特定減免稅貨物

1、特定減免稅貨物特定減免稅貨物 一、概述一、概述 n（一）含義（一）含義 n特定減免稅貨物含義：海關(guān)根據(jù)國家政策規(guī)定特定減免稅貨物含義：海關(guān)根據(jù)國家政策規(guī)定 準予減免稅進境，并使用于特定地區(qū)、特定企準予減免稅進境，并使用于特定地區(qū)、特定企 業(yè)、特定用途的貨物（三個特定）。業(yè)、特定用途的貨物（三個特定）。 n1、特定地區(qū)：、特定地區(qū)： n指在我國境內(nèi)由行政法規(guī)定的某一特別限指在我國境內(nèi)由行政法規(guī)定的某一特別限 定的區(qū)域，享受減免稅優(yōu)惠政策的進出口定的區(qū)域，享受減免稅優(yōu)惠政策的進出口 貨物只能在這一區(qū)域內(nèi)使用貨物只能在這一區(qū)域內(nèi)使用 n一般包括：一般包括： n保稅區(qū)保稅區(qū) n出口加工區(qū)等出口加工區(qū)等

2、 n2、特定企業(yè)：、特定企業(yè)： n國務(wù)院制定的行政法規(guī)定的企業(yè)，享受減免稅國務(wù)院制定的行政法規(guī)定的企業(yè)，享受減免稅 優(yōu)惠的進口貨物只能由這些企業(yè)使用。優(yōu)惠的進口貨物只能由這些企業(yè)使用。 n主要是指外商投資企業(yè)，主要包括：中外合資主要是指外商投資企業(yè)，主要包括：中外合資 經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨資企業(yè)經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外商獨資企業(yè) n3、特定用途：、特定用途： n指國家規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的進口貨物只指國家規(guī)定可以享受減免稅優(yōu)惠的進口貨物只 能用于行政法規(guī)專門規(guī)定的用途。能用于行政法規(guī)專門規(guī)定的用途。 n一般包括：一般包括： n科教用品科教用品 n殘疾人用品殘疾人用品 n國

3、外捐助的物資等國外捐助的物資等 n國內(nèi)投資或利用外資項目國內(nèi)投資或利用外資項目 n（二）特征（二）特征 n1、 特定條件下減免進口關(guān)稅特定條件下減免進口關(guān)稅(增值稅增值稅) n注意：不免進口環(huán)節(jié)消費稅。注意：不免進口環(huán)節(jié)消費稅。 n消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和 進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或進口應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其銷售額或 銷售數(shù)量征收的一種稅銷售數(shù)量征收的一種稅 n2、進口申報應(yīng)當提交進口許可證進口申報應(yīng)當提交進口許可證 n 若進口貨物需要提交許可證的，提交許可證若進口貨物需要提交許可證的，提交許可證 義務(wù)不能免除，另有規(guī)

4、定的除外。義務(wù)不能免除，另有規(guī)定的除外。 n3、進口后在特定的進口后在特定的海關(guān)監(jiān)管期限海關(guān)監(jiān)管期限內(nèi)接受海關(guān)內(nèi)接受海關(guān) 監(jiān)管：監(jiān)管： n特定貨物的監(jiān)管期限：（時間要掌握）特定貨物的監(jiān)管期限：（時間要掌握） n 船舶、飛機：船舶、飛機：8年年 n 機動車輛：機動車輛：6年年 n 其他貨物：其他貨物：5年年 n監(jiān)管期限自貨物進口之日起計算。監(jiān)管期限自貨物進口之日起計算。 典型試題：典型試題： n(2007年單選年單選)特定減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管特定減免稅進口貨物的海關(guān)監(jiān)管 期限按照貨物的種類各有不同期限按照貨物的種類各有不同,以下特定減免以下特定減免 稅貨物的正確海關(guān)監(jiān)管期限是稅貨物的正確海關(guān)

