內(nèi)部控制視角下行政單位財務(wù)管理模式探究

1、內(nèi)部控制視角下行政單位財務(wù)管理模式探究 內(nèi)部控制視角下行政單位財務(wù)管理模式探究 摘要：近些年，我國行政事業(yè)單位迅速開展，一些潛在的財務(wù)管理問題也開始顯現(xiàn)。主要表達在內(nèi)部控制沒有切實可行的標準性文件、領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識缺乏、管理方法不科學(xué)等方面。針對顯現(xiàn)的問題筆者提出了幾點建議，首先要形成內(nèi)部管理的明確制度，形成相關(guān)的體系；其次要注重員工的培訓(xùn)，使其形成內(nèi)部控制觀念；最后要主抓財務(wù)管理工作的重點。 關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 內(nèi)部控制體系 內(nèi)部控制觀念 近年來行政單位規(guī)模和水平迅速開展，財務(wù)管理方面需順應(yīng)時代變化，加強內(nèi)部管理和控制。行政單位內(nèi)部控制是指行政單位在保障自身財產(chǎn)平安、辦公活動正常有序展開的前提

2、下，形成一個控制風險的標準化管理系統(tǒng)。 一、基于內(nèi)部控制視角下行政單位財務(wù)管理的根底準那么 經(jīng)過一段高速開展時期，目前我國行政單位的開展開始進入過渡階段，這既是對前一階段的修整，又是對后一階段的展望。在這一面臨轉(zhuǎn)型的時期，一些問題也開始顯現(xiàn)，如在數(shù)量增加的背后如何有效地提升質(zhì)量，在范圍擴大的背后如何增強素質(zhì)內(nèi)涵的提升，怎樣增強文化軟實力等等。因此行政單位應(yīng)在此時確定好自身的定位，制定長遠目標和方案，加強財務(wù)管理工作。預(yù)算管理、科研經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理和根本建設(shè)管理等是內(nèi)部控制視角下財務(wù)管理的主要環(huán)節(jié)，應(yīng)該對其進行改良，從而提升財務(wù)管理水平。 加強預(yù)算監(jiān)控，提高執(zhí)行效率 “統(tǒng)籌兼顧、保障重點、優(yōu)化

3、結(jié)構(gòu)、收支平衡是行政單位財務(wù)管理的根本準那么，因此要將預(yù)算編制合理化、系統(tǒng)化、科學(xué)化。有關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)自身的開展目標和規(guī)劃編制財務(wù)預(yù)算，將主要資金放在本單位的重點建設(shè)工程上來，建立各部門相互監(jiān)督、相互牽制的管理體系，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行嚴密的監(jiān)督，防止產(chǎn)生超預(yù)算的情況。行政單位應(yīng)該將預(yù)算范圍擴大化，將所有費用都納入該體系，使其貫穿于財務(wù)管理工作的始終，使財務(wù)管理的根底性作用在最大程度上得到發(fā)揮。在安排支出預(yù)算時，要對單位的支出體系進行優(yōu)化，減少不必要的支出，加大精神內(nèi)涵層面的建設(shè)支出。 強化科研經(jīng)費控制，提升使用成效 首先，強化單位內(nèi)部的科研經(jīng)費管理制度，建立并健全行政單位科研經(jīng)費的使用監(jiān)督體

4、系是行政單位上級主管部門在科研經(jīng)費管理方法中的主要要求。完善相關(guān)的制度，將科研經(jīng)費也劃歸到單位的財務(wù)管理工作中去，這樣既可以保證經(jīng)費的?？顚Ｓ?，也可以有效地提高使用成效，使有限的經(jīng)費更大程度地發(fā)揮作用。其次是建立科研工程的本錢核算機制，管理者應(yīng)明確每項支出的明細，這樣就可以防止科研經(jīng)費的濫用。在科研工程中購置的相關(guān)固定資產(chǎn)或形成的無形資產(chǎn)皆應(yīng)納入國有資產(chǎn)的范圍，由單位對其進行管理和維護。工程負責人應(yīng)該增強意識，切實保障經(jīng)費的使用成效，防止無謂的開支，同時單位內(nèi)審計部門也應(yīng)該定期對工程的科研經(jīng)費使用情況進行監(jiān)督，防止發(fā)生假公濟私的行為。 有效管理資產(chǎn)，行政單位內(nèi)部共享資源 行政單位應(yīng)該設(shè)立專門的

