2020年中級會計實務(wù)試題393

1、2020 年中級會計實務(wù)試題單選題1、下列說法符合中華人民共和國會計法規(guī)定的是（）。A出納不得兼會計檔案保管是因為會計崗位不能一人多崗B出納不得兼會計檔案保管，但可以兼記固定資產(chǎn)明細賬C出納既不得兼會計檔案保管也不能兼記固定資產(chǎn)明細賬D出納可以兼會計檔案保管也可以兼記固定資產(chǎn)明細賬多選題2、下列非衍生金融資產(chǎn)不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項的是() 。A準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)，這類非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)B初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)C初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)D因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎

2、所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)單選題3、企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為() 后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。A以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B持有至到期投資C貸款及應(yīng)收款項D可供出售金融資產(chǎn)多選題4、下列各類資產(chǎn)發(fā)生減值后，相關(guān)資產(chǎn)減值準備允許轉(zhuǎn)回的有() 。A無形資產(chǎn)B采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C劃分為可供出售金融資產(chǎn)的債券投資D持有至到期投資E固定資產(chǎn)單選題5、下列各項支出，不屬于資本性支出的是() 。A建造固定資產(chǎn)的支出B購買無形資產(chǎn)的支出C職工工資和福利費的支出D購置主要設(shè)備的支出單選題6、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理

3、時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題7、（三）某事業(yè)單位 2011 年收入總額為 720 萬元，其中，財政補助收入 160 萬元，上級補助收入 50 萬元，事業(yè)收入 380 萬元，經(jīng)營收入 100 萬元，附屬單位上繳收入 20 萬元，其他收入 10 萬元；事業(yè)支出 600 萬元，其中人員支出 240萬元，經(jīng)營支出 90 萬元；對附屬單位補助支出15萬元。該單位 2011 年 12 月31 日的流動資產(chǎn)總額 120 萬元，固定資產(chǎn)總額400萬元，對外投資 30 萬元，借入款項 40 萬元

4、，應(yīng)付款項和暫存款項240 萬元，應(yīng)繳納款項 60 萬元。該單位的經(jīng)費自給率為（）。A56.52%B72.34%C73.91%D102.13%單選題8、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題9、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對于已

5、計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題11、甲股份有限公司 2009 年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為 2010 年 3 月 30 日，實際對外公布的日期為 2010 年 4 月 3 日。該公司 2010 年 1 月 1日至 4 月 3 日發(fā)生的下列事項中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項的有() 。A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2009 年 10 月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B3 月 11 日臨時股東大會決議

6、購買乙公司51%的股權(quán)并于 4 月 2 日執(zhí)行完畢C4 月 2 日甲公司為從丙銀行借入8000 萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D2 月 1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于 2010 年1 月 5 日與丁公司簽訂E3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬元，對此項訴訟甲公司已于2009 年末確認預(yù)計負債800 萬元單選題12、A 企業(yè) 2005 年 11 月借款 7500 萬元用于固定資產(chǎn)建造，借款利率為12%，5年期，借款時發(fā)生的輔助費用為75萬元(金額較大 )。A企業(yè) 2006年 1 月 1 日開始建造，2006 年 2 月 1 日支出

7、 1500 萬元，2006 年 5 月 1 日支出 3000 萬元，2006年 12 月 1 日支出 3000 萬元，工程于 2007 年 3 月 31 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 2006 年 6 月 1 日至 9 月 30 日工程發(fā)生非正常中斷。如按年計算借款費用，該固定資產(chǎn)的入賬價值為 () 萬元。A7500B8055C7980D8325簡答題13、已知：某公司 2004 年第 13 月實際銷售額分別為 38000 萬元、 360000 萬元和 41000 萬元，預(yù)計 4 月份銷售額為 40000 萬元。每月銷售收入中有 70%能于當(dāng)月收現(xiàn)， 20%于次月收現(xiàn)， 10%于第三個月收訖，不存在