5、監(jiān)管期限是: nA.船舶船舶,飛機飛機,建材建材,8年年;機動車輛機動車輛,6年年;其他貨其他貨 物物,5年年 nB.船舶船舶,飛機飛機,8年年;機動車輛機動車輛,6年年;其他貨物其他貨物,5年年 nC.船舶船舶,飛機飛機,建材建材,8年年;機動車輛機動車輛,家用電器家用電器,6年年; 其他貨物其他貨物,5年年 nD.船舶船舶,飛機飛機,8年年;機動車輛機動車輛,6年年;其他貨物其他貨物,3年年 （三）范圍（三）范圍 n1、特定地區(qū)減免稅貨物、特定地區(qū)減免稅貨物 n2、特定企業(yè)減免稅貨物、特定企業(yè)減免稅貨物 n3、特定用途減免稅貨物、特定用途減免稅貨物 n二、報關(guān)程序 n n報關(guān)程序包括三個階

6、段：報關(guān)程序包括三個階段： n減免稅備案和審批（貨物進口之前的前期階減免稅備案和審批（貨物進口之前的前期階 段）段）進出口報關(guān)進出口報關(guān)申請解除監(jiān)管（后續(xù)申請解除監(jiān)管（后續(xù) 階段）階段） 單選題(06年考題) n北京某外資企業(yè)從美國購進大型機器成套北京某外資企業(yè)從美國購進大型機器成套 設(shè)備，分三批運輸進口，其中兩批從天津進口，設(shè)備，分三批運輸進口，其中兩批從天津進口， 另一批從青島進口。該企業(yè)在向海關(guān)申請辦理另一批從青島進口。該企業(yè)在向海關(guān)申請辦理 該套設(shè)備的減免稅手續(xù)的，下列做法正確的是：該套設(shè)備的減免稅手續(xù)的，下列做法正確的是： nA. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩份征免稅證明向北京海關(guān)分別申領(lǐng)兩

7、份征免稅證明 nB. 向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三份征免稅證明向北京海關(guān)分別申領(lǐng)三份征免稅證明 nC. 向天津海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明，向向天津海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明，向 青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明 nD. 向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向向天津海關(guān)申領(lǐng)兩份征免稅證明，向 青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明青島海關(guān)申領(lǐng)一份征免稅證明 n答案：B （二）進口報關(guān) n1、持減免稅證明、許可證等相關(guān)證件按一般進出口、持減免稅證明、許可證等相關(guān)證件按一般進出口 貨物辦理報關(guān)程序。貨物辦理報關(guān)程序。(不需要繳納進出口關(guān)稅不需要繳納進出口關(guān)稅) n2、特定減免稅貨物一般不豁免進口許可證件。下列、特

8、定減免稅貨物一般不豁免進口許可證件。下列 情況例外：情況例外：(重點重點) n(1)外資企業(yè)和香港、澳門、臺灣同胞及華僑的外資企業(yè)和香港、澳門、臺灣同胞及華僑的 投資企業(yè)進口本企業(yè)自用的機器設(shè)備投資企業(yè)進口本企業(yè)自用的機器設(shè)備 n(2)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進口涉及機電產(chǎn)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)進口涉及機電產(chǎn) 品自動進口許可證管理的品自動進口許可證管理的 n3、特定減免稅貨物進口，填制報關(guān)單時，報關(guān)單上、特定減免稅貨物進口，填制報關(guān)單時，報關(guān)單上 的備案號一欄要填寫進出口貨物征免稅證明的的備案號一欄要填寫進出口貨物征免稅證明的12位編位編 號。號。 n（三）后續(xù)處置和解除監(jiān)管（三）后續(xù)處置和

