醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度

1、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度（一）總則1、為貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度， 維護國有資產(chǎn)的 安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫(yī)院財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量， 依據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預(yù)算法、財政 部頒發(fā)的內(nèi)部會計控制規(guī)范、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單 位國有資產(chǎn)管理暫行辦法及醫(yī)院財務(wù)制度、醫(yī)院會計制度 醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）等法規(guī)制度，制定本制 度。2、院長對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負責。 財務(wù)科具體組織醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的落實。（二）預(yù)算控制1、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理 制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全部納入預(yù)算管理。

2、2、建立嚴格的預(yù)算編制制度。根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事 業(yè)發(fā)展計劃，科學合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負責，財務(wù) 部牽頭，相關(guān)科室參與，分工合作的預(yù)算管理工作機制。3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級上報，由上級主管部門審批4、 醫(yī)院按照批準的年度預(yù)算組織收入、安排支出，嚴格控制無 預(yù)算支出。5、 年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件 等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報批。6、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取 改進措施，確保年度預(yù)算的完成。（三）收入控制1、 建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費管理制度及崗位責任制。明確相關(guān)崗位的職責、權(quán)限，確保提供服務(wù)與

3、收取費用、 價格管理與價格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費與退費審批、 收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。2、 制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價格、票據(jù)、退費管理 等環(huán)節(jié)的控制要求，重點控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強流程控 制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。3、 各項收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得 的各項收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴格按照醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計制 度規(guī)定確認、核算收入4、各項收入由財務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科 室和個人不得收取款項。嚴禁設(shè)立賬外賬和“小金庫”。5、 各類收入票據(jù)由財務(wù)部統(tǒng)一管理。

4、明確票據(jù)的購買、印制、 保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序， 并設(shè)立票據(jù)登記簿進行詳細記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。6、加強結(jié)算起止時間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每 日、每月結(jié)算起止時間，及時準確核算收入。7、建立退費管理制度。各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關(guān)證明， 核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān) 憑證的保存和歸檔工作。（四）支出控制1、 建立健全支出管理制度和崗位責任制。 明確相關(guān)部門和崗位 的職責、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、 審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離， 合理設(shè)置崗位，加強制約和 監(jiān)督。2、各項

5、支出要符合國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度。嚴格按照醫(yī)院財務(wù) 會計制度的規(guī)定確認、核算支出。3、健全支出的申請、審批、審核、支付等管理制度，明確支出 審批權(quán)限、責任和相關(guān)控制措施4、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴禁無審批支出5、建立重大支出集體決策制度和責任追究制度。6、加強支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制 度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實性和完整性。7、加強成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理，嚴格控制成本費 用支出，降低運行成本，提高效益。（五）貨幣資金控制1、建立健全貨幣資金管理制度和崗位責任制。明確崗位的職責、 權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。2

6、、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任 稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登 記工作。3、建立嚴格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。 明確被授權(quán)人的審 批權(quán)限、審批程序、責任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán) 范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限。4、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須 開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整入賬。5、貨幣資金支付必須嚴格按規(guī)定程序辦理(1) 支付申請。用款時應(yīng)當提交支付申請，注明款項的用途、 金額、支付方式等內(nèi)容，并附有有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)；(2) 支付審批。審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡?請

7、進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請， 審批人應(yīng)當拒絕批 準；(3) 支付審核。財務(wù)審核人員負責對批準的貨幣資金支付申請 進行審核，審核批準范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是 否齊備；金額計算是否準確；支付方式、收款單位是否妥當?shù)?，?jīng)審 核無誤后簽章；(4) 支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字，手續(xù)齊 全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。6、 按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不 屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 實行現(xiàn)金庫存 限額管理，超過限額的部分，必須當日送存銀行并及時入賬，不得坐 支。7、 按照支付結(jié)算辦法等有關(guān)規(guī)定加強銀行賬戶的管理。嚴

