīng)屬于本期，也不作為本期的收入和本期費用。不必考慮預(yù)收收入、預(yù)付費用以及應(yīng)計收入、應(yīng)計費用問題。應(yīng)用于行政單位。權(quán)責(zé)發(fā)生制： 也稱應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入和費用應(yīng)按實際發(fā)生的期間進(jìn)行認(rèn)定和歸屬，并與有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債一起記錄為該期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而不論與該項收入和費用有關(guān)的現(xiàn)款是在什么期間收到或支付。會計分期假設(shè)是權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)產(chǎn)生的直接原因。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計基礎(chǔ)。 現(xiàn)

4、金流量表，編制基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，即按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行日程處理的會計記錄，在期末通過將權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整為收付實現(xiàn)制再來進(jìn)行現(xiàn)金流量表的編制。3.會計核算基本程序和方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)報告。設(shè)置賬戶： 設(shè)置賬戶是對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種方法。復(fù)式記賬： 復(fù)式記賬是對每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上的相互對應(yīng)賬戶的一種方法。填制憑證： 填制與審核會計憑證是為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理，登記入賬的會計記錄正確、完整而采用的一種方法。登記賬簿： 登記賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證，在賬簿中連續(xù)、完整與分門別類

5、地記錄和循序地匯集計算所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種方法。成本計算： 成本計算是按照一定對象歸集和分配在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不同部門、不同階段所發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的方法。財產(chǎn)清查：財產(chǎn)清查是通過盤點實物、核對賬目來保持賬實相符的一種方法。編制財務(wù)報告：是定期總括地反映會計主體財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量情況的一種方法。財務(wù)報告主要以賬簿記錄為依據(jù)經(jīng)過加工整理而產(chǎn)生的一套信息。4.會計核算方法的聯(lián)系經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員填制或取得的原始憑證，經(jīng)會計人員審核整理后，應(yīng)按照設(shè)置的賬戶，運用復(fù)式記賬，編制記賬憑證，經(jīng)會計人員審核整理后,并據(jù)以登記賬簿；對于生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費

6、用，會計人員要進(jìn)行成本計算，最終計算企業(yè)的經(jīng)營成果；對于賬簿記錄，會計人員要通過財產(chǎn)清查加以核實，在保證賬實相符的基礎(chǔ)上，定期編制財務(wù)報告。會計通過上述的核算基本程序與方法，相互聯(lián)系，互相配合，循序漸進(jìn)，按照確認(rèn)-計量-記錄-報告這樣一個程序而形成會計信息系統(tǒng)。第二章1.會計六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤資產(chǎn)：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。特征：1.資產(chǎn)是資源，而且該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 2.資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制。 3.資產(chǎn)是由過去的交易或者事項形成。確認(rèn)：1.與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。

7、 2.該資源的成本或者價值能夠可靠計量。分類： 流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項和存貨等。 非流動資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和長期應(yīng)收款。負(fù)債：負(fù)債也稱債權(quán)人權(quán)益，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 特征：1.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。 2.負(fù)債是由過去的交易或者事項形成的。 3.負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 確認(rèn)：1.與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出業(yè)務(wù)。 2.未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能可靠地計量。 分類：流動負(fù)債主要包括短期借款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付及預(yù)收款

8、項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤或股利、應(yīng)繳稅費。 非流動負(fù)債包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。所有者權(quán)益：也稱凈資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由企業(yè)所有者享有的剩余權(quán)益。公司的又稱為股東權(quán)益。 特征：1.所有者權(quán)益一般不需要企業(yè)償還，但企業(yè)發(fā)生減資、清算等情況例外。 2.企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債以后，才能將剩余的資產(chǎn)返還給所有者。 3.所有者權(quán)益起初需由所有者投入，而且所有者有權(quán)參與企業(yè)利潤的分配，并需承擔(dān)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險 4.隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，所有者權(quán)益通常會因企業(yè)實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損以及其他原因而發(fā)生增減變動。 5.所有者權(quán)益的計量依賴于資產(chǎn)和負(fù)債的計量。 分類：按其來源可

