2021年稅收管理復(fù)習(xí)題.docx

1、簡答題關(guān)于稅收保全、權(quán)益義務(wù)其次章不重要考點(diǎn)：時(shí)間期限、性質(zhì)細(xì)節(jié)、方法程序、責(zé)任義務(wù)第一章稅收治理概述.稅收治理 就是國家的財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等職能部門，以法律為依據(jù)，為了實(shí)現(xiàn)稅收安排的目標(biāo)，依據(jù)稅收安排活動(dòng)的特點(diǎn)與規(guī)律，對(duì)稅收安排活動(dòng)的全過程進(jìn)行決策、方案、組織、和諧和監(jiān)督的一種治理活動(dòng)；.稅收治理的內(nèi)容：稅收立法、方案、征收、行政、治理其他治理.稅法 國家稅收安排活動(dòng)的準(zhǔn)就和規(guī)范是國家稅收制度的核心，是國家法律的組成部分.稅收征收治理的內(nèi)容：稅務(wù)登記/ 賬簿憑證治理、發(fā)票治理、稅務(wù)票證治理、稅務(wù)信息治理/ 納稅申報(bào)、納稅評(píng)估、稅款征收 / 稅務(wù)檢查、反避稅治理、稅收分析.稅收行政治理又稱稅務(wù)

2、組織治理，是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作程序以及稅務(wù)人員等進(jìn)行的治理；.稅收治理的原就：法治、公正、效率.稅收治理的作用：保證稅法的貫徹和執(zhí)行，監(jiān)督征納雙方的履行各自的義務(wù)，有利于有利于政府的財(cái)政收入得以實(shí)現(xiàn)有利于稅收調(diào)劑經(jīng)濟(jì)的功能得以發(fā)揮有利于保證納稅人的合法權(quán)益，提高全社會(huì)的整體納稅意識(shí)其次章 稅收立法與稅收方案. 稅收立法即稅法的制定，是國家立法機(jī)關(guān)和有關(guān)部門依照肯定的程序，制定、修改、廢止稅法的一種特地性治理活動(dòng)；. 稅收立法的原就：稅收法定主義公正主義效率主義實(shí)質(zhì)課稅原就. 稅收法定主義：稅收法律主義、法定性原就；全部稅收活動(dòng)必需依照法律的規(guī)定進(jìn)行；雙向：納稅人必需依法納

3、稅；課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律的課稅是無效的、違法的. 稅收法定原就的內(nèi)涵：課稅要素法定原就、課稅要素明確、依法稽征. 稅收公正主義：稅收負(fù)擔(dān)必需依照納稅人的負(fù)擔(dān)才能安排，負(fù)擔(dān)才能相同的，稅負(fù)相同 橫向公正 ，稅收負(fù)擔(dān)不同的，稅負(fù)不同 縱向公正 . 稅收效率原就：經(jīng)濟(jì)效率原就稅收超額負(fù)擔(dān)最小化；治理費(fèi)用最小化行政費(fèi)用最小化，奉行費(fèi)用最小化. 實(shí)質(zhì)課稅原就：依據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)才能打算其實(shí)稅負(fù)，而不能僅僅考核其表面上是否符合課稅要求；實(shí)質(zhì)重于形式. 稅法適用原就：法律優(yōu)位、法律不溯及既往原就、新法優(yōu)于舊法、特殊法優(yōu)于一般法、實(shí)體從舊，程序從新原就. 現(xiàn)行稅法體系的構(gòu)成：稅收實(shí)體法 我國