9、解除監(jiān)管 n1、后續(xù)處置、后續(xù)處置 n 原則：應(yīng)當在主管海關(guān)核準的地點使用；原則：應(yīng)當在主管海關(guān)核準的地點使用； n （1）變更使用地點變更使用地點 n 變更需申請，海關(guān)批準后才可以；變更需申請，海關(guān)批準后才可以； n 移出主管海關(guān)管轄地：申請辦理異地監(jiān)管手移出主管海關(guān)管轄地：申請辦理異地監(jiān)管手 續(xù)。續(xù)。 n異地使用結(jié)束后運回異地使用結(jié)束后運回 n異地使用異地使用(移出主管海關(guān)管轄地使用移出主管海關(guān)管轄地使用)： n減免稅申請人事先持有關(guān)單證及說明材料向減免稅申請人事先持有關(guān)單證及說明材料向 主管海關(guān)申請主管海關(guān)申請 n主管海關(guān)審核同意并通知轉(zhuǎn)入地海關(guān)主管海關(guān)審核同意并通知轉(zhuǎn)入地海關(guān) n減免稅

10、申請人將貨物運至轉(zhuǎn)入地海關(guān)管轄地，減免稅申請人將貨物運至轉(zhuǎn)入地海關(guān)管轄地， 經(jīng)轉(zhuǎn)入地海關(guān)確認貨物情況后并進行異地監(jiān)管。經(jīng)轉(zhuǎn)入地海關(guān)確認貨物情況后并進行異地監(jiān)管。 n異地使用結(jié)束后，減免稅申請人及時向轉(zhuǎn)入異地使用結(jié)束后，減免稅申請人及時向轉(zhuǎn)入 地海關(guān)申請辦結(jié)異地監(jiān)管手續(xù)地海關(guān)申請辦結(jié)異地監(jiān)管手續(xù) n轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核同意后通知主管海關(guān)后，可轉(zhuǎn)入地海關(guān)審核同意后通知主管海關(guān)后，可 將減免稅貨物運回主管海關(guān)管轄地。將減免稅貨物運回主管海關(guān)管轄地。 n（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：減免稅申請人將進口減免稅貨物：減免稅申請人將進口減免稅貨物 轉(zhuǎn)讓給進口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠待遇轉(zhuǎn)讓給進口同一貨物享受同等減免稅優(yōu)惠

11、待遇 的其他單位的，應(yīng)當按照下列規(guī)定辦理減免稅的其他單位的，應(yīng)當按照下列規(guī)定辦理減免稅 貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)：貨物結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)： nA A、減免稅貨物的、減免稅貨物的轉(zhuǎn)出申請人轉(zhuǎn)出申請人持有關(guān)單證向持有關(guān)單證向轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 出地主管海關(guān)出地主管海關(guān)提出申請，轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)審核提出申請，轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)審核 同意后，通知轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)。同意后，通知轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)。 nB B、減免稅貨物的、減免稅貨物的轉(zhuǎn)入申請人轉(zhuǎn)入申請人向向轉(zhuǎn)入地主管海轉(zhuǎn)入地主管海 關(guān)關(guān)申請辦理減免稅審批手續(xù)。申請辦理減免稅審批手續(xù)。轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)轉(zhuǎn)入地主管海關(guān) 審核無誤后簽發(fā)審核無誤后簽發(fā)征免稅證明征免稅證明。 nC C、 轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入減免稅貨物的申