8、壞賬。假定該公司銷售的產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)只需繳納消費稅，稅率為10%，并于當(dāng)月以現(xiàn)金交納，該公司3 月末現(xiàn)金余額為 80 萬元，應(yīng)付賬款余額5000萬元 ( 需在 4 月份付清 ) ，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項。4 月份有關(guān)項目預(yù)計資料如下：采購材料8000萬元 ( 當(dāng)月付款 70%)；工資支出8400 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 ) ；制造費用 8000 萬元 ( 其中折舊費等非付現(xiàn)費用4000 萬元 ) ；營業(yè)費用和管理費用 1000 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 ) ；預(yù)交所得稅 1900 萬元；購買設(shè)備 12000 萬元 ( 用現(xiàn)金支付 ) ?，F(xiàn)金不足時，向銀行借款，年利率 12%，還款付息。 4 月末現(xiàn)金

9、余額要求不低于 100 萬元。要求：(1) 根據(jù)上述資料，計算編制 4 月份的現(xiàn)金預(yù)算表。(2) 計算 4 月末應(yīng)收賬款余額。四月份現(xiàn)金預(yù)算單位：萬元月份一二三四期初現(xiàn)金余額銷售收入收賬：銷貨當(dāng)月 ( 銷售收入的 70%)銷貨次月 ( 銷售收入的20%)銷貨再次月 ( 銷售收入的 10%)加：收賬合計可供使用現(xiàn)金減：各項支出 (1) 交納消費稅 (2) 償還應(yīng)付賬款 (3) 采購材料 (4) 工資支出 (5) 付現(xiàn)制造費用 (6) 營業(yè)及管理費用 (7) 預(yù)交所得稅 (8) 購置固定資產(chǎn)支出合計現(xiàn)金多余或不足向銀行借款償還銀行借款借款利息 ( 還款支付，年利率 12%)期末現(xiàn)金余額 ( 最低

10、100 元)多選題14、下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有() 。A支付生產(chǎn)工人工資B固定資產(chǎn)和投資發(fā)生嚴重減值C股票和債券的發(fā)行D火災(zāi)造成重大損失單選題15、下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是() 。A采有成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉(zhuǎn)換為成本模式計量C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積D采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量簡答題16、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)如下表

11、所示。206年 12 月 31 日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款 15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項 9000合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認的增加長期股權(quán)投資賬面價值為 16

12、00 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖為長期持有， 并無計劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認的投資收益 400萬元；贊助支出100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為

13、300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項； 甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除； 稅法規(guī)定公司按照準則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準備以及轉(zhuǎn)回均不計入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認的投資收益也不計入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不

14、得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：計算甲公司 206年度的所得稅費用 ( 或收益 ) ；簡答題17、甲公司的財務(wù)經(jīng)理在復(fù)核 2010 年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項會計處理的正確性難以作出判斷：(1) 為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2010 年1 月1 日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計估計變更采用未來適用法進行會計處理。2010 年1 月1 日，甲公司所持有乙公司股票共計 100 萬股，系 2009 年 1 月 5 日以每股 12 元的價格購入，支付價款 1200 萬元，另支付相關(guān)交易費用 2 萬元。 2009 年 12 月

15、 31 日，乙公司股票的市場價格為每股 11 元。甲公司估計該股票價格下降屬于暫時性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司對持有的乙公司股票按照年末公允價值進行了后續(xù)計量，并將其公允價值變動計入了所有者權(quán)益。2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場價格為每股10 元。(2) 為減少投資性房地產(chǎn)公允價值變動對公司利潤的影響， 從 2010年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計量由公允價值模式變更為成本模式， 并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。 甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于 2008 年 12 月 31 日建造完成達到預(yù)定可使用狀態(tài)

16、并用于出租，成本為 8500 萬元。2010 年度，甲公司對出租廠房按照成本模式計提了折舊， 并將其計入當(dāng)期損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用成本模式的情況下， 甲公司對出租廠房采用年限平均法計提折舊， 出租廠房自達到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計提折舊， 預(yù)計使用壽命為 25 年，預(yù)計凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價值如下： 2008 年 12 月 31 日為 8500 萬元； 2009 年 12 月 31 日為 8000 萬元；2010 年 12 月 31 日為 7000 萬元。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的

