內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則

第48頁(yè)共48頁(yè)內(nèi)部控制制度審計(jì)實(shí)施細(xì)則第一?條為規(guī)范?公司內(nèi)部審?計(jì)部___?與評(píng)價(jià)被審?單位內(nèi)部控?制，促進(jìn)公?司各事業(yè)部?、職能部門?不斷加強(qiáng)管?理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)?營(yíng)和管理目?標(biāo)。根據(jù)《?___審計(jì)?法》、《公?司審計(jì)基本?制度》等規(guī)?定制定本實(shí)?施細(xì)則。?第二條內(nèi)?部控制體系?是指公司為?了保證資產(chǎn)?的安全性、?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的?效益性，保?證遵循國(guó)家?法律法規(guī)，?實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)?營(yíng)目標(biāo)而自?行檢查、制?約和調(diào)整內(nèi)?部業(yè)務(wù)活動(dòng)?的自律系統(tǒng)?，主要包括?：控制環(huán)境?、會(huì)計(jì)系統(tǒng)?控制、風(fēng)險(xiǎn)?管理、控制?程序和監(jiān)督?等五個(gè)要素?。它貫穿于?公司經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)的全部過(guò)?程。第三?條內(nèi)部控?制制度審計(jì)?的主要內(nèi)容?：一、控?制環(huán)境__?_主要內(nèi)容?：（一）?被審計(jì)單位?的誠(chéng)信原則?；（二）?被審計(jì)單位?員工能力、?各層管理人?員的知識(shí)與?技能、重要?崗位人員的?權(quán)責(zé)匹配程?度以及人力?資源政策及?實(shí)務(wù)；（?三）（三?）員工業(yè)績(jī)?考核與激勵(lì)?機(jī)制的有效?性、員工聘?用程序及培?訓(xùn)制度的有?效性；（?四）被審計(jì)?單位的__?_結(jié)構(gòu)、職?責(zé)劃分的合?理性以及管?理權(quán)限的集?中程度、管?理行為守則?的健全性和?有效性；?（五）被審?計(jì)單位員工?對(duì)企業(yè)文化?內(nèi)容的理解?和認(rèn)同程度?。二、會(huì)?計(jì)系統(tǒng)__?_的主要內(nèi)?容：（一?）籌資控制?：籌資活動(dòng)?控制是否有?效，控制體?系是否能保?障降低籌資?成本和籌資?風(fēng)險(xiǎn)；（?二）貨幣資?金控制：不?相容職務(wù)是?否相分離、?對(duì)貨幣資金?的收、管、?支過(guò)程中的?關(guān)鍵控制點(diǎn)?是否做出了?較為嚴(yán)格的?規(guī)范、授權(quán)?制度及其有?效性以及會(huì)?計(jì)控制方法?的有效性；?（三）實(shí)?物資產(chǎn)控制?：實(shí)物的取?得、保管、?領(lǐng)用、發(fā)出?、盤點(diǎn)處理?等關(guān)鍵控制?點(diǎn)是否有效?控制、會(huì)計(jì)?記錄與實(shí)物?保管是否相?互分離和制?約、非實(shí)物?保管人員無(wú)?權(quán)領(lǐng)發(fā)貨物?等一系列控?制方法是否?健全有效，?是否存在因?控制實(shí)效發(fā)?生各種實(shí)物?資產(chǎn)被盜、?毀損和流失?；（四）?對(duì)外投資控?制：是否履?行公司制度?規(guī)定的權(quán)限?及程序，對(duì)?外投資的決?策制約機(jī)制?和程序是否?健全有效，?是否嚴(yán)格控?制了投資風(fēng)?險(xiǎn)；（五?）工程項(xiàng)目?控制：項(xiàng)目?招投標(biāo)、承?發(fā)包等關(guān)鍵?環(huán)節(jié)是否按?規(guī)定程序、?權(quán)限做到有?效控制，對(duì)?必要的項(xiàng)目?是否推行會(huì)?計(jì)委派制，?項(xiàng)目投資控?制的有效性?程度；（?六）采購(gòu)與?付款控制：?采購(gòu)過(guò)程中?因不正當(dāng)行?為導(dǎo)致單位?資金流失或?采購(gòu)物資質(zhì)?次價(jià)高等問(wèn)?題控制的有?效性，對(duì)采?購(gòu)決策權(quán)有?無(wú)制約機(jī)制?，實(shí)施采購(gòu)?各環(huán)節(jié)的相?互制約和監(jiān)?督機(jī)制是否?得到保障；?（七）成?本費(fèi)用控制?：成本費(fèi)用?控制系統(tǒng)是?否健全，生?產(chǎn)成本控制?、考核、獎(jiǎng)?懲制度的健?全性和有效?性程度；?（八）是否?在資金預(yù)算?、項(xiàng)目建設(shè)?等方面存在?嚴(yán)重的管理?失控現(xiàn)象；?（九）銷?售與收款控?制：定價(jià)原?則、收款方?式等銷售政?策、制約機(jī)?制以及減少?應(yīng)收賬款、?壞賬損失控?制制度的健?全性和有效?性；（十?）擔(dān)?？刂?：是否履行?公司制度規(guī)?定的權(quán)限及?程序，對(duì)外?擔(dān)保業(yè)務(wù)、?減少擔(dān)保損?失控制制約?機(jī)制的健全?性和有效性?；（十一?）會(huì)計(jì)信息?系統(tǒng)設(shè)計(jì)是?否規(guī)范、合?理、安全，?是否存在會(huì)?計(jì)信息系統(tǒng)?流程失控而?致資金大量?流失或被挪?用等現(xiàn)象。?三、風(fēng)險(xiǎn)?評(píng)估分析。?抗風(fēng)險(xiǎn)的能?力、風(fēng)險(xiǎn)管?理方法的有?效性，是否?存在片面追?求財(cái)務(wù)杠桿?的運(yùn)用，忽?視了經(jīng)營(yíng)風(fēng)?險(xiǎn)，或?qū)κ?場(chǎng)分析不充?分，影響了?經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的?及時(shí)調(diào)整等?。四、控?制程序__?_的主要內(nèi)?容：（一?）控制程序?設(shè)計(jì)是否符?合相互牽制?、協(xié)調(diào)配合?、崗位匹配?、成本效益?、整體結(jié)構(gòu)?的設(shè)計(jì)原則?，是否依據(jù)?內(nèi)部控制法?規(guī)，切合企?業(yè)管理實(shí)際?；（二）?內(nèi)部控制制?度是否遵循?了適時(shí)性原?則，是否隨?外部環(huán)境變?化、業(yè)務(wù)職?能調(diào)整和管?理要求的提?高不斷修訂?和完善；?（三）管理?信息系統(tǒng)控?制流程是否?合理有效，?信息處理是?否及時(shí)和適?當(dāng)，信息系?統(tǒng)是否安全?可靠，是否?存在失控現(xiàn)?象。第四?條實(shí)施內(nèi)?部控制制度?審計(jì)，主要?按以下規(guī)定?執(zhí)行：一?、___、?評(píng)價(jià)內(nèi)部控?制制度設(shè)計(jì)?的合理性、?全面系統(tǒng)性?、有效性，?是否能保證?公司資產(chǎn)的?安全完整，?起到防范、?控制舞弊行?為，是否能?保證經(jīng)濟(jì)信?息真實(shí)、合?法、完整、?準(zhǔn)確，起到?為提高公司?管理水平和?經(jīng)營(yíng)效益、?確保既定經(jīng)?濟(jì)方針和經(jīng)?營(yíng)目標(biāo)的實(shí)?現(xiàn)而有效控?制的自我約?束機(jī)制作用?。二、_?__、評(píng)價(jià)?建立內(nèi)部控?制制度是否?遵循了以下?原則：（?一）合法性?原則；（?二）可行性?原則；具有?較強(qiáng)的可操?作性，符合?自身發(fā)展需?要；（三?）目標(biāo)性原?則。是否依?據(jù)本單位的?總目標(biāo)及有?關(guān)具體目標(biāo)?而定；（?四）授權(quán)、?分權(quán)原則。?是否依據(jù)授?權(quán)、分工和?責(zé)權(quán)一致的?原則，建立?了崗位責(zé)任?制，明確分?工負(fù)責(zé)，體?現(xiàn)責(zé)、權(quán)、?利的有機(jī)結(jié)?合；（五?）職務(wù)分管?控制原則；?（六）業(yè)?務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)?化原則。是?否體現(xiàn)了生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理?控制關(guān)鍵點(diǎn)?的有效控制?和標(biāo)準(zhǔn)化、?程序化；?（七）檢查?核對(duì)原則。?是否明確規(guī)?定對(duì)已完成?的各種記錄?進(jìn)行事后檢?查、核對(duì)，?反饋各種資?料的真實(shí)性?、準(zhǔn)確性和?有效性；?（八）效益?性原則。?三、內(nèi)部控?制制度審計(jì)?的主要內(nèi)容?：（一）?內(nèi)控制度是?否合法、有?無(wú)違___?、上級(jí)有關(guān)?行規(guī)定的條?款；（二?）內(nèi)控制度?是否健全，?能否保證整?個(gè)業(yè)務(wù)處理?系統(tǒng)控制目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；?（三）制?度與制度之?間的銜接是?否緊密協(xié)調(diào)?；（四）?內(nèi)控制度是?否有效執(zhí)行?；（五）?各種內(nèi)控制?度的履行結(jié)?果是否達(dá)到?預(yù)期目標(biāo)，?是否結(jié)合公?司實(shí)際及時(shí)?自查修訂完?善。第五?條內(nèi)部控?制審計(jì)的步?驟和方法。?一、了解?并記錄被審?計(jì)單位的內(nèi)?部控制情況??？梢圆扇?以___法?：（一）?詢問(wèn)相關(guān)人?員；（二?）查閱文件?。收集和查?閱被審計(jì)單?位的各項(xiàng)內(nèi)?控制度、經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)有關(guān)?資料、__?_、生產(chǎn)經(jīng)?營(yíng)基本狀況?等文件資料?，檢查內(nèi)控?制度是否完?善、合理，?并按規(guī)定的?工作程序?qū)?了解到的內(nèi)?部控制情況?加以記錄；?（三）調(diào)?查問(wèn)卷：按?照需要調(diào)查?項(xiàng)目的內(nèi)容?，列出提綱?，編制內(nèi)部?控制審計(jì)調(diào)?查表，向有?關(guān)人員進(jìn)行?詢問(wèn)，按規(guī)?定程序形成?書(shū)面記錄，?或?qū)⒄{(diào)查表?發(fā)給被審計(jì)?單位有關(guān)部?門、人員，?由他們填寫?后___核?實(shí)；（四?）觀察業(yè)務(wù)?活動(dòng)和內(nèi)部?控制運(yùn)行情?況；（五?）流程圖：?在深入調(diào)查?測(cè)試的基礎(chǔ)?上，審計(jì)人?員用圖解的?形式，按被?審計(jì)單位業(yè)?務(wù)流程反映?和描述內(nèi)部?控制，為下?一步評(píng)價(jià)提?供直觀的資?料；（六?）文字?jǐn)⑹?。二、對(duì)?內(nèi)部控制進(jìn)?行測(cè)試及評(píng)?價(jià)。一般應(yīng)?采用以下具?體方法：?（一）符合?性測(cè)試法，?對(duì)被審計(jì)單?位內(nèi)部控制?的實(shí)施情況?和有效程度?進(jìn)行測(cè)試，?查明各項(xiàng)控?制措施是否?存在于各項(xiàng)?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中?，是否真正?發(fā)揮了作用?，有無(wú)失控?和不完善之?處。主要包?括：1、?證據(jù)檢查法?。通過(guò)對(duì)會(huì)?計(jì)憑證、報(bào)?告等能反映?控制措施的?文件進(jìn)行檢?查，看規(guī)定?的控制措施?是否得到有?效執(zhí)行。?2、驗(yàn)證法?。部分或全?部重復(fù)由被?審計(jì)單位的?業(yè)務(wù)人員所?采用的同樣?的工作程序?，以確認(rèn)這?一程序能否?發(fā)揮控制作?用，所有控?制措施能否?得到切實(shí)遵?循。3、?實(shí)地觀察。?到工作現(xiàn)場(chǎng)?觀察某些控?制措施的執(zhí)?行情況，以?檢查有關(guān)內(nèi)?部控制措施?是否得到執(zhí)?行。4、?分析性程序?：通過(guò)研究?、比較所獲?資料間的關(guān)?聯(lián)性，如被?審計(jì)單位資?料與5、?同業(yè)趨勢(shì)比?較分析、以?前年度與預(yù)?計(jì)結(jié)果比較?分析，利用?分析性覆核?程序所取得?的證據(jù)，作?為審計(jì)結(jié)論?或?qū)徲?jì)意見(jiàn)?的基礎(chǔ)資料?。（二）?實(shí)質(zhì)性測(cè)試?法。運(yùn)用核?對(duì)、復(fù)核、?盤點(diǎn)實(shí)物、?賬戶分析等?方法檢查業(yè)?務(wù)活動(dòng)是否?合規(guī)合法，?會(huì)計(jì)記錄是?否正確、真?實(shí)可靠。?第六條出?具內(nèi)部控制?審計(jì)報(bào)告。?審計(jì)報(bào)告應(yīng)?包括以下內(nèi)?容。一、?___和評(píng)?價(jià)內(nèi)部控制?的目的、范?圍、依據(jù)、?主要實(shí)施程?序的描述；?二、對(duì)被?審計(jì)單位內(nèi)?部控制的評(píng)?價(jià)；三、?審計(jì)意見(jiàn)書(shū)?，內(nèi)部控制?審計(jì)意見(jiàn)書(shū)?除了常規(guī)的?審計(jì)意見(jiàn)外?，必須具有?以下結(jié)論：?“內(nèi)部控制?有效”或“?內(nèi)部控制基?本有效”或?“內(nèi)部控制?有缺陷”或?“內(nèi)部控制?有重大缺陷?”或“內(nèi)部?控制完全失?效”。四?、對(duì)被審計(jì)?單位改善內(nèi)?部控制的建?議。第七?條內(nèi)部控?制審計(jì)的程?序。一、?按照公司實(shí)?際需要和規(guī)?定的工作程?序，提出內(nèi)?部控制專項(xiàng)?審計(jì)計(jì)劃并?按規(guī)定報(bào)經(jīng)?審計(jì)委員會(huì)?批準(zhǔn)。二?、按照規(guī)定?完成準(zhǔn)備、?實(shí)施、終結(jié)?審計(jì)工作。?第八條?根據(jù)實(shí)際需?要，審計(jì)部?可對(duì)不同范?圍的內(nèi)部控?制業(yè)務(wù)實(shí)施?內(nèi)部審計(jì)監(jiān)?督、評(píng)價(jià)。?既可對(duì)被審?計(jì)單位的整?體內(nèi)部控制?要素實(shí)施審?計(jì)評(píng)價(jià)，也?可對(duì)部分內(nèi)?部控制要素?或控制載體?實(shí)施___?評(píng)價(jià)。第?九條本實(shí)施?細(xì)則未盡事?宜，按國(guó)家?、上級(jí)和其?他有關(guān)規(guī)定?執(zhí)行。第?十條本實(shí)施?細(xì)則由公司?