5、機構(gòu)管理單位的資產(chǎn)，宏觀上統(tǒng)籌全部的資產(chǎn)，形成完備的工作體系，進一步實現(xiàn)內(nèi)部資源的共享。單位管理者應(yīng)將現(xiàn)代信息技術(shù)引入到財務(wù)管理工作中來，實現(xiàn)管理現(xiàn)代化，更及時、便捷地更新現(xiàn)有資源，提高工作效率；同時要加大對無形資產(chǎn)的關(guān)注，加強對無形資產(chǎn)的保護和標準，合理利用無形資產(chǎn)；另外，對于單位經(jīng)營性資產(chǎn)和自辦產(chǎn)業(yè)，行政單位應(yīng)該注重其管理和經(jīng)營方式，盡量降低其經(jīng)營風險，保證國有資產(chǎn)的價值。有關(guān)政府的工作，行政單位必須嚴格遵守相關(guān)的法律制度，采購方式要公開透明，防止無預(yù)算和超預(yù)算的行為發(fā)生。總之，行政單位要形成責任制，通過簽訂合同等形式，明確相關(guān)主體的責任范圍，當發(fā)生財政問題時，可以明確責任主體，防止引起其

6、他糾紛。 注重根本建設(shè)的同時引入現(xiàn)代高科技技術(shù) 行政單位領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該明確自身定位，設(shè)立單位未來的開展規(guī)劃，對于大筆經(jīng)濟支出和建設(shè)需報經(jīng)上級部門審批，審批后也應(yīng)遵循勤儉原那么，在保證質(zhì)量的前提下盡量減少支出。在引入現(xiàn)代技術(shù)方面，行政單位可以通過信息管理系統(tǒng)來實現(xiàn)工作的現(xiàn)代化，也可以通過互聯(lián)網(wǎng)建立防御體系，從而保障財產(chǎn)平安。 二、內(nèi)部控制視角下行政單位財務(wù)管理中的問題 缺乏相關(guān)的標準文件 作為行政單位內(nèi)部控制的一個主要方面，行政單位財務(wù)管理工作需要有相關(guān)的文件進行標準和指導(dǎo)，但相關(guān)的規(guī)章制度的標準主體主要是企業(yè)，行政單位的標準還不夠健全。對于企業(yè)而言，其內(nèi)部控制和財務(wù)管理的內(nèi)部控制標準已相當完備。2

7、021年?企業(yè)內(nèi)部控制根本標準?出臺，2021年又出臺了?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指南?、?內(nèi)部控制評價指引?和?企業(yè)內(nèi)部控制審計指引?等配套指南。到了2021年才針對行政事業(yè)單位出臺了?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制標準?，但并未得到真正的落實和完善。 行政單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠 控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控是單位內(nèi)部控制的幾個重要組成局部，而控制環(huán)境是其中的重中之重，它本質(zhì)上反映了單位潛在的風險以及解決風險的方式，領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定了控制環(huán)境的優(yōu)劣，其處于核心地位。反觀我國各大行政單位，領(lǐng)導(dǎo)層對于內(nèi)部控制的重視程度嚴重缺乏，認知也不夠深入，大多停留在“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，單純地認為內(nèi)部控制只