17、分期付息、到期還本債券10 萬張，支付價款 1000 萬元。該債券每張面值 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 6%，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資， 2010 年12 月31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50%，予以轉(zhuǎn)讓，收到款項505 萬元，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并按剩余債券的賬面價值作為可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值。在重分類日剩余債券的公允價值為505萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。(4)2010 年 10 月 1 日，甲公司購入丁上市公司首次公開發(fā)行的5%有表決權(quán)股份，共 500 萬股，實際支付價款 2000

18、 萬元，另支付相關(guān)稅費 4 萬元，該股份的限售期為 12 個月 (2010 年 10 月 1 日至 2011 年 9 月 30 日 ) 。除規(guī)定具有限售期的股份外，丁上市公司其他流通股自首次公開發(fā)行之日上市交易。 甲公司對丁上市公司不具有控制、 共同控制或重大影響。 甲公司沒有將該股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)的意圖， 將該項股票投資分類確認為長期股權(quán)投資，并采用成本法進行核算。 2010 年 12 月 31 日丁上市公司股票每股市價為 5元。(5)2010 年 1 月 1 日，甲公司用銀行存款購入戊公司 5%股權(quán)，實際支付價款 200 萬元，不考慮相關(guān)稅費， 對戊公

19、司不具有重大影響， 該股權(quán)投資沒有活躍交易市場、公允價值不能可靠計量。 甲公司將取得戊公司股權(quán)投資確認為長期股權(quán)投資，并采用權(quán)益法進行后續(xù)計量。 2010 年戊公司實現(xiàn)凈利潤 200 萬元，分配利潤 100 萬元。甲公司 2010 年確認投資收益 10 萬元，調(diào)增長期股權(quán)投資 5 萬元。甲公司按照凈利潤的 10%計提法定盈余公積。假定不考慮所得稅及其他因素。要求：(1) 根據(jù)資料 (1) ，判斷甲公司 2010 年 1 月 1 日將持有乙公司股票重分類的會計處理是否正確， 同時說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計處理不正確， 請說出 2010年度正確的做法。(2) 根據(jù)資料 (2) ，判斷甲公司

20、2010 年 1 月 1 日變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確， 同時說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計處理不正確，請說出 2010 年度正確的做法。(3) 根據(jù)資料 (3) ，判斷甲公司 2010 年 12 月 31 日將剩余的丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確， 并說明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會計處理不正確，請說出 2010 年度正確的做法。(4) 根據(jù)資料 (4) ，判斷甲公司對丁上市公司股票的分類是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請說出 2010 年度正確的做法。(5) 根據(jù)資料 (5) ，判斷甲公司對戊公司股權(quán)投資的會計處理是

21、否正確， 并說明理由：如果甲公司的會計處理不正確，請說出 2010 年度正確的做法。多選題18、下列關(guān)于上市公司中期財務(wù)報告的表述中，正確的有() 。A中期會計計量應(yīng)以本中期末為基礎(chǔ)B上年度財務(wù)報告包括合并財務(wù)報表和母公司財務(wù)報表的，中期財務(wù)報告中應(yīng)同時提供合并財務(wù)報表和母公司財務(wù)報表C中期財務(wù)報表僅是年度財務(wù)報表項目的節(jié)選，不是完整的報表D中期財務(wù)報表中各會計要素的確認與計量標準應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表相一致E對中期財務(wù)報表項目進行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)單選題19、非上市公司取得上市公司的控制權(quán)， 構(gòu)成反向購買的， 上市公司在其個別財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)按照 () 的規(guī)定執(zhí)行。A企業(yè)會計準則第

22、2 號長期股權(quán)投資B企業(yè)會計準則第7 號非貨幣性資產(chǎn)交換C企業(yè)會計準則第11 號股份支付D企業(yè)會計準則第20 號企業(yè)合并簡答題20、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。甲公司申報 2010 年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項：(1)2010 年 12 月 31 日，甲公司對商譽計提減值準備2000 萬元。該商譽系2009年 12 月 8 日甲公司從丙公司處購買丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，其初始計量金額為 3000 萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅

23、前扣除。(2)2010 年 9 月 5 日，甲公司以 1200 萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。至 12 月 31 日，該股票尚未出售，其公允價值為1600 萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算直計入應(yīng)納稅所得額的金額。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司開始對 A 設(shè)備計提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬元，預(yù)計使用 10 年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。(4) 甲公司持有乙公司 40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政