審計(jì)部負(fù)責(zé)?解釋。第?十一條本實(shí)?施細(xì)則自發(fā)?文之日起執(zhí)?行。第二?篇：內(nèi)部審?計(jì)實(shí)施細(xì)則?___汽輪?機(jī)股份有限?公司內(nèi)部?審計(jì)實(shí)施細(xì)?則（暫行）?第一章?內(nèi)部審計(jì)管?理第一條?為加強(qiáng)__?_汽輪機(jī)股?份有限公司?（以下簡(jiǎn)稱?“公司”）?及下屬公司?的管理和監(jiān)?督，保障公?司規(guī)范運(yùn)作?，維護(hù)財(cái)經(jīng)?法紀(jì)，改善?經(jīng)營(yíng)管理，?提高經(jīng)濟(jì)效?益。根據(jù)《?___審計(jì)?法》、《審?計(jì)署關(guān)于內(nèi)?部審計(jì)工作?的規(guī)定》、?《內(nèi)部審計(jì)?具體準(zhǔn)則》?以及《公司?內(nèi)部審計(jì)制?度》的規(guī)定?，制定本細(xì)?則。第二?條公司內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)其?主要工作職?能：1、?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)必須貫徹?執(zhí)行國(guó)家審?計(jì)法規(guī)及國(guó)?家證監(jiān)會(huì)的?有關(guān)規(guī)定，?及時(shí)修訂公?司內(nèi)部審計(jì)?規(guī)章制度；?2、內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)?按照《職業(yè)?道德準(zhǔn)則》?和《內(nèi)部審?計(jì)具體準(zhǔn)則?》的要求，?通過(guò)實(shí)施一?系列___?和評(píng)價(jià)活動(dòng)?，向董事會(huì)?和管理層提?供分析、評(píng)?價(jià)、建議及?防范措施等?資料，促進(jìn)?公司改善風(fēng)?險(xiǎn)管理、內(nèi)?部控制、治?理，為實(shí)現(xiàn)?公司目標(biāo)服?務(wù)。3、?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)應(yīng)根據(jù)公?司年度計(jì)劃?和公司發(fā)展?需要，確定?年度審計(jì)工?作重點(diǎn)，編?制年度審計(jì)?項(xiàng)目計(jì)劃，?經(jīng)審計(jì)委員?會(huì)核準(zhǔn)，董?事長(zhǎng)批準(zhǔn)后?實(shí)施。在年?底結(jié)束后應(yīng)?當(dāng)向董事會(huì)?審計(jì)委員會(huì)?遞交年度內(nèi)?部審計(jì)工作?報(bào)告。在?制定審計(jì)計(jì)?劃時(shí)，應(yīng)征?求董事會(huì)、?管理層的意?見(jiàn)，根據(jù)風(fēng)?險(xiǎn)大小確定?審計(jì)工作重?點(diǎn)和先后次?序，以保證?有效性。?應(yīng)考慮的風(fēng)?險(xiǎn)包括：?（1）不良?的財(cái)務(wù)或業(yè)?務(wù)狀況；?（2）違背?公司政策、?計(jì)劃、程序?或法律法規(guī)?的行為；?（3）財(cái)產(chǎn)?損毀；（?4）浪費(fèi)或?低效；（?5）未實(shí)現(xiàn)?事先確立的?目標(biāo)。4?、內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)在實(shí)施?項(xiàng)目審計(jì)時(shí)?，發(fā)現(xiàn)被審?計(jì)對(duì)象和個(gè)?人有重大違?法違規(guī)行為?的，應(yīng)當(dāng)?shù)?一時(shí)間向董?事長(zhǎng)、總經(jīng)?理報(bào)告。?第三條公司?內(nèi)部審計(jì)分?類1、公?司范圍的內(nèi)?部審計(jì)主要?包括三大類?。例行審計(jì)?、離任審計(jì)?、專項(xiàng)審計(jì)?。2、例?行審計(jì)是指?，內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)每年末?編制下一年?度審計(jì)計(jì)劃?，報(bào)經(jīng)公司?董事會(huì)審計(jì)?委員會(huì)審核?，報(bào)董事長(zhǎng)?批準(zhǔn)，通報(bào)?公司、各相?關(guān)下屬部門?及子公司，?作為一項(xiàng)年?度常規(guī)性的?內(nèi)部審計(jì)工?作。內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)?經(jīng)批準(zhǔn)的年?度審計(jì)計(jì)劃?，結(jié)合公司?經(jīng)營(yíng)實(shí)際，?自行安排審?計(jì)日程，報(bào)?董事長(zhǎng)、總?經(jīng)理備案，?并在實(shí)際審?計(jì)前3個(gè)工?作日向相關(guān)?被審計(jì)單位?下發(fā)審計(jì)通?知書(shū)，要求?被審計(jì)單位?作好前期準(zhǔn)?備工作。例?行審計(jì)主要?包括經(jīng)營(yíng)計(jì)?劃實(shí)際執(zhí)行?情況、內(nèi)部?控制制度的?實(shí)施情況。?3、離任?審計(jì)是指，?公司對(duì)各下?屬部門、下?屬子公司第?一責(zé)任人、?或公司或下?屬部門、下?屬子公司第?一責(zé)任人建?議的其他主?要經(jīng)營(yíng)成員?的離任審計(jì)?，以及在其?辭職或公司?范圍內(nèi)的崗?位調(diào)整時(shí)所?作的職務(wù)任?職期內(nèi)的工?作評(píng)價(jià)。內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?依據(jù)公司人?事變動(dòng)文件?或下屬部門?、下屬子公?司第一責(zé)任?人的書(shū)面建?議，安排離?任審計(jì)的具?體計(jì)劃，報(bào)?經(jīng)董事長(zhǎng)或?總經(jīng)理批準(zhǔn)?后執(zhí)行。?4、專項(xiàng)審?計(jì)是指，公?司或有關(guān)子?公司依據(jù)在?經(jīng)營(yíng)過(guò)程中?的風(fēng)險(xiǎn)判斷?大小，這種?風(fēng)險(xiǎn)判斷，?包括內(nèi)部控?制風(fēng)險(xiǎn)和外?部經(jīng)營(yíng)環(huán)境?風(fēng)險(xiǎn)的判斷?，提出需要?在公司范圍?內(nèi)處于相對(duì)?獨(dú)立的第三?方內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?進(jìn)行?評(píng)價(jià)。專項(xiàng)?審計(jì)的內(nèi)容?依風(fēng)險(xiǎn)判斷?的大小和內(nèi)?容而變化，?主要包括但?不限于以下?內(nèi)容：項(xiàng)目?或項(xiàng)目公司?清算審計(jì)、?收購(gòu)兼并前?對(duì)目標(biāo)公司?的審計(jì)、基?建項(xiàng)目預(yù)決?算執(zhí)行情況?、專項(xiàng)查錯(cuò)?舞弊、內(nèi)部?規(guī)章制度控?制環(huán)節(jié)的建?設(shè)和執(zhí)行情?況等。第?四條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公?司、下屬部?門、下屬公?司進(jìn)行審計(jì)?監(jiān)督的主要?內(nèi)容：1?、公司、下?屬部門及下?屬公司執(zhí)行?國(guó)家財(cái)經(jīng)法?紀(jì)、法規(guī)的?情況；2?、公司、下?屬部門及下?屬公司執(zhí)行?公司財(cái)務(wù)管?理制度、內(nèi)?部控制制度?的執(zhí)行情況?進(jìn)行監(jiān)督檢?查及評(píng)估；?3、對(duì)公?司、下屬部?門及下屬公?司的財(cái)務(wù)收?支計(jì)劃和經(jīng)?費(fèi)的預(yù)算、?信貸計(jì)劃和?經(jīng)濟(jì)合同的?執(zhí)行以及經(jīng)?濟(jì)效益進(jìn)行?審計(jì)監(jiān)督；?4、對(duì)公?司、下屬部?門及下屬公?司資金、財(cái)?產(chǎn)的完整安?全進(jìn)行監(jiān)督?審計(jì)；5?、對(duì)公司、?下屬部門及?下屬公司基?建工程項(xiàng)目?概（預(yù)）算?的執(zhí)行、建?設(shè)成本的真?實(shí)性和經(jīng)濟(jì)?效益進(jìn)行審?計(jì)。并按照?“先審計(jì)后?結(jié)算”的原?則對(duì)基本建?設(shè)、技術(shù)改?造項(xiàng)目合同?執(zhí)行情況、?工程項(xiàng)目預(yù)?、決算進(jìn)行?內(nèi)部審計(jì)監(jiān)?督；6、?公司、下屬?部門及下屬?公司各類投?資項(xiàng)目的可?行性研究、?階段性進(jìn)展?情況；7?、下屬公司?年度經(jīng)營(yíng)目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及?經(jīng)濟(jì)效益審?計(jì)；8、?下屬部門、?下屬公司主?要負(fù)責(zé)人離?任、離職的?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?計(jì)；9、?對(duì)嚴(yán)重違反?財(cái)經(jīng)紀(jì)律，?侵占國(guó)家、?公司資產(chǎn)，?嚴(yán)重?fù)p失浪?費(fèi)等損害國(guó)?家、公司利?益的行為進(jìn)?行專案審計(jì)?；10、?貫徹執(zhí)行有?關(guān)審計(jì)法規(guī)?和規(guī)定，制?定或參與研?究本公司及?所屬公司有?關(guān)的規(guī)章制?度；11?、本著公開(kāi)?、公平、公?允的三公原?則對(duì)公司的?關(guān)聯(lián)交易真?實(shí)性進(jìn)行審?計(jì)監(jiān)督；?12、對(duì)公?司財(cái)務(wù)預(yù)算?執(zhí)行情況結(jié)?果進(jìn)行審計(jì)?。對(duì)各部門?的預(yù)算執(zhí)行?情況審計(jì)每?半年不少于?一次，時(shí)間?在___月?中旬至__?_月上旬結(jié)?束；13?、監(jiān)督公司?年終財(cái)產(chǎn)盤?點(diǎn)工作，檢?查帳物、帳?帳是否相符?，有無(wú)存在?帳外資產(chǎn)，?潛虧掛帳等?問(wèn)題；1?4、公司領(lǐng)?導(dǎo)、董事會(huì)?交辦其他事?項(xiàng)。第五?條公司內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)?公司董事會(huì)?負(fù)責(zé)，在公?司董事會(huì)領(lǐng)?導(dǎo)下主管全?公司范圍的?內(nèi)部審計(jì)工?作，履行審?計(jì)法和公司?規(guī)定的職責(zé)?。第六條?審計(jì)人員必?須擁有一定?的專業(yè)技術(shù)?資格、工作?經(jīng)驗(yàn)和良好?的職業(yè)道德?。必須不斷?地深化了解?、熟悉國(guó)家?相關(guān)法規(guī)政?策和公司的?經(jīng)營(yíng)管理規(guī)?章制度和計(jì)?劃。第七?條審計(jì)人員?必須遵守職?業(yè)道德準(zhǔn)則?，廉潔自律?，忠于職守?，客觀公正?，實(shí)事求是?，保證審計(jì)?工作質(zhì)量。?第八條審?計(jì)人員必須?嚴(yán)格按法律?、公司制度?辦事，保守?被審計(jì)單位?的商業(yè)__?_。泄露_?__，以權(quán)?謀私、濫用?職權(quán)、徇私?舞弊、玩忽?職守，構(gòu)成?犯罪的，依?法追究刑事?責(zé)任；尚不?構(gòu)成犯罪的?，公司給予?相應(yīng)處罰。?第九條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?在進(jìn)行審計(jì)?監(jiān)督時(shí)，被?審計(jì)單位應(yīng)?當(dāng)按照內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)?定的期限和?要求，向內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?提供與審計(jì)?項(xiàng)目有關(guān)的?情況和資料?。第十條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)有資格獲?取下列文件?、資料：?1、公司董?事會(huì)或總經(jīng)?理辦公會(huì)議?批準(zhǔn)的年度?公司和各部?門預(yù)算；?2、公司各?部門預(yù)算執(zhí)?行情況的季?報(bào)、年報(bào)，?各部門匯總?編制的決算?草案；3?、經(jīng)董事會(huì)?或總經(jīng)理辦?公會(huì)議批準(zhǔn)?的下屬承包?部門年度經(jīng)?濟(jì)責(zé)任書(shū)、?下屬公司年?度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)?責(zé)任等；?4、經(jīng)董事?會(huì)或總經(jīng)理?辦公會(huì)議批?準(zhǔn)的對(duì)外投?資項(xiàng)目可行?性研究報(bào)告?、投資計(jì)劃?、合作協(xié)議?等；5、?經(jīng)董事會(huì)或?總經(jīng)理辦公?會(huì)議批準(zhǔn)的?關(guān)聯(lián)交易協(xié)?議；6、?公司和下屬?公司的年度?財(cái)務(wù)報(bào)告，?綜合性經(jīng)營(yíng)?情況簡(jiǎn)報(bào)、?快報(bào)、統(tǒng)計(jì)?報(bào)表等；?7、內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)?工作需要，?要求提供的?其他相關(guān)資?料。第十?一條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)?檢查被審計(jì)?單位的各種?財(cái)務(wù)資料。?有權(quán)檢查被?審計(jì)單位正?確運(yùn)用電子?計(jì)算機(jī)管理?財(cái)務(wù)收支的?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核?算系統(tǒng)。?第十二條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?就審計(jì)事項(xiàng)?的有關(guān)問(wèn)題?向有關(guān)單位?和個(gè)人進(jìn)行?調(diào)查時(shí)，有?權(quán)索取相關(guān)?的證明材料?。有權(quán)查詢?被審計(jì)單位?在金融機(jī)構(gòu)?的各項(xiàng)存貸?款，并取得?證明材料。?第十三條?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)有依據(jù)懷?疑被審計(jì)單?位發(fā)生了轉(zhuǎn)?移、隱藏、?