談專項資金的管理的措施

1、談專項資金的管理的措施 一、大型煤炭企業(yè)主要專項資金的來源與使用范圍 1.維簡費。維簡費是指我國境內(nèi)所有煤炭企業(yè)根據(jù)原煤實際產(chǎn)量,每月按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),從成本中提取,企業(yè)可自行安排使用的、主要用于維持簡單再生產(chǎn)的資金。企業(yè)提取和使用維簡費,必須堅持先計提后使用、量入為出的原則,年度結(jié)余的維簡費可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。維簡費主要用于諸如開拓延深、技術(shù)更新等維持煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的項目改造,以確保礦井的安全穩(wěn)定發(fā)展。其具體的使用范圍主要包括:礦井的開拓延深;礦井新技術(shù)的推廣;礦井固定資產(chǎn)更新、改造和固定資產(chǎn)零星購置等。 2.安全費用。根據(jù)財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局的規(guī)定,煤礦企業(yè)必須每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),

2、從成本中提取,專門用于企業(yè)安全生產(chǎn)設(shè)施投入的資金,安全費用的投入和使用為企業(yè)的安全生產(chǎn)提供了長效運行的保障機制。根據(jù)財政部、國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局2012年聯(lián)合印發(fā)的企業(yè)安全生產(chǎn)費用提取和使用管理辦法,煤礦企業(yè)安全費用提取標(biāo)準(zhǔn)為煤(巖)與瓦斯(二氧化碳)突出礦井、高瓦斯礦井每噸提取30元;其他礦井煤每噸提取15元;露天礦煤每噸提取5元。同時,辦法規(guī)定了安全費用的使用范圍,主要包括煤與瓦斯突出及高瓦斯礦井“兩個四位一體”的綜合防突措施支出;煤礦安全生產(chǎn)改造和重大隱患治理支出;井下“六大系統(tǒng)”安全避險支出;安全生產(chǎn)、檢查及危險評估支出及其他與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出等。 3.造育林費。造育林費是煤

3、炭企業(yè)提取的專門用于建設(shè)造林的資金,按照資金來源的不同可分為造林費和育林費。造育林費從使用范圍上來看主要包括造林機械設(shè)備購置、苗圃的培植、成林管理及病蟲害防治及其他與造林相關(guān)的支出。 4.科研基金?？蒲谢鹗敲禾科髽I(yè)按實際產(chǎn)量提取的專門用于科技研究、技術(shù)創(chuàng)新的基金。 二、專項資金維簡費和安全費用的會計處理 1.提取維簡費和安全費用時借:生產(chǎn)成本、制造費用(或當(dāng)期損益)貸:專項儲備。 2.使用維簡費和安全費用時(1)屬于費用化支出,直接沖減專項儲備借:專項儲備貸:銀行存款(2)形成固定資產(chǎn)的借:在建工程貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬項目完工時按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn):借:固定資產(chǎn)貸:在建工程按固定資產(chǎn)

4、實際成本扣除殘值后的凈值全額提取折舊,并沖銷“專項儲備”科目余額:借:專項儲備貸:累計折舊另外,根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第26號關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告可知,煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本,并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用,不得在稅前扣除。 三、加強專項資金管理的幾點措施 煤炭企業(yè)專項資金的管理是一項復(fù)雜而艱巨的任務(wù),做好專項資金的會計處理工作,可以幫助企業(yè)更

5、好的實現(xiàn)專項資金的管理,從會計管理角度來看,煤炭企業(yè)加強專項資金管理的措施主要有以下幾點: 1.提高財務(wù)人員素質(zhì)煤炭企業(yè)專項資金數(shù)額巨大,使用范圍廣泛且復(fù)雜。比如,企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時,有可能是利用原始資金投資,也有可能是利用安全費用,還有可能是利用維簡費,這無形中加大了專項資金的管理難度,對會計財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。因此,煤炭企業(yè)要塑造一批作風(fēng)良好、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬、責(zé)任心強的財務(wù)人員,做好專項資金管理,提高專項資金使用效益。 2.完善內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部,企業(yè)要保證專項資金使用效益的發(fā)揮,必須建立健全內(nèi)部控制制度,保證會計信息的真實、準(zhǔn)確和完整。具體來看,企業(yè)必須完善會計事項操作流程,規(guī)范會計工作行為,從專項資金的初始計提、到使用、最后結(jié)轉(zhuǎn)必須嚴(yán)格按照有關(guān)會計準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定處理,做好會計原始記錄、統(tǒng)計臺賬和統(tǒng)計資料的整理工作,同時加強內(nèi)部審計工作,使會計工作在制度化、規(guī)范化方面邁上新的臺階。 3.加強專項資金的預(yù)算管理煤炭企業(yè)應(yīng)加強對專項資金的預(yù)算管理,注重預(yù)算的編制和審核,提高計劃準(zhǔn)確性。煤炭企業(yè)每年都需編制專項資金計劃表,確定下一會計年度專項資金提取額度,而在編制預(yù)算時,企業(yè)往往重視不足,導(dǎo)致計劃的隨意性大,準(zhǔn)確率較低,不利于下一會計年度專項資金的使用安排,也使得會計人員在進(jìn)行專項資金的財務(wù)處理時,往往因為計劃的隨