4、現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分 、稅收程序法；個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅是以稅收立法形式；. 我國現(xiàn)行稅收法規(guī)的特點(diǎn)：稅收規(guī)范性文件成為我國稅收規(guī)范的主要表現(xiàn)形式，數(shù)量上占肯定優(yōu)勢；. 中國稅收立法程序：提議審議通過頒布. 稅收方案稅務(wù)機(jī)關(guān)在現(xiàn)行的稅收制度條件下，依據(jù)國民經(jīng)濟(jì)方案及其進(jìn)展變化的趨勢，結(jié)合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及財(cái)稅政策的調(diào)整變化情形，對(duì)將來肯定時(shí)期內(nèi)的稅收收入進(jìn)行測算而編制的收入方案，是政府預(yù)算的重要組成部分. 稅收方案的作用：有利于調(diào)動(dòng)各方完成稅收目標(biāo)的積極性；有利于國家籌集資金保證國家建設(shè)資金的需要；有利于考核和檢查稅收治理的水平；第三章 稅收治理基礎(chǔ) 稅務(wù)登記、賬簿治理、發(fā)票治理、稅收

5、信息治理、稅收票證治理 . 稅務(wù)登記 亦稱納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)等基本情形及其生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行登記治理的一項(xiàng)制度； 稅務(wù)登記治理方法 2004 年 2 月 1 日起開頭實(shí)施 是稅收征管的第一個(gè)環(huán)節(jié). 凡有應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)和應(yīng)稅行為的納稅人，都應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記；除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人（自然人）和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流淌性農(nóng)村小商販外；扣繳義務(wù)人在發(fā)生扣繳義務(wù)的時(shí)候應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證；. 稅務(wù)登記的治理機(jī)構(gòu)：遵循屬地治理的原就，縣以上 含 國家稅務(wù)局 分局 國地稅可以聯(lián)合辦理稅務(wù)登記. 稅務(wù)登記分為：開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、稅款扣繳、外出經(jīng)營

6、報(bào)驗(yàn)、注銷登記. 稅務(wù)登記模塊：開業(yè)登記、變更、停業(yè)復(fù)業(yè)、注銷、稅務(wù)登記驗(yàn)證與換證、非正常用戶處理. 辦理稅務(wù)登記的要求：地點(diǎn)：生產(chǎn)經(jīng)營所在地時(shí)間： 自 納稅義務(wù)發(fā)生、領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照、有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立、承包承租合同簽訂、項(xiàng)目合同協(xié)議簽訂之日起 30 日內(nèi). 納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼國家技術(shù)監(jiān)督部門設(shè)定的組織機(jī)構(gòu)代碼；個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號(hào)碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外籍、港、澳、臺(tái)人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼相應(yīng)的有效證件（如護(hù)照， 香港、澳門、臺(tái)灣居民往來大陸通行證等）號(hào)碼. 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件張掛在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯、易見處，亮證（稅務(wù)登記證）經(jīng)營；. 賬簿設(shè)置 1：

7、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)依據(jù)國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門的有關(guān)規(guī)定，從領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿 包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他幫助性賬簿 ，依據(jù)合法有效憑證記賬和核算；. 賬簿設(shè)置 2：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自法律行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)依據(jù)所代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；. 賬簿設(shè)置 3：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無才能的個(gè)體工商戶可以不設(shè)置賬簿可以聘請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員，代為建賬和辦理財(cái)務(wù)可以依據(jù)規(guī)定建立收支憑證粘貼簿進(jìn)貨銷貨登記簿使用稅控裝置；.納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理方法會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)， 報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；

8、.賬簿憑證的保管期限：保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，一般規(guī)定儲(chǔ)存期為10年.中華人民共和國發(fā)票治理方法實(shí)施細(xì)就已經(jīng)2021年1月27日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過，自2021年2021年 2月1日起施行；.發(fā)票領(lǐng)購：領(lǐng)取稅務(wù)登記以后，可以領(lǐng)購發(fā)票經(jīng)辦人身份證件、稅務(wù)登記證件、印章印模發(fā)票領(lǐng)購簿依據(jù)發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)購票的種類、數(shù)量、方式向稅務(wù)主管部門領(lǐng)購發(fā)票發(fā)票領(lǐng)購 1：依法辦理稅務(wù)登記的各類單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件以后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票；購票單位和個(gè)人在提出購票申請(qǐng)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)同時(shí)供應(yīng)經(jīng)辦人身份證明，稅務(wù)登記證件，財(cái)務(wù)印章或者發(fā) 票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)