9、分為所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益均是企業(yè)資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)。收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 特征：1.收入是從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或者事項中產(chǎn)生的。 2.收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。 3.收入最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 4收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，并不包括本企業(yè)為第三方或者客戶代收的款項。 分類：從事日?；顒拥男再|(zhì):銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。 經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)

10、收入。費用：費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 特征：1.費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。 2.費用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。 3.費用最終會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 分類：生產(chǎn)費用直接材料、直接人工和制造費用 ； 期間費用銷售費用、管理費用。財務(wù)費用。利潤：利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 特征：1.利潤的形成主要依賴于收入和費用的發(fā)生，因而利潤不屬于一項獨立的會計要素但列入利潤表中。 2.由于企業(yè)會計的確認(rèn)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以實現(xiàn)利潤并不完全等同于取得貨幣資金。 3.利潤的本質(zhì)屬

11、于企業(yè)的所有者權(quán)益。 4.利潤應(yīng)當(dāng)予以分配，如為虧損則應(yīng)當(dāng)予以彌補(bǔ)。 分類：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。收入、費用、利潤三項會計要素，均屬于時期要素或動態(tài)要素。第三章設(shè)置賬戶復(fù)式記賬1.會計科目：會計科目簡稱科目，是指對會計要素進(jìn)行分類核算與控制的具體項目，也就是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對各項會計要素所作的進(jìn)一步分類。確定會計科目是正確組織會計核算的一個重要條件。確定會計科目的原則：1.體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其資金運動的特點。 2.全面、系統(tǒng)地反映會計要素的內(nèi)容。 3.保持相對穩(wěn)定。4.適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化的需要和會計理念更新的要求。 5.保證統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。6.簡明實用并具有分類和編號。 2.復(fù)式

12、記賬的概念：復(fù)式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄的記賬方法。 特征、優(yōu)點：1.對于任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個或者兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄，從而全面、清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 2.對于所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),需要設(shè)置完整的賬戶體系,從而連續(xù)、系統(tǒng)地反映各項會計要素的增減變動及其結(jié)果。 3.以會計等式為理論依據(jù)，便于對一定時期所作的全部會計記錄進(jìn)行失算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。 3借貸記賬：借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號，對任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或者兩個以上的

13、有關(guān)賬戶中進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。 4總賬：總分類賬戶也稱“總賬賬戶”或“一級賬戶”，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的用來提供總括核算資料的賬戶。 5.明細(xì)帳：明細(xì)分類賬戶是按照明細(xì)分科目設(shè)置的用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。 6.平行登記的要點：1.依據(jù)相同；2.期間相同；3.方向相同；4.金額相等。 第四章：企業(yè)主要經(jīng)營過程的核算 1.供應(yīng)業(yè)務(wù)核算: “在途物資”：核算企業(yè)已購買但尚未驗收入庫的材料物資的采購成本，屬于資產(chǎn)類賬。驗收入庫時轉(zhuǎn)入“原材料”。按供應(yīng)單位或物資種類進(jìn)行明細(xì)核算。 “原材料”： 核算企業(yè)庫存的各種材料的收、發(fā)、結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。借方登記驗收入庫成本，貸方記因經(jīng)營領(lǐng)用、

14、對外出售等原因發(fā)出成本。按保管地點、品種進(jìn)行明細(xì)核算。 “庫存現(xiàn)金”：反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的收、付、結(jié)存情況屬于資產(chǎn)類。 “應(yīng)付賬款”：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，屬于負(fù)債類。不設(shè)置“預(yù)付賬款”的企業(yè)可在“應(yīng)付賬款”的借方登記預(yù)付款項。 “預(yù)付賬款”：核算企業(yè)因購買物資而預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項，屬于資產(chǎn)類。期末如為貸方余額，則表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項，屬于應(yīng)付賬款。 “應(yīng)付票據(jù)”：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于負(fù)債類賬戶。借：在途物資 借：原材料 借：預(yù)付賬款 借：在途物資 貸：銀行存款 貸：在途物資 貸：銀

