實施減稅降費政策后的企業(yè)財務(wù)工作思路

1、實施減稅降費政策后的企業(yè)財務(wù)工作思路關(guān)鍵詞：減稅降費; 財務(wù)會計; 企業(yè)研究;一、財稅改革背景下我國減稅降費的現(xiàn)狀及政策導(dǎo)向(一) 財稅改革下我國減稅降費現(xiàn)狀財稅改革40年來, 我國經(jīng)濟快速發(fā)展, 成為世界第二大經(jīng)濟體。我國的財稅改革可以分為兩個階段:第一階段是1978年到2012年, 這一階段基本構(gòu)建了與我國社會主義相適應(yīng)的財稅管理體制;第二階段是2013年至目前, 這一階段主要以構(gòu)建現(xiàn)代財政制度為目標(biāo), 適應(yīng)國家治理體系和提升國家治理能力為要求。在十九大會議上, 圍繞下一輪財稅改革做出了加快建立現(xiàn)代財政制度, 建立權(quán)責(zé)清晰的中央和地方財政關(guān)系, 全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)的預(yù)算制度, 全面實施

2、績效管理, 深化稅收制度改革, 健全地方稅體系的部署1。在財稅改革進(jìn)程中, 稅制改革涉及六稅一法, 包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、個人所得稅、房地產(chǎn)稅和稅收征管法。直接稅與間接稅改革齊頭并進(jìn), 不斷推進(jìn)以健全地方稅體系為重點的稅制改革。2018年的財稅改革重點在減稅降費, 主要在增值稅和個稅兩方面不斷發(fā)力。2018年以來, 為促進(jìn)我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展, 調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu), 擴大消費需求, 我國財政政策在聚力增效的同時, 大力推行減稅降費措施。2018年初, 我國確定了全年減稅降費1.1萬億元的目標(biāo), 其中包括減稅8 000億元, 減費3 000多億元。劉昆表示:2018年全年減稅降費規(guī)模預(yù)

3、計將超過1.3萬億元, 同時我們還在研究更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費措施。;22019年3月5日召開的第十三屆全國人民代表大會第二次會議上, 李克強總理在政府工作報告中強調(diào)要將惠普性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅措施結(jié)合起來, 重點降低制造業(yè)與小微企業(yè)負(fù)擔(dān), 繼續(xù)深化增值稅改革, 切實減輕企業(yè)社保繳費負(fù)擔(dān), 全年將減輕企業(yè)稅收與社保繳費負(fù)擔(dān)近兩萬億元。(二) 我國減稅降費的政策導(dǎo)向從宏觀政策上看, 我國稅收制度總體方向應(yīng)遵循低稅負(fù), 嚴(yán)征管;原則, 要有利于我國經(jīng)濟的平穩(wěn)增長、社會的和諧穩(wěn)定及集約型經(jīng)濟的發(fā)展。1. 我國實施減稅降費政策的宏觀目標(biāo)(1) 促進(jìn)我國經(jīng)濟平穩(wěn)增長。我國的經(jīng)濟發(fā)展要求國家在進(jìn)行供

4、給側(cè)改革的同時要注重對需求側(cè)進(jìn)行優(yōu)化提升。需求側(cè)主要由投資、消費、出口三駕馬車?yán)瓌? 減稅降費能夠增加納稅人的可支配收入, 降低國內(nèi)產(chǎn)品價格, 刺激國內(nèi)消費需求, 不斷促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展。同時, 稅收應(yīng)體現(xiàn)出國家政策取向, 對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級起到正向積極作用, 例如, 稅收政策應(yīng)向環(huán)保產(chǎn)業(yè), 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)體現(xiàn)出傾向。(2) 維護社會和諧穩(wěn)定。改革開放后, 我國經(jīng)濟發(fā)展過程中不可避免地存在一些社會問題, 如貧富差距加大、行業(yè)發(fā)展不均等, 對社會和諧發(fā)展帶來了隱患。稅收對我國的社會發(fā)展有促進(jìn)和調(diào)節(jié)作用, 可以通過個人所得稅制度、財產(chǎn)稅制度和社會保險費制度的不斷完善縮小社會貧富差距、減輕企

