醫(yī)院內(nèi)部控制管理論文

1、醫(yī)院內(nèi)部控制管理論文 一、醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 1.內(nèi)部控制制度不健全 目前，很多醫(yī)院仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，習(xí)慣于行政指揮，領(lǐng)導(dǎo)說了算。而多數(shù)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)是業(yè)務(wù)骨干，他們更多地關(guān)注醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)水平的發(fā)展，但對屬于財(cái)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制管理往往不夠關(guān)心，很多醫(yī)院缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控機(jī)制與科學(xué)的內(nèi)部管理方法。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)控制度，但只是寫在紙上、掛在墻上，存在有章不循，或者因制度過于粗放存在無章可循的現(xiàn)象。 2執(zhí)行人員相關(guān)業(yè)務(wù)技能跟不上改革步伐 醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員普遍存在著工作缺乏主動性、思想缺乏責(zé)任性的消極特點(diǎn)。很多財(cái)務(wù)人員只想著把自己經(jīng)手的工作完成，而不會過多理會其他會計(jì)崗位的工作，更不會站在整個醫(yī)院

2、的角度思考財(cái)務(wù)管理方面的問題，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。做為一個合格的會計(jì)人員，不再僅僅要求會簡單的記賬、算賬和報(bào)賬，應(yīng)該具有敏銳、準(zhǔn)確的職業(yè)判斷能力，能對醫(yī)院管理中存在的問題提出改進(jìn)措施和建議。另一方面，內(nèi)部控制的相關(guān)制度更新滯后，跟不上醫(yī)院的改革步伐。當(dāng)今社會，互聯(lián)網(wǎng)迅猛發(fā)展，電子商務(wù)迅速興起，會計(jì)電算化已得到普及，醫(yī)療體制改革的不斷深入發(fā)展，導(dǎo)致新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，對內(nèi)部控制制度建設(shè)也提出了更高的要求。例如：之前的手寫收費(fèi)階段，財(cái)務(wù)稽核人員要把醫(yī)院收費(fèi)人員的所有收款憑證進(jìn)行匯總，再與其所繳款項(xiàng)進(jìn)行核對，以確認(rèn)其所繳款額的正確性，此階段的發(fā)票稽核工作就是控制的重點(diǎn)。現(xiàn)在已經(jīng)實(shí)行

3、電腦收費(fèi)，稽核的工作大大減少了，很多醫(yī)院是由收費(fèi)人員自己整理好所收的現(xiàn)金，打好封條后直接交給銀行工作人員，但隨后也出現(xiàn)了銀行工作人員清點(diǎn)現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金數(shù)和繳款單上的數(shù)目不一致的情況，遇到這種情況時該如何界定責(zé)任，又該如何制定出有效的措施防止類似的情況發(fā)生。面對層出不窮的新情況，內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)該跟上醫(yī)院發(fā)展的步伐，才能對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)建設(shè)起到很好的促進(jìn)作用。 3.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果不明顯 在內(nèi)控體系中，審計(jì)起著特別重要的外部監(jiān)督作用，而內(nèi)部審計(jì)的效果卻不明顯。目前，有的醫(yī)院雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)未能真正履行職能，主要有以下三方面的原因。首先，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不夠。內(nèi)部審計(jì)部門的職能主要

4、是對醫(yī)院內(nèi)部其他職能部門實(shí)行專業(yè)監(jiān)督，通過審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是醫(yī)院經(jīng)營者,而醫(yī)院各職能部門都在其授權(quán)下開展工作，由于醫(yī)院經(jīng)營者地位超脫，在這種情況下,內(nèi)部審計(jì)部門不能保證工作的獨(dú)立和客觀，勢必削弱其監(jiān)督職能。比如：有的醫(yī)院由一把手抓財(cái)務(wù),實(shí)行一支筆審批，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察部門僅僅是形式上的走過場，搞假監(jiān)督，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。其次，內(nèi)部審計(jì)重監(jiān)督、輕服務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能有了很大的轉(zhuǎn)變，已不僅僅是一個監(jiān)督機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)正在由事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向事前、事中監(jiān)督，審計(jì)工作的重點(diǎn)也由事后的查錯糾弊改為事前的預(yù)防。再次，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高。醫(yī)院的內(nèi)部審

