項目三工業(yè)企業(yè)成本核算的

1、項目三 工業(yè)企業(yè)成本核算的典型工作任務(wù)任務(wù)一 直接材料費用的歸集和分配一、單項選擇題ACCDD二、多選1.AD 2. CD 3.AD 4.ABC 5.CD三、判斷1. 四、計算題（一） 答案： （1）甲、乙產(chǎn)品材料定額費用 甲產(chǎn)品 :A材料定額費用=120 x6 x10=7200 （元）B材料定額費用 =120 x4 x8=3840 （元）合計： 11040元；乙產(chǎn)品：A材料定額費用 100 x 3 x 10 3000 （元）B材料定額費用 100 x 5 x 8 4000（元） 合計： 7000元；（2）材料費用分配率 21800/ （ 11040+7000） 1.2084（3）甲、乙產(chǎn)品應(yīng)

2、分配實際費用 甲產(chǎn)品：11040 x 1.2084=13340.74 （元） 乙產(chǎn)品：21800-13340.74=8459.26 （元）（二）答案：材料分配率 =151200/ （ 80*20+100*12 ）=54 甲產(chǎn)品分配料費： 80*20*54+23000=109400 乙產(chǎn)品分配料費： 100*12+64800=100800 借：生產(chǎn)成本甲 109400乙 100800 生產(chǎn)成本輔助 5300 制造費用 2800 管理費用 2000 貸：原材料 220300（三）材料費用計算表20 年月單位: 件產(chǎn)品名稱實際產(chǎn)量定額系數(shù)總系數(shù) （ 標準產(chǎn)量 ）分配率耗用原材料費用A40030124

3、8012480B5002751155014300C （ 標準產(chǎn)品 ）1 000251100026000D20020081604160E160175071122912合計2 3022659 852借：生產(chǎn)成本 A 12 480B 14 300 C 26 000 D 4 160 E 2 912貸：原材料 59 852(四) 分配率： 8500 0.86=73107310/ ( 1500+2500) =1.8275甲： 1500 1.8275=2741.25乙： 7310-2741.25=4568.75 借：生產(chǎn)成本基本甲 2741.25乙 4568.75制造費用 516生產(chǎn)成本輔助 1978 管理

4、費用 1290貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 11094 五） 1.40000/ （ 24000+26000）=0.8A：24000*0.8*0.5=9600B：26000*0.8*0.5=10400 借：生產(chǎn)成本 A 9600B 10400 生產(chǎn)成本輔助運輸 2000 制造費用 400 管理費用 1300 銷售費用 400 貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款 24100 實戰(zhàn)模擬 答案： 表 2-7甲材料費用分配表20 年月單位：元產(chǎn)品產(chǎn)品投 產(chǎn)量單位 定額定額消 耗總量分配率實際消 耗總量分配率應(yīng)分配 材料費用A 產(chǎn)品4 000012 00012 600157 500B 產(chǎn)品3 2002.58 000

5、8 400105 000C產(chǎn)品2 400512 00012 600157 500合計32 0001.0533 60012.5420 000會計分錄如下：157 500105 000157 500借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品制造費用 30 000 管理費用 70 000貸：原材料甲材料 520 000任務(wù)二 直接人工費用的歸集和分配【技能訓練】一、單項選擇題ACCBC二、多選1. BC 2.ACD 3.ABC 4.AB 5.ACD三、判斷1. 四、計算分析（一）1.分配率 53000/ （1500+2500）=13.25 甲： 13.25*1500=19875 乙： 53000-1

6、9875=33125 借：生產(chǎn)成本基本甲 19875乙 33125 制造費用 7500 管理費用 10000 生產(chǎn)成本輔助 5500 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 76000（二）分配率： 38200/ （ 10000*2.5+8000*3 ）=0.7795甲： 0.7795*25000=19487.5 乙： 38200-19712.5=18712.5借：生產(chǎn)成本基本甲 19487.5 乙 18712.5制造費用 2840 貸：貸：應(yīng)付職工薪酬工資 42040五、實戰(zhàn)模擬答案：（1）材料費用分配率： 58 800 10（1+2%）/ （3004+2008）=214.2 甲產(chǎn)品料費： 214.2 1 2

