實(shí)務(wù)系列課程--銀行業(yè)務(wù)

1、實(shí)務(wù)系列課程銀行業(yè)務(wù)（一）主講老師 劉榮麗銀行業(yè)務(wù)是指依據(jù)有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管銀行票據(jù)、財(cái)務(wù)印章等業(yè)務(wù)；在財(cái)務(wù)工作中，銀行業(yè)務(wù)一般由銀行出納負(fù)責(zé)辦理；其賬戶會(huì)計(jì)核算、銀行日記賬登記參照現(xiàn)金業(yè)務(wù)；一、支票的日常治理企業(yè)常用的銀行票據(jù)是支票，如下圖：支票的治理一般包括購(gòu)買、保管、開(kāi)具、使用、交存與退票、補(bǔ)救措施等；（一）購(gòu)買支票1. 購(gòu)買支票前預(yù)備前提：按單位內(nèi)部審批流程獲批（數(shù)量，安全份數(shù)）票證預(yù)備：經(jīng)辦人身份證、公司銀行預(yù)留印鑒、支票購(gòu)買簿（視銀行情形有無(wú)）2. 辦理購(gòu)買支票流程第一，填寫(xiě)銀行單證； 其次，銀行柜員受理； 第三，領(lǐng)取支票；詳細(xì)操作流程為： 在支票

2、的申購(gòu)憑證上填寫(xiě)單位名稱、賬號(hào)、所購(gòu)買支票的類型和數(shù)量， 蓋上單位預(yù)留銀行印鑒，在申購(gòu)人欄簽名，填上身份證號(hào)碼，交給銀行職員辦理即可（需出示身份證辦理）；【提示】一般一本支票為 30 元；工本費(fèi) 25 元、手續(xù)費(fèi)為 5 元；不過(guò)每個(gè)銀行規(guī)定可能有差；通常購(gòu)買支票時(shí)所產(chǎn)生的工本費(fèi)及手續(xù)費(fèi)由銀行直接從公司賬戶中扣除；各行價(jià)格有差異，辦前先詢問(wèn)；以免給自己的工作帶來(lái)不便；會(huì)計(jì)處理如下：借：治理費(fèi)用辦公費(fèi)（工本費(fèi)部分） 財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)（手續(xù)費(fèi)部分） 貸：銀行存款（二）保管支票1. 支票登記新購(gòu)買的空白支票，需按支票號(hào)次序依次登記在財(cái)務(wù)設(shè)立的“支票領(lǐng)用登記簿”中，支票領(lǐng)用時(shí)按次序使用并登記信息（如下圖）

3、；（ 1）填寫(xiě)說(shuō)明支票號(hào)碼：填寫(xiě)支票號(hào)碼后四位簽發(fā)日期：支票出票日期領(lǐng)用人：支票領(lǐng)取人簽字收回日期：支票報(bào)銷或退回日期（領(lǐng)用人將支票的存根或未使用的支票交回時(shí)）（ 2）保管常識(shí)支票領(lǐng)用登記簿不必按月分頁(yè)，但必需載明簽發(fā)日期，也不必每年更換；作廢的支票要在登記簿中標(biāo)明作廢，可把作廢的支票右上角的支票號(hào)碼剪下貼在登記簿上；如有重新領(lǐng)用，備注可標(biāo)明替換記錄；支票的領(lǐng)用有前置審批環(huán)節(jié)（如下圖），需要審核無(wú)誤后簽發(fā)，并據(jù)此登記；可以依據(jù)“支票領(lǐng)用登記簿”的結(jié)余，核對(duì)支票的結(jié)存；2. 保管原就（ 1）支票一般由出納部門設(shè)專人保管，并嚴(yán)格執(zhí)行“票、印分管”；空白支票必需由專人妥當(dāng)保管，企業(yè)要貫徹票、印分管的

4、原就，空白支票和印章不得由一人負(fù)責(zé)保管；（ 2）支票領(lǐng)用后，出納應(yīng)準(zhǔn)時(shí)登記銀行存款日記賬；3. 支票領(lǐng)用及報(bào)銷程序（ 1）領(lǐng)取轉(zhuǎn)賬支票，要依據(jù)用款方案填寫(xiě)“支票領(lǐng)用審批單”，注明用途、金額，由部門或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到財(cái)務(wù)處領(lǐng)取支票；（ 2）支票領(lǐng)用部門要填寫(xiě)“支票領(lǐng)用登記簿”，財(cái)務(wù)部門對(duì)使用的支票要按號(hào)登記、定期核對(duì)、準(zhǔn)時(shí)注銷；財(cái)務(wù)部門對(duì)簽發(fā)錯(cuò)誤的支票應(yīng)加蓋“作廢”章并與存根一并儲(chǔ)存，逾期未用支票要準(zhǔn)時(shí)收回；（ 3）支票領(lǐng)用部門要依據(jù)需用時(shí)間領(lǐng)取支票，支票從簽發(fā)之日起，有效期限為 10 天， 到期日遇節(jié)假日順延；財(cái)務(wù)部門在簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，必需填寫(xiě)日期、用途和封簽額度， 盡量填寫(xiě)收款單位和

