解讀2018年個(gè)稅改革稅務(wù)改革新修訂個(gè)人所得稅法動(dòng)態(tài)ppt模板

1、若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 在這里輸入黨支部的名稱 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請(qǐng)8月27日召開的十三屆全國 人大常委會(huì)第五次會(huì)議審議，決定擬自2019年1月1日起施行；擬自2018年10月1 日至2018年12月31日，先將工資、薪金所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高至每月5000元， 并適用新的綜合所得稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng) 營、承租經(jīng)營所得，先行適用新的經(jīng)營所得稅率。這也意味著個(gè)稅

2、即將迎來史上最 大的一次變革，納稅人將享受到個(gè)稅改革的紅利。 前言 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 新個(gè)稅法修改部分逐條解讀 為何此次個(gè)稅改革備受關(guān)注01 中國個(gè)稅改革進(jìn)程02 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn)03 04 目錄 CONTENTS 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第七次個(gè)稅改革解讀 為何此次個(gè)稅改革備受關(guān)注 第一部分 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 個(gè)人所得稅于2011年稅改后下降，但2012年

3、開始個(gè)人所得 稅所占比率逐步回升，并還有繼續(xù)升高的趨勢(shì)。2017年，個(gè) 人所得稅超越營業(yè)稅，成為繼企業(yè)稅和增值稅的第三大稅種， 個(gè)人所得稅全年稅額為1.20萬億，占總稅收8.3%，2018年 1-7月占比更是提升至8.6%。此外，2007年至2011年，納 稅起征額從2000元提高至3500元，2011年至今已逾7年， 因此新的個(gè)人所得稅法亟待出臺(tái)。 新的個(gè)人所得稅法亟待出臺(tái) 為何此次個(gè)稅改革備受關(guān)注 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 為何此次個(gè)稅改革備受關(guān)注 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材

4、 若素素材 若素素材 若素素材 當(dāng)前我國居民人均可支配收入實(shí)際和名義增速低于GDP實(shí)際 和名義增速，2018年上半年，城鎮(zhèn)居民居民實(shí)際可支配收入 增速為5.8%，低于2017年同期的6.5%。此外， 7月社會(huì)消 費(fèi)品零售總額30734億元，同比增長8.8%，社會(huì)消費(fèi)品零售 總額增速持續(xù)放緩，自2008年23%的增速連續(xù)下降至目前的 9%左右。可以看到，在當(dāng)前擴(kuò)大內(nèi)需的背景下，降個(gè)稅可以 直接增加居民可支配收入，進(jìn)而直接拉動(dòng)消費(fèi)需求。 降個(gè)稅可以直接拉動(dòng)消費(fèi)需求 為何此次個(gè)稅改革備受關(guān)注 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 為何此次

5、個(gè)稅改革備受關(guān)注 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第七次個(gè)稅改革解讀 中國個(gè)稅改革進(jìn)程 第二部分 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 我國個(gè)人所得稅法的發(fā)展并非是一蹴而就，借鑒了國外的一些 優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國特殊國情，經(jīng)歷了數(shù)十年的沉淀，緩慢發(fā)展。 1950年 7月 政務(wù)院公布的稅政實(shí)施要?jiǎng)t中，就曾列舉有對(duì)個(gè)人所得課稅的稅種，當(dāng)時(shí)定 名為“薪給報(bào)酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實(shí)行低工資制， 雖然設(shè)立了稅種，卻一直沒有開征。 1980年 9月10日

6、第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布了中華人民共和國個(gè)人所得稅 法。同年12月14日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部公布了個(gè)人所得稅施行細(xì)則， 實(shí)行了僅對(duì)外籍個(gè)人征收的個(gè)人所得稅。我國的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。 中國個(gè)稅改革進(jìn)程 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 1986年 9月 國務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例，規(guī)定對(duì)本國公民的 個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。 1993年 10月31日 第八屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過了關(guān)于修改的決定的修正案，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和有來源于 中國所得的非

7、居民，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，同日發(fā)布了新修改的中華人民 共和國個(gè)人所得稅法。 1994年 1月28日 國務(wù)院配套發(fā)布了中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 中國個(gè)稅改革進(jìn)程 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 1999年 8月30日 第九屆全國人大常務(wù)委員會(huì)第11次會(huì)議通過了關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人 所得稅法的決定，把個(gè)稅法第四條第二款“儲(chǔ)蓄存款利息”免征個(gè)人所得稅 項(xiàng)目刪去，而開征了個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。 2002年 1月1日 個(gè)人所得稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享。 2003年 10月22日 商務(wù)部提出取消征收利息稅，提高