15、行存款 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 2.生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 “生產(chǎn)成本”： 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、自制材料等。屬于成本類賬戶。貸方：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、制造費用。 “制造費用”： 核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接生產(chǎn)費用，屬于成本類賬戶。所謂間接生產(chǎn)費用是指生產(chǎn)費用是指生產(chǎn)多種產(chǎn)品或勞務(wù)的共同耗費，不能直接計入某成本核算對象，需要分配，包括企業(yè)生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 “管理費用”： 核算企業(yè)為了組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種耗費，包括行政管理部門人員的薪酬、管理使用固定資產(chǎn)的折舊費、管理部門辦公費以及生產(chǎn)車間和行政

16、管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費等，屬于損益類賬戶。 “累計折舊”： 貸方登記逐期計提的固定資產(chǎn)折舊，即逐期轉(zhuǎn)移計入成本費用的價值，余額在貸方，反映現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計折舊，是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。 “應(yīng)付職工薪酬”：核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，屬于負(fù)債類賬戶。按“工資”、“職工福利”進(jìn)行明細(xì)。按部門分別計入生產(chǎn)成本、管理費用。 “庫存商品”： 核算企業(yè)庫存的各種商品的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。借：生產(chǎn)成本 借：制造費用（生產(chǎn)車間） 借：生產(chǎn)成本-甲 制造費用（車間一般耗用、車間范圍） （歸集后分配給各產(chǎn)品生產(chǎn)成本） 生產(chǎn)成本-乙 管理費用 管理費用（管理部門） 貸：制造費用 貸

17、：原材料、應(yīng)付職工薪酬 貸：累計折舊3.銷售業(yè)務(wù)的核算“主營業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)中所取得的收入，屬于損益類賬戶。期末余額從借方轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方?！爸鳡I業(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本屬于損益類賬戶。期末余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”借方。“其他業(yè)務(wù)收入”：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入包括銷售材料、出租固定資產(chǎn)等取得的收入。期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”?！捌渌麡I(yè)務(wù)成本”：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外其他經(jīng)營活動發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”?！颁N售費用”：核算企業(yè)銷售商品

18、、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用，屬于損益類賬戶?！盃I業(yè)稅金及附加”：核算企業(yè)在經(jīng)營過程中按照規(guī)定為特定經(jīng)營活動繳納的稅金，屬于銷售收入的抵減項目，屬于損益類賬戶?！皯?yīng)收賬款”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，屬于資產(chǎn)類賬戶。如果企業(yè)未設(shè)置“預(yù)收賬款”，則“應(yīng)收賬款”的貸方還登記預(yù)收賬款。本賬戶期末若為借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；若為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項?！皯?yīng)收票據(jù)”：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而受到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，屬于資產(chǎn)類賬戶

19、?！邦A(yù)收賬款”：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項，屬于負(fù)債類賬戶。還沒履行合同規(guī)定的發(fā)出商品等義務(wù)，無法確認(rèn)銷售收入，因此確認(rèn)為負(fù)債。期末余額若在貸方，反映企業(yè)預(yù)收的款項；如為借方余額，則反映應(yīng)由購貨單位補(bǔ)付的款項。借：銀行存款 借：其他業(yè)務(wù)成本 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：原材料 貸：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入4.財務(wù)成果的核算營業(yè)利潤（負(fù)數(shù)表虧損）=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損失+投資損益利潤總額（負(fù)數(shù)表虧損）=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤（負(fù)數(shù)表虧損）=利潤

20、總額-所得稅費用 “營業(yè)外收入”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒游逯苯雨P(guān)系的各項利得，包括非流動性資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得，屬于損益類賬戶。 “營業(yè)外支出”：核算企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，包括非流動性資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失，屬于損益類賬戶。 “資產(chǎn)減值損失”：核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。借方計提各項資產(chǎn)減值損失；貸方登記在原已計提的減值準(zhǔn)備范圍內(nèi)，資產(chǎn)價值恢復(fù)增加的金額。 “壞賬準(zhǔn)備”： 企業(yè)應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備。貸方按規(guī)定估計的應(yīng)收款項發(fā)生的減值金額，借方登記已確認(rèn)的所得稅費用，貸方余額反映企業(yè)已計提的壞賬準(zhǔn)備。 “所得稅費用