5、轉(zhuǎn)賬金額；（ 4）支票報(bào)銷時(shí)必需有部門或者項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人在發(fā)票上簽字；未按規(guī)定用途使用支票的，財(cái)務(wù)部不予辦理票據(jù)報(bào)銷手續(xù)；（三）開(kāi)具支票1. 支票常識(shí)支票分為轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和一般支票三種；支票只適合于同城的交易；轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不得提取現(xiàn)金；現(xiàn)金支票，只能用于提取現(xiàn)金，不得轉(zhuǎn)賬； 一般支票，既能轉(zhuǎn)賬又可以提取現(xiàn)金，挑選轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)只需在支票角上進(jìn)行挑選即可；目前使用一般支票的城市較少，并不普遍，常用支票為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票；在支票正面上方有明確標(biāo)注；2. 支票填寫(xiě)（基本功）要求：落筆無(wú)悔 , 一錘定音；（ 1）出票日期（大寫(xiě)）數(shù)字必需大寫(xiě)；大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸

6、、柒、捌、玖、拾；例如：2021 年 8 月 5 日寫(xiě)作：貳零壹肆年捌月零伍日（捌月前零字可寫(xiě)也可不寫(xiě)，伍日前零字必寫(xiě)）；2021 年 10 月 13 日寫(xiě)作：貳零貳零年零壹拾月壹拾叁日；【提示】支票日期的壹月貳月前零字必寫(xiě)，叁月至玖月前零字可寫(xiě)可不寫(xiě)；拾月至拾貳月必需寫(xiě)成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月（前面多寫(xiě)了“零”字也認(rèn)可，如零壹拾月）；壹日至玖日前零字必寫(xiě)，拾日至拾玖日必需寫(xiě)成壹拾日及壹拾 x 日（前面多寫(xiě)了“零” 字也認(rèn)可，如零壹拾伍日，下同），貳拾日至貳拾玖日必需寫(xiě)成貳拾日及貳拾 x 日，叁拾日至叁拾壹日必需寫(xiě)成叁拾日至叁拾壹日；（ 2）收款人現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為本單位名稱， 此時(shí)現(xiàn)金

7、支票背面 “被背書(shū)人” 欄內(nèi)加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章和法人章， 之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金 （由于有的銀行各營(yíng)業(yè)點(diǎn)聯(lián)網(wǎng)，所以也可到聯(lián)網(wǎng)營(yíng)業(yè)點(diǎn)取款，詳細(xì)要看聯(lián)網(wǎng)掩蓋范疇而定）；現(xiàn)金支票收款人可寫(xiě)為收款人個(gè)人姓名， 此時(shí)現(xiàn)金支票背面不蓋任何章， 收款在現(xiàn)金支票背面填上身份證號(hào)碼和發(fā)證機(jī)關(guān)名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領(lǐng)款；轉(zhuǎn)賬支票收款人應(yīng)填寫(xiě)為對(duì)方單位名稱；轉(zhuǎn)賬支票背面本單位不蓋章；收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后， 在支票背面被背書(shū)欄內(nèi)加蓋收款單位財(cái)務(wù)專用章和法人章，并填寫(xiě)“托付收款” 或蓋托付收款章，填寫(xiě)好銀行進(jìn)賬單后連同該支票交給收款單位的開(kāi)戶銀行托付銀行收款；（ 3）付款行名稱、出票人