8、是上級主管部門發(fā)布的規(guī)章制度，與自己無關(guān)，在規(guī)章的執(zhí)行方面，也存在陽奉陰違的現(xiàn)象，規(guī)章形同虛設(shè)。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生一方面反映了標準性文件的缺乏，另一方面也反映了領(lǐng)導(dǎo)者重視程度缺乏。 財務(wù)管理不科學(xué) 因為有關(guān)部門沒有出臺相關(guān)的法律和標準文件，行政單位的財務(wù)管理工作也顯現(xiàn)出了一些缺乏： 1.投資盲目，負債較高 1998年我國行政單位的工作量逐步加大，需要效勞的群眾也越來越多，這就要求行政單位提供完善的軟硬件條件來效勞這些群眾。由于國家劃撥給行政單位的資金數(shù)量有限，行政單位進行擴建的主要資金來源就是銀行借款，但從本質(zhì)上講行政單位是一個非營利性的組織，其并沒有十分穩(wěn)定的資金來源，因此歸還能力十分有限。為了

9、歸還現(xiàn)期借款，有些行政單位甚至再去借新款，由此而陷入了債務(wù)的循環(huán)，使債務(wù)越來越多。而一些融資渠道較為廣泛的行政單位那么盲目地進行根底設(shè)施建設(shè)，以滿足不斷增加的群眾需求，但由于缺乏長期的規(guī)劃，總會導(dǎo)致一些資源的浪費，這不利于單位的長遠開展。 2.預(yù)算管理缺少監(jiān)督機制 作為行政單位財務(wù)控制的最主要手段，預(yù)算管理將行政單位的各部門和各工作聯(lián)系起來，在行政單位財務(wù)管理工作中起著十分重要的作用。目前我國行政單位的預(yù)算工作并沒有發(fā)揮實際作用，多數(shù)情況成了應(yīng)付檢查的工具，預(yù)算管理工作十分混亂。預(yù)算管理將不能對行政單位資金的使用情況進行控制和監(jiān)督，這會影響行政單位的工作效率。 3.內(nèi)部審計部門被無視 內(nèi)部審計

10、部門負責對行政單位的整個財務(wù)管理工作進行監(jiān)督和控制，杜絕一些違法違規(guī)行為的發(fā)生，它是一種內(nèi)部控制的特殊存在形式，也是對內(nèi)部控制的再監(jiān)督。但是目前我國行政單位的內(nèi)部審計部門在開展工作時存在幾個方面的問題：首先，內(nèi)部審計部門的獨立性缺乏。一般情況下，內(nèi)部審計部門應(yīng)該獨立存在，且直接隸屬于最高層領(lǐng)導(dǎo)，但是我國行政單位的審計部門一般都是隸屬于紀檢部門，受多個部門的制約和控制，其應(yīng)有的監(jiān)控作用沒有充分的發(fā)揮；其次，內(nèi)部審計工作范圍狹小，局限性很大。目前行政單位內(nèi)部審計的工作只是對工作的流程、模式等方面進行監(jiān)督，缺少專項、專門的研究；最后，內(nèi)部審計部門缺乏相關(guān)的人才，內(nèi)部管理的理念和工作方法都十分落后，不

11、利于工作的切實展開。 4.會計和財務(wù)人員作用沒有得到充分發(fā)揮 會計和財務(wù)人員也是內(nèi)部控制的重要工作環(huán)節(jié)，反響和監(jiān)督是其主要的兩項任務(wù)，其余的附加任務(wù)還有對組織管理、預(yù)測和決策等工作提出參考意見。縱觀目前我國行政單位的財務(wù)管理工作，會計和財務(wù)人員的主要職能及附加職能沒有充分地發(fā)揮。受一些會計人員自身素養(yǎng)、能力的限制，會計核算不及時、不準確的現(xiàn)象普遍存在，會計工作很難及時地反映行政單位在該時間段內(nèi)的財務(wù)狀況，這嚴重影響到了行政單位的決策。另外，行政單位的管理工作也和財務(wù)工作相互別離，財務(wù)工作并沒有對行政單位的決策和分析提供支持和幫助。 三、內(nèi)部控制視角下行政單位改良財務(wù)管理工作的幾點建議 內(nèi)部控制

