財(cái)務(wù)報(bào)表介紹及勾稽關(guān)系

1、財(cái)務(wù)三大報(bào)表介紹及勾稽關(guān)系 財(cái)務(wù)中心：孫霄天 主 要 內(nèi) 容 1 1 2 2 3 3 4 4 資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成 利潤表的構(gòu)成 現(xiàn)金流量表的構(gòu)成 報(bào)表內(nèi)部的勾稽關(guān)系 財(cái)務(wù)報(bào)表的組成 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)中規(guī)定：財(cái)務(wù)報(bào) 表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者 權(quán)益變動(dòng)表和附注。 財(cái)務(wù)報(bào)表格式分別按一般企業(yè)、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證 券公司等企業(yè)類型予以規(guī)定。 資產(chǎn)負(fù)債表亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì) 計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）。它展 示所有者擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及償債能力和所 有者權(quán)益。 利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)

2、營成果的報(bào)表。例如，反映 1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期 間的情況，所以，又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤表也稱為損益表、 收益表，可以用來評價(jià)經(jīng)營成果和投資效率。 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會(huì)計(jì)報(bào) 表，即是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，說明現(xiàn)金流動(dòng)的原因。通 過現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金從哪里來，又流到哪里去?，F(xiàn)金流量表能 夠說明企業(yè)的支付能力、償還債務(wù)的能力、以及支付股利的能力。 利潤表利潤表 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債 表表 股東權(quán)益股東權(quán)益 變動(dòng)表變動(dòng)表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 報(bào)報(bào) 表表 面子面子 底子底子 日子日子

3、 監(jiān) 管 者 股股 東東 報(bào) 表 老板老板 股東股東/投資者投資者 企業(yè)高管企業(yè)高管 銀行銀行/債權(quán)人債權(quán)人 政府政府/稅務(wù)稅務(wù) 企業(yè)企業(yè)員工員工 什么人需要閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表 Chapter 1 第一章 如何看資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表基本架構(gòu) 資產(chǎn) 所有者權(quán)益 負(fù)債 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 貸貸 款款 自己自己 按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列 還款時(shí)間 由短到長 按權(quán)益永 久性排序 資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息 公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源 公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù) 公司的償債能力 公司所有者所享有的權(quán)益 公司未來的發(fā)展趨勢 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀 1 1、資產(chǎn)項(xiàng)目閱讀 流動(dòng)資產(chǎn) J流動(dòng)資產(chǎn)：在

4、一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或運(yùn)用的 資產(chǎn) 包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)、存貨。 庫存現(xiàn)金 鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn) 銀行存款 寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢 貨幣資金金額較大，則損失了增值能力，太小，支 付能力受影響，應(yīng)根據(jù)自身情況保留一定數(shù)額。 交易性金融資產(chǎn)股票投資，風(fēng)險(xiǎn)高。 應(yīng)收票據(jù)別人欠你的錢。他知你知銀行知，白紙黑字， 蓋章加印。 應(yīng)收賬款賒銷，別人欠你的錢。是一把雙刃劍。 壞賬準(zhǔn)備無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款準(zhǔn)備金。 是一項(xiàng)潛在損失。注意企業(yè)是否轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)， 調(diào)節(jié)利潤。 預(yù)付賬款提前支付給別人的錢，很少，說明談判能力強(qiáng)， 若突然增加，則應(yīng)具體分

5、析。 存貨公司里的庫存，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成 品等。 把握三點(diǎn)： 第一：存貨的所有權(quán)是否屬于企業(yè) 第二：存貨購入是否為了銷售 辦公室用空調(diào)固定資產(chǎn)； 商場賣的空調(diào)存貨 第三：存貨儲(chǔ)備量是否合理 存貨漲價(jià)期間儲(chǔ)備多合理，否則不合理 存貨是否變質(zhì)。 非流動(dòng)資產(chǎn) 長期投資：資金占用在一個(gè)年度以上的投資，通常為股權(quán)投 資、購買債劵、國債、基金或上市流通股票 注意風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡 流動(dòng)性弱，風(fēng)險(xiǎn)較大。 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，不易變現(xiàn)，使用中保持原有形 態(tài)。 房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等有形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)使用過程中損耗的補(bǔ)償 折舊計(jì)入成本費(fèi)用，其金額的多少影響企業(yè)的