8、賬號(hào)即為本單位開(kāi)戶銀行名稱及銀行賬號(hào)（賬號(hào)是小寫(xiě)的阿拉伯?dāng)?shù)字）；例如：付款行名稱：工行北京支行朝陽(yáng)分理處出票人賬號(hào)： 12088888（ 4）金額大小寫(xiě)要一樣，小寫(xiě)莫忘要封口； 分位非零不言整，首位之前要封頂；數(shù)字填寫(xiě)要完整，“零”字用時(shí)要留意；東奧會(huì)計(jì)在線版權(quán)全部人民幣（大寫(xiě)）：數(shù)字大寫(xiě)寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億；實(shí)務(wù)系列課程銀行業(yè)務(wù)（二）【提示】“萬(wàn)”字不帶單人旁例如： 289 546.72元寫(xiě)作：貳拾捌萬(wàn)玖仟伍佰肆拾陸元柒角貳分；（有分不寫(xiě)“整”） 7 560.31元寫(xiě)作：柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分；（個(gè)位“零”字任憑寫(xiě)） 532.00 元寫(xiě)作：伍佰叁

9、拾貳元正；（“正”通“整”“零角零分”不能寫(xiě)） 425.03 元寫(xiě)作：肆佰貳拾伍元零叁分； 325.20 元寫(xiě)作：叁佰貳拾伍元貳角正；（角后要寫(xiě)“正”，不行顯現(xiàn)“零分”） 人民幣小寫(xiě)：最高金額的前一位空白格用“￥”封頭，數(shù)字填寫(xiě)要求完整清晰；（ 5）用途現(xiàn)金支票有肯定限制，一般填寫(xiě)“備用金”“差旅費(fèi)”“工資”“勞務(wù)費(fèi)”等；轉(zhuǎn)賬支票沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定，可填寫(xiě)如“貨款”“代理費(fèi)”等；（ 6）蓋章支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不行，印泥為紅色，印章必需清晰；印章模糊， 支票作廢，換張新支票填寫(xiě)重新蓋章；反面蓋章與否參見(jiàn)“（2）收款人”講解；3. 開(kāi)票常識(shí)（ 1）支票正面不能有涂改痕跡，否就本支票作廢；

10、（ 2）受票人假如發(fā)覺(jué)支票填寫(xiě)不全，可以補(bǔ)記，但不能涂改； 支票上的金額可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前的支票不得使用；（ 3）支票有效期為 10 天，日期首尾算一天（節(jié)假日順延）；（ 4）支票見(jiàn)票即付，不記名； （現(xiàn)金支票如發(fā)生丟失，可能會(huì)缺失其票面金額，銀行不承擔(dān)責(zé)任； 現(xiàn)金支票一般要素填寫(xiě)齊全，且支票未被冒領(lǐng)，可在開(kāi)戶銀行掛失；轉(zhuǎn)賬支票如支票要素填寫(xiě)齊全，可在開(kāi)戶銀行掛失；如要素填寫(xiě)不齊，就到票據(jù)交換中心掛失；）（ 5）出票單位現(xiàn)金支票，如背面印章模糊，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次；（ 6）收款單位轉(zhuǎn)賬支票，如背面印章模糊（指票據(jù)法中規(guī)定不能以重新蓋章方法來(lái)補(bǔ)救的情形） ，收款單位可帶轉(zhuǎn)

11、賬支票及銀行進(jìn)賬單到出票單位的開(kāi)戶銀行去辦理收款手續(xù)（不用付手續(xù)費(fèi)），俗稱“倒打”，這樣出票單位就無(wú)需重開(kāi)支票了；（ 7）背書(shū)，留意收款人名稱和背書(shū)章的名稱要一樣；（ 8）開(kāi)具支票簡(jiǎn)單顯現(xiàn)的錯(cuò)誤：日期填寫(xiě)錯(cuò)誤，收款單位與背書(shū)單位印鑒不符；（ 9）支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣和印簽不符的支票；出票人必需依據(jù)簽發(fā)的支票金額承擔(dān)向該持票人付款的責(zé)任；【提示】不得開(kāi)具空頭支票； 支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款賬戶中實(shí)有的存款金額， 否就為空頭支票；空頭支票是指不能兌現(xiàn)，即取不到錢的支票，這樣的支票出名無(wú)實(shí)；現(xiàn)在用來(lái)比如不預(yù)備實(shí)現(xiàn)的諾言；是誠(chéng)信問(wèn)題仍是操作失誤？所以開(kāi)票

12、需謹(jǐn)慎， 先看兜里有沒(méi)有；票據(jù)治理實(shí)施方法第三十一條 “簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預(yù)留的簽章不符的支票， 不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于 1 000元的罰款”的規(guī)定；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票2%的賠償金；中國(guó)人民銀行關(guān)于對(duì)簽發(fā)空頭支票行為實(shí)施行政懲罰有關(guān)問(wèn)題的通知明確空頭支票的罰款， 由出票人在規(guī)定期限內(nèi)到指定的罰款代收機(jī)構(gòu)主動(dòng)繳納；逾期不繳納的， 人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)可實(shí)行每日按罰款數(shù)額的3%加懲罰款、要求銀行停止其簽發(fā)支票、申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行等措施；【提示】現(xiàn)代企業(yè)一般利用銀行發(fā)行的支付密碼器，在簽發(fā)票據(jù)時(shí)將票據(jù)的開(kāi)票日期、金額等信息錄入密碼器， 生成密碼