24、策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司 2009 年 2 月 8 日購入，其初始投資成本為 3000 萬元，初始投資成本大于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為 200 萬元。 2010 年權(quán)益法核算確認投資收益 300 萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于其初始投資成本。(5) 甲公司于 2010 年度共發(fā)生研發(fā)支出 200 萬元，其中研究階段支出 20 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出 60 萬元，符合資本化條件支出 120 萬元形成無形資產(chǎn)。假定該無形資產(chǎn)于 2010 年 7 月 20 日達到預(yù)定用途，采用直線法按

25、 5 年攤銷，稅法的攤銷年限、 攤銷方法與會計相同。 假定該項無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。(6) 甲公司的 C 建筑物于 2008 年 12 月 30 日投入使用并直接出租，成本為 6800 萬元。甲公司將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。 2010 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計公允價值變動收益為 1100 萬元，其中本年度公允價值變動收益為 500 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)， 稅法折舊年限為 20 年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。(7) 其他相關(guān)資料： 2009 年 1

26、2 月 31 日，甲公司存在可于 3 年內(nèi)稅前彌補的虧損 2600 萬元，甲公司對這部分未彌補虧損已確認遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元。甲公司 2010 年實現(xiàn)利潤總額 6000 萬元。除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間的適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準則規(guī)定進行處理。要求：計算甲公司 2010 年應(yīng)確認的遞延所得稅費用 ( 或收益 ) 、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。多選題21、下列各項，應(yīng)該計入銷售費用的有() 。A銷售過程中支付的廣告費B銷售過程中

27、支付的展覽費C銷售過程中支付的業(yè)務(wù)招待費D銷售過程中支付的包裝費多選題22、下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有() 。A固定資產(chǎn)減值B存貨的減值C可供出售金融資產(chǎn)減值D無形資產(chǎn)的減值單選題23、2011 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 1100 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為 1000 萬元的 5 年期不可贖回債券，將其劃分為持有至到期投資。該債券票面年利率為 10%，每年付息一次，實際年利率為 7.53%。2011 年 12 月 31 日，該債券的公允價值上漲至 1150 萬元。假定不考慮其他因素， 2011 年 12 月 31 日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元

28、。A1082.83B1150C1182.53D1200單選題24、在上市公司財務(wù)會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是 () 。A因遭受火災(zāi)，上年購入的存貨發(fā)生毀損60 萬元B公司支付 2011 年度財務(wù)報告審計費50 萬元C公司董事會提出2011 年度利潤分配方案為每5 股送 1 股股票股利D公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 100 萬元，公司在上年末已確認預(yù)計負債 65 萬元單選題25、長城股份有限公司 ( 以下簡稱長城公司 ) ，為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。長城公司自2007 年 5 月起有關(guān)房地

29、產(chǎn)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)2007 年 9 月，長城公司準備將其白用的一棟寫字樓出租，以賺取租金，采用成本模式進行后續(xù)計量，與甲公司簽訂了租賃協(xié)議，租賃開始日為2007年 9 月30 日，租賃期為 1 年，每月支付 15 萬元租金。該寫字樓的原價為3600萬元，直線法計提折舊，使用年限為 30 年，預(yù)計凈殘值為零，已計提折舊400萬元，未計提減值準備。(2)2007 年 12 月，長城公司對這棟寫字樓進行日常維修，發(fā)生維修支出1.6 萬元。(3)2008年 3 月31 日，該寫字樓所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得同類的市場價格及相關(guān)信息， 長城公司決定對該寫字樓采用公允

30、價值模式進行計量。 2008 年 3 月 31 日寫字樓的公允價值為 4000 萬元，假設(shè)長城公司按凈利潤的 10%計提盈余公積，不考慮所得稅的影響。(4)2008 年 9 月底，長城公司與甲公司的合同到期， 為了提高寫字樓的租金收入，長城公司在租賃期滿后對寫字樓進行裝修，并與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同，約定在裝修完工時將寫字樓出租給乙公司。2008 年 12 月 1 日，寫字樓裝修完工，共發(fā)生支出 150 萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題：(1) 下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理，正確的是 () 。A在成本模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累