5、業(yè)稅負(fù), 通過各類稅收優(yōu)惠和政策, 促進(jìn)各行業(yè)均衡發(fā)展。(3) 發(fā)展集約型經(jīng)濟。集約型經(jīng)濟是與粗放型經(jīng)濟相對應(yīng)的。這種經(jīng)濟增長方式有低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高效益的特點。稅收能夠矯正市場失靈, 規(guī)制市場主體行為, 改變負(fù)的外部效應(yīng), 降低發(fā)展消耗并提高發(fā)展效益。例如, 國家可以利用環(huán)境保護稅、資源稅及其他稅促進(jìn)環(huán)境保護, 引導(dǎo)市場風(fēng)向, 發(fā)展集約型經(jīng)濟3。2. 我國減稅降費的主要政策從具體工作部署上看, 我國將進(jìn)一步減稅降費減支。減稅降費;入選2018年經(jīng)濟類十大流行語, 在這一年中, 我國減稅降費取得了一定成效, 但社會減稅降費的呼聲仍然很高。2019年初召開的國務(wù)院常務(wù)會議針對小微企業(yè)推出

6、了一批惠普性減稅措施, 包括對小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度的加大、增值稅起征點的提高和對小微企業(yè)資源稅、城市維護建設(shè)稅等六稅兩費的減半征收。2019年的減稅降費工作將以調(diào)降增值稅和社保費率為主, 在加強稅收管理的同時優(yōu)化財政資金的使用效益。(1) 增值稅稅率結(jié)構(gòu)將進(jìn)一步簡并。2017年7月, 我國正式實施簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)政策, 增值稅稅率結(jié)構(gòu)由原來的四檔簡并至17%、11%、6%三檔;2018年5月, 制造業(yè)等行業(yè)增值稅適用稅率由17%降至16%, 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅適用稅率從11%降至10%。與此同時, 我國對增值稅小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了統(tǒng)一, 將工業(yè)、商業(yè)

7、企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高至500萬元, 并一次性退還先進(jìn)制造業(yè)等符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)一定時期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項稅額。2019年1月, 財政部在關(guān)于實施小微企業(yè)惠普性稅收減免政策的通知中指出, 要面向小微企業(yè)實施惠普性減稅措施, 對月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人實行免征增值稅政策。在2019年的全國兩會上, 國務(wù)院總理李克強在政府工作報告中表示, 2019年增值稅的改革和完善, 將在過去一年約4 000億元的減稅基礎(chǔ)上, 繼續(xù)按照稅率三檔簡并為兩檔的方向調(diào)整, 制造業(yè)等行業(yè)適用稅率由16%降至13%, 交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用稅率由10%降至9%, 并增加生產(chǎn)、生活服務(wù)

8、業(yè)的稅收抵扣等配套措施, 保證所有行業(yè)增值稅稅負(fù)的減輕。2019年4月1日起, 增值稅的以上調(diào)整政策正式執(zhí)行。從增值稅改革的方案來看, 增值稅稅率的簡并和降低將會大大降低企業(yè)的稅負(fù), 能夠不斷激發(fā)實體經(jīng)濟的內(nèi)在發(fā)展動力。在增值稅稅率改革的同時還應(yīng)該保證其抵扣鏈條的通暢, 使上下游企業(yè)都可以充分抵扣進(jìn)項稅, 并不斷擴展增值稅留抵退稅的規(guī)模涵蓋的行業(yè), 保障企業(yè)資金流動性, 促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。(2) 企業(yè)所得稅稅負(fù)將進(jìn)一步降低。2008年1月1日新的企業(yè)所得稅法正式施行, 其核心在于降低企業(yè)稅負(fù)。具體內(nèi)容包括使內(nèi)外資企業(yè)平等競爭, 統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度, 并將企業(yè)所得稅的法定稅率由原來的33%降為