13、， 再在對(duì)應(yīng)的支票上填寫(xiě)支付密碼，作為票據(jù)真?zhèn)蔚蔫b定手段和安 全支付保證之一；（四）支票使用1. 轉(zhuǎn)賬支票的使用一般使用規(guī)定：企業(yè)間支付使用技巧：掌握時(shí)間或利用結(jié)算時(shí)間差在不明白對(duì)方的情形下，為防止付款風(fēng)險(xiǎn)，最好使用轉(zhuǎn)賬支票，有效防止“款已付貨未收”的不利局面；掌握時(shí)間差：支票在結(jié)算過(guò)程，由于涉及銀行間票據(jù)結(jié)算，所以會(huì)形成時(shí)間差；例如銀行在下午 4 點(diǎn)前遞交支票，那么，最好下午3 點(diǎn)后出票， 由于銀行結(jié)算系統(tǒng)工作需要，需要次日下午才能從企業(yè)賬戶劃走款項(xiàng)；這時(shí)仍未考慮收款單位的交存時(shí)間；如需撤回該張支票，其次天上午去銀行辦理掛失，確?？铐?xiàng)不被劃轉(zhuǎn)；操作方法： 直接開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票，日期填寫(xiě)對(duì)自己有利

14、的時(shí)間，比如商定到貨日；假如對(duì)方未如約發(fā)貨， 可于出票日后次日早上去銀行柜臺(tái)辦理掛失即可，掛失后該張轉(zhuǎn)賬支票作廢；2. 現(xiàn)金支票的使用簽發(fā)覺(jué)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點(diǎn)，起點(diǎn)以下的用庫(kù)存現(xiàn)金支付；支票金額起點(diǎn)為 100 元，但結(jié)清賬戶時(shí)，可不受其起點(diǎn)限制；現(xiàn)金支票的收款人一般是個(gè)人或本單位（提取備用金），現(xiàn)金支票不能開(kāi)給其他單位；收到現(xiàn)金支票后不用提現(xiàn)可以直接解繳銀行，但要在現(xiàn)金支票收款人背書(shū)后才能解繳；現(xiàn)金支票出票人，收款人和被背書(shū)人是同一個(gè)；【提示】用公司的支票取錢且公司自用，收款人是本公司的名稱， 大小寫(xiě)要一樣， 小寫(xiě)處要封頂；用途欄要寫(xiě)明用途，檢查完，在支票正反面蓋印鑒（即預(yù)留在銀

15、行的公章和私章），寫(xiě)上提款人的姓名、身份證號(hào)、年月日，銀行驗(yàn)完后付現(xiàn)；存根撕下留作記賬憑證的記賬憑據(jù)；第一，現(xiàn)金支票收款人，寫(xiě)單位名稱；其次，現(xiàn)金支票其他的金額，日期和轉(zhuǎn)賬支票是一樣的；第三，現(xiàn)金支票僅限于在單位基本戶取款；其他一般戶不能取現(xiàn)金；第四，正面要蓋上預(yù)留印鑒，反面背書(shū)人也要蓋上，一般要寫(xiě)上領(lǐng)款人的身份證號(hào)碼， 及身份證證件人名，并攜帶身份證原件取款；第五， 一般單次取款金額不能超過(guò)五萬(wàn)元人民幣，假如超過(guò)， 需提前與銀行預(yù)約，填寫(xiě)大額支取申請(qǐng)表，并加蓋公章后于預(yù)約日前去銀行取款；第六，存根應(yīng)撕下作憑證，同轉(zhuǎn)賬支票；3. 支票使用時(shí)的其他留意事項(xiàng)（ 1）單位撤銷、合并、結(jié)清賬戶時(shí)，應(yīng)將