篡改、毀棄?會(huì)計(jì)資料的?情況，可以?采取取證措?施；必要時(shí)?，經(jīng)公司董?事長(zhǎng)批準(zhǔn)，?有權(quán)暫時(shí)封?存被審計(jì)單?位的有關(guān)財(cái)?務(wù)收支帳冊(cè)?。第十四?條內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)進(jìn)行審?計(jì)監(jiān)督時(shí)，?發(fā)現(xiàn)被審計(jì)?單位違反公?司規(guī)定挪用?、濫用或非?法使用公司?資金的，應(yīng)?立即建議公?司領(lǐng)導(dǎo)采取?保障資金安?全的相應(yīng)措?施。第十?五條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)有就?審計(jì)中發(fā)現(xiàn)?的違法、違?紀(jì)和異常情?況向公司董?事會(huì)如實(shí)反?映、匯報(bào)的?責(zé)任。第?十六條內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)?當(dāng)根據(jù)法律?、法規(guī)和公?司制度的有?關(guān)規(guī)定，按?照公司董事?會(huì)的要求，?確定年度審?計(jì)工作重點(diǎn)?，編制年度?審計(jì)項(xiàng)目計(jì)?劃。第十?七條經(jīng)公司?董事會(huì)授權(quán)?，內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)實(shí)施審?計(jì)前，可以?直接向被審?計(jì)單位送達(dá)?審計(jì)通知，?或電話、傳?真送達(dá)審計(jì)?通知，也可?以事先不下?發(fā)審計(jì)通知?而直接實(shí)施?審計(jì)。第?十八條對(duì)公?司下屬部門?或下屬公司?由于主要負(fù)?責(zé)人變更、?離任等原因?應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)?責(zé)任審計(jì)的?，由公司董?事長(zhǎng)或總經(jīng)?理批準(zhǔn)后安?排審計(jì)。第?十九條對(duì)公?司有關(guān)部門?或下屬公司?因其他原因?需要進(jìn)行專?項(xiàng)審計(jì)的，?由經(jīng)董事長(zhǎng)?或總經(jīng)理批?準(zhǔn)后，內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)?行審計(jì)。?第二十條對(duì)?書(shū)信、電話?、傳真、面?談等方式，?向公司內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)提?供公司、下?屬部門及下?屬公司發(fā)生?的違法、違?紀(jì)、瀆職、?失職等有關(guān)?情況，內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)有?責(zé)任將相關(guān)?情況向公司?董事長(zhǎng)或總?經(jīng)理直接匯?報(bào)，經(jīng)公司?董事會(huì)或董?事長(zhǎng)批準(zhǔn)后?，成立專項(xiàng)?小組進(jìn)行審?計(jì)，如有必?要可與公司?其他職能部?門組成聯(lián)合?調(diào)查組開(kāi)展?工作。第?二十一條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?實(shí)施審計(jì)時(shí)?，應(yīng)當(dāng)按照?以下規(guī)定辦?理：1、?事前___?項(xiàng)目審計(jì)小?組；2、?在審計(jì)中必?須做好審計(jì)?工作底稿，?記錄審計(jì)過(guò)?程，對(duì)審計(jì)?中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)?題，作出詳?細(xì)、準(zhǔn)確的?記錄，并注?明資料來(lái)源?，并應(yīng)有相?關(guān)人員的簽?名蓋章。?3、收集?、取得能夠?證明審計(jì)事?項(xiàng)的原始資?料、有關(guān)文?件和實(shí)物等?；不能或者?不宜取得原?始資料、有?關(guān)文件和實(shí)?物的，可以?采取復(fù)制、?影印等方法?取得證明材?料。4、?對(duì)與審計(jì)事?項(xiàng)有關(guān)的會(huì)?議和談話內(nèi)?容作出記錄?，或者根據(jù)?審計(jì)工作需?要，要求提?供會(huì)議記錄?材料。第?二十二條審?計(jì)人員向有?關(guān)單位和個(gè)?人調(diào)查取得?的證明材料?，提供者應(yīng)?當(dāng)簽名或蓋?章；不能取?得提供者簽?名或蓋章的?，審計(jì)人員?應(yīng)當(dāng)注明原?因。第二?十三條每項(xiàng)?審計(jì)工作結(jié)?束，內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)最遲?不得超過(guò)兩?個(gè)星期作出?審計(jì)報(bào)告。?審計(jì)終結(jié)后?，內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)對(duì)正常?的審計(jì)事項(xiàng)?作出評(píng)價(jià)，?出具審計(jì)報(bào)?告書(shū)，由內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人簽發(fā)?。對(duì)存在違?___、公?司規(guī)定的財(cái)?政收支、財(cái)?務(wù)收支等行?為的重要事?項(xiàng)應(yīng)將審計(jì)?報(bào)告和被審?計(jì)單位書(shū)面?意見(jiàn)遞交董?事會(huì)審計(jì)委?員會(huì)審定。?必要時(shí)由董?事會(huì)審議。?需要給予處?理、處罰的?，出具審計(jì)?處理建議書(shū)?，上報(bào)公司?董事長(zhǎng)、總?經(jīng)理或董事?會(huì)處理。?第二十四條?項(xiàng)目審計(jì)小?組編制審計(jì)?報(bào)告，應(yīng)當(dāng)?征求被審計(jì)?部門或子公?司意見(jiàn)，被?審計(jì)單位應(yīng)?當(dāng)自接到審?計(jì)報(bào)告（意?見(jiàn)稿）之日?起五個(gè)工作?日內(nèi)，提出?反饋意見(jiàn)；?自接到審計(jì)?報(bào)告（意見(jiàn)?稿）五個(gè)工?作日內(nèi)未提?出書(shū)面意見(jiàn)?的，視同無(wú)?異議。內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?應(yīng)當(dāng)___?被審計(jì)單位?對(duì)審計(jì)報(bào)告?（意見(jiàn)稿）?的意見(jiàn)，進(jìn)?一步核實(shí)情?況，根據(jù)所?核實(shí)的情況?對(duì)審計(jì)報(bào)告?作必要的修?改，并將審?計(jì)報(bào)告、意?見(jiàn)和被審計(jì)?單位的反饋?意見(jiàn)一并報(bào)?送公司董事?長(zhǎng)、總經(jīng)理?、董事會(huì)審?計(jì)委員會(huì)主?任。第二?十五條內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)依?照國(guó)家或公?司有關(guān)法律?、規(guī)定，對(duì)?有違___?和公司有關(guān)?規(guī)定的財(cái)務(wù)?收支等行為?的被審計(jì)單?位，經(jīng)公司?董事長(zhǎng)或董?事會(huì)批準(zhǔn)后?，下發(fā)審計(jì)?處理決定書(shū)?。第二十?六條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)作出?審計(jì)處理決?定書(shū)后，送?達(dá)被審計(jì)單?位執(zhí)行；審?計(jì)決定書(shū)需?要有關(guān)部門?協(xié)助執(zhí)行的?，相關(guān)部門?應(yīng)當(dāng)予以協(xié)?助配合。?第二十七條?被審計(jì)單位?應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審?計(jì)決定；被?審計(jì)單位或?協(xié)助執(zhí)行的?有關(guān)部門原?則上應(yīng)當(dāng)在?審計(jì)決定書(shū)?生效之日起?十日內(nèi)，將?審計(jì)決定的?執(zhí)行情況書(shū)?面報(bào)告內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)。?第二十八?條內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)對(duì)下發(fā)?的審計(jì)報(bào)告?的執(zhí)行情況?進(jìn)行落實(shí)、?復(fù)查。第?二十九條被?審計(jì)單位對(duì)?下達(dá)的審計(jì)?決定有異議?的，可用書(shū)?面形式詳細(xì)?說(shuō)明理由向?公司內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)或董?事長(zhǎng)提出申?訴，經(jīng)核實(shí)?有必要，并?經(jīng)公司董事?長(zhǎng)批準(zhǔn)后，?可由內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)重新?安排一次審?計(jì)；申訴期?間，原審計(jì)?決定照常執(zhí)?行。申請(qǐng)?復(fù)審應(yīng)當(dāng)：?1、對(duì)審?計(jì)報(bào)告中認(rèn)?定事實(shí)有異?議的，應(yīng)提?供相應(yīng)的事?實(shí)依據(jù)；?2、對(duì)審計(jì)?結(jié)論和決定?有異議的，?應(yīng)提供相應(yīng)?的事實(shí)依據(jù)?；3、對(duì)?審計(jì)小組工?作有意見(jiàn)的?，應(yīng)提供相?應(yīng)的事實(shí)依?據(jù)。第三?十條內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦?理的審計(jì)事?項(xiàng)、調(diào)查事?項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按?照公司有關(guān)?規(guī)定建立、?健全審計(jì)檔?案管理制度?。第三十?一條被審計(jì)?單位違反審?計(jì)法和公司?審計(jì)制度的?規(guī)定，拒絕?或者拖延提?供與審計(jì)事?項(xiàng)有關(guān)的資?料的，或拒?絕、阻撓檢?查的，由內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?報(bào)請(qǐng)公司董?事長(zhǎng)或董事?會(huì)給予警告?、責(zé)令改正?，或?qū)ζ渫?報(bào)批評(píng)；情?節(jié)嚴(yán)重的報(bào)?請(qǐng)公司董事?長(zhǎng)或董事會(huì)?進(jìn)行嚴(yán)肅處?理。第三?十二條對(duì)被?審計(jì)單位發(fā)?生重大違法?亂紀(jì)行為，?構(gòu)成犯罪的?，將交由國(guó)?家執(zhí)法機(jī)關(guān)?處理。第?三十三條公?司對(duì)阻撓、?破壞審計(jì)人?員行使職權(quán)?的，打擊報(bào)?復(fù)檢舉人和?審計(jì)人員的?以及拒不執(zhí)?行審計(jì)決定?，甚至誣告?、陷害他人?的都應(yīng)對(duì)直?接責(zé)任者給?予必要的處?分，造成嚴(yán)?重后果的要?移交司法機(jī)?關(guān)懲處。?第三十四條?對(duì)忠于職守?秉公辦事，?客觀公正，?實(shí)事求是，?有突出貢獻(xiàn)?的審計(jì)人員?和對(duì)揭發(fā)檢?舉違反財(cái)經(jīng)?紀(jì)律、抵制?不正之風(fēng)的?有功人員，?公司將給予?表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)?。第二章?內(nèi)部審計(jì)流?程第三十?五條選擇被?審計(jì)對(duì)象?被審計(jì)對(duì)象?可以是在公?司___內(nèi)?部的某個(gè)部?門或子公司?，或經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)、方案，?也可以是一?個(gè)獨(dú)立的過(guò)?程、活動(dòng)或?條件。內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?對(duì)下屬有關(guān)?部門、子公?司其經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)、方案等?分析，以內(nèi)?控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)?為基礎(chǔ)，判?斷風(fēng)險(xiǎn)的大?小，規(guī)劃年?度內(nèi)部審計(jì)?計(jì)劃，呈交?公司審計(jì)委?員會(huì)審核并?經(jīng)董事長(zhǎng)批?準(zhǔn)后，以文?件形式通知?各有關(guān)被審?計(jì)者，作為?年度例行審?計(jì)。具體審?計(jì)時(shí)間和人?員的安排由?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)依據(jù)年度?審計(jì)計(jì)劃，?對(duì)時(shí)勢(shì)、風(fēng)?險(xiǎn)的了解和?判斷后決定?。內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)基于日?常了解到的?異常情況，?或進(jìn)行例行?審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)?的關(guān)聯(lián)單位?的異常情況?，可向董事?長(zhǎng)建議臨時(shí)?審計(jì)?；?于經(jīng)理層和?董事會(huì)的判?斷，發(fā)現(xiàn)急?需___和?處理的問(wèn)題?，可作為年?度審計(jì)計(jì)劃?外的審計(jì)任?務(wù)，由經(jīng)理?層、董事會(huì)?決定是否中?斷某項(xiàng)年度?審計(jì)計(jì)劃，?或增加或修?改年度審計(jì)?計(jì)劃內(nèi)容；?被審計(jì)者?也可以自行?提出審計(jì)的?要求。第?三十六條制?定內(nèi)部審計(jì)?計(jì)劃制定?內(nèi)部審計(jì)計(jì)?劃包括。1?）初步確定?審計(jì)目標(biāo)和?審計(jì)范圍；?2）研究背?景信息；3?）成立審計(jì)?小組；4）?初步聯(lián)系被?審計(jì)者及其?他有關(guān)當(dāng)事?人；5）制?定初步審計(jì)?方案；6）?計(jì)劃審計(jì)報(bào)?告；7）取?得對(duì)審計(jì)方?案的批準(zhǔn)。?