期末賬項調(diào)整與結(jié)賬ppt課件

1、期末賬項調(diào)整與結(jié)賬n期末賬項調(diào)整n財富清查n對賬與結(jié)賬期末賬項調(diào)整n權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制n賬面調(diào)整的類型及會計處置n詳細見教材182頁收付實現(xiàn)制它是按費用和收入能否在本會計期間曾經(jīng)支付、收入貨幣，而不論其應(yīng)否計入本期損益為規(guī)范，來處置有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種會計確認根底。特點： 凡是本期實踐以現(xiàn)金付出的費用，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補償，均應(yīng)作為本期的費用途置； 凡在本期實踐收到現(xiàn)金的收入，不論其應(yīng)否歸屬于本期，均應(yīng)作為本期的收入處置。順應(yīng)范圍： 非盈利行的機關(guān)、事業(yè)和團體單位。它是按本會計期間發(fā)生的費用和收入能否應(yīng)計入本期損益為規(guī)范，來處置有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計確認根底。特點： 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)

2、從本期收入中獲得補償?shù)馁M用，不論其能否曾經(jīng)在本期實踐付出貨幣資金，均應(yīng)作為本期的費用途置。 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)歸屬于本期的收入，不論其能否曾經(jīng)在本期實踐收到貨幣資金，均應(yīng)作為本期的收入處置。按應(yīng)計根底處置有關(guān)收入與費用的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將使各有關(guān)會計期間損益確實定都更為合理。權(quán)責(zé)發(fā)生制兩種會計確認根底運用比較n兩者核算原那么，處置業(yè)務(wù)的規(guī)范不同。n收付實現(xiàn)制強調(diào)貨幣資金的實收實付；n權(quán)責(zé)發(fā)生制強調(diào)收益的發(fā)生和為了獲得收入而發(fā)生的費用相配合。 權(quán)責(zé)發(fā)生制 accrual basis 1收入確認 以收入獲得的權(quán)益構(gòu)成為標(biāo)志，而不論款項能否曾經(jīng)收到 2費用確認 以費用承當(dāng)責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志，而不論款項能否曾

3、經(jīng)支付 現(xiàn)金收付制 cash basis 1收入確認 以收到現(xiàn)金的時間為規(guī)范 2費用確認 以支付現(xiàn)金的時間為規(guī)范兩種會計確認根底運用比較舉例1收到某客戶上個年度所欠的貨款50 000元，存入銀行；2以銀行存款支付本季度短期借款利息費用9 000元；3以現(xiàn)金預(yù)付下年度的報刊費1 200元；4賒銷貨物一批，價款10 000元，商定3個月以后收訖；5根據(jù)銷貨合同，收到某客戶的購貨定金20 000元系收到銀行存款；6計算確定本月應(yīng)負擔(dān)的設(shè)備租金為2 000元；7計算確定本月應(yīng)負擔(dān)的報刊費100元。交易序號現(xiàn)金收付制權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費用收入費用(1)50 000(2)9 0003 000(3)1 200(

4、4)10 000(5)20 000(6)2 000(7) 100合計70 00010 20010 0005 100利潤59 8004 900第二節(jié) 財富清查n含義與意義n分類n財富清查的組織n財富清查的方法n清查結(jié)果的賬務(wù)處置意義：經(jīng)過清點實物、核對往來賬目來確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項的實存數(shù)，并查明實存數(shù)同賬存數(shù)能否相符的一種專門方法。一、財富清查的意義和種類 賬面結(jié)存數(shù) 實踐結(jié)存數(shù)會會 計計賬賬 簿簿債務(wù)債務(wù)債務(wù)債務(wù)貨幣資金貨幣資金實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)核對核對財富清查的種類一貨幣資金的清查 1.庫存現(xiàn)金的清查 1清查方法實地清點法。 2清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金清點報告表。重要的原始憑證

5、三、財富清查的方法庫存現(xiàn)金清點報告表庫存現(xiàn)金清點報告表2.銀行存款的清查銀行存款的清查 1方法：銀行存款的清查，采用賬單核對法進方法：銀行存款的清查，采用賬單核對法進展展 2 2詳細方法：詳細方法：首先，應(yīng)詳細檢查本單位銀行存款日記賬的登記，首先，應(yīng)詳細檢查本單位銀行存款日記賬的登記，保證登記正確無誤；保證登記正確無誤；其次，將開戶銀行定期轉(zhuǎn)來的對賬單與本單位的銀其次，將開戶銀行定期轉(zhuǎn)來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進展勾對，并核對雙方的余額。行存款日記賬逐筆進展勾對，并核對雙方的余額。經(jīng)過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。經(jīng)過核對，往往會發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。 3不一致的緣由：不一致的緣由