12、請人應(yīng)當分別轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入減免稅貨物的申請人應(yīng)當分別 向各自的主管海關(guān)申請辦理減免稅貨物的出口、向各自的主管海關(guān)申請辦理減免稅貨物的出口、 進口報關(guān)手續(xù)。進口報關(guān)手續(xù)。 n轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)辦理轉(zhuǎn)出減免稅貨物的解除監(jiān)轉(zhuǎn)出地主管海關(guān)辦理轉(zhuǎn)出減免稅貨物的解除監(jiān) 管手續(xù)。管手續(xù)。結(jié)轉(zhuǎn)減免稅貨物的監(jiān)管年限應(yīng)當連續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)減免稅貨物的監(jiān)管年限應(yīng)當連續(xù) 計算計算。 n轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)在轉(zhuǎn)入地主管海關(guān)在剩余監(jiān)管年限剩余監(jiān)管年限內(nèi)對結(jié)轉(zhuǎn)減免內(nèi)對結(jié)轉(zhuǎn)減免 稅貨物繼續(xù)實施后續(xù)監(jiān)管。稅貨物繼續(xù)實施后續(xù)監(jiān)管。 n（3）轉(zhuǎn)讓）轉(zhuǎn)讓 n減免稅申請人將進口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給減免稅申請人將進口減免稅貨物轉(zhuǎn)讓給不不享受享受 進口稅收優(yōu)惠政策或

13、者進口同一貨物不享受同進口稅收優(yōu)惠政策或者進口同一貨物不享受同 等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的等減免稅優(yōu)惠待遇的其他單位的， n應(yīng)當事先向減免稅申請人主管海關(guān)申請辦理減應(yīng)當事先向減免稅申請人主管海關(guān)申請辦理減 免稅貨物免稅貨物補繳稅款和解除監(jiān)管補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。手續(xù)。 n（4）移作他用：包括以下情形：）移作他用：包括以下情形： nA、將減免稅貨物交給減免稅申請人以外的其、將減免稅貨物交給減免稅申請人以外的其 他單位使用；他單位使用； nB、未按照原定用途、地區(qū)使用減免稅貨物；、未按照原定用途、地區(qū)使用減免稅貨物； nC、未按照特定地區(qū)、特定企業(yè)或者特定用途、未按照特定地區(qū)、特定企業(yè)或者特定

14、用途 使用減免稅貨物的其他情形。使用減免稅貨物的其他情形。 n將減免稅貨物移作他用的，減免稅申請人還應(yīng)將減免稅貨物移作他用的，減免稅申請人還應(yīng) 當當按照移作他用的時間補繳相應(yīng)稅款按照移作他用的時間補繳相應(yīng)稅款； n移作他用時間不能確定的移作他用時間不能確定的，應(yīng)當，應(yīng)當提交相應(yīng)的稅提交相應(yīng)的稅 款擔(dān)保，稅款擔(dān)保不得低于剩余監(jiān)管年限應(yīng)補款擔(dān)保，稅款擔(dān)保不得低于剩余監(jiān)管年限應(yīng)補 繳稅款總額繳稅款總額。 q（5 5）變更、終止）變更、終止 n變更變更 n變更的情形：減免稅申請人發(fā)生分立、合變更的情形：減免稅申請人發(fā)生分立、合 并、股東變更、改制等情形并、股東變更、改制等情形 n變更的期限：自營業(yè)執(zhí)照

15、頒發(fā)之日起變更的期限：自營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起30日日 內(nèi)，向原減免稅申請人的主管海關(guān)報告主體變內(nèi)，向原減免稅申請人的主管海關(guān)報告主體變 更情況及原減免稅申請人進口減免稅貨物的情更情況及原減免稅申請人進口減免稅貨物的情 況。況。 n終止終止 n終止的情形：破產(chǎn)、改制或其他情形導(dǎo)致終止的情形：破產(chǎn)、改制或其他情形導(dǎo)致 減免稅申請人終止減免稅申請人終止 n期限：自資產(chǎn)清算之日起期限：自資產(chǎn)清算之日起30日內(nèi)向主管海日內(nèi)向主管海 關(guān)申請辦理補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。關(guān)申請辦理補繳稅款和解除監(jiān)管手續(xù)。 n（6 6）退運、出口）退運、出口 n 持出口報關(guān)單向主管海關(guān)辦理原進口減免持出口報關(guān)單向主管海關(guān)辦理原進

