高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)詮釋

1、高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)詮釋 【摘要】高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的建立是防范與化解高校財務(wù)風險的重要環(huán)節(jié)。建立高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)遵循預(yù)測性、統(tǒng)一性、動態(tài)連續(xù)性、實時性等原則。高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)圍繞基本信息系統(tǒng)、分析監(jiān)測系統(tǒng)、風險控制系統(tǒng)來進行。 【關(guān)鍵詞】高校財務(wù)風險；財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)；指標評價體系 我國教育改革帶來了高等教育事業(yè)的發(fā)展，同時也出現(xiàn)了高校規(guī)模的擴張和教育投入不足之間的矛盾。為滿足愈來愈多的新增學生的學習、生活需要，在財政支持力度相對減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾。在利用信貸資金改善辦學條件、加快高?；A(chǔ)設(shè)施和重點學科建設(shè)、提高高校人才培養(yǎng)的同時，財務(wù)風險也逐

2、漸顯現(xiàn)。因此，為防范與化解高校財務(wù)風險，探討高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建具有重要的現(xiàn)實意義。 一、高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)及其建立原則 高校財務(wù)風險是指在高校運營過程中因資金運動而面臨的風險。高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)則是在高?，F(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，設(shè)置一些科學化的敏感性財務(wù)預(yù)警指標和財務(wù)預(yù)警標準，監(jiān)測高校實際財務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強弱程度，發(fā)出預(yù)警信號并采取有效措施控制風險的一種有組織的程序。建立預(yù)警系統(tǒng)的目的，就是要在高?，F(xiàn)有的財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，采用合理、可比的原則，設(shè)置相關(guān)的量化指標，分析和評價高校辦學資金使用的合理程度、財務(wù)管理水平和真實財力情況；通過該系統(tǒng)，找出高校之間存在的差距，

3、及時揭示隱性問題，為各級領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供客觀的依據(jù)，并對高校財務(wù)運行中潛在的風險起到預(yù)警預(yù)報的作用，并采取措施規(guī)避和化解財務(wù)風險。 建立高等學校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)是為了滿足學校自身及其他方面的管理需求，以求快捷、方便、準確、及時地了解財務(wù)運行狀況，作為一項系統(tǒng)工程，在建立過程中應(yīng)遵循一定的原則。 其一，預(yù)測性原則。系統(tǒng)對高等學校財務(wù)風險的監(jiān)測要有分析發(fā)展趨勢、預(yù)測未來的作用。高等學校的管理成效最終通過財務(wù)信息反映出來，預(yù)警系統(tǒng)要從眾多的財務(wù)指標中選取一系列能敏銳反映高等學校財務(wù)狀況且獨立性高、補充性強的指標，運用數(shù)學方法測算出高等學校管理績效的綜合指數(shù)，從而讓大家認識、了解高等學校的發(fā)展現(xiàn)狀。

4、 其二，統(tǒng)一性原則。高等學校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以現(xiàn)行的會計核算體系為基礎(chǔ)，在收集信息的范圍、方法、口徑上應(yīng)統(tǒng)一，以保證判定結(jié)果的可比、準確和連續(xù)。 其三，動態(tài)連續(xù)性原則。高等學校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)能及時預(yù)測風險出現(xiàn)的情況，發(fā)出警報，亮出紅黃牌，但它監(jiān)測的是高等學校一個動態(tài)連續(xù)的管理過程，系統(tǒng)也只有堅持動態(tài)連續(xù)性的原則，才能不斷修正、補充，確保先進性，把握未來發(fā)展的趨勢。 其四，實時性原則。高等學校要準確、及時地預(yù)防財務(wù)風險的發(fā)生，盡可能地減少或避免經(jīng)濟損失，就要求高等學校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)必須要敏捷、實時地采集信息，分析信息，判斷信息，發(fā)出預(yù)警。 二、高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建 財務(wù)風險管理的一般

5、程序是風險的識別、風險的測度和風險的控制。本文按照這個思路來構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)如下圖所示： 如上圖，高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一個循環(huán)運行的系統(tǒng)?；拘畔⑾到y(tǒng)負責財務(wù)信息的收集，財務(wù)信息收集的對象主要是高校內(nèi)部財務(wù)信息和外部信息，并形成一個資料系統(tǒng)，將所有資料傳遞給分析監(jiān)測系統(tǒng)。分析監(jiān)測系統(tǒng)是財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的核心，運用專門的財務(wù)預(yù)警模型，通過分析監(jiān)測可以迅速排除對財務(wù)影響小的風險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風險上，對其重點研究，分析出風險的原因，評估其可能造成的損失。風險控制系統(tǒng)應(yīng)及時根據(jù)財務(wù)風險水平的高低制定相應(yīng)的風險防范或化解策略，對財務(wù)風險回避、轉(zhuǎn)移和承接。 （一）基本信