7、00=257 040 （元） 乙產(chǎn)品料費： 599 760-257 040=342 720 （元） 借：生產(chǎn)成本基本甲 257 040乙 342 720制造費用8 000貸：原材料588 000材料成本差異 11 760（ 2）燃料分配率： 59 976/ （3004+2008）=21.42甲： 210 21.42=25 704 (元)乙： 59 976-25 704=34 272 (元) 借：生產(chǎn)成本基本甲 25 704乙 34 272貸：燃料及動力 59 976( 3)電力分配率： 97 200/ ( 300 100+200 120) =1.8 甲： 30 000 1.8=54 000 (

8、元) 乙： 97 200-54 000=43 200 (元) 借：生產(chǎn)成本基本甲 54 000乙 43 200貸：應(yīng)付賬款 97 200(4) 工資分配率： 200 000/ ( 甲： 30000 3.7037=111 000 ( 乙： 200 000-111 000=89 000 借：生產(chǎn)成本基本甲乙 制造費用 30 000 管理費用 70 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資(5) 生產(chǎn)成本基本甲乙 制造費用 7 050 (30 000300100+200120)=3.70元)(元)111 00089 000300 00026 085 ( 111 000 23.5%)20 915 (89 000

9、23.5%) 23.5%)管理費用 16 450 (70 000 23.5%) 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 30 000 (300 000 10%)應(yīng)付職工薪酬職工教育經(jīng)費4 500 (300 000 1.5%)應(yīng)付職工薪酬工會經(jīng)費 6 000 (300 000 2%) 應(yīng)付職工薪酬保險、公積金30 000 (300 000 10%)任務(wù)三 輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配【技能訓練】一、單項選擇題1-5 BADDD 6-10 BACDA二、多選1.AC 2.ABCD A 3.BCD 4.AB 5.BCD三、判斷1. 四、計算分析（一）（一） 實訓一答案1. 直接分配法： 分配率：供水： 9600/ （

10、 120000-40000） =0.12供電： 48000/（150000-30000）=0.4 對外分配費用：1）供水車間： 700000.12=8400 銷售費： 65000.12=780行政： 9600-8400-780=420（2）供電車間： 350000.4=14000產(chǎn)品： 800000.4=32000 銷售費： 30000.4=1200行政： 48000-32000-14000-1200=800分錄： 借：生產(chǎn)成本基本產(chǎn)品 32 0001 22022 400制造費用管理費用銷售費用 1 980貸：生產(chǎn)成本輔助供水 9 60048 000供電2. 一次交互分配法1. 交互分配率(單

11、價)： 供水： 9 600/120 000=0.08 供電： 480 000/150 000=0.322. 輔助部門相互提供勞務(wù)： 供電： 40 000 0.08=3 200 供水： 30 000 0.32=9 6003. 交互調(diào)整： 供水對外分配費用： 9 600+9 600-3 200=16 000 供電 對外分配費用： 48 000+3 200-9 600=41 6004. 對外分配率： 供水： 16 000/ (120 000-40 000 )=0.2 供電： 41 600/ (150 000-30 000 )=0.3467 5. 對外分配費用 供水車間： 車間： 70 000 0.2

12、 =14 000 銷售費： 6 500 0.2=1 300 行政： 16 000-14 000-1 300=700 供電車間：產(chǎn)品： 80 000 0.3467=27 736 車間： 35 000 0.3467=12134.5 銷售： 3 000 0.3467=1040.1 行政： 41 600-27 736-12 134.5-1 040.1 =689.46. 分錄： (1)交互分錄：借：生產(chǎn)成本輔助供水9 600供電3 200貸：生產(chǎn)成本輔助供水 3 200供電9 600（2）對外分錄：借：生產(chǎn)成本基本 * 產(chǎn)品 27 736制造費用26 134.5管理費用1 389.4銷售費用2 340.