（1）初?步確定審計(jì)?目標(biāo)和審計(jì)?范圍審計(jì)?目標(biāo)可以分?。1）內(nèi)部?控制的完整?及有效性；?2）經(jīng)濟(jì)效?益；3）離?任審計(jì)；4?）查錯(cuò)防弊?；5）其他?目標(biāo)。審?計(jì)范圍的大?小與所要求?的___深?度有關(guān)，審?計(jì)目標(biāo)和審?計(jì)范圍可能?會(huì)在審計(jì)過(guò)?程中根據(jù)客?觀情況需要?而不斷發(fā)生?變化，但它?是成立審計(jì)?小組和初步?了解被審計(jì)?者有關(guān)情況?的基礎(chǔ)。?（2）成立?審計(jì)小組?審計(jì)小組的?具體組成，?依審計(jì)項(xiàng)目?的規(guī)模和性?質(zhì)而定，但?必須明確審?計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)?場(chǎng)負(fù)責(zé)人。?（3）初?步聯(lián)系被審?計(jì)者及其他?有關(guān)當(dāng)事人?在開(kāi)展審?計(jì)之前，內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?應(yīng)向被審計(jì)?者下達(dá)審計(jì)?通知書(shū)，并?與其就有關(guān)?的審計(jì)事項(xiàng)?進(jìn)行交流，?如審計(jì)的目?的和范圍、?人員組成、?時(shí)間安排、?被審計(jì)者的?準(zhǔn)備工作等?。與被審計(jì)?者的聯(lián)系，?需擬定一份?備忘錄，作?為審計(jì)工作?底稿之一。?（4）制?定初步審計(jì)?方案審計(jì)?方案包括以?下內(nèi)容。審?計(jì)目標(biāo)、審?計(jì)范圍、審?計(jì)過(guò)程中必?須特別加以?___的事?項(xiàng)、審計(jì)程?序、擬收集?的審計(jì)證據(jù)?、內(nèi)部審計(jì)?小組分工及?審計(jì)時(shí)間的?安排等。?（5）計(jì)劃?審計(jì)報(bào)告?審計(jì)報(bào)告是?向被審計(jì)者?和有關(guān)部門?反映審計(jì)結(jié)?果的文件，?在審計(jì)的初?期，應(yīng)考慮?審計(jì)報(bào)告涵?蓋的主要內(nèi)?容如何編制?、何時(shí)報(bào)送?以及向誰(shuí)報(bào)?送。（6?）取得對(duì)審?計(jì)方案的批?準(zhǔn)在審計(jì)?工作實(shí)施前?，應(yīng)由內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)?責(zé)人對(duì)審計(jì)?方案進(jìn)行審?核批準(zhǔn)，重?大內(nèi)審方案?須經(jīng)董事長(zhǎng)?或總經(jīng)理批?準(zhǔn)。第三?十七條進(jìn)入?審計(jì)1、?開(kāi)始審計(jì)工?作召開(kāi)審?計(jì)會(huì)議，向?被審計(jì)者介?紹擬展開(kāi)的?審計(jì)工作，?協(xié)調(diào)審計(jì)工?作與被審計(jì)?者的經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)，并取得?被審計(jì)單位?協(xié)助人員的?___。?2、實(shí)地觀?察通過(guò)實(shí)?地觀察，對(duì)?被審計(jì)者經(jīng)?營(yíng)活動(dòng)的性?質(zhì)、工作氣?氛、工作流?程、實(shí)物資?產(chǎn)、部門之?間的關(guān)系等?取得一個(gè)初?步的了解，?并有機(jī)會(huì)與?被審計(jì)者的?員工進(jìn)行接?觸。3、?研究資料?內(nèi)部審計(jì)小?組需要研究?的資料包括?___結(jié)構(gòu)?圖、有關(guān)法?律規(guī)定、陳?述___目?標(biāo)的文件、?工作說(shuō)明書(shū)?、___內(nèi)?部經(jīng)營(yíng)管理?性文件、重?要的經(jīng)營(yíng)活?動(dòng)文件、財(cái)?務(wù)報(bào)表等資?料，并確定?這些文件是?否存在、如?何___、?是否有序存?放、妥善保?管等。4?、書(shū)面描述?對(duì)被審計(jì)?者的情況的?書(shū)面描述，?是永久性審?計(jì)檔案的組?成部分。內(nèi)?部審計(jì)小組?需要充分了?解被審計(jì)者?的情況，以?便有效地評(píng)?價(jià)內(nèi)部控制?系統(tǒng)的適當(dāng)?性。對(duì)信息?系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)的書(shū)面?描述包括：?文字?jǐn)⑹觥?流程圖、反?映經(jīng)營(yíng)政策?、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?情況和被審?計(jì)者經(jīng)營(yíng)外?部環(huán)境的文?件和資料。?5、分析?性審計(jì)程序?實(shí)施分析?程序是初步?調(diào)查的一個(gè)?組成部分。?分析程序，?能夠?qū)Ω鞣N?財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)?報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)?行分析比較?，包括：實(shí)?際和預(yù)算的?比較，多期?數(shù)據(jù)的趨勢(shì)?分析，賬戶?間關(guān)系分析?，財(cái)務(wù)和生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)?與前期指標(biāo)?、行業(yè)指標(biāo)?的分析比較?等。分析?程序有助于?內(nèi)部審計(jì)小?組更好地理?解被審計(jì)者?的情況，有?助于計(jì)劃適?當(dāng)?shù)膶徲?jì)程?序，如發(fā)現(xiàn)?異常而引起?更詳細(xì)地_?__，提供?明確的證據(jù)?來(lái)證明經(jīng)營(yíng)?和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)?是否合理，?證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高?的和需要多?花費(fèi)時(shí)間和?精力的審計(jì)?領(lǐng)域。第?三十八條描?述、評(píng)價(jià)內(nèi)?部控制制度?1、描述?內(nèi)部控制，?可以通過(guò)流?程圖、內(nèi)部?控制問(wèn)卷和?文字描述等?方式來(lái)描述?內(nèi)部控制。?非首次審計(jì)?，在描述內(nèi)?部控制時(shí)，?可以參考或?修改審計(jì)檔?案中的相應(yīng)?文件來(lái)進(jìn)行?；2、評(píng)?價(jià)內(nèi)部控制?，經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)?部控制系統(tǒng)?的有關(guān)文件?、過(guò)程記錄?、執(zhí)行情況?的檢查后，?對(duì)被審者系?統(tǒng)的內(nèi)部控?制情況作出?初步的評(píng)價(jià)?，就控制目?標(biāo)和控制風(fēng)?險(xiǎn)、內(nèi)部控?制系統(tǒng)的質(zhì)?量等問(wèn)題作?出評(píng)價(jià)；?第三十九條?提出審計(jì)發(fā)?現(xiàn)和審計(jì)建?議了解和?檢查被審計(jì)?者的運(yùn)行（?工作）狀況?和有關(guān)經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)后，內(nèi)?部審計(jì)小組?應(yīng)該對(duì)其內(nèi)?部控制系統(tǒng)?作出一些有?價(jià)值的評(píng)價(jià)?，而且能夠?重估風(fēng)險(xiǎn)并?對(duì)內(nèi)部控制?系統(tǒng)的完善?提出有益的?建議。在?結(jié)束了對(duì)被?審計(jì)者的研?究和評(píng)價(jià)后?，內(nèi)部審計(jì)?小組應(yīng)提出?審計(jì)發(fā)現(xiàn)和?審計(jì)建議。?審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)?包括內(nèi)部審?計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)?的問(wèn)題、評(píng)?價(jià)這些問(wèn)題?的標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)?際和評(píng)價(jià)標(biāo)?準(zhǔn)的差異所?造成的影響?（風(fēng)險(xiǎn)）、?以及差異所?產(chǎn)生的原因?。第四十?條審計(jì)報(bào)告?審計(jì)所做?的一切審計(jì)?工作最終反?映在審計(jì)報(bào)?告中，并且?是唯一能反?映內(nèi)部審計(jì)?工作能力和?效果的正式?文件。審?計(jì)報(bào)告要說(shuō)?明審計(jì)目標(biāo)?、審計(jì)范圍?、總體審計(jì)?程度、審計(jì)?發(fā)現(xiàn)和審計(jì)?建議，并由?執(zhí)行審計(jì)的?內(nèi)部審計(jì)小?組組長(zhǎng)簽字?。內(nèi)部審計(jì)?人員將已征?求過(guò)被審計(jì)?單位意見(jiàn)的?審計(jì)報(bào)告（?被審計(jì)單位?有異議的，?應(yīng)在接到審?計(jì)報(bào)告五個(gè)?工作日內(nèi)提?出書(shū)面意見(jiàn)?，逾期不提?出的，視為?無(wú)異議），?連同被審計(jì)?單位對(duì)審計(jì)?報(bào)告書(shū)面意?見(jiàn)一并提交?公司內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)?人審定，審?計(jì)報(bào)告由內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?負(fù)責(zé)人簽發(fā)?。如有重要?事項(xiàng)應(yīng)將審?計(jì)報(bào)告和被?審計(jì)單位書(shū)?面意見(jiàn)遞交?董事會(huì)審計(jì)?委員會(huì)審定?。必要時(shí)由?董事會(huì)審議?。經(jīng)董事長(zhǎng)?批準(zhǔn)后，形?成《內(nèi)部審?計(jì)決定書(shū)》?并作出對(duì)被?審計(jì)單位作?出整改__?決定?！秲?nèi)?部審計(jì)決定?書(shū)》自送達(dá)?被審計(jì)單位?之日起生效?，被審計(jì)單?位必須執(zhí)行?。審計(jì)報(bào)?告按以上規(guī)?定確定后，?報(bào)送董事長(zhǎng)?、總經(jīng)理、?董事會(huì)審計(jì)?委員會(huì)，發(fā)?送被審計(jì)對(duì)?象及相關(guān)人?員。第四?十一條后續(xù)?審計(jì)后續(xù)?審計(jì)采取以?下三種方式?：1）被?審計(jì)對(duì)象的?分管領(lǐng)導(dǎo)與?被審計(jì)對(duì)象?進(jìn)行協(xié)商，?決定是否、?何時(shí)、怎樣?糾正正式審?計(jì)報(bào)告中的?審計(jì)建議；?2）被審?計(jì)對(duì)象按照?決定采取措?施；3）?在報(bào)送審計(jì)?報(bào)告后的一?段合理時(shí)間?，內(nèi)部審計(jì)?小組對(duì)被審?計(jì)對(duì)象進(jìn)行?復(fù)查，看其?是否采取了?合適的糾正?行動(dòng)并取得?了理想的效?果，如果未?采取糾正行?動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確?定是否是被?審計(jì)對(duì)象有?關(guān)第一責(zé)任?人或部門的?責(zé)任，并予?以報(bào)告。?第三章內(nèi)部?審計(jì)人員行?為準(zhǔn)則、職?業(yè)道德規(guī)范?第四十二?條內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)工作人?員行為準(zhǔn)則?：1、應(yīng)?當(dāng)持續(xù)地保?持和提高正?直、誠(chéng)實(shí)、?勤奮的職業(yè)?道德和工作?態(tài)度，并負(fù)?責(zé)地完成任?務(wù)；2、?應(yīng)當(dāng)持續(xù)地?保持謹(jǐn)慎的?態(tài)度，以客?觀事實(shí)和證?據(jù)為依據(jù)，?避免個(gè)人偏?見(jiàn)和他人可?能的妨礙影?響；3、?應(yīng)當(dāng)持續(xù)地?保持和提高?職業(yè)必要的?知識(shí)、技能?和經(jīng)驗(yàn)，提?高工作效率?和質(zhì)量；?4、應(yīng)當(dāng)持?續(xù)、有計(jì)劃?地收集、整?理、研究已?計(jì)劃和潛在?審計(jì)目標(biāo)的?各項(xiàng)資料，?分析其內(nèi)部?控制風(fēng)險(xiǎn)；?5、應(yīng)當(dāng)?在部門內(nèi)部?保持和發(fā)展?團(tuán)結(jié)、交流?、互相學(xué)習(xí)?融洽的團(tuán)隊(duì)?關(guān)系；6?、非經(jīng)批準(zhǔn)?或授權(quán)，不?得披露、散?布和傳播在?審計(jì)過(guò)程中?獲悉的任何?保密信息；?7、不得?接受被審計(jì)?部門或公司?的現(xiàn)金和物?品饋贈(zèng)；?8、審計(jì)期?間，尤其在?審計(jì)作業(yè)過(guò)?程中，嚴(yán)禁?參加被審計(jì)?單位安排的?飲酒或娛樂(lè)?活動(dòng)；第?四十三條公?司內(nèi)部審計(jì)?職能是建立?在公司風(fēng)險(xiǎn)?管理、內(nèi)部?控制和目標(biāo)?治理的基礎(chǔ)?上，規(guī)范完?善的內(nèi)部審?計(jì)制度和審?計(jì)作業(yè)流程?標(biāo)準(zhǔn)，在制?度框架方面?保證內(nèi)部審?計(jì)工作獨(dú)立?、客觀地正?常開(kāi)展，而?內(nèi)部審計(jì)職?業(yè)道德規(guī)范?，有助于規(guī)?范內(nèi)部審計(jì)?人員在審計(jì)?工作的行為?準(zhǔn)則。內(nèi)?部審計(jì)人員?職業(yè)道德規(guī)?范：一、?正直內(nèi)部?審計(jì)人員的?正直，將建?立起信用，?從而為其判?斷的可靠性?提供基礎(chǔ)。?1應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)?、勤勉并負(fù)?責(zé)地完成工?作；2應(yīng)?當(dāng)按照法律?、公司規(guī)定?和職業(yè)要求?，遵守法律?和作出相應(yīng)?的披露；3?不得參與非?法活動(dòng)，或?參加有損于?公司和內(nèi)部?審計(jì)職業(yè)榮?譽(yù)的行為；?4應(yīng)當(dāng)遵守?并積極貢獻(xiàn)?于公司內(nèi)部?審計(jì)職業(yè)的?合法道德目?標(biāo)。二、?