再議審計(jì)部門在大修理項(xiàng)目管理中的重要作用(一).doc

1、再議審計(jì)部門在大修理項(xiàng)目管理中的重要作用(一)內(nèi)容摘要：對(duì)于單位進(jìn)行的大修理項(xiàng)目，審計(jì)部門應(yīng)進(jìn)行全過程的參與，從年初計(jì)劃的審核到年中大修理項(xiàng)目的執(zhí)行，直至大修理項(xiàng)目的完成審計(jì)等等，審計(jì)部門都應(yīng)該配合財(cái)務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)主管部門做好大修理項(xiàng)目管理的全程工作，改變?cè)瓉韱挝黄毡椴捎玫氖潞髮徲?jì)的辦法，將事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)貫穿管理的全過程，提高管理工作效率。本文作者對(duì)各階段審計(jì)部門須參與的工作進(jìn)行了闡述。關(guān)鍵詞：審計(jì)部門大修理項(xiàng)目管理重要作用根據(jù)內(nèi)部控制的要求，各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本部門或系統(tǒng)的實(shí)際情況，建立健全適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。在建立內(nèi)部控制制度、執(zhí)行內(nèi)部控制制

2、度的過程中，需要單位內(nèi)部多個(gè)部門的配合工作，才能將內(nèi)部控制制度很好地貫徹、執(zhí)行。下面筆者將以大修理項(xiàng)目的管理、控制作為例子，闡述一下審計(jì)部門如何配合財(cái)務(wù)部門、具體業(yè)務(wù)主管部門執(zhí)行大修理項(xiàng)目管理，貫徹內(nèi)部控制的情形。由于筆者經(jīng)驗(yàn)不足，文中有不妥之處，請(qǐng)大家批評(píng)指正。大修理項(xiàng)目是指為恢復(fù)固定資產(chǎn)原有物質(zhì)形態(tài)和生產(chǎn)能力，對(duì)原有固定資產(chǎn)耗損的主要組成部分進(jìn)行周期性更換與修理。這種修理支出往往金額較大，工期較長。大部分單位原有的管理方式是，由具體的業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)大修理項(xiàng)目的所有工作，包括計(jì)劃的申報(bào)、大修理項(xiàng)目批準(zhǔn)后的執(zhí)行，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)按批示付款，待工程結(jié)束后，聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)或責(zé)成內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)審計(jì)后

3、預(yù)留質(zhì)保金后付款的辦法。這種管理方法應(yīng)該說起到了一定的積極作用， 但隨著管理標(biāo)準(zhǔn)的提高，單位普遍對(duì)內(nèi)部控制的重視，這種事后監(jiān)督管理方法不盡如人意的方面突現(xiàn)，大修理項(xiàng)目被越來越多的管理者作為改進(jìn)管理工作的一個(gè)重要方面來抓，并且由于原有相對(duì)簡單的管理方法，部門之間相互牽制的力度還不夠，勢(shì)必會(huì)留下一些隱患，如造價(jià)偏高，一些具體參與人員營私舞弊等。那么，如果在這一管理工作中，將事前、事中、事后監(jiān)督貫穿于管理工作的全過程，一定會(huì)起到事半功倍的效果。對(duì)具體大修理工程項(xiàng)目的管理來說，如果從年初計(jì)劃的審核，到大修理項(xiàng)目的執(zhí)行過程的監(jiān)督，直至工程結(jié)束，項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)，全程引進(jìn)審計(jì)人員的參與，也就是說，審計(jì)人

4、員全程配合業(yè)務(wù)主管部門和財(cái)務(wù)部門的工作，工程執(zhí)行的效率和效果應(yīng)該是有很大不同的。下面從大修理項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)的幾個(gè)步驟來闡述審計(jì)部門所起的重要作用。一、年初編制計(jì)劃時(shí)：單位凡是準(zhǔn)備列入年度大修理的計(jì)劃項(xiàng)目，業(yè)務(wù)主管部門都應(yīng)先提交審計(jì)部門審計(jì)，這里的審計(jì)部門通常是單位內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門應(yīng)列入審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)通過并經(jīng)相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，方能正式列入年度計(jì)劃。未經(jīng)審計(jì)的大修理項(xiàng)目，不能列入年度計(jì)劃，更不得預(yù)付工程款和辦理項(xiàng)目結(jié)算。這一階段的審計(jì)內(nèi)容通常包括以下幾項(xiàng)：(一 )重大、特殊大修理項(xiàng)目是否提前經(jīng)過決絕層批準(zhǔn)立項(xiàng)，同時(shí)是否具備必須進(jìn)行大修理的相關(guān)部門的檢測(cè)報(bào)告或文字規(guī)定等；（二）所列計(jì)劃的金額是否合

5、理，即按照項(xiàng)目概(預(yù))算的編制原則與標(biāo)準(zhǔn)對(duì)擬大修的施工量、材料等的計(jì)劃金額進(jìn)行合理的估計(jì)，對(duì)于規(guī)模較大的項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱時(shí)，應(yīng)借助外部專家的幫助。經(jīng)審計(jì)后的大修理項(xiàng)目， 經(jīng)內(nèi)部決策部門的批準(zhǔn)后正式列入年度計(jì)劃。二、年度中間，大修理項(xiàng)目具體執(zhí)行時(shí)：對(duì)于經(jīng)過審計(jì)部門審計(jì)、審簽，并經(jīng)各級(jí)決策層批準(zhǔn)列入計(jì)劃的大修理項(xiàng)目，在年度中間執(zhí)行計(jì)劃時(shí)，審計(jì)部門同樣需發(fā)揮重要作用，即期中大修理項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)，參與審計(jì)。這一階段的審計(jì)，通常包括以下項(xiàng)目：(一 )對(duì)于單位內(nèi)部具體業(yè)務(wù)部門確實(shí)無法完成的大修理項(xiàng)目，計(jì)劃由外單位、部門進(jìn)行施工、維修的，應(yīng)盡量采用招投標(biāo)的工作方式。審計(jì)部門須對(duì)招標(biāo)、投標(biāo)的嚴(yán)密性與合規(guī)合法進(jìn)行審查，避免人情工程的出現(xiàn)；對(duì)擬施工單位的相關(guān)的必需的資質(zhì)進(jìn)行審查；對(duì)雙方擬簽訂的合同的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審查，包括項(xiàng)目價(jià)款支