6、利潤。 折舊方法：平均年限法房屋建筑物、設(shè)備等 工作量法運(yùn)輸工具、季節(jié)性生產(chǎn)的設(shè)備等 年數(shù)總和法和雙倍余額折舊法加速折舊法，適合高新企業(yè)。 折舊方法一經(jīng) 選定，不得隨 意變更 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見摸不 著，但確實(shí)存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在 特定情況下才能計(jì)算其價(jià)值。 包括：專利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等 是企業(yè)保持長久競爭優(yōu)勢的秘訣 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀 2 負(fù)負(fù) 債債 流流 動(dòng)動(dòng) 負(fù)負(fù) 債債 長期長期 負(fù)債負(fù)債 負(fù)債國家負(fù)債國家 負(fù)債企業(yè)負(fù)債企業(yè) 負(fù)債職工負(fù)債職工 負(fù)債投資者負(fù)債投資者 負(fù)債金融機(jī)構(gòu)負(fù)債金融機(jī)構(gòu) 2、負(fù)債項(xiàng)目閱讀 企業(yè)負(fù)債 1

7、、銀行借款只是企業(yè)負(fù)債的一部分。 2、借雞生蛋。適度負(fù)債經(jīng)營，可以提高公司的經(jīng)營效率， 提高投資回報(bào)率. 3、過度負(fù)債則會(huì)增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 通融才能融通短期融通資金（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期 借款） 短期借款向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種 借款。 一般是彌補(bǔ)流動(dòng)資金的不足，不可短貸長投 到期必須還本付息。 應(yīng)付賬款賒購。 購買商品、原材料及服務(wù)過程中形成的。 無需支付利息，相當(dāng)于給購買方一筆無息貸款，對購買方有 利，銷售方不利。 金額越大，企業(yè)的談判能力越強(qiáng)。 注意維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。 預(yù)收賬款根據(jù)合同向購買方或接受勞務(wù)的單位預(yù)先收取 的款項(xiàng)。 針對購買方而言，是債權(quán)。 針對銷售方而

8、言，是債務(wù)。 無需支付利息，無償使用。 越多，說明企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)銷售情況好，市場供不應(yīng)求。 應(yīng)付職工薪酬 包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼；福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、 住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。 是企業(yè)的成本費(fèi)用。 如果該項(xiàng)目金額越來越大，則公司可能出現(xiàn)資金短缺。 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些稅種不是每個(gè)企業(yè)都 要繳納，根據(jù)經(jīng)營內(nèi)容不同、收入狀況不同，征收的稅種也不同。 或有負(fù)債 可能發(fā)生，也可能不發(fā)生的負(fù)債，譬如公司銷售的質(zhì)量承諾，在 保質(zhì)期內(nèi)可能發(fā)生的維修費(fèi)用就是或有負(fù)債。 對外提供的擔(dān)保。 長期借款 向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。 一般用于構(gòu)建固定資產(chǎn)、大修工

9、程、擴(kuò)建工程等。 利息比較高，到期必須還 切忌長貸短投。 應(yīng)付債券 企業(yè)發(fā)行的長期債券 期限在一年以上 發(fā)行費(fèi)用和利息支出均比較高 到期必須足額償還 負(fù)債項(xiàng)目閱讀總結(jié) 使用成本方面長期負(fù)債成本高，流動(dòng)負(fù)債成本低，其中一 部分流動(dòng)負(fù)債是免費(fèi)的，在資金管理方面要盡可能做到早收晚 付，為單位創(chuàng)造更多的效益。 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面流動(dòng)負(fù)債的還款壓力大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，而長 期負(fù)債的還款壓力相對較小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對較低。 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀 3 所有所有 者權(quán)者權(quán) 益益 工商注冊股本工商注冊股本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤 3、所有者權(quán)項(xiàng)目閱讀 是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。 凈資產(chǎn)

10、=資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益老板權(quán)益的支點(diǎn) 實(shí)收資本：實(shí)際投入企業(yè)的資本，區(qū)別于注冊資本。 資本公積：股本溢價(jià)以及財(cái)產(chǎn)重估增值形成的公積金 盈余公積、未分配利潤：留存在企業(yè)的盈利 Chapter 2 第二章 利潤表的基本架構(gòu) 營營 業(yè)業(yè) 收收 入入 凈凈 營營 業(yè)業(yè) 收收 入入 銷 貨 毛 利 營營 業(yè)業(yè) 利利 潤潤 稅 前 利 潤 凈 利 潤 每股每股 收益收益 銷貨折扣銷貨折扣 折讓退貨折讓退貨 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅所得稅 優(yōu)先股利優(yōu)先股利 銷貨成本銷貨成本 利潤表項(xiàng)目解讀 利潤表解決“賺了多少錢”和“花了多少錢”的問題。 利潤=收入-費(fèi)用 收入包括營業(yè)收入、投資收益及

11、營業(yè)外收入 費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、投資損失及營業(yè)外支出 營業(yè)收入 是日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為主 營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)所取得 的營業(yè)收入。就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營內(nèi)容。 是利潤形成的主要來源。 譬如制造業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)業(yè)的勞務(wù)收入、出租公司 的租金收入等。 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的日?；顒?dòng)中所 形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的兼 營內(nèi)容。 其他業(yè)務(wù)收入具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小， 占收入的比重較低等特點(diǎn)。