8、個(gè)人收入所得稅免征額等多 項(xiàng)建議。 2005年 10月27日 第十屆全國人大常委會(huì)第十八次會(huì)議再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案，會(huì) 議表決通過全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，免征額1600元于2006 年1月1日起施行。 中國個(gè)稅改革進(jìn)程 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 2007年 6月29日 第十屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過了關(guān)于修改中華人 民共和國個(gè)人所得稅法的決定，對(duì)個(gè)人所得稅法進(jìn)行了第四次修正。第十二 條修改為：“對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法， 由國務(wù)院規(guī)定”。 2

9、007年 12月29日 第十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法 的決定。個(gè)人所得稅免征額自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。 2008年 暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅。 中國個(gè)稅改革進(jìn)程 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 2009年取消“雙薪制”計(jì)稅辦法。 2010年 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得征收個(gè)人所得稅。 2011年 6月30日 第十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過了全國人大常委會(huì)關(guān)于 修改個(gè)人所得稅法的決定。個(gè)人所得稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到 350

10、0元，同時(shí)，將現(xiàn)行個(gè)人所得稅第1級(jí)稅率由5%修改為3%，9級(jí)超額 累進(jìn)稅率修改為7級(jí)，取消15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大3%和10%兩個(gè)低檔 稅率和45%最高檔稅率的適用范圍等。該決定自2011年9月1日起實(shí)施。 中國個(gè)稅改革進(jìn)程 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 為適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，1993年全國人大常委會(huì)將稅種合 并、簡化稅制以來，個(gè)稅只經(jīng)過小幅微調(diào)。 2011年的個(gè)稅調(diào)整后，工薪收入者納稅人數(shù)由約8400萬人減少至約2400 萬人，占總?cè)丝诘牟坏?%。 在2005年和2007年，連續(xù)兩年調(diào)整個(gè)稅起征點(diǎn)，作用顯著，在

11、2007年城鎮(zhèn)居民人均可支 配收入同比增長從11%迅速上升到19% 同年，最終消費(fèi)支出同比達(dá)到19%，為2000年以來增速最快。在2011年的稅改，提升個(gè) 稅起征點(diǎn)和調(diào)整較低收入檔次的稅率 最終消費(fèi)支出同比迅速上升，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入也保持較快增速。不管是從支出端 還是收入端，個(gè)稅改革促進(jìn)了收入的提高和消費(fèi)的增長。 中國個(gè)稅改革進(jìn)程 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 中國個(gè)稅改革進(jìn)程 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第七次個(gè)稅改革解讀 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 第三

12、部分 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 2018年6月19日，個(gè)人所得稅法修正案（草案）提 請(qǐng)十三屆全國人大常委會(huì)第三次會(huì)議審議；8月29日， 草案提請(qǐng)第五次會(huì)議二次審議，并在31日下午，經(jīng)十三 屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過。根據(jù)新個(gè)稅法， 個(gè)稅起征點(diǎn)擬由每月3500元提至每月5000元(將以年單 位征收合計(jì)6萬元)，還首次增加子女教育支出、繼續(xù)教 育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍 養(yǎng)老人支出等專項(xiàng)附加扣除。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材

13、若素素材 若素素材 工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi) 等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅1 對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng) 性所得實(shí)行綜合征稅，也就是說以上四項(xiàng)勞動(dòng)所得，在計(jì) 算個(gè)人所得稅的時(shí)候，不僅僅要計(jì)算起征點(diǎn)，稅率；還要 考慮是否具有專項(xiàng)扣除等其他可抵扣稅費(fèi)。目前暫時(shí)還未 公布年終獎(jiǎng)的具體計(jì)算方式，因此仍沿用國家稅務(wù)總局關(guān) 于全年一次性獎(jiǎng)金征收個(gè)人所得稅方法問題的通知。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 此次修訂的內(nèi)容，增加了 專項(xiàng)扣除，也就是說，個(gè) 人所得稅的繳納額度不僅 僅要看

14、收入端，同時(shí)也要 看支出端，是一個(gè)“綜合 征收”的概念。對(duì)于同樣 的收入，但對(duì)于不同的家 庭，不同的年齡差別，所 繳納的稅額也存在差別。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材個(gè)稅起征點(diǎn)提高到5000元/月 2 現(xiàn)行稅法判定居民/非居民的標(biāo)準(zhǔn)為是否在中國境內(nèi)居住滿1年，此次 個(gè)稅改革重新明確了稅收居民和非居民：居民個(gè)人：在中國境內(nèi)有住 所 / 無住所但一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住= 183天；非居民個(gè)人： 在中國境內(nèi)無住所又不居住/ 無住所且一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住 183天。因此，作為居民，我們可以按找年度來計(jì)算個(gè)