13、1貸：生產(chǎn)成本輔助供水 16 000供電 41 6003. 順序分配法（一）計算單價供水車間費用分配率=9 600/120 000=0.08 （ 元/ 立方米 ）供電車間費用分配率=48 000/150 000=0.32 （ 元/ 度 ）（二）測算受益額：供電車間提供勞務(wù)（施惠）即供水受益：=30 000 0.32=9 600（ 元 ）供水車間提供勞務(wù)（施惠）即供電受益：=40 000 0.08=3 200 （ 元 ）（三）排序供電車間施惠多受益少，所以分配順序為 : 先供電車間，再供水車間（四）分配費用供電分配率： 48000 0.32150000產(chǎn)品：80 000 0.32=25 600制

14、造費：35 000 0.32=11 200供水：30 000 0.32=9 600銷售費： 3 000 0.32=960 管理費： 2 000 0.32=640 供水車間分配率：( 9 600+9 600=19 200 ) 分配率：19 200/(120 000-40 000)=0.24 制造費： 700000.24=16800 銷售費： 65000.24=1560 管理費： 35000.24=840 借： 生產(chǎn)成本 輔助供水9 600生產(chǎn)成本基本 25 600 制造費用28 000銷售費用2 520管理費用1 480貸：生產(chǎn)成本輔助供電48 000生產(chǎn)成本輔助供水19 2004. 代數(shù)分配法

15、1. 設(shè)供水單位成本 x元, 供電單位成本 y元，9 600+30 000 y=120 000 x48 000+40 000 x=150 000yx=0.1714Y=0.36572. 分配費用： 供水車間待分配費用： 1200000.1714=20568 制造費： 70 000 0.1714 =11 998 供電： 40 000 0.1714=6 856 銷售：6 500 0.1714 =1 114.1 管理費： 20 568-11 998-6 856-1 114.1 =599.9 供電車間待分配費用： 1500000.3656=54855 產(chǎn)品：80 000 0.3657 =29 256制造

16、費： 35 000 0.3657 =12 799.5供水：30 000 0.3657 =1 0971銷售：3 000 0.3657 =1 097.1管理費： 54 855- 29 256 - 12 799.5 - 1 0971 - 1 097.1 =731.43. 分錄：借：生產(chǎn)成本輔助供電6 856供水 10 971生產(chǎn)成本基本產(chǎn)品 29 256制造費用24 797.5銷售費用2 211.2管理費用1 331.3貸：生產(chǎn)成本輔助供水 20 568供電 54 8555. 計劃成本法供水車間：供電： 40000 0.17 =6800制造費： 70000 0.17 =11900銷售費： 65000

17、.17=1105管理費： 35000.17=595供電車間：產(chǎn)品成本： 800000.4=32000供水： 300000.4=12000制造費： 350000.4=14000管理費： 20000.4=800銷售費： 30000.4=1200實際成本：供水： 9600+300000.4=21600供電： 48000+ 400000.17=54800計劃成本：供水： 12 000 0.17=20400供電： 1500000.4=60000差異：供水： 21600-20400=1 200供電： 54800-60000=-52003. 分錄：借：生產(chǎn)成本輔助供電6 80012 000供水生產(chǎn)成本基本產(chǎn)

18、品 32 000制造費用( 11900+14000 )25 900管理費用( 595+800+1200-5200) -2 605銷售費用( 1105+1200)2 305貸：生產(chǎn)成本輔助供水21 600供電 54 800(二)1. 直接分配法分配率：供電： 38130/ ( 88000-6000 ) =0.465 機修： 46880/ ( 8480-480 ) =5.86 對外分配費用：分配電費：產(chǎn)品： 62000*0.465=28830 制造費： 6000*0.465=2790管理費： 38130-28830-2790=6510 分配修理費：制造費： 6000*5.86=35160管理費：