客觀在收?集、評(píng)價(jià)和?溝通有關(guān)被?審計(jì)的活動(dòng)?或過(guò)程的信?息中，內(nèi)部?審計(jì)人員應(yīng)?表現(xiàn)其最大?的職業(yè)客觀?性。在其作?出判斷的過(guò)?程中，不受?其個(gè)人喜好?或他人的不?適當(dāng)影響，?對(duì)所相關(guān)的?審計(jì)目標(biāo)作?出公正的評(píng)?價(jià)。1不?應(yīng)參與可能?妨礙或被認(rèn)?為妨礙其審?計(jì)公正評(píng)價(jià)?的活動(dòng)或關(guān)?系；2應(yīng)當(dāng)?保持廉潔，?不接受可能?妨礙或被認(rèn)?為妨礙其審?計(jì)職業(yè)判斷?的任何經(jīng)濟(jì)?利益；3?應(yīng)當(dāng)揭示所?有與審計(jì)目?標(biāo)有關(guān)的重?要事實(shí)，如?果不揭示，?則可能歪曲?對(duì)所審計(jì)活?動(dòng)的報(bào)告；?4應(yīng)當(dāng)保?持應(yīng)有的職?業(yè)謹(jǐn)慎，并?合理使用職?業(yè)判斷。?三、保密?內(nèi)部審計(jì)人?員在未得到?批準(zhǔn)或授權(quán)?下，不得披?露所被審對(duì)?象的所有信?息，這種披?露包括但不?限于審計(jì)報(bào)?告范圍外的?人員和部門?。1應(yīng)當(dāng)?謹(jǐn)慎利用和?保護(hù)在其職?責(zé)中所獲取?的信息；?2不應(yīng)當(dāng)為?個(gè)人目的，?或以任何有?悖于法律和?公司規(guī)定的?目的而利用?信息；3在?離開(kāi)公司后?的二年內(nèi)不?得披露其職?責(zé)中所獲取?的信息，除?非得到授權(quán)?。四、適?任能力內(nèi)?部審計(jì)人員?在工作中應(yīng)?使用在內(nèi)部?審計(jì)業(yè)務(wù)中?所需要的知?識(shí)、技能和?經(jīng)驗(yàn)。1?應(yīng)當(dāng)只從事?其具備必要?的知識(shí)、技?能和經(jīng)驗(yàn)的?職能活動(dòng)，?必要時(shí)可報(bào)?經(jīng)批準(zhǔn)聘請(qǐng)?有關(guān)專家協(xié)?助；2應(yīng)?當(dāng)根據(jù)公司?規(guī)定的內(nèi)部?審計(jì)操作流?程完成審計(jì)?工作；3?應(yīng)當(dāng)持續(xù)地?提高職業(yè)熟?練程度、效?率和質(zhì)量，?應(yīng)當(dāng)持續(xù)地?加強(qiáng)就個(gè)人?的學(xué)習(xí)和培?訓(xùn)；4應(yīng)?具有較高的?人際交往技?能，妥善處?理好與__?_內(nèi)外相關(guān)?機(jī)構(gòu)和人士?的關(guān)系。?第四章審計(jì)?證據(jù)和工作?底稿第四?十四條審計(jì)?證據(jù)，是指?內(nèi)部審計(jì)人?員為實(shí)現(xiàn)審?計(jì)目標(biāo)，在?審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)?程中獲取的?用以說(shuō)明審?計(jì)事項(xiàng)真相?，形成審計(jì)?結(jié)論的證據(jù)?材料。第?四十五條內(nèi)?部審計(jì)人員?判斷審計(jì)證?據(jù)是否充分?、適當(dāng)，應(yīng)?當(dāng)考慮下列?主要因素：?1、內(nèi)部?審計(jì)目標(biāo)；?2、具體?審計(jì)項(xiàng)目的?重要程度；?3、審計(jì)?過(guò)程中是否?發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或?舞弊；4?、審計(jì)證據(jù)?的類型與獲?取途徑。?5、審計(jì)人?員及其業(yè)務(wù)?助理人員的?專業(yè)判斷；?第四十六?條內(nèi)部審計(jì)?人員執(zhí)行審?計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)?當(dāng)在取得充?分、適當(dāng)?shù)?審計(jì)證據(jù)后?，形成審計(jì)?意見(jiàn)、出具?審計(jì)報(bào)告。?第四十七?條內(nèi)部審計(jì)?人員可以采?用下列方法?獲取審計(jì)證?據(jù)：1、?檢查。檢查?是內(nèi)部審計(jì)?人員對(duì)經(jīng)營(yíng)?管理、會(huì)計(jì)?記錄以及其?他書(shū)面文件?可靠程度的?審閱與復(fù)核?。2、監(jiān)?盤。監(jiān)盤是?內(nèi)部審計(jì)人?員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督?被審對(duì)象各?種實(shí)物資產(chǎn)?及現(xiàn)金、有?價(jià)證券等的?盤點(diǎn)，并進(jìn)?行適當(dāng)?shù)某?查。內(nèi)部?審計(jì)人員監(jiān)?盤實(shí)物資產(chǎn)?時(shí)，應(yīng)對(duì)其?質(zhì)量及所有?權(quán)予以__?_。3、?觀察。觀察?是內(nèi)部審計(jì)?人員對(duì)被審?者的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)?所、實(shí)物資?產(chǎn)和有關(guān)業(yè)?務(wù)活動(dòng)及其?內(nèi)部控制的?執(zhí)行情況等?所進(jìn)行的實(shí)?地察看。?4、查詢及?函證。查詢?是內(nèi)部審計(jì)?人員對(duì)有關(guān)?人員進(jìn)行的?書(shū)面或口頭?詢問(wèn)。函證?是內(nèi)部審計(jì)?人員為印證?被審計(jì)者會(huì)?計(jì)記錄所載?事項(xiàng)而向第?三者發(fā)函詢?證。審計(jì)?人員如果不?能通過(guò)函證?獲取必要的?審計(jì)證據(jù)，?應(yīng)實(shí)施替代?審計(jì)程序。?5、計(jì)算?。計(jì)算是內(nèi)?部審計(jì)人員?對(duì)被審者原?始憑證及會(huì)?計(jì)記錄中的?數(shù)據(jù)所進(jìn)行?的驗(yàn)算或另?行計(jì)算。?6、分析性?復(fù)核。分析?性復(fù)核是內(nèi)?部審計(jì)人員?對(duì)被審者重?要的比率或?趨勢(shì)進(jìn)行的?分析，包括?調(diào)查異常變?動(dòng)以及這些?重要比率或?趨勢(shì)與預(yù)期?數(shù)額和相關(guān)?信息的差異?。對(duì)于異?常變動(dòng)項(xiàng)目?，內(nèi)部審計(jì)?人員應(yīng)重新?考慮其所采?用的審計(jì)程?序是否恰當(dāng)?。必要時(shí)，?應(yīng)當(dāng)追加適?當(dāng)?shù)膶徲?jì)程?序。內(nèi)部?審計(jì)人員在?獲取審計(jì)證?據(jù)時(shí)，可以?同時(shí)采用上?述方法。?第四十八條?內(nèi)部審計(jì)人?員收集、運(yùn)?用審計(jì)證據(jù)?時(shí)，應(yīng)當(dāng)考?慮審計(jì)證據(jù)?相互印證、?來(lái)源的可靠?性程度。對(duì)?被審計(jì)單位?信息系統(tǒng)內(nèi)?部控制的評(píng)?價(jià)，是一項(xiàng)?重要的前提?工作。第?四十九條獲?取審計(jì)證據(jù)?時(shí)，審計(jì)人?員應(yīng)當(dāng)考慮?以下主要事?項(xiàng)：1、?相關(guān)內(nèi)部控?制制度是否?存在；2?、相關(guān)內(nèi)部?控制制度是?否有效；?3、相關(guān)內(nèi)?部控制制度?在所審計(jì)期?間是否一貫?得到遵循；?4、經(jīng)營(yíng)?管理是否按?照經(jīng)批準(zhǔn)的?內(nèi)部管理制?度執(zhí)行；?5、經(jīng)營(yíng)管?理過(guò)程是否?被充分、正?確的記錄和?保存；6?、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?的發(fā)生是否?與被審計(jì)對(duì)?象有關(guān)；?7、是否有?未入賬的資?產(chǎn)、負(fù)債或?其他交易事?項(xiàng)；8、?收入與費(fèi)用?是否歸屬當(dāng)?期，并相互?配比。第?五十條內(nèi)部?審計(jì)人員對(duì)?被審計(jì)對(duì)象?或者有關(guān)人?員有異議的?審計(jì)證據(jù)，?應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核?實(shí)。對(duì)確有?錯(cuò)誤和偏差?的，應(yīng)當(dāng)重?新取證。?第五十一條?內(nèi)部審計(jì)人?員對(duì)審計(jì)過(guò)?程中發(fā)現(xiàn)的?、尚有疑慮?的重要事項(xiàng)?，應(yīng)內(nèi)部審?計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)?人或直接向?董事會(huì)報(bào)告?，并進(jìn)一步?獲取審計(jì)證?據(jù)，以證實(shí)?或消除疑慮?。如在實(shí)施?必要的審計(jì)?程序后，仍?不能獲取所?需審計(jì)證據(jù)?，或無(wú)法實(shí)?施必要的審?計(jì)程序，應(yīng)?在審計(jì)報(bào)告?中予以反映?。第五十?二條審計(jì)證?據(jù)經(jīng)過(guò)判斷?、鑒定、整?理后，應(yīng)由?審計(jì)人員將?所獲取的審?計(jì)證據(jù)的名?稱、內(nèi)容、?來(lái)源、時(shí)間?等在審計(jì)工?作底稿中予?以清晰、完?整地記錄，?并作為相應(yīng)?的審計(jì)工作?底稿。第?五十三條根?據(jù)國(guó)家《內(nèi)?部審計(jì)基本?準(zhǔn)則》，內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?必須按規(guī)定?做好工作底?稿的編制和?使用。審計(jì)?工作底稿，?是指內(nèi)部審?計(jì)人員在審?計(jì)過(guò)程中形?成的工作記?錄，是聯(lián)系?審計(jì)證據(jù)和?審計(jì)結(jié)論的?橋梁。第?五十四條審?計(jì)工作底稿?應(yīng)內(nèi)容完整?、記錄清晰?、結(jié)論明確?，客觀反映?項(xiàng)目審計(jì)計(jì)?劃與審計(jì)方?案的制定及?實(shí)施情況，?并包括與形?成審計(jì)結(jié)論?和建議有關(guān)?的所有重要?事項(xiàng)。第?五十五條審?計(jì)工作底稿?主要包括以?下記錄：?1、審計(jì)計(jì)?劃階段：內(nèi)?部審計(jì)通知?書(shū)、項(xiàng)目審?計(jì)計(jì)劃、審?計(jì)方案及其?修改、完善?審計(jì)記錄；?2、審計(jì)?程序執(zhí)行過(guò)?程和結(jié)果的?記錄；3?、獲取的各?種類型審計(jì)?證據(jù)的記錄?；4、其?他與審計(jì)事?項(xiàng)有關(guān)的記?錄。第五?十六條審計(jì)?工作底稿應(yīng)?載明以下事?項(xiàng)：1、?審計(jì)單位名?稱；2、?審計(jì)項(xiàng)目名?稱；3、?審計(jì)事項(xiàng)時(shí)?間或期間；?4、審計(jì)?程序的執(zhí)行?過(guò)程和執(zhí)行?結(jié)果記錄；?5、審計(jì)?標(biāo)識(shí)及其說(shuō)?明；6、?索引號(hào)及頁(yè)?次；7、?復(fù)核者姓名?及其復(fù)核日?期和復(fù)核意?見(jiàn)；8、?審計(jì)結(jié)論；?9、編制?者姓名及日?期。第五?十七條審計(jì)?工作底稿歸?公司所有，?由內(nèi)部審計(jì)?機(jī)構(gòu)定期轉(zhuǎn)?公司檔案室?保管。第?五十八條內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?應(yīng)建立工作?底稿保密制?度。如果內(nèi)?部審計(jì)機(jī)構(gòu)?以外的__?_或個(gè)人要?求查閱工作?底稿，必須?由公司董事?長(zhǎng)批準(zhǔn)。?第五章內(nèi)部?審計(jì)檔案管?理第五十?九條公司內(nèi)?部審計(jì)檔案?，是指公司?內(nèi)部審計(jì)機(jī)?構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)?部審計(jì)活動(dòng)?中直接形成?的具有保存?價(jià)值的公司?領(lǐng)導(dǎo)批示、?內(nèi)部審計(jì)通?知書(shū)、審計(jì)?工作計(jì)劃、?審計(jì)工作底?稿、文件、?合同、電報(bào)?、信函、憑?證等原件。?第六十條?內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)?目完成后，?所有內(nèi)部審?計(jì)資料應(yīng)按?規(guī)定進(jìn)行立?卷。立卷工?作實(shí)行誰(shuí)主?審誰(shuí)負(fù)責(zé)立?卷的原則，?建立立卷歸?檔工作責(zé)任?制。原則上?一個(gè)審計(jì)項(xiàng)?目立一卷。?第六十一?條內(nèi)部審計(jì)?資料裝訂后?，由項(xiàng)目負(fù)?責(zé)人立即轉(zhuǎn)?公司檔案室?歸檔。歸檔?時(shí)，按規(guī)定?辦理檔案交?接手續(xù)，移?交清單一式?三份，其中?一份應(yīng)存檔?備查。檔?案保管應(yīng)當(dāng)?保持原卷封?裝，無(wú)特殊?情況不允許?拆封。第?六十二條借?閱公司內(nèi)部?審計(jì)檔案，?內(nèi)部審計(jì)人?員須經(jīng)內(nèi)審?機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?批準(zhǔn)，其他?人員須經(jīng)公?司董事長(zhǎng)批?準(zhǔn)。第六?十三條根據(jù)?特點(diǎn)內(nèi)部審?計(jì)檔案保管?期限分永久?性保管和定?期保管，其?中，定期保?管期限為_(kāi)?__年。?第六十四條?公司內(nèi)部審?計(jì)檔案實(shí)行?封閉管理，?對(duì)于工作底?稿中涉及的?商業(yè)___?進(jìn)行保密。?如發(fā)生__?_，公司將?嚴(yán)肅追究當(dāng)?事人的責(zé)任?。第六章?附則第六?十五條本制?度由公司董?事會(huì)修訂，?并負(fù)責(zé)解釋?。第六十?六條本制度?由公司董事?會(huì)___屆?二次會(huì)議審?議通過(guò)，并?即日起執(zhí)行?。___年?___月_?__日頒布?的《內(nèi)部審?計(jì)工作條例?》同時(shí)作廢?。___?汽輪機(jī)股份?有限公司董?事會(huì)___?年___月?___日?第三篇：內(nèi)?部控制審計(jì)?實(shí)施辦法_?__分公司?內(nèi)部控制審?計(jì)實(shí)施辦法?第一章總?則第一條?為了規(guī)范公?司內(nèi)部控制?審計(jì)，提高?審計(jì)工作效?率，保證審?計(jì)工作質(zhì)量?，根據(jù)中國(guó)?___股份?