21、”：核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用，屬于損益類。借方登記確認(rèn)的說的稅費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。 “本年利潤”： 企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方登記期末從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的利潤增加項目金額，借方登記期末從損益類賬戶轉(zhuǎn)入的利潤減少項目金額。貸方余額盈利。 “利潤分配”： 企業(yè)利潤分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后的余額，屬于所有者權(quán)益類賬戶。借方登記從本年利潤轉(zhuǎn)入的年度凈虧損以及按規(guī)定提取的盈余公積、向投資者分配的利潤或股利。貸方登記從本年利潤轉(zhuǎn)入的年度凈利潤，以及用盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額。借方余額：累計未彌補(bǔ)虧損。貸方：累計未分配利潤。 “盈余公積”：

22、核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取盈余公積，屬于所有者權(quán)益類賬戶。貸方提取盈余公積，借方登記盈余公積使用。按10%提取法定盈余公積，超過注冊資本50%不再計提。補(bǔ)虧不能超過盈余公積25%。借：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價值變動損益、投資收益、營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)務(wù)稅金及附加、銷售、管理、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出借：所得稅費用 借：本年利潤 借：利潤分配 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費用 貸：盈余公積、應(yīng)付股利 5.收付實現(xiàn)制： 收付實現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏嵏吨?，根?jù)這種會計基礎(chǔ)，凡是本期收到的收入或支付的費用，無論是否歸屬于本期

23、，都應(yīng)該確認(rèn)為本期的收入和費用；凡是本期沒有收到的收入或支付的費用，及時應(yīng)該歸屬本期，也不應(yīng)該作為本期的收入和費用確認(rèn)。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制：權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)計制或應(yīng)收應(yīng)付制，它以權(quán)力或責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)收入費用。凡是本期獲得取得收入的權(quán)力，無論款項是否在本期收到，都應(yīng)該確認(rèn)為本期的收入，凡是在本期受益的費用，無論款項是否在本期支付，都應(yīng)該確認(rèn)為本期的費用。第四章會計憑證1.會計憑證：會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。2.會計憑證的作用：客觀反映、嚴(yán)格監(jiān)督、明確責(zé)任、記賬依據(jù)。3.原始憑證：原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

24、發(fā)生或完成情況，并 作為記賬原始依據(jù)的書面證明。 4.原始憑證分類：自制原始憑證： 1.一次憑證：僅反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證（收料單、領(lǐng)料單） 2.累計憑證：是指將一定時期內(nèi)重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和在一起多次記載重復(fù)使用的憑證。（限額領(lǐng)料單） 3.匯總原始憑證:也稱原始憑證匯總表，指一定時期內(nèi)將若干反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制的憑證。（收料憑證匯總表、發(fā)料憑證匯總表）外來原始憑證：是在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時，從外單位取得的憑證，外來原始憑證一般為一次憑證。5.記賬憑證：是指由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容、明確會計

25、分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。注：原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，原始憑證附在記賬憑證后面作為記賬憑證的附件。6.記賬憑證的種類：按用途格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。 專用記賬憑證是專門用來記錄某一特定種類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證：收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證。 通用憑證是指部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型，統(tǒng)一使用格式相同，并采用按順序連續(xù)編號的記賬憑證。按其是否需要經(jīng)過匯總，可以分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。 匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)單一的記賬憑證按一定的方法加以匯總而重新填制的憑證（分類匯總、全部匯總記賬憑證） 非匯總記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的只反映某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)即只

26、有一筆會計分錄的記賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬以及通用記賬憑證）記賬憑證按其填制方法可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。 復(fù)式記賬憑證：又稱為多科目記賬憑證，它將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目集中到一張記賬憑證上。（優(yōu)點：便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌及資金運動的來龍去脈便于憑證的分析和審核。缺點：不便于對會計科目發(fā)生額同時進(jìn)行匯總、歸類、計算和整理。） 單式記賬憑證：也稱單科目記賬憑證，它將某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個借方和貸方科目都分別編制借項憑證和貸項憑證（優(yōu)點：便于會計人員分工記賬，便于同時對于每一會計科目的發(fā)生額進(jìn)行匯總計算，缺點：由于憑證張數(shù)較多，填制工作量大，且不便于從一張憑證中反映及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌

27、與科目關(guān)系）注：原始憑證、記賬憑證和匯總記賬憑證的保管為15年；銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單的保管為5年；總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬簿為15年；銀行和現(xiàn)金存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片為報廢清理后5年；月、季度財務(wù)報告為3年；年度財務(wù)報告為永久；會計移交清冊為15年；會計檔案保管清冊與銷毀清冊為永久。第六章：賬戶的分類1.賬戶分類的作用：有助于更深入、全面地認(rèn)識賬戶。 有助于滿足企業(yè)管理需要。 有助于財務(wù)報表的編制。2.賬戶分類的原則：規(guī)范性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇和分類的結(jié)果應(yīng)符合規(guī)范。 適用性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇和分類的記過應(yīng)符合實際需求。 明晰性原則：賬戶分類標(biāo)準(zhǔn)的含義應(yīng)清楚，分類

28、的結(jié)果應(yīng)簡單明了。 完整性原則：在某一分類標(biāo)準(zhǔn)下，會計核算對象所涉及的所有賬戶都有其歸屬的類別。3.賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，就是按賬戶所要核算與控制的會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類。書202頁。資產(chǎn)類：用來反映企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（流動、非流動資產(chǎn)）負(fù)債類：反映企業(yè)各種債務(wù)增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（流動、非流動負(fù)債）所有者權(quán)益類：是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變動情況及其結(jié)存額的賬戶。（投入資本類、盈余分配）成本類：反映制造成本或勞務(wù)成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。（生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)）損益類：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)損益情況的賬戶。（廣義的收入、費用類）4.賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類：書21

29、8頁。 盤存賬戶：用來核算和控制可以進(jìn)行盤點核實的各項財產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。屬于資產(chǎn)類。借方增加、貸方減少。資本賬戶：用來核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動及其實有數(shù)的賬戶。所有者權(quán)益類。結(jié)算賬戶：用來核算和控制企業(yè)同其他單位和個人以及內(nèi)部各單位之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算關(guān)系。債權(quán)類-資產(chǎn)；債務(wù)類-負(fù)債。債權(quán)債務(wù)類-借方余額（債權(quán)實有數(shù)）、貸方余額（債務(wù)實有數(shù)）調(diào)整賬戶：用來核算和控制其他有關(guān)賬戶的數(shù)字。（1.備抵調(diào)整賬戶：與被調(diào)整賬戶的余額方向相反，包括累計折舊、利潤分配、壞賬準(zhǔn)備。2.附加調(diào)整賬戶：附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶的余額來求得目前實有數(shù)額的賬戶。3

30、.備低附加調(diào)整賬戶：是用來抵減。附加于有關(guān)資產(chǎn)或權(quán)益賬戶的余額來求得目前是由數(shù)額的賬戶，“材料成本差異”）。集合分配：用來匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個結(jié)算所發(fā)生的某些間接費用，并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)成本計算對象的賬戶。（借方登記間接費用發(fā)生，貸方登記分配額）。成本計算賬戶：用來核算和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部耗費，并確定各個成本計算對象實際成本的賬戶?？缙跀偱滟~戶：是在耗費的發(fā)生期與收益期不相一致的情況下，用來反映耗費的發(fā)生以及正確攤配于各個會計期間的賬戶。（借方：已發(fā)生但尚未攤配的耗費數(shù)，貸方：本期攤配的耗費數(shù)）。匯轉(zhuǎn)賬戶：匯集某一會計期間所發(fā)生的各種收入或費用并與期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。（