9、機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿；發(fā)票領(lǐng)購 2：購票單位和個(gè)人可以憑發(fā)票領(lǐng)購簿，核準(zhǔn)購票的種類、數(shù)量和方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票；發(fā)票領(lǐng)購 3：依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人需要領(lǐng)購發(fā)票的，可以依據(jù)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票；. 發(fā)票開具：依據(jù)規(guī)定時(shí)限和次序，逐欄、全部聯(lián)次一次性、照實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章和發(fā)票專用章；. 2021年1月1日起，全國統(tǒng)一使用新版不同發(fā)票，各地廢紙的舊版一般發(fā)票停用；原有統(tǒng)一樣式的票種中臨時(shí)保留7種：發(fā)票換票證、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票、二手車銷售發(fā)票、大路內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單. 發(fā)票的保管：開具發(fā)票的個(gè)人和單位

10、應(yīng)當(dāng)設(shè)置發(fā)票登記簿，并向主管部門報(bào)告發(fā)票的使用情形；丟失發(fā)票應(yīng)當(dāng)當(dāng)天報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并通過傳播媒體公告作廢；已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)合發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)儲(chǔ)存5年，儲(chǔ)存期滿經(jīng)過國稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后才可銷毀.增值稅專用發(fā)票：增值稅專用發(fā)票不僅是記載貨物與應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的主要依據(jù)，是購貨方據(jù)以抵扣稅款的憑證.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用人：增值稅一般納稅人，一下不得領(lǐng)用：小規(guī)模納稅人、非增值稅納稅人、達(dá)到一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)但沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定的增值稅納稅人；.增值稅專用發(fā)票丟失： 6個(gè)月 半年內(nèi) 不得領(lǐng)購轉(zhuǎn)換用發(fā)票并收繳結(jié)存的專用發(fā)票.如何保管增

11、值稅發(fā)票：專用發(fā)票放在保險(xiǎn)柜內(nèi)；設(shè)置購用存登記簿，照實(shí)填寫“增值稅納稅申報(bào)表”，有關(guān)專 用發(fā)票的使用情形要拿起上報(bào)國稅機(jī)關(guān)；取得的稅款抵扣聯(lián)，要依據(jù)國稅機(jī)關(guān)的要求裝訂成冊(cè)；發(fā)生丟失專用 發(fā)票者，當(dāng)天書面報(bào)告主管機(jī)構(gòu)，在中國稅務(wù)報(bào)上公告聲明丟失的專用發(fā)票作廢；已經(jīng)開具的轉(zhuǎn)換用發(fā)票 存根儲(chǔ)存 5年，儲(chǔ)存期滿報(bào)經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀；任何單位和個(gè)人不得跨進(jìn)（包括出入境）處理空白專用發(fā)票；.一下不得使用增值稅專用發(fā)票：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；報(bào)關(guān)出口貨物；境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 集體福利、個(gè)人福利、贈(zèng)送他人 ；供應(yīng)非應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)；小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅

12、項(xiàng)目.專用發(fā)票防偽標(biāo)記：水印防偽圖案；紅色熒光防偽標(biāo)記；無色熒光防偽標(biāo)記同時(shí)擁有.大額增值稅發(fā)票：1996年 1月1日起，取消百萬元版、千萬元版增值稅專用發(fā)票；一次開具百萬以上，用增值稅防偽稅控系統(tǒng)在電腦上開具電腦專用發(fā)票；.開了增值稅銷售發(fā)票，銷售額沒有依據(jù)規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算，依據(jù)偷稅論處；.稅收信息化建設(shè)的主要內(nèi)容：一個(gè)平臺(tái)（網(wǎng)絡(luò)硬件+基礎(chǔ)軟件 =統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺(tái)）；兩級(jí)處理（總局和省局集中處理）；三個(gè)掩蓋（掩蓋全部稅種、掩蓋全部工作環(huán)節(jié)、掩蓋國地稅局相關(guān)部門）；是個(gè)系統(tǒng)（征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政治理、外部信息、決策支持）金稅工程第四章納稅申報(bào).納稅申報(bào)：就運(yùn)算繳納稅款等有關(guān)事項(xiàng)想稅務(wù)機(jī)關(guān)提