16、口減免 稅貨物的解除監(jiān)管手續(xù)。減免稅貨物退運出境稅貨物的解除監(jiān)管手續(xù)。減免稅貨物退運出境 或者出口的，海關(guān)不再補征相關(guān)稅款?；蛘叱隹诘?，海關(guān)不再補征相關(guān)稅款。 （7）貸款抵押 n向主管地海關(guān)提出書面申請。向主管地海關(guān)提出書面申請。 n申請人不得以減免稅貨物向金融機構(gòu)以申請人不得以減免稅貨物向金融機構(gòu)以 外的公民、法人或者其他組織辦理貸款外的公民、法人或者其他組織辦理貸款 抵押。抵押。 n向金融機構(gòu)辦理貸款抵押應(yīng)向海關(guān)提供向金融機構(gòu)辦理貸款抵押應(yīng)向海關(guān)提供 下列形式的擔(dān)保：下列形式的擔(dān)保：(熟悉熟悉) n與貨物應(yīng)繳稅款等值的保證金與貨物應(yīng)繳稅款等值的保證金; n境內(nèi)金融機構(gòu)提供的相當于貨物應(yīng)繳境

17、內(nèi)金融機構(gòu)提供的相當于貨物應(yīng)繳 稅款的保函稅款的保函; n減免稅申請人、境內(nèi)金融機構(gòu)共同向減免稅申請人、境內(nèi)金融機構(gòu)共同向 海關(guān)提交海關(guān)提交“進口減免稅貨物貸款抵押承進口減免稅貨物貸款抵押承 諾保證書諾保證書”。 n2 2、解除監(jiān)管、解除監(jiān)管 n（1 1）自動解除：監(jiān)管期屆滿）自動解除：監(jiān)管期屆滿 n不必不必申領(lǐng)申領(lǐng)“減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明減免稅進口貨物解除監(jiān)管證明”， 自動解除監(jiān)管，可以自行處理。自動解除監(jiān)管，可以自行處理。 n（2 2）申請解除監(jiān)管：）申請解除監(jiān)管： nA A、監(jiān)管期屆滿，但企業(yè)需要、監(jiān)管期屆滿，但企業(yè)需要“減免稅進口減免稅進口 貨物解除監(jiān)管證明貨物解除監(jiān)管證明”的，可

18、以自監(jiān)管年限屆滿的，可以自監(jiān)管年限屆滿 之日起之日起1 1年內(nèi)，向海關(guān)申領(lǐng)。海關(guān)在受理后年內(nèi)，向海關(guān)申領(lǐng)。海關(guān)在受理后2020 日內(nèi)簽發(fā)證明。日內(nèi)簽發(fā)證明。 nB B、監(jiān)管期限內(nèi)申請解除：、監(jiān)管期限內(nèi)申請解除： n原原“進口貨物征免稅證明進口貨物征免稅證明“的申請人的申請人 貨貨 物結(jié)關(guān)物結(jié)關(guān) 向原簽發(fā)征免稅證明的海關(guān)提出向原簽發(fā)征免稅證明的海關(guān)提出 申請解除監(jiān)管申請解除監(jiān)管 簽發(fā)簽發(fā)“減免稅進口貨物減免稅進口貨物 解除監(jiān)管證明解除監(jiān)管證明”。 n注意：注意： n保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)免稅進口貨物未滿海關(guān)監(jiān)管年限，保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)免稅進口貨物未滿海關(guān)監(jiān)管年限， 提前申請解除監(jiān)管的，應(yīng)按規(guī)定照章征稅。涉提前申