8、 格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行 賬戶的開立及使用情況；加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等 環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴禁出借銀行賬戶。&加強銀行存款對賬控制。會計每月必須核對銀行賬戶，并編 制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達的賬項應(yīng)及時向有關(guān) 負責人報告。9、加強銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管； 個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時保管的 必須有登記記錄。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。10、 加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、 保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設(shè)登記 薄進行記錄

9、，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。11、加強對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要核對現(xiàn)金日 記帳、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)。12、 建立貨幣資金盤點核查制度。隨機抽查銀行對賬單、銀行 日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、 門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。（六）藥品及庫存物資控制1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。 明確崗位 職責、權(quán)限,確保請購與審批、詢價與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、 采購與驗收、采購驗收與會計記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不相容職 務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室 或一人辦理藥品

10、及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計劃編制、 審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的 控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入 庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng) 的請購權(quán)，明確其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。4、加強藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 具有請購權(quán)的部 門按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。 藥品和庫存物資由單位 統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定。 納入政府采購和

11、藥品集中招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)， 加強安全庫存量與儲備 定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：（1）確定安全存量，實行儲備定額計劃控制；（2）加強采購量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟采購量；（3）批量采購由采購科室、歸口管理科室、財務(wù)部、專業(yè)委員 會及使用科室共同參與，確保采購過程公開透明，切實降低采購成本;（4）小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的科室對價格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有 關(guān)內(nèi)容進行審查、篩選，按規(guī)定審批。7、加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。 根據(jù)驗收入庫制度和經(jīng) 批準的合同等采購文件，組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和 其他相關(guān)內(nèi)容進行

12、驗收并及時入庫；所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗 收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗收入庫，一律不準辦理資金結(jié)算。& 加強藥品及庫存物資核對管理。財務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗 收入庫手續(xù)、發(fā)票等相關(guān)證明及時記賬；每月與歸口管理科室核對賬 目，保證賬賬、賬實相符。9、藥品及庫存物資的儲存與保管要實行限制接觸控制。指定專 人負責領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助 賬。10、健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任 追究制度。完善盤點制度，庫房每年盤點不得少于二次。藥品及庫存 物資盤點時，財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。（七）固定資產(chǎn)控制1、建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責任制。 明確相關(guān)部門和 崗位

13、的職責、權(quán)限，確保購建計劃編制與審批、驗收取得與款項支付、 處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計記錄等不相容職務(wù) 相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或 一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。2、 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。明確取得、驗收、使用、保管、 處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實記錄。3、 建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學決策的原 則，加強立項、預(yù)算、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè) 備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)。4、 加強固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理科室、 使用科室、財務(wù)部、審計監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，確保購建 過

14、程公開透明，降低購建成本。5、 加強固定資產(chǎn)驗收控制。取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人 員嚴格驗收，驗收合格后方可交付使用，并及時辦理結(jié)算，登記固定 資產(chǎn)賬卡。6、 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。歸口管理部門應(yīng)當對固定資產(chǎn) 進行定期檢查、維修和保養(yǎng)，并作好詳細記錄。嚴格控制固定資產(chǎn)維 修保養(yǎng)費用。7、加強固定資產(chǎn)使用變動控制。固定資產(chǎn)的對外投資、出租、出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進行可行性論證， 按照管理權(quán) 限逐級審核報批后執(zhí)行。& 加強固定資產(chǎn)處置管理制度。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、 出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標準和程序，按照管理權(quán) 限逐級審核報批后執(zhí)行。9、建立固定資產(chǎn)清查盤

15、點制度。明確清查盤點的范圍、組織程 序和期限，年度終了前，需進行一次全面清查盤點，保證賬、卡、物 相符。（八）工程項目控制1、 建立健全工程項目管理制度和崗位責任制。 明確相關(guān)科室和 崗位的職責權(quán)限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、 概預(yù)算編 制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù) 相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或 一人辦理工程項目業(yè)務(wù)的全過程。2、 建立工程項目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度。 明確被授權(quán)人的批準 方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和 工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項目業(yè)務(wù)。3、制定工程項目業(yè)務(wù)流