13、交書面報(bào)告.個(gè)人所得稅申報(bào)：個(gè)人所得稅治理方法2005年（個(gè)人收入檔案治理制度“一戶式”治理；納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、全額全員治理）；個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)方法（試行）2006年11月頒布， 2007年1月1日?qǐng)?zhí)行.辦理納稅申報(bào)對(duì)象1：依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位個(gè)人，1. 在法律行政法規(guī)規(guī)定或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定確定的申報(bào)期縣內(nèi)辦理納稅申報(bào)；2. 報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.辦理納稅申報(bào)對(duì)象2：代扣代繳、 代收代繳的單位和個(gè)人， 1. 同上； 2. 報(bào)送代扣代繳， 待收到奇偶的稅款報(bào)告表、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他資料.申報(bào)內(nèi)容

14、：稅種稅目應(yīng)稅項(xiàng)目（代扣代繳代收代繳項(xiàng)目）、適用稅率單位稅額、計(jì)稅依據(jù)扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額（應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款），稅款所屬期限.申報(bào)期限：法律法規(guī)規(guī)定的期限；稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)確定的期限；申報(bào)人確有困難需要延期，在規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申請(qǐng)，核準(zhǔn)后才可延期.申報(bào)方式：直接、郵寄、數(shù)據(jù)電文（電子申報(bào)網(wǎng)上申報(bào)）、自行、代理.申報(bào)受理審核地點(diǎn)：辦稅服務(wù)廳、納稅服務(wù)中心. 個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)：扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得；全員：無論屬于本單位人員，全額：無論支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人基本信息、支付所得項(xiàng)

15、目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息.個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)時(shí)要教的兩表：扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表：個(gè)人基本信息、支付個(gè)人收入明細(xì)表：支付了應(yīng)稅所得，但是未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人.“ 12萬”個(gè)稅申報(bào)：從1月1日 3月1日是申報(bào)期，重點(diǎn)是：股權(quán)轉(zhuǎn)讓、限售股全轉(zhuǎn)讓、二手房轉(zhuǎn)讓、拍賣所得數(shù)額較大的納稅人.衡量征管質(zhì)量考核指標(biāo)“六率”：登記率、申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、懲罰率第六章稅款征收.稅款征收國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人納稅義務(wù)的履行稅收征管工作的核心環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)濕濕的核心.依法征稅：不能違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收、攤牌征收；（

16、這些征收方法原來是合法的，但是假如違反了法律法規(guī)的規(guī)定來實(shí)施這些征收方法，就是一種違法）.稅款征收方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)什么方式運(yùn)算、核定征收稅款查賬征收查定征收查驗(yàn)征收定期定額征收依據(jù)會(huì)計(jì)記賬資料， 運(yùn)算征收稅款依據(jù)從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用查實(shí)額定查驗(yàn)銷售數(shù)量按市場單價(jià)運(yùn)算銷售收入并運(yùn)算納稅核定肯定時(shí)期應(yīng)稅收入應(yīng)納稅額、并分月征收財(cái)會(huì)制度健全、 照實(shí)核算供應(yīng)經(jīng)營狀況 的納稅人賬務(wù)不全但可以掌握材料、產(chǎn)量、經(jīng)銷貨物的納稅人零星分散、 流淌性大的稅源規(guī)模小、 營業(yè)額所得額不能精確運(yùn)算小型工商戶.代收代繳：與納稅人有業(yè)務(wù)來往的單位和個(gè)人在收取款項(xiàng)的同事，依法收取應(yīng)納稅款；車船稅機(jī)動(dòng)車強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