19、46880-35160=11720分錄：借：生產(chǎn)成本基本 * 產(chǎn)品 28830制造費用 2790+35160=37950管理費用 6510+11720=18230貸：生產(chǎn)成本輔助供電 38130機修 468802. 一次交互分配法：1. 交互分配率：供電： 38130/88000=0.4333機修： 46880/8480=5.52832. 輔助部門相互提供勞務(wù)： 供電提供勞務(wù)（機修受益）： 6000*0.4333=2599.8 機修提供勞務(wù)（供電受益） 480*5.5283=2653.583. 交互調(diào)整：供電對外分配費用： 38130+2653.58-2599.8=38183.78機修對外分配

20、費用： 46880+2599.8-2653.58=46826.224. 對外分配率：供電： 38183.78/ （88000-6000 ） =0.4657機修： 46826.22/ （ 8480-480 ）=5.85335. 對外分配費用：分配電費：產(chǎn)品： 62000* 0.4657 =28873.4制造費： 6000* 0.4657 =2794.2管理費： 38183.78-28873.4-2794.2=6516.18分配修理費：制造費： 6000* 5.8533 =35119.8管理費： 46826.22-35119.8=11706.426. 分錄： （1）交互分錄：借：生產(chǎn)成本輔助供電

21、2653.58機修 2599.8貸：生產(chǎn)成本輔助供電 2599.8機修 2653.58（2）對外分錄：借：生產(chǎn)成本基本 * 產(chǎn)品 28873.4 制造費用（ 2794.2 + 35119.8 ）37914管理費用（ 6516.18+11706.42 ） 18222.6 貸：生產(chǎn)成本輔助供電 38183.78 機修 46826.223. 順序分配法：1. 輔助部門分配率（單價）供電： 38130/88000=0.4333 機修： 46880/8480=5.52832. 計算受益金額供電提供勞務(wù)(機修受益)： 6000*0.4333=2599.8 機修提供勞務(wù)(供電受益) 480*5.5283=2

22、653.583. 排序： 由上面計算可知，機修受益少，供電受益大，因此，機修排在前面，先分配費用。4. 分配修理費：供電： 480*5.5283=2653.58制造費： 6000*5.5283=33169.8管理費： 46880-2653.58-33169.8=11056.62分配電費： 38130+2653.58=40783.58分配率： 40783.58/(88000-6000)=0.4974產(chǎn)品： 62000*0.4974=30838.8制造費： 6000*0.4974=2984.4管理： 40783.58-30838.8-2984.4=6960.385. 分錄：借：生產(chǎn)成本輔助供電 2

23、653.58生產(chǎn)成本基本 * 產(chǎn)品 30838.8 制造費用( 33169.8 + 2984.4 ) 36154.2 管理費用( 11056.62+6960.38 ) 18017 貸：生產(chǎn)成本輔助供電 40783.58機修 468804. 代數(shù)分配法：1. 設(shè)每度電 x, 每小時修理 y元，38130+480 y=88000 x46880+6000 x=8480yx=0.4652Y=5.85752. 分配費用：待分配電費： 88000*0.4652=40937.6機修： 6000*0.4652=2791.2產(chǎn)品： 62000* 0.4652 =28842.4制造費： 6000* 0.4652

24、=2791.2管理費： 40937.6 -2791.2-28842.4-2791.2=6512.8待分配修理費： 8480*5.8575=49671.6供電： 480* 5.8575 =2811.6 制造費： 6000* 5.8575 =35145 管理費： 49671.6-35145-2811.6=117153. 分錄： 借：生產(chǎn)成本輔助供電2811.6機修2791.2生產(chǎn)成本基本 * 產(chǎn)品 28842.4 制造費用( 2791.2 + 35145 ) 管理費用( 6512.8+11715 ) 貸：生產(chǎn)成本輔助供電 40937.6機修 49671.65. 計劃成本法：1. 供電車間計劃成本：