9、25%。該企業(yè)所得稅法有以下優(yōu)惠政策:國家扶持的高新技術(shù)企業(yè)和符合條件小微企業(yè)享受15%和20%的低稅率優(yōu)惠, 西部地區(qū)開發(fā)鼓勵類企業(yè)享受15%的低稅率優(yōu)惠。2017年2月召開的第十二屆全國人大會常委員會第二十六次會議對國務(wù)院提交的企業(yè)所得稅法修正案 (草案) 進(jìn)行了分組審議。自2008年企業(yè)所得稅法正式施行后, 這是首次對企業(yè)所得稅法進(jìn)行修正。2008年以來我國國內(nèi)外的經(jīng)濟環(huán)境和社會環(huán)境都發(fā)生了變化, 2015年我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的稅制改革提出了要為企業(yè)減稅降負(fù), 2017年美國總統(tǒng)特朗普實施減稅政策引發(fā)了世界范圍內(nèi)的減稅。在此背景下, 我國企業(yè)所得稅稅率將進(jìn)一步降低, 并推出例如費用扣

10、除、固定資產(chǎn)加速折舊等更多企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2019年1月, 財政部提出要對小微企業(yè)實施惠普式減稅政策, 按照企業(yè)應(yīng)納稅所得額對小微企業(yè)的企業(yè)所得稅進(jìn)行減征, 對小微企業(yè)年低于100萬元應(yīng)納稅所得額減按25%計稅, 并按照20%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅;對小微企業(yè)高于100萬元低于300萬元的年度應(yīng)納稅所得額減按50%計稅, 按照20%的企業(yè)所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年3月的政府工作報告中指出, 要針對西部開發(fā)開放制定新的政策, 并延長西部地區(qū)原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策期限。同時, 我國還與其他國家簽訂了稅收協(xié)定, 國際反避稅等方面也將出臺更多新的規(guī)定。目前, 我國的企業(yè)所得稅稅收收

11、入僅次于增值稅稅收收入, 是第二大稅種。2008年到2017年間, 企業(yè)所得稅收入獲得了長足的增長。根據(jù)財政部官網(wǎng)數(shù)據(jù), 2008年企業(yè)所得稅收入總額為11 175.6億元, 到2017年這一數(shù)字達(dá)到32 117.3億元。美國總統(tǒng)特朗普執(zhí)政后施行的稅制改革中一項重要內(nèi)容就是企業(yè)所得稅改革, 這項改革將美國的企業(yè)所得稅稅率由原來的35%降至21%, 同時, 美國的企業(yè)所得稅改革允許企業(yè)將自身的固定資產(chǎn)投資全部計入當(dāng)年折舊, 總體減稅規(guī)模將達(dá)到萬億美元。英國緊隨其后。英國首相特蕾莎·梅承諾將在2020年之前降低英國企業(yè)所得稅稅率至17%, 并提高國內(nèi)企業(yè)研發(fā)支出扣除標(biāo)準(zhǔn), 同時把英國

12、的企業(yè)所得稅稅率保持在二十國集團 (G20) 中的最低水平。可預(yù)見世界范圍內(nèi)采取減稅措施的國家將越來越多, 全球性大規(guī)模的減稅潮將很快襲來。(3) 個人所得稅將更加完善。2019年1月1日, 新修訂的中華人民共和國個人所得稅法全面施行, 個人所得稅的稅制模式由分類計征向分類與綜合計征相結(jié)合轉(zhuǎn)變。在個稅基本減除費用扣除標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)的基礎(chǔ)上, 個人所得稅法規(guī)定了對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金或貸款利息、贍養(yǎng)老人等六項專項支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時, 新個人所得稅法擴大了中低檔稅率的級距:對于勞動性所得, 在現(xiàn)行工薪所得3%45%七級超額累進(jìn)稅率的基礎(chǔ)上, 擴大3%、10%和20%三檔低稅率的級距,

13、 相應(yīng)縮小了25%稅率級距, 并保持30%、35%和45%三檔稅率級距不變;對于經(jīng)營性所得, 在現(xiàn)行5%35%五級超額累進(jìn)稅率的基礎(chǔ)上, 相應(yīng)地擴大了各檔次稅率級距。新個人所得稅法大大減少了中低收入家庭的稅收負(fù)擔(dān)。從當(dāng)前個人所得稅改革的趨勢來看, 在稿酬和特許權(quán)使用費等四項收入采取統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率基礎(chǔ)上, 資本性收入或?qū)⒉⑷?。個人所得稅法新增六項專項附加扣除將很大程度上降低居民稅負(fù), 如果能夠由定額扣除向據(jù)實扣除方面發(fā)展, 將會給納稅人帶來更多好處。(4) 社會保險費率將進(jìn)一步下降。我國的社會保險費率一直是企業(yè)的一大成本。2015年以來, 我國先后五次降低了社會保險費率, 前四次降低社會保險

