清算所得申報(bào)表報(bào)表說明[教材]

1、清算所得申報(bào)表報(bào)表說明教材附件2:中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填報(bào)說明、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡 稱納稅人）申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定訃算 填報(bào)。三、有關(guān)項(xiàng)口填報(bào)說明（一）表頭項(xiàng)目“清算期間”：填報(bào)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營終止之日至辦理完畢清算事務(wù)之1.日止的期間。2. “納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。3. “納稅人識(shí)別號(hào)”：填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼。（二）行次說明1. 第1行“資產(chǎn)處置損益”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣 除其計(jì)稅

2、基礎(chǔ)后確認(rèn)的資產(chǎn)處置所得或損失金額。本行通過附表一資產(chǎn)處置損益 明細(xì)表計(jì)算填報(bào)。2. 第2行“負(fù)債清償損益”：填報(bào)納稅人全部負(fù)債按訃稅基礎(chǔ)減除其清償金額 后確認(rèn)的負(fù)債清償所得或損失金額。本行通過附表二負(fù)債清償損益明細(xì)表計(jì)算 填報(bào)。3. 笫3行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用 支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評(píng)估費(fèi)、 咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債 權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。4. 第4行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和 允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加

3、。5. 第5行“其他所得或支出”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的其他所得或發(fā)生 的其他支出。其中，其他支出以-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。6. 笫6行“清算所得”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其 計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額。7. 第7行“免稅收入”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅收入。8. 第8行“不征稅收入”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定不征稅收 入。9. 第9行“其他免稅所得”：填報(bào)納稅人清算過程中取得的按稅收規(guī)定免稅的 所得。10. 第10行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以 詢納稅年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11. 第

4、11行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第6-7-8-9-10行。本行按照上述 順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，本行金額填零。12. 第12行“稅率”：填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%。13. 第13行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第11X12行。14. 第14行“減（免）企業(yè)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定準(zhǔn)予減免的企業(yè) 所得稅額。15. 第15行“境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定在清算期間發(fā)生的 境外所得應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額。16. 第16行“境內(nèi)外實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第13-14, 15行。17. 第17行“以前納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人因以前納稅年度 損益調(diào)整、

5、匯算清繳多繳、欠稅等在清算期間應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅額。其中，應(yīng)退企業(yè)所得稅額以“-”號(hào)（負(fù)數(shù)）填列。18.笫18行“實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所 得稅額”：金額,本表第16+17行。四、表內(nèi)及表間關(guān)系1. 笫1行，附表一第32行“資產(chǎn)處置損益（4） ”列的總計(jì)數(shù)。2. 第2行,附表二第23行“負(fù)債清償損益”列的總計(jì)數(shù)。3. 第6行,本表第1, 2-3-4+5行。4.笫11行,本表笫6-7-8-9-10行。5.笫 13行,本表第11X12行。6.第16行,本表第13-14, 15行。7.第18行,本表第 16+17 行。附表一資產(chǎn)處置損益明細(xì)表填報(bào)說明、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的

6、居民企業(yè)納稅人（以下簡 稱納稅人）申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定訃算 填報(bào)。三、有關(guān)項(xiàng)口填報(bào)說明1. 標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào);標(biāo)有，行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人填報(bào);其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)訃準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其 資產(chǎn)情況分析填報(bào)。2. “賬面價(jià)值(1)”列:填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始 日的各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額。3. “計(jì)稅基礎(chǔ)(2)”列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)資產(chǎn) 計(jì)稅基礎(chǔ)的金額，即取得資產(chǎn)時(shí)確定的訃稅基

7、礎(chǔ)減除在清算開始日以前納稅年度內(nèi) 按照稅收規(guī)定已在稅前扣除折舊、攤銷、準(zhǔn)備金等的余額。4. “可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)”列:填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià) 值或交易價(jià)格的金額。5( “資產(chǎn)處置損益(4)”列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除其 計(jì)稅基礎(chǔ)的余額。四、表內(nèi)及表間關(guān)系1. “資產(chǎn)處置損益(4)”列，本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(3)”列，“計(jì)稅基礎(chǔ) ”列2. 第32行“賬面價(jià)值(1) ”列總計(jì)，本表“賬面價(jià)值”列第1, ,+31行總 計(jì)。3. 第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)(2) ”列總計(jì),本表“計(jì)稅基礎(chǔ)(2) ”列第1, ,+31行總 計(jì)。4. 第32行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格(