25、 機修： 6000* 0.45 =2700 產(chǎn)品： 62000* 0.45 =27900 制造費： 6000* 0.45 =2700 管理： 14000*0.45=6300 機修車間計劃成本： 供電： 480*5.5=2640 制造費： 6000*5.5=33000 管理費： 2000*5.5=110002. 實際成本： 供電： 38130+2640=40770 機修： 46880+ 2700=495803. 差異：供電： 40770-39600=1170 機修： 49580-46640=29404. 分錄： 借：生產(chǎn)成本輔助供電2640機修2700生產(chǎn)成本基本 * 產(chǎn)品27900制造費用(

26、33000 + 2700 )35700管理費用( 11000+6300+1170+2940) 21410 貸：生產(chǎn)成本輔助供電 40770機修 49580實戰(zhàn)模擬（一）計算分配率供水： 8000/10000=0.8運輸： 4800/15000=0.32供電： 3200/5000=0.64（二）計算受益金額供水： 1000*0.32+300*0.64=512運輸： 600*0.8+400*0.64=736供電： 1400*0.8+800*0.32=1376依上述計算結(jié)果可知供水受益最少，運輸次之，供電受益最大，因此最先分配供水車間的 水費、運輸排第二位，供電最后分配費用。（三）分配費用供水車間：

27、8000元， 0.8 元/ 立方米1. 運輸： 600*0.8=4802. 供電： 1400*0.8=11203. 甲產(chǎn)品：4000*0.8=32004. 乙產(chǎn)品：3000*0.8=24005. 制造費用： 500*0.8=4006. 管理費用： 500*0.8=400分配運輸費用： 4800+480=5280分配率： 5280/ (15000-1000 ) =0.37711. 供電： 800*0.3771=301.682. 甲產(chǎn)品：4200*0.3771=1583.823. 乙產(chǎn)品：5600*0.3771=2111.764. 制造費用： 1400*0.3771=527.945. 管理費用：

28、5280-301.68-1583.82-2111.76-527.94=754.8分配電費：3200+1120+301.68=4621.68分配率： 4621.68/ ( 5000-300-400 )=1.07481. 甲產(chǎn)品：1800*1.0748=1934.642. 乙產(chǎn)品：1600*1.0748=1719.683. 制造費用： 500*1.0748=537.44. 管理費用： 4621.68-1934.64-1719.68-537.4=429.96四）分錄借：生產(chǎn)成本輔助運輸 480供電( 1120+301.68 ) 1421.68生產(chǎn)成本基本甲( 3200+1583.82+1934.64

29、 ) 6718.46乙( 2400+2111.76+1719.68 ) 6231.44制造費用（400+527.94+537.4 )1465.34管理費用（ 400+754.8+429.96 ）1584.76 貸：生產(chǎn)成本輔助供水 8000運輸 5280供電 4621.68任務(wù)四 制造費用的歸集和分配【技能訓練】一、單項選擇題1-5 BADBB二、多選1. BD 2.ACD A 3.ABC 4.AB 5.BD三、判斷1. 四、計算分析（ 一） （1）分配率 =87528/ （2000*4+1060*8 ） =5.3112（2） A：200*4*5.3112=4248.96B ： 120*8*5

30、.3112=5098.7512月分錄 借：生產(chǎn)成本基本 A 4248.96 B 5098.75貸：制造費用 9347.711251.71/（4248.96+5098.75）=0.1339調(diào)整分錄借：生產(chǎn)成本基本 A -568.94B -682.77貸：制造費用-1251.71（二）解析: （1）計算年度計劃分配率 甲產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時 120089600小時 乙產(chǎn)品年度計劃產(chǎn)量的定額工時 96054800小時 年度計劃分配率79200 9600 4800 5 5（2） 11月份應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)出的制造費用 該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 110855 4840 該乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 100 5552

31、750 該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費用 4840 2750 7590 “制造費用”科目 11月份末的余額 130061007590 190（貸方余額）（3） 12月份應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費用 甲產(chǎn)品該月實際產(chǎn)量的定額工時 80 8 640小時 乙產(chǎn)品該月實際產(chǎn)量的定額工時 90 5 450小時 該月甲產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 640 553520元 該月乙產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用 450 552475元 該月應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費用 3520 2475 5995元 借：生產(chǎn)成本 - 基本 （制造費用 ） 甲3520 乙 2475 貸：制造費用 5995調(diào)整差額：差額 1905995 6076 109（貸方差額） 分配率