有限公司企?業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)?部控制審計(jì)?規(guī)范》和_?__分公司?《___內(nèi)?部審計(jì)工作?的規(guī)定》，?結(jié)合公司內(nèi)?部控制審計(jì)?工作的具體?情況，制定?本辦法。?第二條內(nèi)部?控制是公司?為了保證信?息資料的可?靠性和完整?性，保證遵?循政策、計(jì)?劃、程序、?法律和法規(guī)?，保護(hù)資產(chǎn)?安全，經(jīng)濟(jì)?、有效地利?用資源，以?及保證完成?所制定的經(jīng)?營(yíng)計(jì)劃任務(wù)?或目標(biāo)，使?各項(xiàng)業(yè)務(wù)活?動(dòng)正常、有?效進(jìn)行而在?內(nèi)部設(shè)立的?管理控制程?序。第三?條內(nèi)部控制?審計(jì)是審計(jì)?人員對(duì)被審?計(jì)單位內(nèi)部?控制的健全?性、符合有?效性及科學(xué)?合理性所進(jìn)?行的測(cè)試與?評(píng)價(jià)。第?四條內(nèi)部控?制審計(jì)既可?以作為獨(dú)立?的審計(jì)項(xiàng)目?___實(shí)施?，用以完善?內(nèi)部控制，?也可以作為?實(shí)施其他審?計(jì)項(xiàng)目的一?個(gè)程序或方?法，以便確?定對(duì)其依賴?程度和進(jìn)行?實(shí)質(zhì)性測(cè)試?（即審計(jì)）?的范圍、重?點(diǎn)及方法，?提高審計(jì)工?作效率和質(zhì)?量，減少審?計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。?第二章內(nèi)部?控制的范圍?、措施及方?式第五條?內(nèi)部控制的?范圍指與被?審計(jì)單位經(jīng)?濟(jì)活動(dòng)或?qū)?計(jì)事項(xiàng)有關(guān)?1的控制制?度，一般分?為：1.?內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)?計(jì)控制。針?對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?信息的完整?、真實(shí)的控?制，包括為?保證會(huì)計(jì)信?息的正確性?、財(cái)務(wù)收支?的合法性，?以及維護(hù)財(cái)?產(chǎn)物資的安?全與完整而?采取的有關(guān)?___、分?工、程序、?方法和標(biāo)準(zhǔn)?等方面的控?制。2.?內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管?理控制。針?對(duì)經(jīng)營(yíng)管理?活動(dòng)過(guò)程的?控制，包括?為保證經(jīng)營(yíng)?決策、方針?和政策的貫?徹執(zhí)行，保?證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?的經(jīng)濟(jì)性、?效率性和效?果性，以及?實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目?標(biāo)而采取的?有關(guān)___?分工、程序?、方法和標(biāo)?準(zhǔn)等方面的?控制。第?六條內(nèi)部控?制的措施有?：1.預(yù)?防性控制：?為防止錯(cuò)?誤和舞弊的?發(fā)生而采取?的控制；?2.檢查性?控制：把已?經(jīng)發(fā)生和存?在的錯(cuò)誤檢?查出來(lái)的控?制；3.?糾正性控制?：對(duì)那些由?檢查性控制?查出來(lái)的問(wèn)?題的控制；?4.指導(dǎo)?性控制：引?導(dǎo)或促使期?望發(fā)生的有?利結(jié)果實(shí)現(xiàn)?而采取的控?制；5.?補(bǔ)償性控制?：針對(duì)某些?環(huán)節(jié)的不足?或缺陷而采?取的控制。?第七條內(nèi)?部控制的方?式包括：?1.___?機(jī)構(gòu)控制。?通過(guò)對(duì)內(nèi)部?___機(jī)構(gòu)?的設(shè)置、分?工，明確劃?分職責(zé)范圍?而形成的控?制制度。?2.責(zé)任分?工控制。通?過(guò)確定不同?工作崗位任?務(wù)、責(zé)任和?權(quán)限，以及?對(duì)不相容崗?位職務(wù)進(jìn)行?分離、分工?而建立的控?制制度。?3.業(yè)務(wù)程?序控制。通?過(guò)制定有關(guān)?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處?理程序和操?作規(guī)范2而?進(jìn)行的控制?。4.授?權(quán)批準(zhǔn)控制?。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)處理進(jìn)行?一般授權(quán)審?批和特殊授?權(quán)審批方面?的控制。?5.計(jì)劃預(yù)?算控制。在?經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、?財(cái)務(wù)預(yù)算等?方面對(duì)經(jīng)濟(jì)?活動(dòng)的控制?。6.會(huì)?計(jì)質(zhì)量控制?：為保證?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信?息真實(shí)、準(zhǔn)?確、公允、?可靠，確保?財(cái)產(chǎn)安全、?完整和保值?、增值而采?取的控制。?7.人員?素質(zhì)控制。?對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦?人員思想品?質(zhì)、業(yè)務(wù)技?術(shù)和工作能?力與其所擔(dān)?任的控制責(zé)?任是否相符?的控制。?8.內(nèi)部審?計(jì)控制。通?過(guò)設(shè)立內(nèi)部?審計(jì)機(jī)構(gòu)和?人員，對(duì)單?位內(nèi)控制度?及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?進(jìn)行監(jiān)督、?鑒證、檢查?和評(píng)價(jià)而實(shí)?施的再控制?。第三章?審計(jì)的內(nèi)容?和依據(jù)第?八條內(nèi)部控?制審計(jì)的內(nèi)?容是對(duì)構(gòu)成?內(nèi)部控制的?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控?制及經(jīng)營(yíng)管?理控制的各?要素進(jìn)行測(cè)?試與評(píng)價(jià)。?內(nèi)部控制?審計(jì)內(nèi)容包?括。內(nèi)部控?制健全性檢?查評(píng)價(jià)；內(nèi)?部控制符合?有效性測(cè)試?；內(nèi)部控制?合理科學(xué)性?綜合評(píng)價(jià)；?內(nèi)部控制實(shí)?質(zhì)性測(cè)試。?第九條內(nèi)?部控制健全?性檢查評(píng)價(jià)?，是通過(guò)檢?查被審計(jì)單?位現(xiàn)有的內(nèi)?部控制制度?，（范本）?評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)?務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)?置的控制環(huán)?節(jié)和控制措?施是否齊全?完整，各個(gè)?控制環(huán)節(jié)的?控制功能是?否達(dá)到內(nèi)部?控制的設(shè)計(jì)?要求，是否?適應(yīng)本單位?的特點(diǎn)和管?理需要，能?否起到應(yīng)有?的控制作用?。第十條?內(nèi)部控制符?合有效性測(cè)?試，是在內(nèi)?部控制健全?性檢查評(píng)3?價(jià)基礎(chǔ)上，?測(cè)試被審計(jì)?單位有關(guān)經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)?的運(yùn)行與相?關(guān)內(nèi)部控制?的符合程度?，（范本）?評(píng)價(jià)各控制?措施在實(shí)際?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中?是否得到貫?徹執(zhí)行，是?否取得了應(yīng)?有的效果。?第十一條?內(nèi)部控制合?理科學(xué)性綜?合評(píng)價(jià)，是?對(duì)被審計(jì)單?位內(nèi)部控制?設(shè)置的合理?性、科學(xué)性?，控制的有?效性、適度?性，以及能?否保障企業(yè)?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的?實(shí)現(xiàn)和規(guī)范?化管理進(jìn)行?的總體評(píng)價(jià)?。第十二?條內(nèi)部控制?實(shí)質(zhì)性測(cè)試?，是指審計(jì)?人員為了檢?查被審計(jì)單?位具體經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)信息、?數(shù)據(jù)的真實(shí)?性、合法性?、正確性和?完整性，對(duì)?被審計(jì)單位?的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?報(bào)告及相關(guān)?資料項(xiàng)目金?額進(jìn)行的實(shí)?證性審核檢?查。第十?三條內(nèi)部控?制審計(jì)依據(jù)?：１.進(jìn)?行內(nèi)部控制?的健全性檢?查評(píng)價(jià)，應(yīng)?當(dāng)依據(jù)規(guī)定?的管理規(guī)則?和模式，并?考慮是否與?被審計(jì)單位?的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?規(guī)模及特點(diǎn)?、管理機(jī)制?、管理層次?相適應(yīng)。?２.進(jìn)行內(nèi)?部控制符合?有效性測(cè)試?，應(yīng)當(dāng)依據(jù)?被審計(jì)單位?制定的內(nèi)部?控制制度。?３.進(jìn)行?內(nèi)部控制實(shí)?質(zhì)性測(cè)試，?應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)?家有關(guān)法律?、法規(guī)和股?份公司及分?公司有關(guān)規(guī)?定。第四?章審計(jì)程序?、方法和要?求第十四?條審計(jì)人員?對(duì)內(nèi)部控制?進(jìn)行審計(jì)時(shí)?，應(yīng)遵循中?國(guó)___股?份有限公司?企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《?內(nèi)部審計(jì)規(guī)?范》規(guī)定的?審計(jì)工作基?本規(guī)范。（?范本）通常?4按下列程?序進(jìn)行：首?先進(jìn)行內(nèi)部?控制健全性?檢查，這包?括調(diào)查內(nèi)部?控制和描述?內(nèi)部控制，?并進(jìn)行初步?評(píng)價(jià)；然后?進(jìn)行內(nèi)部控?制符合有效?性測(cè)試、內(nèi)?部控制實(shí)質(zhì)?性測(cè)試和內(nèi)?部控制綜合?評(píng)價(jià)。第?十五條內(nèi)部?控制制度健?全性檢查及?初步評(píng)價(jià)的?審計(jì)程序包?括：１.?調(diào)查內(nèi)部控?制：①審?前或進(jìn)駐被?審計(jì)單位后?，審計(jì)人員?應(yīng)通過(guò)查閱?___系統(tǒng)?圖，收集、?審閱和分析?被審計(jì)單位?各項(xiàng)有關(guān)的?規(guī)章制度、?業(yè)務(wù)處理程?序和人員職?責(zé)分工等資?料，以及向?有關(guān)部門和?人員進(jìn)行調(diào)?查，了解和?掌握被審計(jì)?單位內(nèi)部控?制情況。?②審計(jì)人員?對(duì)被審計(jì)單?位內(nèi)部控制?進(jìn)行調(diào)查時(shí)?，應(yīng)當(dāng)考慮?被審計(jì)單位?業(yè)務(wù)規(guī)模、?復(fù)雜程序、?控制類型和?控制程序等?，恰當(dāng)?shù)卮_?定調(diào)查范圍?。③審計(jì)?人員對(duì)被審?計(jì)單位的控?制現(xiàn)狀進(jìn)行?調(diào)查時(shí)，應(yīng)?當(dāng)___被?審計(jì)單位的?控制環(huán)節(jié)、?控制執(zhí)行憑?證、控制執(zhí)?行記錄形式?和控制程序?運(yùn)用的連續(xù)?性。２.?描述內(nèi)部控?制：①將?被審計(jì)單位?或?qū)徲?jì)事項(xiàng)?的內(nèi)部控制?運(yùn)行情況通?過(guò)文字?jǐn)⑹?或流程圖等?書(shū)面形式重?新描述出來(lái)?，以供測(cè)試?和評(píng)價(jià)。?②根據(jù)現(xiàn)有?內(nèi)部控制描?述有關(guān)業(yè)務(wù)?的運(yùn)行流程?和控制點(diǎn)，?再根據(jù)理想?模式和專業(yè)?判斷，著重?描述應(yīng)設(shè)立?的控制點(diǎn)，?特別是關(guān)鍵?控制點(diǎn)設(shè)立?情況。5?③審計(jì)人員?對(duì)被審計(jì)單?位的內(nèi)部控?制進(jìn)行調(diào)查?時(shí)，可采取?下列方法進(jìn)?行描述：文?字?jǐn)⑹龇ǎ?即用文字說(shuō)?明內(nèi)部控制?；調(diào)查表法?，即利用預(yù)?先編制的表?格形式，通?過(guò)回答回答?表格中設(shè)計(jì)?的提問(wèn)，來(lái)?說(shuō)明內(nèi)部控?制；流程圖?法，即以圖?解形式，運(yùn)?用符號(hào)說(shuō)明?內(nèi)部控制。?３.內(nèi)部?控制健全性?檢查，是根?據(jù)對(duì)被審計(jì)?單位內(nèi)部控?制的調(diào)查和?描述，分析?和評(píng)價(jià)已建?立的內(nèi)部控?制與其生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)規(guī)模、?特點(diǎn)、管理?機(jī)制、管理?層次的適應(yīng)?情況、覆蓋?程度，以及?業(yè)務(wù)處理程?序控制中應(yīng)?該設(shè)立的各?項(xiàng)控制點(diǎn)是?否設(shè)立，各?項(xiàng)控制措施?是否齊全、?完整。４?.檢查、評(píng)?價(jià)內(nèi)部控制?的健全性，?應(yīng)當(dāng)考慮下?列因素?？?制措施存在?與否；存在?的控制程序?是否準(zhǔn)備執(zhí)?行，有無(wú)可?操作性；是?否存在失控?環(huán)節(jié)；失控?的性質(zhì)和原?因；失控對(duì)?控制系統(tǒng)的?影響；審計(jì)?方案對(duì)內(nèi)部?控制的依賴?程度；內(nèi)部?控制的局限?性。５.?符合有效性?測(cè)試的重點(diǎn)?是。對(duì)內(nèi)部?控制的執(zhí)行?