16、剩余的空白支票填列一式兩聯(lián)清單，全部交同銀行注銷；清單一聯(lián)，銀行蓋章后退交收款人，另外一聯(lián)作清戶傳票附件；（ 2）簽發(fā)支票的填寫(xiě)要依據(jù)上述的憑證和賬簿的填寫(xiě)規(guī)章進(jìn)行；對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票， 不得擅自銷毀，要妥當(dāng)保管；（ 3）如已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，要向銀行申請(qǐng)掛失；（ 4）不得向任何單位出借空白支票；（ 5）收款單位接受支票時(shí)應(yīng)仔細(xì)鑒別支票的真?zhèn)?，并留意支票的日期?辨別是否為遠(yuǎn)期、過(guò)期的支票，并檢查背書(shū)的連續(xù)性；（五）支票的交存與退票1交存收到支票先要檢查票面要素是否齊全，審核無(wú)誤后交存銀行；支票交存流程：（ 1）依據(jù)收到的支票填寫(xiě)進(jìn)賬單（如下圖）：（ 2）在轉(zhuǎn)賬支票的背書(shū)框中加蓋銀行預(yù)留印鑒

17、；并加蓋“托付收款”章（如下圖）：（ 3）交付銀行查驗(yàn)，收取回執(zhí)辦理完畢；2退票退票是指銀行認(rèn)為該支票的款項(xiàng)不能進(jìn)入收款人賬戶而將支票退回；依據(jù)規(guī)定， 銀行對(duì)于簽發(fā)人或收款人提交的支票必需進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)于付款單位存款數(shù)額不足以支付票款（空頭支票）或者支票填寫(xiě)不合格等情形，銀行將按規(guī)定予以退票；銀行將出具“退票理由書(shū)”，連同支票和進(jìn)賬單一起退給簽發(fā)人或收款人；收款人收到銀行退回的支票后，應(yīng)立刻與付款人進(jìn)行聯(lián)系，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理；【提示】出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，仍要按票面金額處以5%但不低于 1 000

18、元的懲罰；【案例 1】9 月 5 日花果山公司收到高老莊公司交來(lái)的50 000 元轉(zhuǎn)賬支票并仔細(xì)審查，審查無(wú)誤后填制進(jìn)賬單， 連同支票一并送開(kāi)戶銀行，依據(jù)開(kāi)戶銀行蓋章返回的進(jìn)賬單第聯(lián)編制銀行存款收款憑證； 9 月 8 日，花果山公司收到銀行的退票，理由是高老莊公司存款不足；對(duì)此， 花果山公司在立刻與高老莊公司進(jìn)行交涉的同時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款50 000貸：銀行存款50 000假如銀行退票是由于簽發(fā)人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)不規(guī)范，如缺少印鑒、 缺少密碼、 賬號(hào)錯(cuò)誤、密碼錯(cuò)誤、印鑒不符、賬號(hào)賬戶不符等，銀行按規(guī)定對(duì)簽發(fā)人賜予懲罰；付款人據(jù)此應(yīng)編制銀行存款付款憑證；【案例 2】高老莊公司因

19、出納員朱朱工作失誤，簽發(fā)了金額50 000 元的空頭支票，銀行按規(guī)定處以 2 500 元罰款，為此公司打算由出納朱朱承擔(dān)500 元，其余的由公司承擔(dān)；收到銀行罰款憑單后，編制憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出2000（公司承擔(dān)）其他應(yīng)收款朱朱500（責(zé)任人承擔(dān)）貸：銀行存款2 500（六）支票補(bǔ)救措施已經(jīng)簽發(fā)的一般支票和現(xiàn)金支票，假如遺失或者被盜，應(yīng)立刻向銀行申請(qǐng)掛失， 實(shí)行補(bǔ)救措施；1. 掛失止付出票人將已經(jīng)簽發(fā)、內(nèi)容齊備、 可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜的，應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明， 填寫(xiě)兩聯(lián)掛失申請(qǐng)書(shū)， 加蓋預(yù)留銀行的簽名式樣和印鑒，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失止付； 銀行查明該支票確未支付，經(jīng)收

20、取肯定的掛失手續(xù)后受理掛失，在掛失人賬戶中用紅筆注明支票號(hào)碼及掛失的日期；收款人將收受的可以直接支取現(xiàn)金的支票遺失或被盜，也應(yīng)當(dāng)出具公函或有關(guān)證明，填寫(xiě)兩聯(lián)掛失止付申請(qǐng)書(shū)，經(jīng)付款人簽章證明后， 到收款人開(kāi)戶銀行申請(qǐng)掛失止付；其他有關(guān)手續(xù)同上；2. 公示催告、提起訴訟依據(jù)票據(jù)法 第十五條第三款規(guī)定：失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3 日內(nèi)，也可以在票據(jù)丟失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟；可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)的持票人在票據(jù)被盜、遺失或滅失時(shí)， 須以書(shū)面形式向票據(jù)支付地（即付款地） 的基層人民法院提出公示催告申請(qǐng)；在失票人向人民法院提交的申請(qǐng)書(shū)上，應(yīng)寫(xiě)明票據(jù)類別、票面金額、出票人、