32、 109 （3520 2475） 0.0182 甲產(chǎn)品調(diào)整制造費用 3520 0 0182 64.06 乙產(chǎn)品調(diào)整制造費用 109-64.06=44.94 借：生產(chǎn)成本 - 基本 _甲64.06 （紅）乙產(chǎn)品 44.94 （紅）貸：制造費用 109 （紅） 制造費用計劃分配率 360000/400000=0.9012 月份甲產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用 26 000 0. 90 = 23 400 （元）12 月份乙產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用 11000 0.90 = 9 900 （元） 甲全年計劃制造費用： 12月+（ 1 11月） =268200（元） 乙全年計劃費用： 117000元 差異額 37800

33、0（ 268200+117000） 7200（元）差異額分配率 7200/ （ 268200+117000） 0.01869甲產(chǎn)品應(yīng)分配的差異額 268200（ 0.01869 ） 5013.10 （元） 乙產(chǎn)品應(yīng)分配的差異額 -7200-（-5013.1）=-2186.912月份： 借：生產(chǎn)成本基本甲 23400乙 9900貸：制造費用 33300年末調(diào)整分錄： 借：生產(chǎn)成本基本甲 -5013.1乙 -2186.9貸： 制造費用 -7200 借：生產(chǎn)成本基本甲360 000乙 240 000丙 240 000貸：制造費用 840 000實戰(zhàn)模擬表1-48公司材料耗用匯總表下料工序20年 4月

34、單位：元材料產(chǎn)品A定額消耗量分配率分配金額備注數(shù)量單價金額甲產(chǎn)品1353000.5=150135000乙產(chǎn)品9010000.1=10090000丙產(chǎn)品22550000.05=250225000合計4501 000450 0005000.9450000表1-49公司材料耗用匯總表加工工序 20 年 4月 單位：元材料產(chǎn)品B定額消耗量分配率分配金額備注數(shù)量單價金額甲產(chǎn)品5403601080乙產(chǎn)品6004001200丙產(chǎn)品7505001500合計1 89023 78012601.53780表1-50公司材料耗用匯總表加工工序 20年 4月單位：元材料產(chǎn)品C定額消耗量分配率分配金額備注數(shù)量單價金額甲產(chǎn)

35、品107.18150375.13乙產(chǎn)品107.18150375.13丙產(chǎn)品178.64250624.74合計3933.51 3755500.71451375表1-51公司材料耗用匯總表加工工序 20年 4月單位：元材料產(chǎn)品D定額消耗量分配率分配金額備注數(shù)量單價金額甲產(chǎn)品2100210014700乙產(chǎn)品5005003500丙產(chǎn)品100010007000合計3 600725 2003600125200表1-52公司材料耗用匯總表加工工序 20年 4月單位：元材料產(chǎn)品E定額消耗量分配率分配金額備注數(shù)量單價金額甲產(chǎn)品323130002100.15乙產(chǎn)品2692.525001750.13丙產(chǎn)品1076.

36、51000699.72合計7 0000.654 55065001.077表1-53公司材料耗用匯總表部門：搬運車間 20年 4月單位：元材料產(chǎn)品柴油機油備注：直接計入輔數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額搬運車間5 6006.537 300202.652助成本合計3730052表1-54公司材料耗用分配表應(yīng)借賬戶成本項目材料費用總賬賬戶明細賬戶生產(chǎn)成本基本甲材料153255.28乙96825.26丙234824.46輔助成本搬運37352合計52225720年 4月單位：元借：生產(chǎn)成本基本甲 153255.28乙 96825.26丙 234824.46輔助搬運 37352貸：原材料 5222572. 動力