記錄、制約?職能分工、?操作狀況等?，這些有助?于確定內(nèi)部?控制執(zhí)行情?況和有效程?度。第十?六條內(nèi)部控?制符合有效?性測(cè)試一般?采用審計(jì)抽?樣證據(jù)檢查?、重復(fù)檢查?、實(shí)地觀察?等方法，其?內(nèi)容包括：?１.業(yè)務(wù)?測(cè)試。針對(duì)?業(yè)務(wù)控制程?序，在確定?審計(jì)的業(yè)務(wù)?系統(tǒng)中，選?擇若干筆業(yè)?務(wù)，沿著規(guī)?定的業(yè)務(wù)處?理程序進(jìn)行?穿行測(cè)試，?觀察、檢查?制度中規(guī)定?的各項(xiàng)控制?措施（即控?制點(diǎn)，特別?是關(guān)鍵控制?點(diǎn)）在實(shí)際?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中?的執(zhí)行情況?。２.穿?行測(cè)試。既?可采取順查?法，也可采?取逆查法，?重點(diǎn)是檢查?在這些事項(xiàng)?的業(yè)務(wù)處理?過(guò)程中，各?控制環(huán)節(jié)的?處理手續(xù)是?否按規(guī)定辦?6理，內(nèi)部?控制是否按?規(guī)定發(fā)揮了?作用。３?.功能測(cè)試?。針對(duì)業(yè)務(wù)?控制程序中?的關(guān)鍵控制?點(diǎn)，選取若?干筆業(yè)務(wù)，?檢查各項(xiàng)控?制措施在實(shí)?際工作中的?運(yùn)用效果。?第十七條?對(duì)被審計(jì)單?位的內(nèi)部控?制進(jìn)行實(shí)質(zhì)?性測(cè)試，應(yīng)?按照審計(jì)工?作程序的有?關(guān)規(guī)定，采?取檢查、監(jiān)?盤、觀察、?計(jì)算、分析?性復(fù)核、查?詢及函證等?審計(jì)方法，?對(duì)被審計(jì)單?位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?報(bào)告及相關(guān)?資料項(xiàng)目金?額進(jìn)行實(shí)證?性審核檢查?。第十八?條對(duì)內(nèi)部控?制進(jìn)行綜合?評(píng)價(jià)重點(diǎn)是?以下幾個(gè)方?面：1.?內(nèi)部控制的?適用性、科?學(xué)性，即被?審計(jì)單位所?設(shè)立的內(nèi)部?控制，是否?有利于促進(jìn)?股份公司進(jìn)?一步深化改?革、搞好持?續(xù)重組，有?利于調(diào)動(dòng)全?體員工的積?極性，有利?于大力推進(jìn)?科技進(jìn)步和?技術(shù)創(chuàng)新，?增強(qiáng)公司的?發(fā)展動(dòng)力，?以及促進(jìn)股?份公司完善?全面預(yù)算管?理，實(shí)行低?成本戰(zhàn)略，?其滿足性、?最優(yōu)性和適?度性如何。?2.各項(xiàng)?控制措施方?面存在的缺?陷對(duì)相應(yīng)的?控制點(diǎn)的影?響及控制點(diǎn)?方面存在的?缺陷對(duì)各項(xiàng)?業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)?部控制的影?響，揭示可?能產(chǎn)生的后?果。3.?對(duì)被審計(jì)單?位內(nèi)部控制?的系統(tǒng)性、?牽制性、協(xié)?調(diào)性進(jìn)行整?體的分析與?評(píng)價(jià)。4?.針對(duì)被審?計(jì)單位內(nèi)部?控制所存在?的缺陷、薄?弱環(huán)節(jié)，建?議從哪些方?面進(jìn)行完善?和加強(qiáng)。?第十九條對(duì)?內(nèi)部控制進(jìn)?行綜合評(píng)價(jià)?的要求：?1.要突出?重點(diǎn)，著重?評(píng)價(jià)與審計(jì)?事項(xiàng)有密切?管理的內(nèi)部?控制及與7?審計(jì)目標(biāo)和?范圍有關(guān)的?業(yè)務(wù)控制；?2.評(píng)價(jià)?既要著眼于?內(nèi)部控制是?否能夠起到?保護(hù)財(cái)產(chǎn)、?防止弊端的?作用，又要?看其是否能?夠保證和促?進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?活動(dòng)的順利?進(jìn)行；3?.對(duì)內(nèi)部控?制的評(píng)價(jià)及?提出的建議?、措施應(yīng)明?確、具體，?針對(duì)性強(qiáng)。?第二十條?對(duì)被審計(jì)單?位內(nèi)部控制?進(jìn)行健全性?檢查初步評(píng)?價(jià)后，是否?進(jìn)行符合有?效性測(cè)試，?應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)?際情況確定?。一般比較?健全、完善?的控制制度?，才對(duì)其進(jìn)?行符合有效?性測(cè)試。審?計(jì)人員對(duì)被?審計(jì)單位內(nèi)?部控制進(jìn)行?健全性檢查?中，出現(xiàn)下?列情況之一?時(shí)，可不進(jìn)?行符合有效?性測(cè)試，而?直接進(jìn)行實(shí)?質(zhì)性測(cè)試：?1.相關(guān)?內(nèi)部控制不?存在；2?.相關(guān)內(nèi)部?控制雖然存?在，但并未?有效運(yùn)行，?或存在嚴(yán)重?弊端；3?.易于發(fā)生?錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)?環(huán)節(jié)，存在?固有風(fēng)險(xiǎn)，?以及控制風(fēng)?險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)?；4.符?合性測(cè)試的?工作量可能?大于進(jìn)行符?合性測(cè)試所?減少的實(shí)質(zhì)?性測(cè)試的工?作量；5?.對(duì)被審計(jì)?企業(yè)規(guī)模小?的，不進(jìn)行?符合性測(cè)試?，直接實(shí)施?實(shí)質(zhì)性測(cè)試?程序。第?二十一條審?計(jì)人員確定?對(duì)內(nèi)部控制?的可依賴程?度時(shí)，應(yīng)保?持應(yīng)有的職?業(yè)謹(jǐn)慎，重?點(diǎn)___可?能存在的構(gòu)?成內(nèi)部控制?局限性的主?要因素為：?1.內(nèi)部?控制的設(shè)計(jì)?和運(yùn)行受制?于成本與效?益原則；?82.內(nèi)部?控制一般僅?針對(duì)常規(guī)業(yè)?務(wù)活動(dòng)而設(shè)?計(jì)；3.?控制程序可?能因管理部?門無(wú)視其存?在而失效；?4.即使?是設(shè)計(jì)完善?的內(nèi)部控制?，也可能因?執(zhí)行人員的?粗心大意、?精力分散、?判斷失誤以?及對(duì)規(guī)定的?誤解而失效?；5.內(nèi)?部控制可能?因有關(guān)人員?相互___?、內(nèi)外串_?__而失效?；6.內(nèi)?部控制可能?因執(zhí)行人濫?用職權(quán)或屈?從于外部壓?力而失效；?7.內(nèi)部?控制可能因?經(jīng)營(yíng)環(huán)境、?業(yè)務(wù)性質(zhì)的?改變而削弱?或失效。?第二十二條?內(nèi)部控制審?計(jì)如作為獨(dú)?立審計(jì)項(xiàng)目?，應(yīng)按規(guī)定?編寫審計(jì)報(bào)?告，書(shū)寫審?計(jì)意見(jiàn)書(shū)；?如作為進(jìn)行?其他審計(jì)的?一個(gè)程序或?方法時(shí)，可?將測(cè)評(píng)結(jié)果?在有關(guān)審計(jì)?工作底稿或?審計(jì)報(bào)告中?予以反映。?第五章附?則第二十?三條本辦法?由審計(jì)監(jiān)察?處負(fù)責(zé)解釋?。第二十?四條本辦法?自公布之日?起實(shí)施。?第四篇：內(nèi)?部控制制度?審計(jì)辦法內(nèi)?部控制制度?審計(jì)辦法?第一章總則?第一條為?建立健全公?司內(nèi)部控制?制度和約束?機(jī)制，完善?公司內(nèi)部控?制體系，確?保公司政令?暢通和經(jīng)營(yíng)?目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，依據(jù)《公?司內(nèi)部控制?制度審計(jì)辦?法（試行）?》，結(jié)合實(shí)?際情況，制?定本辦法。?第二條內(nèi)?部控制制度?是為了保證?企業(yè)資產(chǎn)的?安全完整，?經(jīng)濟(jì)信息正?確可靠，工?作效率和經(jīng)?濟(jì)效益不斷?提高，確保?企業(yè)既定的?戰(zhàn)略規(guī)劃和?經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)?現(xiàn)而在企業(yè)?內(nèi)部制定的?相互聯(lián)系、?相互制約的?程序、手續(xù)?、方法、措?施和制度等?的總稱。?第三條內(nèi)部?控制制度審?計(jì)是為了對(duì)?經(jīng)營(yíng)管理活?動(dòng)實(shí)施有效?控制，而就?內(nèi)部控制制?度的健全性?、符合性、?有效性進(jìn)行?檢查、測(cè)試?、分析和評(píng)?價(jià)的活動(dòng)。?第四條內(nèi)?部控制制度?審計(jì)的基本?依據(jù)是國(guó)家?有關(guān)法律法?規(guī)、行業(yè)管?理規(guī)范和標(biāo)?準(zhǔn)、華電集?團(tuán)公司制定?的各項(xiàng)規(guī)章?制度以及哈?發(fā)公司內(nèi)部?規(guī)章制度和?內(nèi)部授權(quán)等?。第五條?內(nèi)部控制?制度審計(jì)應(yīng)?在本公司主?要負(fù)責(zé)人的?直接領(lǐng)導(dǎo)下?，由審計(jì)部?門___實(shí)?施。第二?章內(nèi)控制度?審計(jì)原則及?目標(biāo)第六條?內(nèi)部控制制?度審計(jì)應(yīng)遵?循的原則?1、責(zé)任原?則。內(nèi)部控?制制度必須?授權(quán)分明、?分工準(zhǔn)確、?界定清楚、?責(zé)任明確。?2、牽制?原則（不相?容原則）。?本單位任何?一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活?動(dòng)從發(fā)生到?結(jié)束的全過(guò)?程及主要環(huán)?節(jié)都必須由?兩個(gè)或兩個(gè)?以上的部門?、崗位或人?員分別實(shí)施?，以便相互?監(jiān)督制約，?防止差錯(cuò)和?舞弊可能性?事件發(fā)生。?3、協(xié)調(diào)?原則。各部?門和崗位之?間必須銜接?、協(xié)調(diào)，以?保證生產(chǎn)和?經(jīng)營(yíng)的連續(xù)?性和穩(wěn)定性?。4、效?益原則。企?業(yè)內(nèi)部控制?制度必須有?利于生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的?順利進(jìn)行，?有益于企業(yè)?加強(qiáng)管理，?挖掘潛力，?提高效益。?第七條內(nèi)?部控制制度?應(yīng)達(dá)到的目?標(biāo)：1、?維護(hù)資產(chǎn)安?全、完整及?有效使用；?2、保證?各種經(jīng)濟(jì)信?息的真實(shí)、?可靠與及時(shí)?提供；3?、避免不必?要的成本、?費(fèi)用，以求?盈利；4?、保證各種?崗位正確履?行職責(zé)，以?提高工作效?率；5、?預(yù)防錯(cuò)誤和?弊端發(fā)生，?為加強(qiáng)管理?提供依據(jù)；?6、提出?整改建議，?完善內(nèi)部控?制制度；?7、確定開(kāi)?展審計(jì)工作?的范圍和重?點(diǎn)。第三?章內(nèi)部控制?制度審計(jì)主?要內(nèi)容第?八條內(nèi)部控?制制度應(yīng)涵?蓋集團(tuán)公司?制定的規(guī)章?制度審計(jì)的?主要內(nèi)容是?：按建立內(nèi)?控制度的原?則進(jìn)行審計(jì)?；對(duì)企業(yè)內(nèi)?控制度的立?法、執(zhí)法，?執(zhí)法監(jiān)督，?獎(jiǎng)懲力度通?過(guò)審計(jì)做出?評(píng)價(jià)。具體?審計(jì)企業(yè)內(nèi)?控制度是否?全面、完善?、有效；制?度與制度、?制度與部門?，部門與部?2門、部?門與個(gè)人之?間是否銜接?相通，有否?不按程序或?越權(quán)行使權(quán)?力的行為；?部門與部門?之間有否橫?向制約程序?；各職能部?門是否嚴(yán)格?執(zhí)行規(guī)定的?內(nèi)控制度；?各種內(nèi)控制?度的執(zhí)行結(jié)?果是否達(dá)到?預(yù)期目的。?第八條審?計(jì)要點(diǎn)1?、各部門、?各環(huán)節(jié)、各?層次是否建?立工作崗位?責(zé)任制；?2、涉及經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)的處?理，是否建?立了相應(yīng)規(guī)?章制度，不?相容職務(wù)是?否分離，每?項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?是否經(jīng)過(guò)授?權(quán)、主辦、?核準(zhǔn)、執(zhí)行?、記錄和復(fù)?核六個(gè)步驟?；3、是?否建立生產(chǎn)?管理規(guī)章制?度及管理程?序；4、?是否建立保?證會(huì)計(jì)資料?的正確性和?可靠性的制?度；5、?是否建立保?證財(cái)產(chǎn)物資?安全和完整?的制度；?6、會(huì)計(jì)資?料是否實(shí)行?專人管理，?并建立借閱?、保管和銷?毀制度；?7、是否建?立內(nèi)審制度?并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)活動(dòng)和職?能部門運(yùn)行?監(jiān)督和評(píng)價(jià)?。第四章?內(nèi)部控制制?度審計(jì)程序?和方法內(nèi)?部控制制度?審計(jì)程序?內(nèi)部控制制?度審計(jì)程序?包括健全性?測(cè)試、符合?性測(cè)試和實(shí)?質(zhì)性測(cè)試三?個(gè)階段：?（一）健全?性測(cè)試主?要是對(duì)內(nèi)部?控制制度的?調(diào)查與描述?，（范本）?評(píng)價(jià)其應(yīng)有?控制環(huán)節(jié)是?否已規(guī)定齊?全，有無(wú)欠?妥之處。?1、資料查?閱法：收集?和查閱各項(xiàng)?制度、經(jīng)濟(jì)?資料、__?_、3生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本?狀況，了解?企業(yè)概況。?2、現(xiàn)場(chǎng)?調(diào)查法。審?計(jì)人員到各?部門、車間?、分場(chǎng)檢查?評(píng)價(jià)內(nèi)控制?度是否完善?、嚴(yán)密和有?效。3、?填表測(cè)試。?審計(jì)人員將?需要調(diào)查項(xiàng)?目的內(nèi)容，?列出提綱，?編制出特殊?格式調(diào)查表?