31、收入?yún)R轉(zhuǎn)、費用匯轉(zhuǎn)）財務(wù)成果賬戶：用來核算和控制企業(yè)在一定時期內(nèi)的最終財務(wù)成本即利潤與虧損。計價對比賬戶：用來核算和控制企業(yè)采用兩種不同的計價標(biāo)準(zhǔn)對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行對比。11.暫記賬戶：核算和控制財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或虧損、毀損在明確應(yīng)計賬戶之前暫記，以保證賬實相符。 5.賬戶按財務(wù)報表的關(guān)系進(jìn)行分類，可以提分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。 第七章 會計賬簿 1.賬簿：以會計憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成的，按照會計科目開設(shè)戶頭，用來敘事、分類地記錄和反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。 2.賬簿作用：可以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌。是編制財務(wù)報表的主要依據(jù)。是考

32、核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)。是檢查財產(chǎn)物資安全完整的重要依據(jù)。是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。有利于會計工作的分工。 3.賬簿的種類：按用途分類：序時（普通或通用日記賬；特種日記賬：銀行、庫存現(xiàn)金、銷貨、購貨、應(yīng)收應(yīng)付款日記賬，三欄和多欄）分類（總分類賬戶：三欄式和多欄式；明細(xì)分類賬戶：進(jìn)行分類登記，三欄、多欄、數(shù)量金額和平行登記）聯(lián)合（序時和分類結(jié)合在一起）備查賬簿（又稱輔助登記簿，沒有固定格式）。按外表形式：訂本式（訂本賬，指啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號?？偡诸?、庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬）活頁式（活頁賬，平時使用零散帳頁并將已使用的帳頁用賬夾固定，年末裝訂成冊。適

33、用明細(xì)賬）卡片式（卡片賬，用印有記賬格式和特定內(nèi)容的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。適用固定資產(chǎn)）磁性（存儲電腦中）按賬頁格式：三欄式（由借方、貸方、余額?？傎~、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)類明細(xì)賬）。多欄式（借方、貸方下面設(shè)若干欄目。收入、費用、成本類明細(xì)）數(shù)量金額式（借方、貸方下設(shè)數(shù)量、單價、金額。原材料、庫存商品明細(xì)）平行登記式（將前后密切相關(guān)的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)貸方、借方登記在同一行。原材料采購） 4.賬簿通常由封面、扉頁和賬頁構(gòu)成。 賬頁基本要素：賬戶名稱、登帳日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。 5.登記賬簿的一般要求： 根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記會計賬簿。登記賬

34、簿的間隔時間越短越好。6.對賬：賬證核對、賬賬核對（總分類賬、總分類與所屬明細(xì)、總分類與日記賬、財產(chǎn)物資明細(xì)分類與財產(chǎn)物資保管帳）、賬實核對。第八章：財產(chǎn)清查1.財產(chǎn)清查就是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點和核對，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法。2.財產(chǎn)清查的意義：保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。解釋財產(chǎn)物資的使用情況，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘各項財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。加強(qiáng)財產(chǎn)物資保管人員的責(zé)任感，保證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行。提高會計核算資料的質(zhì)量，保證會計核算資料的真實可靠。3

35、.分類：按清查范圍（全部清查、局部清查）（年終決算、企業(yè)合并改制、清查核資、領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離要全部清查） 按清查時間（定期清查、不定期清查）4.永續(xù)盤存制：又稱賬面盤存制，是指對財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。5.實地盤存制：又稱以存計耗或以存計銷制，是指在會計核算過程中，對于各種實物資產(chǎn)平時只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末通過財產(chǎn)清查確定實際結(jié)存數(shù)并作為賬面結(jié)存數(shù)，再倒算出本期發(fā)出數(shù)量，最后將該發(fā)出數(shù)量補(bǔ)記入賬的一種盤存制度。6.實物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證：實地盤點法、技術(shù)推算法、抽查盤點法。 “實存賬存對比表”是財產(chǎn)清查的重要報表，是調(diào)整賬面記錄的原始憑證?！氨P存單”是實物財產(chǎn)盤點結(jié)果的書面證明，也是反映實物財產(chǎn)實有數(shù)額的原始憑證。7.庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點法?！皫齑娆F(xiàn)金盤點報告表”是重要的原始憑證，既有實物財產(chǎn)清查的“盤存單”作用，又有“實存賬存對比表”的作用。8.銀行存款清查：一是正常的“未達(dá)賬項”，即一方已經(jīng)入賬，另一方由于憑證傳遞時間影響沒有入