21、付款人、背書(shū)人等票據(jù)主要內(nèi)容，并說(shuō)明票據(jù)丟失的情形，同時(shí)提出有關(guān)證據(jù)，以證明自己確屬丟失的票據(jù)的持票人，有權(quán)提出申請(qǐng)；依據(jù)規(guī)定，已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失或被盜等，由于這種支票可以直接持票購(gòu)買商品，銀行不受理掛失； 所以， 失票人不能向銀行申請(qǐng)掛失止付，但可以懇求收款人及其開(kāi)戶銀行 幫助防范； 假如丟失的支票超過(guò)有效期或者掛失之前已經(jīng)由付款銀行支付票款的，由此所造成的一切缺失，均由失票人自行負(fù)責(zé)；二、銀行單證的治理銀行回單及對(duì)賬單要準(zhǔn)時(shí)領(lǐng)取、記錄和保管；禁忌： 長(zhǎng)期不取回、 銀行日記賬與銀行對(duì)賬單未定期進(jìn)行核對(duì)；顯現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)未編制銀行存款余額調(diào)劑表，亦未跟蹤處理；直接憑銀行對(duì)賬單做賬；核算“銀行存

22、款”的崗位人員，除應(yīng)準(zhǔn)時(shí)（必要時(shí)應(yīng)要求逐日）向開(kāi)戶銀行送交取回有東奧會(huì)計(jì)在線版權(quán)全部關(guān)的憑證以外， 仍應(yīng)對(duì)相關(guān)的憑證準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；建議每月結(jié)賬前， 取回全部銀行的回單并準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理， 并且可將銀行對(duì)賬單 （含 pos單）、單獨(dú)打印的當(dāng)月銀行日記賬 （業(yè)務(wù)比較少的單位）、銀行余額調(diào)劑表附在一起，按年裝訂成冊(cè)，以免遺失；實(shí)務(wù)系列課程銀行業(yè)務(wù)（三）三、編制銀行余額調(diào)劑表（一）編寫(xiě)說(shuō)明列明余額一樣否？逐筆核對(duì)找不同；差異之處要追蹤，確保安全與精準(zhǔn)；1. 列明余額一樣否每月結(jié)賬前應(yīng)當(dāng)先核對(duì)銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額是否一樣，并編制銀行存款余額調(diào)劑表；對(duì)于有差異的，要查找緣由；無(wú)差異的，逐

23、筆核對(duì)；2. 逐筆核對(duì)找不同銀行存款的賬面余額應(yīng)準(zhǔn)時(shí)與取回的銀行對(duì)賬單進(jìn)行逐筆核對(duì)，核對(duì)后逐筆列出 “銀行已收企業(yè)未收” “銀行已付企業(yè)未付” “企業(yè)已收銀行未收”和“企業(yè)已付銀行未付”事項(xiàng)數(shù)額并經(jīng)調(diào)整核對(duì)相符，送交會(huì)計(jì)主管；3. 差異之處要追蹤不少企業(yè)銀行存款治理人員，僅僅滿意于核對(duì)編制上述“銀行存款余額調(diào)劑表”，對(duì)查出的未達(dá)賬項(xiàng)未再進(jìn)一步的逐項(xiàng)查證核實(shí)；有的單位負(fù)責(zé) “銀行存款” 核算的人員調(diào)動(dòng)交接時(shí)，把“銀行存款余額調(diào)劑表”作為交接的內(nèi)容移交給接收人，而接收人對(duì)此也不要求移交人員逐項(xiàng)列示有關(guān)情形，并與經(jīng)辦人員核實(shí)查對(duì)，甚至多次經(jīng)受人員變更，也不作處理，因而形成呆賬、壞賬或爛賬；（二）預(yù)警

24、提示內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握規(guī)范貨幣資金第十九條要求“單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)劑表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)劑相符；如調(diào)劑不符，應(yīng)查明緣由，準(zhǔn)時(shí)處理；”故此對(duì)于負(fù)責(zé)“銀行存款”核算的人員，編制“銀行存款余額調(diào)劑表”以后，應(yīng)逐項(xiàng)核查查明緣由，聯(lián)系經(jīng)辦人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，履行 作為“銀行存款”核算人員的崗位職責(zé)，以防止長(zhǎng)期不做會(huì)計(jì)處理，形成內(nèi)部治理的盲點(diǎn)和漏洞；清查單筆未達(dá)賬項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬；假如“銀行存款余額調(diào)劑表”中未達(dá)事項(xiàng)數(shù)額較大、時(shí)間較長(zhǎng)， 可能會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映；（對(duì)數(shù)額過(guò)大時(shí)間較長(zhǎng)，影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的反映，有些個(gè)別中介機(jī)構(gòu)的審