37、費用的歸集和分配表1-56公司動力費用分配表20年 4月單位：元應(yīng)借賬戶成本項目金額備注：動力費用直接總賬賬戶明細賬戶制造費用基本車間動力費49127.4輔助成本搬運168計入輔助生產(chǎn)成本管理費用42049715.4合計借：制造費用 49127.4 輔助生產(chǎn)成本搬運 168 管理費用 420貸：應(yīng)付賬款 49715.43. 人工費用的歸集和分配表1-58公司工資、社保費用等分配表20年 4月單位：元應(yīng)借賬戶成本項目工資總額社保及其他 費用（ 36%）總賬賬戶明細賬戶生產(chǎn)工時分配率分配金額甲產(chǎn)品16 4304929017744.4乙產(chǎn)品16 1204836017409.6丙產(chǎn)品18 600558

38、0020088小計51 1503153 45055242表1-59應(yīng)借賬戶成本項目工資總額合計總賬賬戶明細賬戶工資社會保險及其他甲工資4929017744.467034.4生產(chǎn)成本乙4836017409.665769.6丙558002008875888小計15345055242208692制造費用基本車間24000864032640輔助成本搬運10925393314858銷售費用300001080040800管理費用520001872070720合計27037597335367710借：生產(chǎn)成本基本甲 67034.4乙 65769.6丙 75888輔助搬運 14858制造費用 32640銷售

39、費用 40800管理 費用 70720貸：應(yīng)付職工薪酬工資 270375社保及其他 973354. 折舊費用的歸集和分配：表1-60公司固定資產(chǎn)折舊計算分配表20年 4月單位：元使用部門固定資產(chǎn) 項目上月折舊上月增加固定資產(chǎn)上月減少固定資產(chǎn)本月折舊 額分配費用原值折舊額原值折舊額基本生產(chǎn) 車間廠房45 00045000機器設(shè)備35 00020 0008035080小計80 00080080輔助生產(chǎn) 車間廠房10 00010000機器設(shè)備10 00010000小計20 00020000行政管理房屋25 00025000部門管理設(shè)備2 0002000運輸設(shè)備3 000100 0004002600小

40、計30 00040029600銷售部門房屋20 00020000合計150 00080400149680借：制造費用 80080輔助生產(chǎn)成本搬運 20000管理費用 29600銷售費用 20000 貸：累計折舊 1496805. 其他費用的歸集和分配：表1-62公司其他費用分配表20年 4月單位：元應(yīng)借賬戶金額總賬賬戶明細賬戶費用項目制造費用基本車間辦公350勞保2700保險15000小計18050輔助生產(chǎn)成本搬運辦公150勞保150保險3750小計4050管理 費用辦公4000差旅4000郵電1500保險5625小計15125銷售費用辦公500差旅2000保險1875小計4375合計4160

41、0借：制造費用 18050 輔助生產(chǎn)成本搬運 4050 管理費用 15125銷售費用 4375 貸：銀行存款 416006. 輔助生產(chǎn)費用的歸集和分配： 根據(jù)本實訓資料 1 5所給業(yè)務(wù)：待分配輔助生產(chǎn)成本： 37352+168+14858+20000+4050=76428表1-63公司輔助生產(chǎn)費用分配表20年 4月單位：元項目待分配輔助生產(chǎn)成本提供勞務(wù) 數(shù)量分配率耗用數(shù)量分配金額輔助生產(chǎn)車間2 400 小時基本生產(chǎn)車間1 92061142.4銷售部門48015285.6合計7642831.8452 40076428要求：根據(jù)所給資料制表，并編制會計分錄。借：制造費用 61142.4銷售費用 1

42、5285.6 貸：輔助生產(chǎn)成本搬運 764287. 制造費用的歸集和分配：待分配制造費用： 49127.4+32640+80080+18050+61142.4=241039.8表1-64公司制造費用分配表20年 4月單位：元應(yīng)借賬戶生產(chǎn)工時分配率分配金額總賬賬戶明細賬戶生產(chǎn)成本甲16 43077424.73乙16 12075963.89丙18 60087651.18合計51 1504.7124241039.8借：生產(chǎn)成本基本甲 77424.73乙 75963.89丙 87651.18貸：制造費用241039.8任務(wù)五 損失性費用的歸集和分配【技能訓練】一、單項選擇題1-5 CDCCB二、多選1