6、息系統(tǒng) 良好的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對大量資料進行統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上，形成基本信息系統(tǒng)。負責財務(wù)信息的收集和傳遞，這個系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，不僅包括信息的輸入，還包括信息的輸出；不僅有財會人員提供的財會信息，更有其他渠道的信息。這里的會計信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的會計核算報告系統(tǒng)，還包括對會計資料的認真閱讀、分析和評價，以及尋找高校潛在的財務(wù)風險并及時消除財務(wù)風險的工作。 （二）分析監(jiān)測系統(tǒng) 分析監(jiān)測系統(tǒng)是財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)的核心，它以高校的財務(wù)報表及其他相關(guān)的資料為依據(jù)，通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，對高校存在的風險做出判斷，對風險水平達到或超過預(yù)警線的財務(wù)風險進行預(yù)警。定量分析主要是通過

7、設(shè)計一套財務(wù)風險指標評價體系,來評估高校財務(wù)風險的。 1.建立高效財務(wù)風險指標評價體系 高等學校財務(wù)風險預(yù)警指標體系中最關(guān)鍵的是選擇高敏感性的重點預(yù)警指標，以便預(yù)警指標體系能夠全面、真實地反映高等學校所面臨的財務(wù)風險的狀況。根據(jù)高等學校財務(wù)活動的特點，其預(yù)警指標體系一般可分為四類：償債能力指標、運營績效指標、收益能力指標和發(fā)展?jié)摿χ笜??？紤]到財務(wù)風險的主要來源是負債，所以預(yù)警指標體系以償債能力指標為主，運營績效指標為輔，收益能力指標和發(fā)展?jié)摿χ笜藶檠a充。在具體指標的選擇方面，各指標間應(yīng)既相互補充，又不重復(fù)，盡可能全面綜合地反映高校的財務(wù)狀況。 （1）償債能力指標。償債能力反映高校償還各種到期債

8、務(wù)的能力，可選擇資產(chǎn)負債率、流動比率、帶息負債比率、長期負債占全部負債的比例、負債償付率、可供周轉(zhuǎn)月數(shù)等指標評價高校償債能力。各指標具體說明如下：資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額100%。資產(chǎn)負債率用于分析負債程度和財務(wù)風險的大小。從高校的性質(zhì)來看，資產(chǎn)負債率保持在較低的比例上較為合適，高校資產(chǎn)負債率的警戒線為40%-60%。當高校資產(chǎn)負債率大于60%，就應(yīng)該發(fā)出預(yù)警信號；資產(chǎn)負債率大于1，說明高校財務(wù)狀況已嚴重惡化。流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債。流動比率越高，償還流動負債的能力就越強。高校流動比率為1.5較好，小于1.5則應(yīng)發(fā)出預(yù)警；但比率過高，其償債能力未必很強，反而會因為大量流動資產(chǎn)的占用

9、影響到高校資金的運營效果。帶息負債比率=（短期借款+一年內(nèi)到期的長期借款+長期借款+應(yīng)付利息）/負債總額100%。帶息負債比率表明：高校帶息負債占全部負債的比例，帶息負債比率越高，說明高校的財務(wù)負擔越重，還本付息的壓力越大。長期負債占全部負債的比例=長期負債總額/負債總額100%。這一指標越少，表明高校還債的時間越緊迫，風險越大。負債償付率=一定時期內(nèi)還本付息總額/可用于償還債務(wù)的收入100%，負債償付率將債務(wù)與收入結(jié)合起來，用來分析高校取得收入償還債務(wù)的能力，比率越小說明償債能力越強?？晒┲苻D(zhuǎn)月數(shù)=(年末銀行存款+年末現(xiàn)金+年末借出款+年末債券投資+年末應(yīng)收票據(jù)-年末借入款-年末應(yīng)交稅金）/

10、學校全年支出總額/12。該指標值越大，表明支付能力越強。經(jīng)費來源中穩(wěn)定性、可靠性最強的渠道是國家撥款，而這些撥款一般是按季度下達，所以可供周轉(zhuǎn)月數(shù)最好不要低于3個月。 （2）運營績效能力指標。高校資產(chǎn)和資金的使用是為了維持和發(fā)展高校教學、科研事業(yè)，如果不能完成既定目標，說明高校的資產(chǎn)和資金管理方面存在問題?？蛇x擇收入支出比率、生均學費收入支出比率、公用支出比率、固定資產(chǎn)增長率、自籌收入能力比率、應(yīng)收及暫付款占年末流動資產(chǎn)的比重等指標來反映運營績效能力。具體說明如下：收入支出比率=一定時期高校收入總額/一定時期高校支出總額。這一指標反映高校每一元支出有多少收入作保障，是衡量高校對資源的利用能力，

11、指標值越大，說明高校自我支付能力越強，相對來說籌資風險越小，一般以0.5為宜。生均學費收入支出比率=生均學費收入數(shù)/生均支出數(shù)。該指標反映高校生均支出一元有多少生均學費收入作保障，是衡量高校學生交費補償支出能力，指標值越大，說明高校動用其他經(jīng)費補足學生支出的能力越強。公用支出比率=公用經(jīng)費支出/事業(yè)支出，衡量事業(yè)支出的結(jié)構(gòu)指標。公用支出比率反映高校合理安排資金的能力，指標值越大，說明高校用于發(fā)展投入的資金大。一般以0.5為宜。固定資產(chǎn)增長率=（固定資產(chǎn)總額-上年固定資產(chǎn)）/上年固定資產(chǎn)。該指標反映高校在設(shè)施建設(shè)及設(shè)備購置中所投入的資金，指標值越大，說明高校資產(chǎn)增長速度越快；但過高也會導(dǎo)致籌資風