15、稅。這意味 著，年收入在6萬元以下的人，都可以不用繳納個(gè)稅。 此次提高起征點(diǎn)，將較低收入人群也納入了免征范圍，降低了較低消 費(fèi)人群的個(gè)稅負(fù)擔(dān)。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 2017年納稅人口約為1.54 億，個(gè)稅改革施行后， 2018年納稅人口將降為 1.02億；納稅人口比重由 38%減至24%。尤其對(duì)于 二線城市以下的納稅人而 言，或?qū)⑷棵獬齻€(gè)稅繳 納。這對(duì)推進(jìn)居民“消費(fèi) 升級(jí)”，有著重大意義。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材

16、 若素素材 優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu) 擴(kuò)大較低檔 稅率級(jí)距3 此次稅改的另一重點(diǎn)就是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大 較低檔稅率級(jí)距。相比提高起征額，擴(kuò)大較低檔稅 率級(jí)距的減稅力度對(duì)于中等收入人群來說更大。 我國現(xiàn)行的是從3%到45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率，新 個(gè)稅法對(duì)此做出了修改 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣 除后的余額，為應(yīng)納稅所得額； 擴(kuò)大3%、10%、20%三擋低稅率的級(jí)距，3%稅率的級(jí)距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分

17、所得的稅率降為3%； 大幅擴(kuò)大10%稅率的級(jí)距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率 為25%的部分所得的稅率降為20%；應(yīng)縮小25%稅率的級(jí)距，30%、35%、45%這三擋較高稅率的級(jí)距保持不變。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 個(gè)稅起征點(diǎn)的提升將使較低收入人群受益，而優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)和擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距將使 中等收入人群受益。優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，將改變當(dāng)前的納稅格局；尤其是月收入在5000- 14000元的群體，平均稅率和應(yīng)納稅占比下降幅度最大；而此前作為第二大納稅主

18、體的 8000-14000元群體占比從27.1%下降至19.4%，接近最高收入群體的納稅總額。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距的最惠人群為中等收入人群。相比免征人群的免納 稅額最高為45元，而擴(kuò)大稅率級(jí)距使中等收入人群的最高減稅額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于45元。假如， 某工薪階層扣除五險(xiǎn)一金后月收入為1萬元，則當(dāng)采用新個(gè)稅法的稅率級(jí)距征稅將會(huì)比現(xiàn) 行稅法級(jí)距少征繳455元，每年將少繳納稅款5460元，相當(dāng)于工薪階層半個(gè)月的收入。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若

19、素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 對(duì)于不同的群體，稅改所減免的稅款 也存在差異。尤其對(duì)于年收入15萬至 36萬的中產(chǎn)階級(jí)而言，稅改帶來的工 資收入占比總收入的5.64%以上。而 對(duì)于年收入超過100萬的高收入人群而 言，稅改帶來的收益不到3%。因此稅 改擴(kuò)大較低收入稅率級(jí)距有助于收入 的再分配，增加公平性。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 首次增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病 醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老 人支出等專項(xiàng)附加扣除4 “此次個(gè)稅改革，是對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制一次

20、根本性改革。它 最大的突破，是在建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制方面 邁出了重要一步。”此次稅改的另一項(xiàng)重大突破就是增加了專 項(xiàng)附加扣除，包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支 出、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出等。專項(xiàng)附加扣 除考慮了個(gè)人（或家庭）情況的差異，有利于稅制公平。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 在過去，收入相同的人所克稅額一致；但因 為家庭背景不一致導(dǎo)致生活質(zhì)量存在較大差 異。比如擁有子女的需要額外支出子女教育 支出，當(dāng)扣除這些支出后，生活質(zhì)量就存在 明顯差異了。“子女教育支出”考

21、慮到子女 教育的高成本，鼓勵(lì)子女教育，補(bǔ)貼家庭支 出。此外，充分考慮我國人口老齡化日漸加 快，對(duì)于具有贍養(yǎng)老人壓力的家庭，適當(dāng)扣 除部分支出，可以提高贍養(yǎng)老人質(zhì)量，同時(shí) 有助于弘揚(yáng)尊老孝老的傳統(tǒng)美德。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 增加反避稅條款，維護(hù)國家稅 收權(quán)益5 此次新個(gè)稅法還增加了反避稅條款，目的是為了堵稅收漏洞，防 止個(gè)人運(yùn)用各種手段逃避個(gè)稅。 為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，參照企業(yè)所得稅法有關(guān) 反避稅規(guī)定，針對(duì)個(gè)人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅 地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收