19、請解除監(jiān)管的，應(yīng)按規(guī)定照章征稅。涉 及國家實行許可證管理的商品還要提交相應(yīng)的及國家實行許可證管理的商品還要提交相應(yīng)的 許可證。許可證。 n： n（1）性質(zhì)不同）性質(zhì)不同 n特定減免稅貨物是實際進口貨物：針對三個特定，特定減免稅貨物是實際進口貨物：針對三個特定， 在符合條件的情況下給予的稅收優(yōu)惠措施；在符合條件的情況下給予的稅收優(yōu)惠措施； n保稅貨物：針對進境又復(fù)運出境的特點簡化了海保稅貨物：針對進境又復(fù)運出境的特點簡化了海 關(guān)稅、證手續(xù)的一種制度關(guān)稅、證手續(xù)的一種制度 n（2）前期準備不同：）前期準備不同： n 特定減免稅貨物：申領(lǐng)減免稅證明；特定減免稅貨物：申領(lǐng)減免稅證明； n保稅貨物：向海

20、關(guān)備案，由海關(guān)核發(fā)加工貿(mào)易登保稅貨物：向海關(guān)備案，由海關(guān)核發(fā)加工貿(mào)易登 記手冊記手冊 n（3）監(jiān)管不同：）監(jiān)管不同： n特定減免稅貨物：監(jiān)管期滿解除監(jiān)管（時效）；特定減免稅貨物：監(jiān)管期滿解除監(jiān)管（時效）； n保稅貨物：根據(jù)去向不同分別辦理相應(yīng)的手續(xù)保稅貨物：根據(jù)去向不同分別辦理相應(yīng)的手續(xù) n（4）證件管理不同）證件管理不同 n特定減免稅貨物進境一般情況下交證。保稅貨物特定減免稅貨物進境一般情況下交證。保稅貨物 進境一般免證。進境一般免證。 n（99判斷）某經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以判斷）某經(jīng)濟特區(qū)內(nèi)的一家外商投資企業(yè)以 企業(yè)自用的名義進口了一輛旅行車，進口后即無企業(yè)自用的名義進口了一輛旅行

21、車，進口后即無 償捐贈給當?shù)氐囊粋€社會福利院，半年后被海關(guān)償捐贈給當?shù)氐囊粋€社會福利院，半年后被海關(guān) 發(fā)現(xiàn)，因該企業(yè)從事公益活動，海關(guān)不得對此進發(fā)現(xiàn)，因該企業(yè)從事公益活動，海關(guān)不得對此進 行處罰。行處罰。 n答案：錯 n（2000年判斷）某工藝服裝廠承接一萬套年判斷）某工藝服裝廠承接一萬套 服裝來料加工合同，加工期兩年，成品全服裝來料加工合同，加工期兩年，成品全 部返銷日本，合同規(guī)定，外商無償提供一部返銷日本，合同規(guī)定，外商無償提供一 套價值套價值25萬美元的專用設(shè)備。合同期滿萬美元的專用設(shè)備。合同期滿 加工成品全部出口后，該廠向海關(guān)辦理合加工成品全部出口后，該廠向海關(guān)辦理合 同核銷手續(xù)，該設(shè)

22、備也隨之解除海關(guān)監(jiān)管。同核銷手續(xù)，該設(shè)備也隨之解除海關(guān)監(jiān)管。 n答案：錯 n（2001年多選）特定減免稅通關(guān)制度具有顯年多選）特定減免稅通關(guān)制度具有顯 著的管理特征，主要體現(xiàn)在以下哪幾個方面：著的管理特征，主要體現(xiàn)在以下哪幾個方面： nA、脫離特定使用范圍，應(yīng)按實際去向辦理相、脫離特定使用范圍，應(yīng)按實際去向辦理相 應(yīng)的報關(guān)和納稅手續(xù)應(yīng)的報關(guān)和納稅手續(xù) nB、在特定條件和規(guī)定范圍內(nèi)使用可減免進口、在特定條件和規(guī)定范圍內(nèi)使用可減免進口 稅費稅費 nC、原則上免予交驗進出口許可證件、原則上免予交驗進出口許可證件 nD、貨物進口驗放后仍需受海關(guān)監(jiān)管、貨物進口驗放后仍需受海關(guān)監(jiān)管 n答案：答案：ABD n特定減免稅貨物在海關(guān)監(jiān)管期內(nèi)