25、計(jì)人員對(duì)此事項(xiàng)也未有必要關(guān)注，出具“有保留看法的審計(jì)報(bào)告”）余額調(diào)劑表不要“只看結(jié)果，不問(wèn)過(guò)程”，再次強(qiáng)調(diào)逐筆核對(duì)；嚴(yán)密要關(guān)注大額資金動(dòng)向，特殊是同等金額的一進(jìn)一出交易；【案例 3】某公司 12 月對(duì)賬單與銀行余額調(diào)劑表、銀行日記賬的余額經(jīng)未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整一樣，銀行詢證函銀行也已蓋??；種種跡象說(shuō)明余額可以確認(rèn)，但抽查銀行對(duì)賬單最終10 日的交易記錄與銀行日記賬逐筆核對(duì)后，發(fā)覺(jué)有1 000 萬(wàn)元的銀行支出未入賬；通過(guò)追查發(fā)覺(jué)在12 月同樣有一筆 1 000 萬(wàn)元的銀行進(jìn)賬也未入賬；后經(jīng)詢問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理，原是該公司向銀行進(jìn)行貸款 1 000 萬(wàn)元，預(yù)備用于下一年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；經(jīng)與銀行溝通，銀行認(rèn)為在本年度

26、的剩余貸款指標(biāo)內(nèi)辦理便利 , 如在次年申請(qǐng)辦理難度較大，建議該公司在本年度辦理貸款；但該公司因特殊緣由，本年度不能表達(dá)貸款；【解析】銀行對(duì)賬單說(shuō)明：公司于本年度貸款，銀行已將1 000萬(wàn)貸款打到公司賬戶；公司在12 月末以電匯的形式將1 000 萬(wàn)元打到某一暫時(shí)賬戶（其實(shí)不存在）；這樣，該公司對(duì)12月末這筆 1 000 萬(wàn)元的進(jìn)出都不做賬，并不影響銀行余額調(diào)劑表的平穩(wěn)，賬面余額與銀行余額也必定相符，但漏記了1 000 萬(wàn)元的一進(jìn)一出，銀行貸款影響了對(duì)公司負(fù)債情形的判定；這個(gè)公司的后續(xù)操作：利用電匯的結(jié)算時(shí)間打一個(gè)時(shí)間差，在下一年度以退票的形式再打回公司賬戶； 這樣游離資金有明顯的財(cái)報(bào)目的，但假

27、如是私人操作，有缺乏監(jiān)管，難么后果可想而知；個(gè)人中飽私囊，公司資產(chǎn)安全不保；四、其他銀行結(jié)算票據(jù)會(huì)計(jì)核算（一）銀行本票（如下圖）：1. 使用常識(shí)銀行本票是由銀行簽發(fā)， 并于指定到期日由簽發(fā)銀行無(wú)條件支付，因而信譽(yù)度很高， 一般不存在得不到正常支付的問(wèn)題；其中定額銀行本票由中國(guó)人民銀行發(fā)行，各大國(guó)有商業(yè)銀行代理簽發(fā)， 不存在票款得不到兌付的問(wèn)題；不定額銀行本票由各大國(guó)有商業(yè)銀行簽發(fā)，由于其資金力氣雄厚，因而一般也不存在票款得不到兌付的問(wèn)題；銀行本票的提示付款期限自出票之日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月；持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人（銀行）不予受理；銀行本票適用同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)單位和個(gè)人各種款

28、項(xiàng)結(jié)算；申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)覺(jué)金銀行本票；2. 會(huì)計(jì)處理（ 1）將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票存款貸：銀行存款存入款項(xiàng)時(shí)對(duì)于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費(fèi)，付款單位應(yīng)編制付款憑證為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款（ 2）使用銀行本票后，依據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資 / 材料 / 庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行本票存款（ 3）如有余外款或因超過(guò)付款期等緣由而退回的款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他貨幣資銀行本票存款（ 4）持票，即收到銀行本票 借：其他貨幣資金銀行本票貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 5）存