17、的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船稅扣繳義務(wù)人.代扣代繳：向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收納稅人的應(yīng)納稅款，并且申報(bào)解繳；. 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費(fèi). 托付代征：依據(jù)有利于稅收控管和便利納稅的原就，稅務(wù)機(jī)關(guān)托付有關(guān)單位和個(gè)人代征零星分散和異地繳納的稅收，并且發(fā)給托付代征證書；受托單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕，假如拒絕受托代征單位應(yīng)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān) 例：街道辦事處、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府相關(guān)單位代征個(gè)人出租房屋. 核定稅款：假如有一下情形稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅款：可以不設(shè)置賬簿；應(yīng)當(dāng)設(shè)置但是沒設(shè)置賬簿；擅自銷毀賬簿或拒不供應(yīng)資料；賬目紛亂、難以查賬；未依據(jù)規(guī)定期限辦理納

18、稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限申報(bào)，逾期仍不申報(bào)；計(jì)稅依據(jù)無正值理由明顯偏低；. 核定方法： 1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)、行業(yè)中規(guī)模收入類似的納稅人； 2. 營業(yè)收入、成本加合理費(fèi)用、利潤； 3. 耗用材料、動(dòng)力推算. 納稅擔(dān)保：納稅人、其他自然人法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式，為應(yīng)當(dāng)繳納的稅款滯納金供應(yīng)擔(dān)保；擔(dān)保形式：以物擔(dān)保，不履行納稅義務(wù)時(shí)，處置擔(dān)保物稅務(wù)機(jī)關(guān)從價(jià)款中滿意征稅要求；以人擔(dān)保，負(fù)擔(dān)保責(zé)任的第三人代履行納稅人的扣繳義務(wù). 納稅擔(dān)保人：納稅擔(dān)保人同意為納稅人供應(yīng)擔(dān)保的應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明：擔(dān)保對(duì)象、范疇、期限、就熱泵、其他；納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意 才有效；.

19、 應(yīng)供應(yīng)納稅擔(dān)保的情形：前提納稅擔(dān)保要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為納稅人有躲避納稅義務(wù)的行為，在規(guī)定納稅期之前責(zé)令期限繳納應(yīng)納匯款欠繳稅款的納稅人、法定代表人要境況，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金.納稅抵押：在期限內(nèi)發(fā)覺有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅商品、貨物、財(cái) 產(chǎn)、收入跡象的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人供應(yīng)納稅擔(dān)?？梢蕴暨x供應(yīng)擔(dān)保，假如為結(jié)清稅款滯納金，又不供應(yīng) 擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻擋其出境可以抵押不行以抵押房屋、其他地上定著物機(jī)器、交通運(yùn)輸工具、其他財(cái)產(chǎn)有權(quán)處分的國有房屋其他地上定著物有權(quán)處分的國有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具、其他財(cái)產(chǎn)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他可以抵押的合法財(cái)產(chǎn)

20、（國有土地上的房屋抵押的，其國有土地使用權(quán)同時(shí)抵押）土地全部權(quán)除了左邊規(guī)定的土地使用權(quán)以公益為目的的事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位的設(shè)施，其他社會(huì)公益設(shè)施全部權(quán)、使用權(quán)不明、有爭議的財(cái)產(chǎn)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)違法違章建筑禁止流通或者轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不預(yù)抵押的財(cái)產(chǎn).納稅質(zhì)押：動(dòng)產(chǎn)（現(xiàn)金以及其他不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)）、權(quán)益憑證（匯票本票支票債券存款單）交給稅務(wù)機(jī)關(guān)占有（抵押：不轉(zhuǎn)移對(duì)財(cái)產(chǎn)的占有）對(duì)于價(jià)值波動(dòng)很大的動(dòng)產(chǎn)或者權(quán)益憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不接受.稅收保全：稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有躲避納稅義務(wù)行為或者其他客觀緣由，使得以后的稅款征收不能保證或者難以保證，在