6、： 一是本單位或銀行在登記賬簿時出現(xiàn)錯賬或漏賬；一是本單位或銀行在登記賬簿時出現(xiàn)錯賬或漏賬； 二是存在著二是存在著“未達賬項。未達賬項。 前往未達賬項：是指對同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證未達賬項：是指對同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于辦理結(jié)算手續(xù)和憑證傳送的緣由，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時間不一致，呵斥傳送的緣由，導(dǎo)致本企業(yè)單位與銀行的記賬時間不一致，呵斥一方曾經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會計事項一方曾經(jīng)記賬，而另一方尚未記賬的會計事項 未達賬項主要有以下四種情況：未達賬項主要有以下四種情況：第一，企業(yè)曾經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第一，企業(yè)曾經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)曾經(jīng)付款入賬，

7、而銀行尚未入賬；第二，企業(yè)曾經(jīng)付款入賬，而銀行尚未入賬；第三，銀行曾經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第三，銀行曾經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未入賬；第四，銀行曾經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。第四，銀行曾經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未入賬。企業(yè)的未達企業(yè)的未達賬項賬項銀行的未達銀行的未達賬項賬項前往15月月29日企業(yè)為支付職工借支差旅費開出現(xiàn)金支票一張，日企業(yè)為支付職工借支差旅費開出現(xiàn)金支票一張，計計0元，持票人尚未到銀行取款。元，持票人尚未到銀行取款。25月月30日企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票一張，計日企業(yè)的轉(zhuǎn)賬支票一張，計7550元，銀行尚未入元，銀行尚未入賬。賬。35月月31日企業(yè)收到購貨單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計日企業(yè)收到購貨單

8、位轉(zhuǎn)賬支票一張，計18400元，元，已開具送款單送銀行，企業(yè)曾經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。已開具送款單送銀行，企業(yè)曾經(jīng)入賬，但銀行尚未入賬。45月月31日，企業(yè)經(jīng)濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金日，企業(yè)經(jīng)濟糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金12000元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。元，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。55月月31日，銀行計算企業(yè)存款利息日，銀行計算企業(yè)存款利息4400元，已記入企業(yè)元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。65月月31日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款日，銀行收到企業(yè)委托代收銷貨款24590元，已收元，已收妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入

9、賬。妥記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到憑證而未入賬。中達公司中達公司2001年年5月月31日銀行存款日記賬賬面余額日銀行存款日記賬賬面余額86970元，元，開戶銀行送來的對賬單所列余額開戶銀行送來的對賬單所列余額94460元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)未達賬項如下：未達賬項如下： 先編制銀行存款余額往來調(diào)理表先編制銀行存款余額往來調(diào)理表調(diào)理表的編制對于未達賬相采用補記法誰的未達帳項調(diào)整調(diào)理表的編制對于未達賬相采用補記法誰的未達帳項調(diào)整誰的余額誰的余額項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付

10、款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對帳單余額銀行對帳單余額加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)已收銀行未收款款減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付款款調(diào)整后余額調(diào)整后余額調(diào)整后余額調(diào)整后余額銀行存款余額調(diào)理表銀行存款余額調(diào)理表2001年年5月月31項目項目金額金額項目項目金額金額企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬余額余額加：企業(yè)未入賬的收加：企業(yè)未入賬的收入款項入款項1、存款利息、存款利息2、銀行代收貨款、銀行代收貨款減：企業(yè)未入賬的付減：企業(yè)未入賬的付出款項出款項1、銀行代扣罰金、銀行代扣罰金8697044002459012000銀行對存款戶余額銀行對存款戶余額加：銀行未入賬的收入款項加：銀行未入賬

11、的收入款項1、存入轉(zhuǎn)賬支票、存入轉(zhuǎn)賬支票減：銀行未入賬的付出款項減：銀行未入賬的付出款項1、開出轉(zhuǎn)賬支票、開出轉(zhuǎn)賬支票2、開出現(xiàn)金支票、開出現(xiàn)金支票944601840075501350調(diào)節(jié)的余額調(diào)節(jié)的余額103960調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額103960前往3.存貨的清查存貨的清查存貨的數(shù)量存貨的數(shù)量存貨的金額存貨的金額賬存數(shù)賬存數(shù)實存數(shù)實存數(shù)實地盤存制、永續(xù)盤存制實地盤存制、永續(xù)盤存制實地清點、技術(shù)推算清點實地清點、技術(shù)推算清點個別計價法、先進先出法、后進先出法、個別計價法、先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、毛利率法加權(quán)平均法、毛利率法前往1永續(xù)盤存制：平常在賬中既登記財富物資的添加數(shù)，又要