43、. AC 2.ABD 3.BC 4.AC 5.ACD三、判斷1. 四、（一）1. 材料分配： 10800/200=54合格： 196*54=10584廢品： 10800-10584=2162. 燃料動力分配： 9720/8000=1.215合格： 7840*1.215=9525.6廢品： 9720-9525.4=194.43. 工資分配： 11340/8000=1.4175合格： 7840*1.4175=11113.2廢品： 11340-11113.2=226.84. 制造費分配： 6480/8000=0.81合格： 7840*0.81=6350.4廢品： 6480-6350.4=129.65

44、. 借 : 廢品損失766.8貸: 生產(chǎn)成本材料216燃料194.4工資226.8制造費用 129.6借: 原材料 70貸 : 廢品損失 70借: 生產(chǎn)成本 696.8貸 : 廢品損失 696.8（二）借: 廢品損失 20500貸: 原材料4000應(yīng)付職工薪酬 13500 制造費用 3000借: 其他應(yīng)收款 _* 600貸: 廢品損失600借: 生產(chǎn)成本 _基本_乙產(chǎn)品 19900貸 : 廢品損失19900實戰(zhàn)模擬表 2-61 不可修復(fù)廢品損失計算表20年月單位：元項目直接材料定額工時直接工資制造費用合計單件、小時費用定額50150廢品定額成本200300225725減：殘值20廢品損失180

45、3002257051）借：廢品損失 725貸：生產(chǎn)成本原材料 200人工 300制造費用 225借：其他應(yīng)收款 20貸：廢品損失 20（ 2）借：廢品損失 375貸：原材料 100應(yīng)付職工薪酬 125 制造費用 1503）借：生產(chǎn)成本丙 1080貸：廢品損失 1080任務(wù)六生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品之間的分配【技能訓練】一、單項選擇題1-5 CBCDD二、多選1.BC 2.ABCD 3.AB 4.BD 5.ABC三、判斷1. 四、實戰(zhàn)模擬（一）答案解析：1.原材料費用分配率 =（ 2800+12 200 ）/（400+200）=25完工品料費 =25*400=10000 （元）在產(chǎn)品料費

46、=150000-10000=5000 （元）2. 期末完工品成本 =10000+4000+2 800+800=17600 （元）3. 單位成本 =17600/400=44 （元/件）4. 分錄：借：庫存商品乙 17600貸：生產(chǎn)成本基本乙 17600（二） 在產(chǎn)品完工率（投料率）的計算。1. 各該工序一次投料完工率。 第一工序： 260/400 100%=65%第二工序：260 140 100% 100%4002. 各該工序陸續(xù)投料完工率。第一工序：260 50%100% 32.5%400第二工序：260 140 50%100% 82.5%400三） 1. 完工率。第一工序：8 50% 100

47、% 10%40第二工序：8 16 50%100% 40%40第三工序：8 16 16 50%100% 80%402. 約當產(chǎn)量。第一工序：20 10%=2（件）第二工序：40 40%=16（件）第三工序：60 0%=48（件）合計：66 （件）3. 費用分配率。原材料：16000 50200 120工資及福利費：7980200 6630制造費用： 32200 664. 分配完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品費用。 完工產(chǎn)品費用：原材料費用： 20050=10 000 （元） 工資及福利費用： 20030=6 000 （元） 制造費用： 20032=6 400 （元） 合計：22 400（元）月末在產(chǎn)品費用：原材料費用： 12050=6 000 （元） 工資及福利費用： 6630=1 980 （元） 制造費用： 66 32=2 112 （元） 合計： 10 092 （元）5. 會計分錄。借：庫存商品 22 400 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 22 400年月（四） 表 2-73 在產(chǎn)品直接材料約當產(chǎn)量計算表工序本工序材 料消耗定 額本工序累計材料消耗定額本工序在產(chǎn)品投料率在產(chǎn)品數(shù)量（件）在產(chǎn)品約