5、計(jì)人員大多是從一些與經(jīng)濟(jì)類相關(guān)專業(yè)的員工中挑選出來，或是從財(cái)務(wù)部門抽調(diào)出來，缺少專業(yè)的審計(jì)知識,不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作,多數(shù)情況下是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷,提不出有效的管理建議,發(fā)揮不了審計(jì)在管理中的作用。 二、強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控管理的措施 1.建立健全有效的、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體制 一套完整的會計(jì)系統(tǒng)控制程序，是提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。這就要求醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，對醫(yī)院的全體員工進(jìn)行必要的宣傳，讓全體員工都能了解內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并根據(jù)各崗位的職責(zé)，建立詳細(xì)的工作流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、互相牽制。例如：藥品、醫(yī)療器械及物資采購、倉儲、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)不得由同一人全部負(fù)責(zé)，要具體分工、相互監(jiān)督；對不

6、合理范圍內(nèi)的開支堅(jiān)決杜絕，按開銷的定額分段授權(quán)，并堅(jiān)決執(zhí)行，不得越權(quán)審批，不得超限額使用資金；對重大事項(xiàng)決定、重大項(xiàng)目安排及及大額資金的使用，必須經(jīng)集體討論做出決定；對固定資產(chǎn)及大型醫(yī)療設(shè)備購置，必須進(jìn)行可行性論證和投資效益分析，進(jìn)行市場調(diào)研，避免購置后閑置、重復(fù)購置和浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生；藥品及庫存物資采購必須提出申請，由單位負(fù)責(zé)人審批，大宗超計(jì)劃物資采購的審批，應(yīng)由醫(yī)院決策層集體討論決定；對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如貨款收回、債權(quán)債務(wù)清償、費(fèi)用支出、醫(yī)院住院結(jié)算、庫存物資、采購、領(lǐng)發(fā)與保管等易產(chǎn)生舞弊行為的環(huán)節(jié)，更要加強(qiáng)管理。 2.全面提高員工整體素質(zhì) 醫(yī)院在招聘錄用各崗位人員時，要根據(jù)崗位設(shè)置的要求，錄

7、用具有相關(guān)專業(yè)知識和基礎(chǔ)技能的人員，以適應(yīng)崗位設(shè)置的要求；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，經(jīng)常組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，讓員工樹立起良好的職業(yè)操守和盡職盡責(zé)的工作態(tài)度，為醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。醫(yī)院內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)分離、相互制約的要求，授權(quán)審批、業(yè)務(wù)經(jīng)辦等不相容職務(wù)不能由同一人擔(dān)任，以免發(fā)生違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。另外，如藥品及各種物資采購業(yè)務(wù)等關(guān)鍵崗位建立不定期輪換制，倉庫保管及物資領(lǐng)用等手續(xù)由一人單獨(dú)辦理等也極易發(fā)生舞弊現(xiàn)象。只有全體員工都樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識，自覺地規(guī)范自己的行為，才能有效地保證內(nèi)控制度的實(shí)施。 3.加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督檢查機(jī)制 內(nèi)部審計(jì)人員要充分利用自身的專業(yè)知識，獨(dú)立開展監(jiān)督和評價本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)合法和效益的工作。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，選派人員外出學(xué)習(xí)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)，讓其對醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)依據(jù)內(nèi)控基本規(guī)范的指引，全面評價醫(yī)院內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。隨著醫(yī)院管理的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職能由也從簡單的查處違規(guī)違紀(jì)轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的咨詢服務(wù)，為醫(yī)院提高經(jīng)營業(yè)績和管理水平提供參考和建議。內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的重要手段，在醫(yī)院日常管理中占據(jù)十分重要的地