31、計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計折舊 ( 攤銷 ) ”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目B在成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，全部轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目C采用公允價值計量模式下，將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)成本”科目，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記或借記“資本公積其他資本公積”科目D采用公允價值計量模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值；借記“固定資產(chǎn)”等科目， 按其賬面余額， 貸記

32、“投資性房地產(chǎn)成本、公允價值，變動”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目多選題26、影響房地產(chǎn)市場轉(zhuǎn)變的社會經(jīng)濟力量是() 。A金融業(yè)的發(fā)展、信息、通信技術(shù)水平的提高B生產(chǎn)和工作方式的轉(zhuǎn)變C人文環(huán)境的變化D自然環(huán)境的變化E政治制度的變遷單選題27、企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)借記的會計科目是() 。A管理費用B固定資產(chǎn)清理C營業(yè)外支出D營業(yè)稅金及附加單選題28、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題29、在住房

33、和城鄉(xiāng)建設(shè)部的指導(dǎo)下， 中國房地產(chǎn)估價師與房地產(chǎn)經(jīng)紀人學(xué)會經(jīng)過幾年的不懈努力，探索建立了以房地產(chǎn)經(jīng)紀人員執(zhí)業(yè)資格注冊管理制度為核心，以 () 為基礎(chǔ)的房地產(chǎn)經(jīng)紀行業(yè)自律管理框架體系。A規(guī)則制定B誠信建設(shè)C制度設(shè)計D推廣宣傳多選題30、專門用于審核期后事項的方法主要有() 。A向被審單位管理當(dāng)局詢問B審查稅收結(jié)算報告C獲取律師聲明書D復(fù)查資產(chǎn)負債表日后的內(nèi)部報表、會議記錄和會計記錄-1- 答案： B中華人民共和國會計法 第 37 條第 2 款規(guī)定：“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！钡梢约嬗浌潭ㄙY產(chǎn)明細賬。2- 答案： A,B,C,D 解析 貸款和

34、應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為貸款和應(yīng)收款項：(1) 準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn)，這類非衍生金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)； (2) 初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)； (3) 初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；(4) 因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)。3- 答案： A 解析 企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融

35、負債；其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。4- 答案： C,D暫無解析5- 答案： C 解析 資本性支出是指支出的效益涉及多個會計年度( 營業(yè)周期 ) 的支出，如企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、購買無形資產(chǎn)等活動都不是企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，其支出均屬于資本性支出，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的價值，即予以資本化。 C 項屬于收益性支出，應(yīng)計入當(dāng)期的產(chǎn)品成本或期間費用。6- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。7- 答案： C暫無解析8- 答案： A 解析 自然災(zāi)害

36、造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： B,C,D 解析 選項 A 和 E 符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。12- 答案： D解析固定資產(chǎn)的入賬價值=75+(1500+3000+3000)+750012%114/12+750012%3

37、/12=8325( 萬元 ) 。13- 答案： (1) 編制 4 月份的現(xiàn)金預(yù)算表。暫無解析14- 答案： B,C,D 解析 選項 A 為本年度日常的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)作為本年度的事項處理。15- 答案： D 解析 投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末也應(yīng)考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。選項 C 應(yīng)是計入公允價值變動損益。16- 答案：計算甲公司206年度的所得稅費用 ( 或收益 ) ：暫無解析17- 答案：(1) 甲公司將持有的乙公司股票進行重分類作為會計估計變更采用未來適用法的會計處理不正確。暫無解析18- 答案：

38、 B,E 解析 中期會計計量應(yīng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，選項 A 不正確；中期財務(wù)報表是完整的報表， 選項 C 不正確；對中期財務(wù)報表項目進行重要性判斷應(yīng)以本中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不是預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，選項D 不正確。19- 答案： A 解析 非上市公司取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司在其個別財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)按照長期股權(quán)投資準則確定取得資產(chǎn)的入賬價值。 上市公司的前期比較個別報表應(yīng)為其自身個別報表。20- 答案：由于本年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過以前年度未彌補虧損總額，故原確認遞延所得稅資產(chǎn) 650 萬元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；商譽減值產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異2000萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)500 萬元 (2000 25%)；固定資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時