14、費率后我國的社會保險費率從41%降至37.3%, 累計為企業(yè)降低成本約3 150億元。但由于我國的社保費率仍偏高, 一些民營企業(yè)并沒有按照規(guī)定為員工全員足額繳納社會保險費用, 有些企業(yè)甚至存在逃費現(xiàn)象。2019年起, 稅務(wù)部門將全面接管社保費的征收。由于稅務(wù)部門征管效率更高也更為嚴(yán)格, 許多民營企業(yè)擔(dān)憂社保費用將會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。因此, 國務(wù)院明確規(guī)定, 各地要一律保持現(xiàn)有征收政策不變直至社保征收機構(gòu)改革到位, 對于歷史形成的企業(yè)社保費欠費嚴(yán)禁自行清繳。降低社保費負(fù)擔(dān)不僅是中央經(jīng)濟工作會議提出的更大規(guī)模減稅降費的工作重點之一, 也是國務(wù)院在社保費征收體制改革同時的重要部署, 目標(biāo)是總體上不增加企

15、業(yè)的負(fù)擔(dān)。在2018年12月13日的中央政治局會議上, 針對國家經(jīng)濟形勢提出了六個穩(wěn);方針, 其中穩(wěn)就業(yè)被放在第一位。在穩(wěn)就業(yè)政策的導(dǎo)向下, 社保費率的下降幅度與民營企業(yè)實際社保負(fù)擔(dān)直接相關(guān), 同時也與貢獻(xiàn)了80%以上城鎮(zhèn)勞動就業(yè)的民營經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)。國務(wù)院辦公廳2019年4月印發(fā)的降低社會保險稅率綜合方案中明確, 2019年5月1日起, 城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例將由19%下調(diào)至16%, 繼續(xù)階段性降低失業(yè)保險和工傷保險繳費比例, 并延長失業(yè)保險和工傷保險費率階段性降低期限至2020年4月30日。社保費率的降低, 將在減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的同時, 提升市場活力, 穩(wěn)定和擴大就業(yè), 擴大社保的

16、覆蓋面和參保率。(5) 稅收管理將更加嚴(yán)格。2018年11月7日, 國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于重大稅收違法失信案件信息公布辦法的公告, 主要修改內(nèi)容是逃避追繳欠稅標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)實際工作情況, 將逃避追繳欠稅納入重大稅收違法失信案件的標(biāo)準(zhǔn)由欠繳稅款金額100萬元以上的;修改為欠繳稅款金額10萬元以上的;。據(jù)國家公共信息中心發(fā)布的數(shù)據(jù), 2018年11月新增的重大稅收違法案件企業(yè)954家, 該辦法實施后, 這一數(shù)字可能會繼續(xù)飆升。輕稅、嚴(yán)管、重罰;是最為理想的稅收模式。懲罰力度的加大, 企業(yè)和納稅人對于稅收的法律意識也會增加。合法合規(guī)才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ), 納稅人遵紀(jì)守法, 是對自己最大的保護。二、

17、我國進(jìn)一步實施減稅降費政策的必要性首先, 從宏觀角度看, 減稅降費與我國擴需求、降成本的政策目標(biāo)相迎合。當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)中向好, 經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化的總體態(tài)勢下, 擴張市場需求, 降低企業(yè)成本是我國政府發(fā)展的目標(biāo)。以擴需求為政策目標(biāo)進(jìn)行減稅降費, 對我國經(jīng)濟進(jìn)行的是總量性調(diào)節(jié), 即利用稅收的杠桿作用, 從總量上控制國家、企業(yè)與個人之間的國民收入分配比例。這時的重點是放在需求側(cè)上, 通過對企業(yè)和個人的減稅降費, 增加企業(yè)和個人的可支配收入, 從而刺激消費和投資, 達(dá)到國內(nèi)總需求增加的目的。以降成本為政策目標(biāo)來進(jìn)行減稅降費則是將重點放在供給側(cè)上, 調(diào)整的是結(jié)構(gòu)性問題。企業(yè)產(chǎn)品價格由成本、稅費、利