12、 如賣原材料、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出 售收入等。 主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本是日常活動(dòng)而發(fā)生的成本，可通過主營業(yè)務(wù) 收入得到補(bǔ)償。 譬如產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng) 所發(fā)生的成本?？赏ㄟ^其他業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。 包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租包裝物 成本。 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用是在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng) 費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn) 費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、 差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和

13、管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生 的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬 損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董 事會(huì)會(huì)費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手 續(xù)費(fèi)等。 投資收益與投資損失 投資收益是企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間對外投資所取得的回報(bào)。 包括股利、利息和股票溢價(jià)等。 投資損失：投資活動(dòng)也可能遭受損失，如投資到期收回的或 到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。 營業(yè)外收支 營業(yè)外收入是指

14、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。 主要 包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。 營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各 項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重 組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。 Chapter 3 第三章 一、現(xiàn)金流量表概述 現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) 流入和流出信息的一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于 支取的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額 現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

15、一般指短期國債，交易性金融資 產(chǎn)不是現(xiàn)金等價(jià)物。 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制 收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付現(xiàn)金及等價(jià)物作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的 依據(jù)。 權(quán)責(zé)發(fā)生制：即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的 費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不 屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng) 期的收入和費(fèi)用。 你三個(gè)月前銷售的一批貨物，這個(gè)月才收到貨款的話，權(quán)責(zé)發(fā)生制 就算三個(gè)月前的收入，收付實(shí)現(xiàn)制就算這個(gè)月的收入 。 分別用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算本月的收入和費(fèi)用 某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.用現(xiàn)金支付上月水電費(fèi)3000元 2.收到上月銷貨款70000元

16、存入銀行 3.銷售產(chǎn)品一批，貨款20000元尚未收到 4.預(yù)收A公司購料訂金8000元存入銀行 5.用現(xiàn)金購買辦公用品一批，計(jì)1000元，分兩個(gè)月攤銷 6.銷售產(chǎn)品一批，貨款40000元已收到存入銀行。 一、收付實(shí)現(xiàn)制： 1、收入： 70000+8000+40000118000元 2、費(fèi)用： 3000+10004000元 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制： 1、收入： 20000+4000060000元 2、費(fèi)用： 1000/2500元 三張報(bào)表相對照，看看它們是否符合應(yīng)有的勾稽 關(guān)系。 一、表內(nèi)勾稽關(guān)系 1.資產(chǎn)負(fù)債表 看這張報(bào)表時(shí)，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是資產(chǎn)等于負(fù)債加上所 有者權(quán)益。 2. 利潤表 在

17、這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是收入減去成本費(fèi)用，等 于利潤。 3.現(xiàn)金流量表 這張報(bào)表的關(guān)鍵也是要看這段時(shí)間有多長了，這一點(diǎn)同利益表或損益 表一樣。在這張表里，最重要的一個(gè)“勾稽關(guān)系”就是流入的現(xiàn)金減 去流出的現(xiàn)金，等于余下的現(xiàn)金。 二、表間勾稽關(guān)系 資產(chǎn)負(fù)債表同損益表的表間關(guān)系主要是資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤的 期未數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于損益表的未分配利潤項(xiàng)，因?yàn)?，資產(chǎn) 負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，兩個(gè)不同時(shí)點(diǎn) 之間就是一段時(shí)期，這兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的上未分配利潤的差額，應(yīng)該等于 這段時(shí)期內(nèi)未分配利潤的增量。那可能有人要問了，為什么單單拿 未分配利潤來比較呢，不拿其他的來比較呢?

18、 首先簡單解釋一下，什么叫未分配利潤，未分配利潤就是企業(yè)支付 成本費(fèi)用，取得收入，然后交了稅金，付完利息后，將余下的利潤 分給股東之后，最后余下的錢，企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果， 到最后，都要體現(xiàn)到未分配利潤下來，做個(gè)最后的了結(jié)，而其他的 項(xiàng)目之間的關(guān)系，主要表現(xiàn)在表內(nèi)的關(guān)系上，而不是通過表間關(guān)系 現(xiàn)體現(xiàn)的。 資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的“勾稽關(guān)系” 資產(chǎn)負(fù)債表同現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系，主要是資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金， 銀行存款及其他貨幣資金等項(xiàng)目的期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于現(xiàn)金 流量表最后的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈流量,資產(chǎn)負(fù)債表是一個(gè)時(shí)點(diǎn)報(bào)表， 現(xiàn)金流量表是一個(gè)時(shí)期報(bào)表，表間關(guān)系的原理同上。想進(jìn)一步解釋一 下的就是，什么叫現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，這個(gè)概念對于