8、3)”列總計(jì)，本表“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià) 格”列第1, ,+31行總計(jì)。5(第32行“資產(chǎn)處置損益(4) ”列總計(jì)，本表第32行“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格 ”列總計(jì)，本表第32行“計(jì)稅基礎(chǔ)”列總計(jì)二本表“資產(chǎn)處置損益(4) ”列第 1, ,+31行總計(jì)。6(第32行“資產(chǎn)處置損益(4) ”列總計(jì)，主表第1行。附表二負(fù)債清償損益明細(xì)表填報(bào)說明、適用范圍本表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡 稱納稅人)申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定訃算 填報(bào)。三、有關(guān)項(xiàng)口填報(bào)說明1. 標(biāo)有*行次由執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人填報(bào);標(biāo)有，行次由執(zhí)行

9、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則的納稅人填報(bào);其他行次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人均填報(bào)。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以外的納稅人，按照本表的行次內(nèi)容根據(jù)其 負(fù)債情況分析填報(bào)。2. “賬面價(jià)值(1)”列:填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定確定的清算開始 日的各項(xiàng)負(fù)債賬面價(jià)值的金額。3. “計(jì)稅基礎(chǔ)”列:填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確定的清算開始日的各項(xiàng)負(fù)債il稅基礎(chǔ)的金額，即負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按 照稅收規(guī)定予以扣除金額的余額。4. “清償金額(3)”列:填報(bào)納稅人清算過程中各項(xiàng)負(fù)債的清償金額。5( “負(fù)債清償損益(4)”列:填報(bào)納稅人各項(xiàng)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)減除其清償金額的余 額。四、表

10、內(nèi)及表間關(guān)系1“負(fù)債清償損益”列，本表“計(jì)稅基礎(chǔ)”列，“清償金額”列2. 第23行“賬面價(jià)值(1) ”列總計(jì)，本表“賬面價(jià)值(1)列第1, ,+22行總計(jì)。3. 第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)”列總計(jì)，本表“計(jì)稅基礎(chǔ)”列第1, ,+22行總計(jì)。4. 第23行“清償金額(3) ”列總計(jì),本表“清償金額(3) ”列第1, ,+22行總 計(jì)。5. 第23行“負(fù)債清償損益”列總計(jì)，本表第23行“計(jì)稅基礎(chǔ)(2) ”列總計(jì), 本表笫23行“清償金額(3) ”列總計(jì)二本表“負(fù)債清償損益”列第1, ,+22行總 計(jì)。6. 第23行“負(fù)債清償損益”列總計(jì)，主表第2行。附表三剩余財(cái)產(chǎn)訃算明細(xì)表填報(bào)說明、適用范圍本表適用于按稅

11、收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人(以下簡 稱納稅人)申報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算 填報(bào)。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明1. 笫1行“資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值 或交易價(jià)格金額。2. 第2行“清算費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的與清算業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用 支出，包括清算組組成人員的報(bào)酬，清算財(cái)產(chǎn)的管理、變賣及分配所需的評(píng)估費(fèi)、 咨詢費(fèi)等費(fèi)用，清算過程中支付的訴訟費(fèi)用、仲裁費(fèi)用及公告費(fèi)用，以及為維護(hù)債權(quán)人和股東的合法權(quán)益支付的其他費(fèi)用。3. 第3行“職工工資”：填報(bào)納稅人清算過程中償還的職工工資。4. 第4行“社

12、會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人清算過程中償還欠繳的各種社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)用。5. 笫5行“法定補(bǔ)償金”：填報(bào)納稅人清算過程中按照有關(guān)規(guī)定支付的法定補(bǔ) 償金。6. 第6行“清算稅金及附加”：填報(bào)納稅人清算過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和 允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。7. 第7行“清算所得稅額”：填報(bào)納稅人清算過程中應(yīng)繳的清算企業(yè)所得稅金 額。8. 笫8行“以前年度欠稅額”：填報(bào)納稅人以前年度欠繳的各項(xiàng)稅金及其附 加。9. 第9行“其他債務(wù)”：填報(bào)納稅人清算過程中償還的其他債務(wù)。10. 第10行“剩余財(cái)產(chǎn)”：填報(bào)納稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除 清算費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、清算

13、稅費(fèi)、清算所得稅額、以 前年度欠稅和企業(yè)其他債務(wù)后的余額。11. 笫11行“其中：累計(jì)盈余公積”：填報(bào)納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累計(jì) 從凈利潤提取的盈余公積金額。12. 第12行“其中：累計(jì)未分配利潤”：填報(bào)納稅人截止開始分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)累 計(jì)的未分配利潤金額。13. 第13,17行“股東名稱”列:填報(bào)清算企業(yè)的各股東名稱。14. 第13,17行“持有清算企業(yè)權(quán)益性投資比例”列:填報(bào)清算企業(yè)的各股東持 有清算企業(yè)的權(quán)益性投資比例。15. 第13,17行“投資額”列:填報(bào)清算企業(yè)各股東向清算企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資 總額。16. 第13, 17行“分配的財(cái)產(chǎn)金額”列:填報(bào)清算企業(yè)的各股東從清算企業(yè)剩余財(cái)產(chǎn)中按照