22、利益等避稅行為，賦 予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出 納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 稅改的核心理念是追求公平，而一些個(gè)人利用個(gè)人手段而逃避個(gè)人所得稅的行為， 嚴(yán)重侵害了一般納稅人的利益；因此此次增加反避稅條款，旨在解決社會(huì)的矛盾， 進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)公平。 綜上，此次稅改的基本目的是為了社會(huì)公平，提高個(gè)稅起征點(diǎn)，擴(kuò)大較低收入 級(jí)距以及增加專項(xiàng)附加扣除，這三點(diǎn)主要是為了降低中低收入者的納稅壓力， 同時(shí)對(duì)高收入人群采取的納稅條件不變，

23、旨在將主要納稅收入由低收入人群轉(zhuǎn) 嫁給高收入人群，實(shí)現(xiàn)收入的再分配，促進(jìn)社會(huì)公平。統(tǒng)一將勞動(dòng)性所得施行 綜合征稅，是為了統(tǒng)一稅率，降低征稅成本；進(jìn)一步防止個(gè)人通過改變勞動(dòng)性 所得性質(zhì)來避稅。增加反避稅條款，維護(hù)國家稅收權(quán)益。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第七次個(gè)稅改革解讀 新個(gè)稅法修改部分逐條解讀 第四部分 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第一條 修改為 “在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一 百八十三天的個(gè)

24、人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依 照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 “在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住 累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的 所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 “納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！?新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第二條 修改為 “下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅： “（一）工資、薪金所得； “（二）勞務(wù)報(bào)酬所得； “（三）稿酬所得； “（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得； “（五）經(jīng)營所

25、得； “（六）利息、股息、紅利所得 “（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得； “（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； “（九）偶然所得。 “居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合 并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次 分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分 別計(jì)算個(gè)人所得稅。” 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第三條 修改為 “個(gè)人所得稅的稅率： “（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn) 稅率（稅率表附后）； “（二）經(jīng)營所得，適用百分之五

26、至百分之三十五的超額累進(jìn) 稅率（稅率表附后）； “（三）利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所 得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。” 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第四條 第四條中的“免納”修改為“免征”。 在第六項(xiàng)中的“復(fù)員費(fèi)”后增加“退役金”。 將第七項(xiàng)中的“退休工資、離休工資”修改為“基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)”。 刪除第八項(xiàng)中的“我國”。 將第十項(xiàng)修改為：“國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。” 增加一款，作為第二款：“前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國務(wù)院報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?第

27、五條 修改為 “有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī) 定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案： “（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； “（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。 “國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第六條 修改為 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： “（一）居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng) 附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 “（二）非居民個(gè)人

28、的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得 額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 “（三）經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅 所得額。 “（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百 分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 “（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所 得額。 “（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材

29、若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第六條 修改為 “勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入 額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。 “個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng) 納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐 贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。 “本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng) 老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除，包括子女教 育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金

30、、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和 實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案?！?新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 第七條 修改為 “居民個(gè)人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得 稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！?增加一條 作第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整： “（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅 額，且無正當(dāng)理由； “（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人

31、和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國 家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配； “（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。 “稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息?！?新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材“第九條 個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。 “納稅人有中國公民身份號(hào)碼的，以中國公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)；納稅人沒有中國公民身份號(hào)碼的， 由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別

32、號(hào)?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。 “第十條 有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)： “（一）取得綜合所得需要辦理匯算清繳； “（二）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人； “（三）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款； “（四）取得境外所得； “（五）因移居境外注銷中國戶籍； “（六）非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得； “（七）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 “扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。” 將第八條改為兩條，分別作為第九條、第十條，修改為： 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若

33、素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 “第十一條 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月 或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦 理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。 “居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定 予以扣除，不得拒絕。 “非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人 的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。 “第十二條 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計(jì)算個(gè)人所

34、得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日 內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 “納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì) 算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。 將第九條改為四條，分別作為第十一條、第十二條、第十三條、第十四條，修改為： 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 “第十三條 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。 “

35、納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前， 繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。 “居民個(gè)人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。 “非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào) 納稅。 “納稅人因移居境外注銷中國戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國戶籍前辦理稅款清算。 “第十四條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅 務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。 “納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照 國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。” 將第九條改為四條，分別作為第十一條、第十二條、第十三條、第十四條，修改為： 新個(gè)稅法五大亮點(diǎn) 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 若素素材 增加一條 作為第十五條 “公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶 信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、 金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