29、入銀行收款企業(yè)在收到銀行本票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在提示付款時(shí)在本票背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留銀行印鑒，同時(shí)填寫(xiě)進(jìn)賬單，連同銀行本票一并交開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)賬；借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行本票【提示】第一，銀行本票存入銀行到賬用時(shí)較短，基本沒(méi)有在途時(shí)間，所以某些單位為了省事， 做分錄時(shí)直接借記銀行存款；其次， 申請(qǐng)人取得銀行本票后， 即可向填明的收款單位辦理結(jié)算；收款單位可以依據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行本票；第三，應(yīng)收票據(jù)核算的是商業(yè)匯票，不包括銀行本票；實(shí)務(wù)系列課程銀行業(yè)務(wù)（四）（二）銀行承兌匯票（如下圖）：支票與銀行本票，兩者都被用于同城結(jié)算，但兩者有著明顯的區(qū)分：區(qū)分點(diǎn)支票銀行本票

30、出票人除結(jié)算銀行以外的單位或個(gè)人銀行空頭風(fēng)險(xiǎn)有無(wú)托付收款有無(wú)提示付款期10 天2 個(gè)月東奧會(huì)計(jì)在線版權(quán)全部1. 銀行承兌匯票常識(shí)銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種，是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人出票，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；對(duì)出票人簽發(fā)的商業(yè)匯票進(jìn)行承兌是銀行基于對(duì)出票人資信的認(rèn)可而賜予的信用支持；銀行匯票的提示付款期限自出票日起1 個(gè)月；持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，只能由持票人持匯票向出票銀行提示付款；2. 使用常識(shí)（ 1）申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱、匯票金

31、額及用途、申請(qǐng)人名稱及賬號(hào)、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章；（ 2）單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票；銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；（ 3）收款人受理申請(qǐng)人交付銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)， 依據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和余外金額精確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)；（ 4）收款人可以將銀行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人；（ 5）在銀行開(kāi)立存款賬戶的持票人向開(kāi)戶銀行提示付款時(shí)，應(yīng)在匯票背面 “持票人向銀行提示付款簽章”處簽章，簽章須與預(yù)留銀行簽章相同，并將銀行匯票和解訖通知、進(jìn)賬單 送交開(kāi)戶銀行，銀行審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬

32、；3. 銀行承兌匯票申請(qǐng)、使用方法（ 1）承兌申請(qǐng)人持匯票和購(gòu)銷合同及合法單證向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)承兌，銀行應(yīng)依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，符合承兌條件的，即與承兌申請(qǐng)人簽訂票據(jù)承兌契約，并在匯票正面簽章；（ 2）承兌銀行應(yīng)按票面金額向承兌申請(qǐng)人收取千分之零點(diǎn)五至千分之一的承兌手續(xù)費(fèi)， 每筆手續(xù)費(fèi)不足五元的，按五元計(jì)收；（ 3）承兌申請(qǐng)人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存開(kāi)戶銀行，承兌銀行在到期日憑票據(jù)將款劃轉(zhuǎn)給收款人或貼現(xiàn)銀行；（ 4）匯票到期日， 如承兌申請(qǐng)人未存足票款，承兌銀行除向收款人或貼現(xiàn)銀行無(wú)條件履行支付外， 仍應(yīng)依據(jù)承兌契約規(guī)定， 對(duì)承兌申請(qǐng)人執(zhí)行扣款，并對(duì)尚未收回的承兌金額按每日萬(wàn)分之五計(jì)利息；4. 貼現(xiàn)（ 1）收款單位需要資金時(shí)， 可持未到期承兌匯票向開(kāi)戶銀行或其他銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)；銀行依據(jù)信貸資金的可能， 并經(jīng)審查確認(rèn)為符合條件的，按票面金額扣除從貼現(xiàn)日至到期日的利 息后，予以貼現(xiàn)；（ 2）貼現(xiàn)期限一律從貼現(xiàn)日起到匯票到期日前商定的日期為限；（ 3）已貼現(xiàn)的銀行承兌匯票， 到期日付款人在開(kāi)戶銀行的賬戶存款不足支付時(shí)，開(kāi)戶銀行應(yīng)按票面金額處以百分之一的罰金；承兌銀行應(yīng)按期將票款全數(shù)劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行；（ 4）貼現(xiàn)率依據(jù)人民銀行公布的利率運(yùn)算；5會(huì)計(jì)處理對(duì)于會(huì)計(jì)人員，銀行承兌匯票的賬務(wù)處理時(shí)有發(fā)生，也特別基礎(chǔ)；辦理銀行承兌匯票時(shí)， 依據(jù)與銀行之間的協(xié)議， 分為