18、潤三部分內(nèi)容構(gòu)成, 減稅降費可以降低企業(yè)產(chǎn)品價格中生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅費, 從而使得企業(yè)生產(chǎn)成本降低, 提高企業(yè)供給質(zhì)量并優(yōu)化企業(yè)供給結(jié)構(gòu)4。其次, 從微觀角度看, 減稅降費符合我國鞏固營改增減稅效果、抵消征繳不規(guī)范負(fù)面效應(yīng), 增強企業(yè)減稅獲得感;的要求。第一, 減稅降費可以鞏固營改增減稅效果。2012年起營改增在上海試點, 主要涉及交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。2016年5月1日起, 營改增在全國全面實施。從2016年6月到12月, 增值稅和改征后的營業(yè)稅合計入庫數(shù)為24.5億元, 較2015年同期減少19.8億元, 稅負(fù)下降近81%。2016年12月初, 史耀斌在全面推開營改增試點運行情況政策吹風(fēng)會

19、上表示, 2016年全年減稅額預(yù)計將超過5 000億元。而截至2016年11月, 營改增全年帶來的整體減稅額已經(jīng)達(dá)到4 699億元5。除了5 000億元的減稅額之外, 國家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示, 全面營改增以來, 稅負(fù)增加的企業(yè)僅1.3%, 稅負(fù)減少和持平的企業(yè)比例為98.7%。一般公共預(yù)算收入中也可以看到減稅成果。財政部數(shù)據(jù)顯示, 2016年9月全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入為8 243億元, 同比下降0.7%, 這一數(shù)據(jù)是自2015年2月以來首次下降。營改增的實施, 不僅減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān), 而且使得經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。但營改增后仍有個別行業(yè)稅負(fù)增加。金融業(yè)的適用稅率由5%上升至6%,

20、 可抵扣進(jìn)項稅額不足, 造成了實際稅率的增加;建筑服務(wù)業(yè)之前的稅率為11%, 貨物銷售的增值稅稅率為17%, 營改增之后建筑業(yè)稅率調(diào)整為10%, 貨物銷售稅率調(diào)整為16%, 但因上游企業(yè)抵扣鏈條的不完善, 建筑業(yè)減稅效果不強。因此, 有必要進(jìn)一步減稅降費以鞏固營改增已取得的成果。第二, 減稅降費可以抵消征繳不規(guī)范帶來的負(fù)面效應(yīng)。在企業(yè)所得稅的征收過程中, 存在著一些征管不規(guī)范行為。例如, 被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè), 可以享受15%的企業(yè)所得稅減征優(yōu)惠, 但稅務(wù)部門往往采用先征后退的方式, 仍按25%的稅率征收企業(yè)所得稅, 等到年底再為企業(yè)辦理退稅。另外, 在企業(yè)所得稅的匯算清繳退稅過

21、程中, 對于多繳的稅, 企業(yè)往往會延遲申請退稅。在企業(yè)申請退稅后, 稅務(wù)部門需要對其展開調(diào)查, 手續(xù)繁瑣, 因此企業(yè)往往會選擇抵減下一個納稅年度的所得稅, 而不是及時申請退還稅款。這不僅使得企業(yè)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠大打折扣, 而且會減少企業(yè)的現(xiàn)金流, 增加企業(yè)的融資成本, 不利于企業(yè)進(jìn)行科技研發(fā)與提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力。因此, 減稅降費應(yīng)該更加有力度, 并規(guī)范稅務(wù)部門的稅收征管行為, 以抵消稅收征管不規(guī)范給之前的減稅降費帶來的負(fù)面效應(yīng)。第三, 減稅降費能夠增強企業(yè)減稅獲得感;, 促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。近年來, 我國減稅降費范圍不斷擴大, 進(jìn)程也不斷推進(jìn), 但企業(yè)普遍反映減稅獲得感;不高。原因主要歸結(jié)為兩點:一