12、險增加。自籌收入能力比率=自籌收入/總收入。這一指標衡量高校在開源創(chuàng)收方面的能力，也是高校自身價值實現(xiàn)的體現(xiàn)，指標值越大，說明高校自我發(fā)展能力越強。應(yīng)收及暫付款占年末流動資產(chǎn)的比重=應(yīng)收及暫付款/（學?？傎Y產(chǎn)-固定資產(chǎn)-無形資產(chǎn)），該指標反映了高校資金使用效益和財務(wù)管理水平，指標數(shù)值越大則財務(wù)風險越大。（3）收益能力指標。在市場經(jīng)濟的發(fā)展進程中，高校必須適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的要求，開展全方位的社會服務(wù)，運用自身力量最大限度的獲取最佳的辦學效益?？蛇x擇總資產(chǎn)收入率、凈資產(chǎn)收入率、投資收益率、職工人均純貢獻、合格學生生均教育成本等指標衡量高校收益能力。 （4）發(fā)展能力指標。發(fā)展能力反映高校持續(xù)發(fā)展

13、能力，可選擇資產(chǎn)權(quán)益比率、自有資金動用程度、其他資金占用程度、自有資金余額占年末貨幣資金的比重等指標反映高校發(fā)展能力。 2.定量分析和定性分析相結(jié)合 定量分析雖然是通過對財務(wù)報表進行分析、加工和處理來完成財務(wù)風險預(yù)警的，有其科學性和合理性，但這種方式也會受到不同高校條件差異、高校在不同時期影響因素的變化、評價時對評價指標的選擇，以及高校對會計政策的選擇等各種因素的影響，無法滿足高校對財務(wù)風險預(yù)警的全面需要。而定性分析則是在財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗判斷，可以對定量分析的不足加以彌補。如當高校過度依賴貸款、總資產(chǎn)和收入急劇下降、過度大規(guī)模擴張、財務(wù)預(yù)測在較長時間不準確等情況，則

14、預(yù)示著高校存在發(fā)生財務(wù)風險的可能性。為此，高校不但要通過定量分析來把握高校的發(fā)展趨勢，而且要相應(yīng)地結(jié)合定性分析來進行考量和判斷。 （三）高校財務(wù)風險控制系統(tǒng) 風險控制系統(tǒng)就是針對分析檢測系統(tǒng)對財務(wù)運作過程中存在的問題和隱患作出的預(yù)警，對不同的財務(wù)風險類型提供不同的有效控制措施?？刂拼胧┌雌涫欠褚揽客饨鐜椭煞譃閮深悾阂活愂菍⒇攧?wù)風險轉(zhuǎn)移，另一類是將財務(wù)風險自行承接。高校對自身控制能力有限，即使可以控制，但控制的成本和代價太大的財務(wù)風險可以實施轉(zhuǎn)移策略，如會同商業(yè)銀行制定切實可行的還貸方案和多家銀行組合實現(xiàn)貸款，向?qū)I(yè)保險公司投保等。高校對不能轉(zhuǎn)移的財務(wù)風險或自己有能力將損失控制在可容忍范圍內(nèi)的

15、財務(wù)風險可以實施自行承接策略。自行承接的方式即制定相應(yīng)的對策改善目前的財務(wù)狀況，如加速應(yīng)收賬款的收回，節(jié)約開支，有效處理不良資產(chǎn)等。在制定好控制措施后，還應(yīng)定期檢查風險控制措施的實施效果，并根據(jù)整個系統(tǒng)的運行情況重新對財務(wù)風險評估系統(tǒng)作出的預(yù)警進行適當性、有效性、及時性的分析，并對基本信息系統(tǒng)的風險信息進行修正，從而將高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的三部分連成一個有機的整體。 三、結(jié)語 高校財務(wù)風險預(yù)警系統(tǒng)是高校的報警器，高校必須對預(yù)警指標進行事前、事中、事后經(jīng)常性的監(jiān)控，對高校每一項重要經(jīng)營決策活動帶來的財務(wù)狀況變化，進行預(yù)先測定，分析判斷財務(wù)風險程度，為決策提供反饋信息。同時，要以現(xiàn)代財務(wù)理論為指導(dǎo)，根據(jù)目前國內(nèi)的實際情況完善財務(wù)風險預(yù)警模型，保持預(yù)警系統(tǒng)的先進性和有用性，淘汰不適用的指標，參考社會平均水平、行業(yè)水平、高校的特點、產(chǎn)業(yè)政策、本單位或同類高校歷史經(jīng)驗，增加更能反映單位實際問題的新指標，制定出適合于本單位財務(wù)特點的預(yù)警指標體系