12、登記減少數(shù)，隨時在賬中記算期末結(jié)存數(shù)。優(yōu)缺陷：手續(xù)比較嚴密但任務(wù)量較大。2實地盤存制：平常在賬中只登記財富物資的添加數(shù)，不登記減少數(shù)，到期末結(jié)賬時，根據(jù)實地清點的實存數(shù)倒算出減少數(shù)。優(yōu)缺陷：任務(wù)量小但手續(xù)不嚴密。財富物資的盤存制度期初庫存數(shù)期初庫存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-期末實地盤存數(shù)期末實地盤存數(shù)=期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)期初庫存數(shù)期初庫存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)本期發(fā)出數(shù)=期末結(jié)存數(shù)期末結(jié)存數(shù)確定存貨實踐數(shù)量的方法1清查方法實地清點法、技術(shù)推算法。 2清查手續(xù)填寫“盤存單和“實存賬存對比表。 “實存賬存對比表是重要的原始憑證一確定存貨單價的方法n先進先出法n挪動加權(quán)平均法n月末一

13、次加權(quán)平均法n個別計價法n詳細內(nèi)容將在后續(xù)的中級財務(wù)會計課程中引見4.往來款項的清查1清查方法：詢證核對法。 2清查手續(xù)：填寫“往來款項清查表。1.清查結(jié)果的處置過程n編制“實存賬存對比表，填制記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，調(diào)整賬簿記錄，使各項財富物資的賬存數(shù)與實存數(shù)一致。在做好上項賬簿調(diào)整任務(wù)后，將財富清查結(jié)果報送有關(guān)指點和部門同意。n根據(jù)有關(guān)指點和部門批復(fù)的意見進展賬務(wù)處置，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追回由于責(zé)任者個人緣由呵斥的損失。三、財富清查結(jié)果的賬務(wù)處置2.賬戶：待處置財富損益賬戶：待處置財富損益待處置財富損益待處置財富損益1、財富清查時盤、財富清查時盤虧的資產(chǎn)的金額虧的資產(chǎn)的金額2、

14、處置盤盈的資、處置盤盈的資產(chǎn)時的結(jié)轉(zhuǎn)金額產(chǎn)時的結(jié)轉(zhuǎn)金額1、財富清查時盤、財富清查時盤盈的資產(chǎn)的金額盈的資產(chǎn)的金額2、處置盤虧的資、處置盤虧的資產(chǎn)時的結(jié)轉(zhuǎn)金額產(chǎn)時的結(jié)轉(zhuǎn)金額前往、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置財富清查發(fā)生盤虧時：財富清查發(fā)生盤虧時：借：待處置財富損益借：待處置財富損益貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金同意處置時：同意處置時：借：管理費用無法查明緣由借：管理費用無法查明緣由其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益、發(fā)生盤盈時：、發(fā)生盤盈時：財富清查發(fā)生盤盈時：財富清查發(fā)生盤盈時：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益同意處置時

15、：同意處置時：借：待處置財富損益借：待處置財富損益 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入前往一貨幣資金清查結(jié)果處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置財富清查發(fā)生盤虧時：財富清查發(fā)生盤虧時：借：待處置財富損益借：待處置財富損益貸：存貨類帳戶貸：存貨類帳戶同意處置時：同意處置時：借：借：費用定額損耗費用定額損耗其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償營業(yè)外支出非常損失營業(yè)外支出非常損失貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益、發(fā)生盤盈時：、發(fā)生盤盈時：財富清查發(fā)生盤盈時：財富清查發(fā)生盤盈時：借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益同意處置時：同意處置時：借：待處置財富損益借：待處置財

16、富損益 貸：管理費用貸：管理費用前往一貨幣資金清查結(jié)果處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置財富清查發(fā)生盤虧時：財富清查發(fā)生盤虧時：借：待處置財富損益借：待處置財富損益貸：存貨類帳戶貸：存貨類帳戶同意處置時：同意處置時：借：管理費用定額損耗借：管理費用定額損耗其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償其他應(yīng)收款責(zé)任人賠償營業(yè)外支出非常損失營業(yè)外支出非常損失貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益、發(fā)生盤盈時：、發(fā)生盤盈時：財富清查發(fā)生盤盈時：財富清查發(fā)生盤盈時：借：存貨類帳戶借：存貨類帳戶貸：待處置財富損益貸：待處置財富損益同意處置時：同意處置時：借：待處置財富損益借：待處置財富損益 貸：管理費用貸：管理費用前往二實物存貨清查結(jié)果處置華南股份在財富清查中，丙種資料經(jīng)過稱發(fā)現(xiàn)多出華南股份在財富清查中，丙種資料經(jīng)過稱發(fā)現(xiàn)多出2424公斤，每公斤，每公斤公斤1515元。元。 經(jīng)查明系收料時多收，經(jīng)同意沖減管理費用經(jīng)查明系收料時多收，經(jīng)同意沖減管理費用 借：原資料借：原資料丙資料丙資料 360 貸：待處置財富損溢貸：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 360借：待處置財富損溢借：待處置財富損溢待處置流動資產(chǎn)損溢待處置流動資產(chǎn)損溢 360 貸：管理費用貸：管理費用 360 前往、發(fā)生盤虧的帳務(wù)處置、發(fā)生盤虧