，逐一向有?關(guān)人員進(jìn)行?詢問(wèn)，做成?記錄，或?qū)?編制出特殊?格式調(diào)查表?發(fā)給有關(guān)部?門單位，先?由他們填寫?，再由審計(jì)?人員___?核實(shí)。（?二）符合性?測(cè)試對(duì)內(nèi)?控制度的實(shí)?施情況和有?效程度進(jìn)行?測(cè)試，查明?企業(yè)各項(xiàng)控?制措施是否?存在于各項(xiàng)?經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中?，是否真正?發(fā)揮了作用?，有無(wú)失控?和不完善之?處。1、?業(yè)務(wù)測(cè)試?通過(guò)對(duì)相關(guān)?部門經(jīng)濟(jì)業(yè)?務(wù)所做的監(jiān)?查，判明內(nèi)?部控制系統(tǒng)?中不應(yīng)缺少?的幾個(gè)關(guān)鍵?控制點(diǎn)在業(yè)?務(wù)處理過(guò)程?中是否真實(shí)?存在。2?、能測(cè)試?通過(guò)對(duì)內(nèi)部?控制功能進(jìn)?行臭氧檢查?，即對(duì)關(guān)鍵?控制點(diǎn)作用?發(fā)揮的情況?進(jìn)行檢查。?目的是為查?明關(guān)鍵控制?點(diǎn)是否切實(shí)?存在，是否?有效地發(fā)揮?了作用且有?利于經(jīng)營(yíng)目?標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，?其有效程度?是否令人滿?意，該控制?點(diǎn)有無(wú)漏過(guò)?不正確的業(yè)?務(wù)。（三?）實(shí)質(zhì)性測(cè)?試根據(jù)符?合性測(cè)試確?定的___?重點(diǎn)，運(yùn)用?核對(duì)、復(fù)核?、盤點(diǎn)實(shí)物?、帳戶分析?等方法，對(duì)?企業(yè)內(nèi)部控?制所產(chǎn)生的?有關(guān)資料的?真實(shí)性、正?確性進(jìn)4?行驗(yàn)證，檢?查業(yè)務(wù)活動(dòng)?是否合規(guī)合?法，會(huì)計(jì)記?錄是否真實(shí)?準(zhǔn)確，并將?檢查結(jié)果作?為審計(jì)評(píng)價(jià)?的依據(jù)。第?條內(nèi)部控制?制度審計(jì)方?法1、審?閱法。通過(guò)?審閱有關(guān)文?件或資料，?獲得概括性?的整體印象?。2、詢?問(wèn)法。主要?是同有關(guān)人?員談話。注?意詢問(wèn)的對(duì)?象要分層次?。3、觀?察法。在現(xiàn)?場(chǎng)察看經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)是否按?內(nèi)控制度的?有關(guān)規(guī)定執(zhí)?行，能否達(dá)?到控制的目?的。4、?證據(jù)法。通?過(guò)對(duì)企業(yè)有?關(guān)內(nèi)控制度?查閱與實(shí)際?有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)?行情況檢查?，拿出證據(jù)?，證實(shí)有關(guān)?內(nèi)控制度是?否得到認(rèn)真?執(zhí)行。5?、實(shí)驗(yàn)法。?根據(jù)內(nèi)控制?度的規(guī)定對(duì)?有關(guān)業(yè)務(wù)重?做一遍，以?驗(yàn)證是否按?規(guī)定程序處?理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?，檢查各項(xiàng)?內(nèi)控制度措?施是否發(fā)揮?作用。6?、比較法。?將企業(yè)現(xiàn)行?的內(nèi)控制度?與本制度有?關(guān)的各種因?素進(jìn)行對(duì)比?分析，借以?揭示矛盾，?找出差距，?尋求解決問(wèn)?題的一種方?法。第十條?審計(jì)工作程?序依照《_?__發(fā)電有?限責(zé)任公司?審計(jì)工作規(guī)?則》進(jìn)行。?具體審計(jì)程?序分為調(diào)查?、測(cè)試、評(píng)?價(jià)、報(bào)告四?個(gè)階段進(jìn)行?。㈠調(diào)查?收集和查?閱有關(guān)規(guī)章?制度，采用?多種調(diào)查辦?法，了解企?業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?程序及內(nèi)控?制度制定和?執(zhí)行的詳細(xì)?情況。㈡測(cè)?試：采用?前述測(cè)試方?法對(duì)企業(yè)內(nèi)?控制度所產(chǎn)?生的經(jīng)濟(jì)資?料的完整性?、嚴(yán)密性、?真實(shí)性、科?學(xué)性、有效?性進(jìn)行驗(yàn)證?，并將測(cè)試?的結(jié)果作為?評(píng)價(jià)結(jié)論的?依據(jù)。5?㈢評(píng)價(jià)：?內(nèi)控制度系?統(tǒng)的評(píng)價(jià)?⑴健全性評(píng)?價(jià)。主要評(píng)?價(jià)企業(yè)在經(jīng)?濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)?管理制度中?所設(shè)置的控?制點(diǎn)是否齊?全，有無(wú)控?制弱點(diǎn)或缺?少必要的控?制點(diǎn)，特別?是關(guān)鍵控制?點(diǎn)是否有嚴(yán)?密的控制措?施。⑵嚴(yán)?密性評(píng)價(jià)。?各項(xiàng)內(nèi)控制?度之間的銜?接是否緊密?、協(xié)調(diào)，有?無(wú)兩種控制?制度相互矛?盾或存在缺?陷的現(xiàn)象。?⑶合理性?評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)?業(yè)務(wù)實(shí)行的?控制措施和?程序是否符?合本單位的?實(shí)際情況，?是否符合內(nèi)?控制度的制?定的原則，?是否對(duì)應(yīng)控?制的業(yè)務(wù)處?理程序起到?控制作用。?內(nèi)控制度?綜合評(píng)價(jià)?綜合評(píng)價(jià)的?主要內(nèi)容包?括肯定企業(yè)?內(nèi)控制度執(zhí)?行有效方面?的成績(jī)，指?出內(nèi)控制度?方面存在的?薄弱環(huán)節(jié)，?分析內(nèi)控制?度失控點(diǎn)的?性質(zhì)及可能?造成的后果?，提出明確?具體、切實(shí)?可行的建議?。⑴評(píng)價(jià)?內(nèi)控制度應(yīng)?著重說(shuō)明的?問(wèn)題：①?企業(yè)是否根?據(jù)內(nèi)控制度?的要求，建?立了各種必?要的管理制?度并認(rèn)真執(zhí)?行；②企?業(yè)和各職能?部門及有關(guān)?人員是否認(rèn)?真執(zhí)行內(nèi)控?制度；③?執(zhí)行內(nèi)控制?度取得哪些?成績(jī)；④?執(zhí)行中存在?哪些薄弱環(huán)?節(jié)，其影響?及后果如何?；⑤通過(guò)?加強(qiáng)哪些環(huán)?節(jié)的管理能?夠達(dá)到預(yù)防?或揭露各種?錯(cuò)弊的目的?；6⑥企?業(yè)有無(wú)建立?內(nèi)部審計(jì)制?度和其他檢?查監(jiān)督制度?。⑵評(píng)價(jià)?內(nèi)控制度的?要求：①?要在調(diào)查的?基礎(chǔ)上認(rèn)真?分析，做出?恰當(dāng)而慎重?地評(píng)價(jià)，實(shí)?事求是，符?合客觀實(shí)際?；②評(píng)價(jià)?應(yīng)具體明確?。明確指出?內(nèi)控制度中?取得的成績(jī)?，存地的缺?陷和薄弱環(huán)?節(jié)，究竟是?哪一項(xiàng)措施?或工作方法?存在問(wèn)題；?③所建議?要有針對(duì)性?，每項(xiàng)改進(jìn)?措施必須有?明確的目的?性。㈣報(bào)?告：在評(píng)?價(jià)的基礎(chǔ)上?由審計(jì)部門?撰寫審計(jì)報(bào)?告，交單位?有關(guān)負(fù)責(zé)人?簽字認(rèn)可。?審計(jì)報(bào)告?的基本形式?為基本情況?、存在問(wèn)題?、產(chǎn)生原因?、整改意見(jiàn)?及綜合評(píng)價(jià)?。審計(jì)部?門負(fù)責(zé)把鑒?定的控制缺?陷和內(nèi)控制?度的薄弱環(huán)?節(jié)報(bào)告給本?單位主管領(lǐng)?導(dǎo)。第十?一條審計(jì)部?門提出報(bào)告?由本單位主?管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)?后有關(guān)部門?應(yīng)限期改正?，完善制度?，堵塞漏洞?，必要時(shí)審?計(jì)部門進(jìn)行?后續(xù)審計(jì)。?第十二條?本辦法適用?于公司及所?屬關(guān)聯(lián)公司?、多經(jīng)公司?。第十三?條本辦法自?下發(fā)之日起?執(zhí)行。_?__有限責(zé)?任公司審計(jì)?部___年?___月十?八日第五?篇：建立內(nèi)?部控制制度?的重要性及?實(shí)施內(nèi)部控?制制度審計(jì)?的必要性建?立內(nèi)部控制?制度的重要?性及實(shí)?施內(nèi)部控制?制度審計(jì)的?必要性一?、內(nèi)部控制?及內(nèi)部控制?制度的定義?（一）內(nèi)?部控制_?__年，美?國(guó)“反虛假?財(cái)務(wù)報(bào)告委?員會(huì)”下屬?的coso?發(fā)布了《內(nèi)?部控制整體?構(gòu)架》即著?名的“co?so報(bào)告”?，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部?控制的__?_。cos?o報(bào)告中，?對(duì)內(nèi)部控制?下的定義是?：內(nèi)部控制?是受企業(yè)董?事會(huì)、管理?層和其他人?員的影響，?為營(yíng)運(yùn)的效?率效果、財(cái)?務(wù)報(bào)告的可?靠性、相關(guān)?法規(guī)的遵循?性等目標(biāo)的?實(shí)現(xiàn)而提供?合理保證的?過(guò)程。_?__年__?_月___?日，我國(guó)財(cái)?政部、證監(jiān)?會(huì)、審計(jì)署?、銀監(jiān)會(huì)、?保監(jiān)會(huì)聯(lián)合?發(fā)布了《企?業(yè)內(nèi)部控制?基本規(guī)范》?，___年?發(fā)布了企業(yè)?內(nèi)部控制應(yīng)?用指引和配?套實(shí)施指引??；疽?guī)范?對(duì)內(nèi)部控制?的定義如下?：內(nèi)部控制?，是企業(yè)董?事會(huì)、監(jiān)事?會(huì)、經(jīng)理層?和全體員工?實(shí)施的、旨?在實(shí)施控制?目標(biāo)的過(guò)程?。內(nèi)部控制?的目標(biāo)是合?理保證企業(yè)?經(jīng)營(yíng)管理合?法合規(guī)、資?產(chǎn)安全、財(cái)?務(wù)報(bào)告及相?關(guān)信息真實(shí)?完整，提高?經(jīng)營(yíng)效率和?效果，促進(jìn)?企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)?展戰(zhàn)略。?（二）內(nèi)部?控制制度的?定義內(nèi)部?控制制度是?指一個(gè)單位?的各級(jí)管理?層，為了保?護(hù)其經(jīng)濟(jì)資?源的安全、?完整，確保?經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)?信息的正確?可靠，協(xié)調(diào)?經(jīng)濟(jì)行為，?控制經(jīng)濟(jì)活?動(dòng)，利用單?位內(nèi)部分工?而產(chǎn)生的相?互制約，相?互聯(lián)系的關(guān)?系，形成一?系列具有控?制職能的方?法、措施、?程序，并予?以規(guī)范化，?系統(tǒng)化，使?之成為一個(gè)?嚴(yán)密的、較?為完整的體?系。二、?內(nèi)部控制制?度的重要性?（一）是?企業(yè)跟隨時(shí)?代潮流、提?升經(jīng)營(yíng)效率?的客觀需要?伴隨時(shí)代?發(fā)展與社會(huì)?進(jìn)步，企業(yè)?所面臨的市?場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境?日趨激烈，?企業(yè)必須緊?跟時(shí)代發(fā)展?的潮流，健?全與完善起?一___代?化的企業(yè)管?理制度，重?點(diǎn)要保證企?業(yè)各部門與?單位間的權(quán)?責(zé)明確。為?了強(qiáng)化內(nèi)部?管理，提升?管理經(jīng)營(yíng)效?益，應(yīng)該健?全企業(yè)內(nèi)部?監(jiān)督治理機(jī)?制，確保企?業(yè)監(jiān)督控制?工作的有效?執(zhí)行。而內(nèi)?部控制制度?1就是?為了保障企?業(yè)的管理經(jīng)?營(yíng)效率而存?在的，它能?夠促進(jìn)企業(yè)?制度的健全?與完善，保?障企業(yè)日常?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的?順利進(jìn)行。?企業(yè)想要?實(shí)現(xiàn)自己的?管理經(jīng)營(yíng)目?標(biāo)，僅靠單?獨(dú)幾個(gè)部門?的努力與配?合是不夠的?，它需要企?業(yè)從上至下?的全面協(xié)調(diào)?與合作。而?內(nèi)部控制制?度就是以企?業(yè)上下的總?體配合為基?礎(chǔ)與前提來(lái)?發(fā)揮作用的?，內(nèi)部控制?包含有一系?列的會(huì)計(jì)、?審計(jì)、業(yè)務(wù)?部門的制度?及其規(guī)劃，?它貫穿于企?業(yè)管理經(jīng)營(yíng)?的方方面面?當(dāng)中，涉及?到企業(yè)生產(chǎn)?經(jīng)營(yíng)的各個(gè)?環(huán)節(jié)，是一?項(xiàng)十分復(fù)雜?、繁瑣的系?統(tǒng)工程。企?業(yè)通過(guò)內(nèi)部?控制，可以?有效地將內(nèi)?部的各個(gè)部?門進(jìn)行連接?，使其形成?合力，不斷?提升工作效?率，從而保?障企業(yè)經(jīng)營(yíng)?目標(biāo)的順利?實(shí)現(xiàn)。（?二）是提升?國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力?的迫切需要?伴隨市場(chǎng)?經(jīng)濟(jì)的迅猛?發(fā)展，經(jīng)濟(jì)?一體化的進(jìn)?程逐漸加快?，先進(jìn)、科?學(xué)的信息技?術(shù)在企業(yè)中?的地位越來(lái)?越突出。伴?隨經(jīng)濟(jì)一體?化的步伐，?企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也?在逐漸加劇?，而應(yīng)對(duì)風(fēng)?險(xiǎn)最好的措?施就是健全?與完善企業(yè)?的內(nèi)部控制?制度，通過(guò)?