22、是許多減稅措施不具有惠普性, 僅僅局限于某些行業(yè)。在減稅過程中, 除了營改增具有惠普性特征外, 其他減稅措施多是針對特定行業(yè)或特定企業(yè)。二是過去采取的減稅多從稅基出發(fā), 企業(yè)感受不強烈。例如對企業(yè)所得稅的稅前扣除、企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除等, 沒有直接降低稅率對企業(yè)的刺激強。企業(yè)獲得感;的提升需要更大規(guī)模和有力的減稅降費措施, 可對小微企業(yè)和初創(chuàng)企業(yè)實行大規(guī)模、普惠性的減稅, 在減稅手段上降低稅率和規(guī)范稅基結(jié)合, 在不給財政較大壓力的同時帶來較強的減稅效應(yīng), 對社會產(chǎn)生正向積極作用, 提升企業(yè)減稅獲得感;6。三、減稅降費政策對會計工作的影響減稅降費政策有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān), 促進(jìn)企業(yè)有序發(fā)展。國

23、家進(jìn)行減稅降費的宏觀調(diào)控, 維護了企業(yè)在市場競爭中的秩序, 保證了市場的公平、有序, 減輕了企業(yè)的稅負(fù), 促進(jìn)各行業(yè)健康發(fā)展。同時, 減費降稅政策實施以來, 伴隨著央行多次降準(zhǔn)降息, 企業(yè)處于寬松的融資環(huán)境, 融資成本下降, 有利于企業(yè)自身的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟效益的提升。在減輕企業(yè)稅負(fù)的同時, 減稅降費政策帶來了企業(yè)會計工作的以下變化:(一) 會計法律法規(guī)體系發(fā)生變化我國的會計法規(guī)體系包括會計法規(guī)、準(zhǔn)則、監(jiān)督、核算體系和稅務(wù)會計體系。目前的減稅降費政策中增值稅、個人所得稅和社會保險費制度規(guī)定的改變將會對會計法規(guī)體系產(chǎn)生重大影響, 會計法規(guī)及規(guī)章需要隨著稅制變化而調(diào)整。同時, 與增值稅、個人所得

24、稅、社會保險費改革配套的稅務(wù)監(jiān)管等各方面的法律也會逐步完善。因此, 企業(yè)需要根據(jù)改革內(nèi)容重新規(guī)范工作, 并加強監(jiān)督和管理, 建立健全的核算機制和管理制度, 以提高企業(yè)財務(wù)工作效率, 更好地體現(xiàn)減稅效果。(二) 稅制改革要求企業(yè)加強內(nèi)部控制企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題有內(nèi)部控制制度不健全、不符合時代要求, 需要根據(jù)各項政策新規(guī)不斷填補制度上的漏洞;內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善, 即使有了健全的內(nèi)部控制制度也難以最大限度地發(fā)揮其成效;企業(yè)缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才等。在稅制改革背景下, 國家頒布多項減稅降費政策, 企業(yè)只有不斷完善自身經(jīng)營管理體制、提升內(nèi)部控制成效, 才能夠迅速適應(yīng)各項新規(guī), 最大限度地降低

25、各項規(guī)定和制度改變帶來的成本。(三) 企業(yè)社保合規(guī)成本將增加2019年起, 基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費由社保部門移交至稅務(wù)部門統(tǒng)一征收, 社保監(jiān)管將愈加嚴(yán)格。與此同時社保費率將下降。但對于企業(yè)來說, 社保費率的小幅降低可能遠(yuǎn)小于按照實際工資繳納社保導(dǎo)致的成本提高。根據(jù)中國企業(yè)社保白皮書2018, 繳納社?；鶖?shù)完全合規(guī)的企業(yè)只有27.05%, 而2018年按照最低下限比例繳費的企業(yè)占比31.7%。在稅務(wù)部門接棒社保征管后, 將對不按規(guī)定繳納社保的企業(yè)采取社保追繳、滯納金征收等處罰措施, 企業(yè)負(fù)責(zé)人也可能面臨懲處。面對有力的監(jiān)管, 企業(yè)將按照