21、納稅期之前實(shí)行限制納稅人處分或者轉(zhuǎn)移商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的措施；.稅收保全措施留意： 1. 納稅人不能供應(yīng)擔(dān)保的情形下實(shí)行的特別措施；2. 可以作為納稅保全對(duì)象的納稅主體僅限于“生產(chǎn)、經(jīng)營”的納稅人（非從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人都不包括）；3. “有依據(jù)”是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)肯定的線索做出符合規(guī)律的判定；.假如納稅人不能供應(yīng)納稅擔(dān)保、縣級(jí)以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，才可實(shí)行以下稅收保全措施：1. 凍結(jié)金額：書面通知開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2. 扣押查封財(cái)產(chǎn)：扣押查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；假如納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納

22、稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必需立刻解除稅收保全措施.不得保全的用品：個(gè)人所扶養(yǎng)家庭保護(hù)生活用品必需的住房和用品；單價(jià)5000元以下的生活用品和唯獨(dú)自主用房不得實(shí)行保全措施，其他可以實(shí)行保全措施強(qiáng)制執(zhí)行；.一般保全程序：調(diào)查取證階段：確定納稅人是否有足以納稅的存款和開戶銀行，或者確定被扣押、查封財(cái)產(chǎn)的 名稱數(shù)量價(jià)格債權(quán)債務(wù)關(guān)系；2. 報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)階段：不許報(bào)請(qǐng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)才可實(shí)施稅收保全措施，情急情形可以先扣押查封，再與24小時(shí)內(nèi)補(bǔ)辦報(bào)批手續(xù)；.實(shí)施階段要求：書面通知銀行暫停支付納稅人部分存款；扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)時(shí)給納稅人開付收據(jù)；查封時(shí)開付清單；設(shè)計(jì)第三人利益，準(zhǔn)時(shí)予以通知；執(zhí)行扣押查封商

23、品貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必需有兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，通知被執(zhí)行人；被執(zhí)行人拒不到場， 不影響執(zhí)行；凍結(jié)銀行存款數(shù)額，扣押、查封商品貨物其他財(cái)產(chǎn)的價(jià)值（數(shù)量* 當(dāng)日市場價(jià)格）都已應(yīng)納稅款數(shù)額為限.稅收保全終止的兩種情形：1. 納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立刻解除稅收保全措施；2. 期限期滿后仍不繳納稅款，經(jīng)過局長批準(zhǔn)，書面通知銀行扣除應(yīng)納稅額資金，拍賣所扣押、查封的商品、存貨、其他財(cái)產(chǎn)，拍賣所得抵稅.缺失賠償：稅收保全措施引起的經(jīng)濟(jì)缺失，假如屬于納稅人過錯(cuò)的，納稅人自己承擔(dān)假如是保全措施不當(dāng)?shù)模悇?wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償：1. 實(shí)行保全措施的對(duì)象錯(cuò)誤、扣押查封、價(jià)值超過了應(yīng)納稅款；2. 稅務(wù)

24、機(jī)關(guān)沒有立刻解除保全措施；賠償金額限于納稅人因稅收保全措施不當(dāng)遭受的直接經(jīng)濟(jì)缺失；.強(qiáng)制措施稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)拒不履行法定納稅義務(wù)的納稅人、代扣代繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，依法實(shí)行強(qiáng)制措施， 迫使其履行納稅義務(wù)的行政執(zhí)法行為；它是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)其課稅權(quán)，保護(hù)行政執(zhí)法的必要權(quán)威，確保納稅人履行納稅義務(wù)的重要手段；.強(qiáng)制執(zhí)行的條件：納稅人主觀上有意不履行納稅義務(wù)納稅人不履行納稅義務(wù)導(dǎo)致了稅務(wù)行政治理活動(dòng)無法正常進(jìn)行，征稅權(quán)不能完全實(shí)現(xiàn)納稅人超過納稅期限，警告限定期限，仍舊未履行納稅義務(wù)以后征管法第四十條強(qiáng)制執(zhí)行的適用：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未依據(jù)規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款、 納稅擔(dān)保人未依據(jù)規(guī)定期限繳納所擔(dān)保稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限繳納逾期未繳納的且 經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行以下強(qiáng)