12、視角下，行政單位財務(wù)管理工作需要解決工作中存在的問題，本文從以下幾個方面提出對行政單位財務(wù)管理工作的建議。 建立健全內(nèi)部控制標準，形成完備的內(nèi)部控制體系 目前我國企業(yè)、事業(yè)單位等一些行業(yè)的內(nèi)部控制規(guī)章已經(jīng)相當完備，因此我國的相關(guān)部門可以成立相關(guān)的調(diào)研和編制小組，在對其他行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章了解分析的根底上，對行政單位進行調(diào)研，總結(jié)出行政單位內(nèi)部控制的特點，進而完善行政單位通行的內(nèi)部控制標準，為行政單位的內(nèi)部控制工作提供指導(dǎo)和保障。對于行政單位自身而言，行政單位可以依據(jù)單位特點，在單位內(nèi)部創(chuàng)立相關(guān)的規(guī)章，標準單位的內(nèi)部控制，并為其提供指導(dǎo)。在完善內(nèi)部控制體系方面，行政單位應(yīng)該開闊視野，解放思想，不僅

13、僅將內(nèi)部控制工作集中在財務(wù)管理部門，還可以將其推廣到單位其他的行政管理部門，形成一個涵蓋整個單位的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。 培養(yǎng)員工內(nèi)部控制意識，提升員工素質(zhì) 內(nèi)部控制思想是否深入人心決定了整個內(nèi)部控制體系的完備程度。內(nèi)部控制體系實際上是一張工作網(wǎng)絡(luò)，它與每一個部門、每一位職工都息息相關(guān)，只有將內(nèi)部控制的思想深深地植入到每位員工的骨子里，內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)才能更大地發(fā)揮作用。行政單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該成為推廣內(nèi)部控制意識的先驅(qū)者，只有他們堅持內(nèi)部控制的意識和觀念，才能更好地帶動其他行政單位的職工，而行政單位職工擁有內(nèi)部控制意識那么會使工作更有效有序地開展。上下一致才能使內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)成為一個有機的結(jié)合體，促進其真正地發(fā)

14、揮作用。 改良行政單位財務(wù)管理工作的重要方面 財務(wù)工作較為冗雜，為了使工作更有效地開展，我們必須找到工作中的重要方面，并對其進行改良，從而提升整個財務(wù)管理工作。 1.加強預(yù)算控制 行政單位需依據(jù)自身的定位和目標編制整個年度的預(yù)算方案，并在實際工作的開展中嚴格按照預(yù)算方案進行，從宏觀角度對單位的財務(wù)收支有一定了解和控制。預(yù)算控制應(yīng)將單位的事業(yè)收入和其他收入都一同納入管理體系，嚴格地控制各項活動的經(jīng)費，防止經(jīng)費的無謂支出。 2.加強內(nèi)部控制 資金對于行政單位的開展具有十分重要的作用，是行政單位賴以生存的根基，因此行政單位應(yīng)該設(shè)置專門的監(jiān)督機構(gòu)對單位的整個資金運行過程進行監(jiān)督。如出納崗位和相關(guān)的制單崗位實現(xiàn)別離，對于資金的收支、保管工作要由經(jīng)過授權(quán)的專人負責，同時定期與銀行核對賬目，核查庫存商品和現(xiàn)金，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。 3.加強資產(chǎn)管理控制 為了保障固定資產(chǎn)的真實性和可使用性，在購置固定資產(chǎn)時，行政單位應(yīng)該派專門的人員全程進行監(jiān)督和控制。在購置時，請購、招標、論證、審批、訂立合同、驗收、付款等環(huán)節(jié)需完備，在領(lǐng)用時要建立檔案，并由專人負責，定期進行盤點。對于需要報廢的固定資產(chǎn)，在經(jīng)審批后可報廢，以切實保障國有資產(chǎn)不被私人占有，保障行政單位的權(quán)益。 參考文獻： 【1】 劉永澤，張亮