合伙企業(yè)個人所得稅涉稅講解

1、合伙企業(yè)納稅問題 生產(chǎn)經(jīng)營所得 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 股息、紅利所得 合伙企業(yè) 收益類型 作為基金管理公司，大部分收益為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 自然人股東 法人股東 納稅義務(wù)人 管理機(jī)構(gòu) 扣繳義務(wù)人 自然人股東 普通合伙人（GP) 收益類型個人所得稅 企業(yè)所得稅 營業(yè)稅、增值稅及附征扣繳義務(wù)人 生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35% 無 5.6%、18.724%合伙企業(yè) 對外投資股息、紅利所得20% 無 無合伙企業(yè) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20% 無 無合伙企業(yè) 管理費(fèi)收入（執(zhí)行事務(wù)合伙人） 5%-35% 或20% 無 5.60%合伙企業(yè) 有限合伙人（LP) 生產(chǎn)經(jīng)營所得5%-35% 無 5.6%、18.724%合伙企業(yè) 對外投資股息、

2、紅利所得20% 無 無合伙企業(yè) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20% 無 無合伙企業(yè) 合伙企業(yè)股東為自然人股東 合伙企業(yè)股東為法人股東 法人股東 普通合伙人（GP) 收益類型 個人所得 稅 企業(yè)所得 稅 營業(yè)稅、增值稅及附 征扣繳義務(wù)人 生產(chǎn)經(jīng)營所得無 25% 5.6%、18.724% 法人股東、合伙企 業(yè) 對外投資股息、紅利所得無 25% 無法人股東 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無 25% 無法人股東 管理費(fèi)收入（執(zhí)行事務(wù)合伙人）無 25% 5.60%法人股東 有限合伙人（LP) 生產(chǎn)經(jīng)營所得無 25% 5.6%、18.724% 法人股東、合伙企 業(yè) 對外投資股息、紅利所得無 25% 無法人股東 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無 25% 無法

3、人股東 普通合伙自然人股東相關(guān)涉稅問題 財(cái)稅【2008】159號文件 第二條、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人（簡稱投資者）。合伙人是自然人的 ，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 財(cái)稅【2001】84號文件 第二條、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入 ，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅 項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。 財(cái)稅【2000】91號文件 第三條、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人（簡稱投資者）。 第四條、合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者 個

4、人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個人所得稅。 前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤） 普通合伙自然人股東相關(guān)涉稅問題 國稅發(fā)【2011】50號文件 第三條第2款、對個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外 匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得 ，依法征收個人所得稅。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 生產(chǎn)經(jīng)營所得 對于執(zhí)行事務(wù)合伙人收取的管理費(fèi)未查到相關(guān)政策，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一。個人認(rèn)為其不應(yīng) 作為合伙企業(yè)收入一部分，應(yīng)視為投資者個人收益按20%納稅。（原則上開發(fā)票，服 務(wù)費(fèi)） 自己經(jīng)營 其他合伙人（LP） 有限合伙企業(yè) 項(xiàng)目公司 *公司（PG) 1、由合伙企業(yè)作 為基金管理企業(yè)， 對基金進(jìn)行運(yùn)作。 同時進(jìn)行日常正常 經(jīng)營管理工作。 2、合伙企業(yè)僅作 為基金管理企業(yè)， 下面設(shè)立專門的項(xiàng) 目公司。 公司組織架構(gòu) 投 資 公 司 1、公司作為普通 合伙人可以避免 承擔(dān)無限責(zé)任。 2、但是如果成立 項(xiàng)目公司的話， 項(xiàng)目公司分回的 利潤有納稅風(fēng)險(xiǎn)