26、實際工資額為員工全員全額繳納社保, 企業(yè)社保難以向員工轉(zhuǎn)嫁, 只能作為自身的成本費用沖減企業(yè)的利潤。企業(yè)面臨人員成本上漲問題, 企業(yè)財務(wù)部門在做未來的資金預(yù)算時, 要對資金使用進(jìn)行更合理的規(guī)劃, 對社保合規(guī)成本進(jìn)行充分考慮。四、全面實施減稅降費政策后企業(yè)財務(wù)工作思路(一) 根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)政策調(diào)整自身投資戰(zhàn)略2018年小微企業(yè)、科技型中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)加計扣除、固定資產(chǎn)加速折舊等稅收優(yōu)惠政策陸續(xù)出臺, 職工教育經(jīng)費等費用扣除項目標(biāo)準(zhǔn)也不斷被放寬, 企業(yè)的實際稅負(fù)得到了降低。2019年國家減稅規(guī)劃中, 將結(jié)合普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅政策, 重點為制造業(yè)和小微企業(yè)減輕稅負(fù)。這些政策將大大提高

27、小微企業(yè)和創(chuàng)業(yè)企業(yè)的積極性。企業(yè)基本投資戰(zhàn)略可以分為創(chuàng)新型和穩(wěn)定型兩種, 在當(dāng)前的減稅大背景下, 企業(yè)應(yīng)該時刻關(guān)注國家法律法規(guī)政策, 把握國家政策風(fēng)向, 看準(zhǔn)利好抓住機遇, 隨時調(diào)整自身投資發(fā)展戰(zhàn)略, 形成企業(yè)自身的核心競爭力。國家對于不同行業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不同, 企業(yè)可以根據(jù)自身情況加大研發(fā)投入, 向科技型企業(yè)轉(zhuǎn)型, 以享受到更多的稅收優(yōu)惠。(二) 加強企業(yè)內(nèi)部控制力度我國的減稅降費政策在盤活營商環(huán)境的同時也對企業(yè)的內(nèi)部控制效率提出了更高的要求。加強企業(yè)內(nèi)部控制力度可從以下方面入手:一是健全企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的良好控制將使企業(yè)更好地適應(yīng)新的財稅環(huán)境, 企業(yè)要與時俱進(jìn),

28、根據(jù)國家最新的各項財稅政策對自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改, 確保其內(nèi)部控制體系健全完善。二是完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度。監(jiān)督制度就像木桶中的短板;, 監(jiān)督制度的不完善將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制漏洞百出, 企業(yè)應(yīng)在建立獨立的監(jiān)督部門基礎(chǔ)上, 引入外部監(jiān)督等方式, 確保內(nèi)部控制監(jiān)督工作的有效性。三是重視內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)和引進(jìn), 注重員工對新制度的學(xué)習(xí), 提升企業(yè)內(nèi)部控制效率7。(三) 提高企業(yè)成本管理效率國家宏觀政策降成本的要求和企業(yè)尋求利潤最大化的特性都要求企業(yè)要提升成本管理的效率。政府減稅降費各項政策和簡政放權(quán)的推進(jìn), 都為企業(yè)各項成本的降低提供了很大幫助, 但企業(yè)還必須從自身出發(fā), 提高自身成本管理的

29、效率, 尋求長久競爭優(yōu)勢。首先, 企業(yè)可以通過降低生產(chǎn)中每一環(huán)節(jié)的成本來提升成本管理效率, 例如重視原始記錄等基礎(chǔ)管理工作、采取合適的成本管理方法、通過價格比較降低物資采購成本等方式降低成本。其次, 國家的減稅降費政策減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān), 企業(yè)可以將這部分資金投入到科技研發(fā)中, 并通過對研發(fā)儀器加速折舊和研發(fā)費用加計扣除等將稅收優(yōu)惠予以充分利用, 以提高企業(yè)生產(chǎn)效率, 增強企業(yè)競爭力。最后, 企業(yè)可以通過合理籌劃, 調(diào)整員工用工模式和勞動報酬結(jié)構(gòu)來減少用工成本。面對社保費的改革, 企業(yè)可以結(jié)合自身情況, 減少全日制合同制用工方式, 轉(zhuǎn)向非全日制用工方式, 或招募有社保的兼職員工及退休人員, 或者使用人力資源外包服務(wù)來降低用工成本。同時, 社保費和個人所得稅改革后, 企業(yè)可以增加員工勞動報酬中實物形式的獎