16、程。明確項目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實記載業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項目全過程得到有效控制。4、加強工程項目決策控制。要按照決策科學化、民主化要求， 采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方 意見，實行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對工程項目的 立項、可行性研究、項目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項目決策科 學、合理。嚴禁任何個人單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意 見。5、 建立工程項目概預(yù)算控制制度。嚴格審查概預(yù)算編制依據(jù)、 項目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實、完整、準確。6、 加強工程項目質(zhì)量控制。工

17、程項目要建立健全法人負責制、項目招投標制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制， 確保工程質(zhì)量得 到有效控制。7、 建立工程價款支付控制制度。嚴格按工程進度或合同約定支 付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算 程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的相關(guān)科 室必須提供完整的書面文件和資料， 經(jīng)財務(wù)、審計部門審核并按審批 程序報批后支付價款。& 建立竣工決算控制制度。嚴格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣 工審計、竣工驗收的規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。未經(jīng)竣 工決算審計的工程項目，不得辦理資產(chǎn)驗收和移交。（九）對外投資控制1、 建立健全對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責

18、任制。 明確相關(guān) 科室和崗位的職責、權(quán)限，確保項目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行、 處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離， 合理設(shè)置崗位，加強制約 和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。2、 建立對外投資決策控制制度。加強投資項目立項、評估、決 策環(huán)節(jié)的有效控制，防止國有資產(chǎn)流失。所有對外投資項目必須事先 立項，組織由財務(wù)、審計、紀委等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的 中介機構(gòu)進行風險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程 序逐級上報批準。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。 嚴 禁個人自行決定對外投資或者擅自改變集體決策意見。3、 加強無形資產(chǎn)的對外投資管理。醫(yī)院

19、以無形資產(chǎn)對外投資的， 必須按照國家有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估、 確認，以確認的價值進行對外 投資。4、 嚴格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。建立 對外投資責任追究制度。對出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序 和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員，應(yīng)當追究相應(yīng)的責任。5、 加強對外投資會計核算控制。建立賬務(wù)控制系統(tǒng)，加強對外 投資會計核算核對控制，對其增減變動及投資收益的實現(xiàn)情況進行相 關(guān)會計核算。6、 建立對外投資項目的追蹤管理制度。 對出現(xiàn)的問題和風險及 時采取應(yīng)對措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。7、 加強對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資的 收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應(yīng)當實行集體決策，須履行

20、評估、報批手續(xù)，經(jīng) 授權(quán)批準機構(gòu)批準后方可辦理。（十）債權(quán)和債務(wù)控制1、 建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責任制。明確相關(guān)崗位 的職責和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、出納與會計記錄、業(yè)務(wù)經(jīng) 辦與審批、總賬與明細賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè) 務(wù)的全過程。2、 加強債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實行責 任追究制度，對發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。 建立清欠核對報 告制度，定期清理，采取函證、對賬等形式加強催收管理和會計核算， 定期將債權(quán)情況編制報表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報告。3、建立健全應(yīng)收款項、預(yù)付款項和備用金的催收、清理

21、制度,嚴格審批，及時清理。4、 建立健全住院病人預(yù)交款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、醫(yī)療欠費 管理控制制度。（1）每日進行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日報表的核對；（2）每月核對預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；（3）加強應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機制，欠費核 銷按規(guī)定報批。5、 加強債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對 醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必 須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責權(quán)限范圍內(nèi)審批。6、 建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定 期進行債務(wù)清理，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風險。（一） 財務(wù)電子信息化控制1、建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)科室和崗位的職責、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系 統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè) 置崗位，加強制約和監(jiān)督。2、財務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗 等方面必須符合財務(wù)會計內(nèi)部控制的要求。3、 門診收費和住院收費系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部醫(yī)療機構(gòu)信息系 統(tǒng)基本功能規(guī)范的要