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文檔簡介

1、 稅收的基本概念稅收的基本概念 稅收的來源和用途稅收的來源和用途 稅收的分類稅收的分類 稅收的職能稅收的職能 稅收的基本概念稅收的基本概念 禾 兌 勞動取得的勞動取得的 農(nóng)產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品 上繳、送達上繳、送達 說文解字說文解字:“稅者,租也,從禾,從兌稅者,租也,從禾,從兌”。 稅收的基本概念稅收的基本概念 稅收指的是:國家為行使其職能,憑 借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定,強制地、 固定地、無償?shù)厝〉脟邑斦杖氲?一種形式。 稅收的主體 稅收的目的 稅收的保障 稅收的依據(jù) 稅收的地位 稅收的主體是什么? 稅收的目的是什么? 稅收的保障是什么? 稅收的依據(jù)是什么? 稅收的基本特征稅收的基本特征 稅收具有

2、強制性、無償性和固定性三 項基本特征 強強制性制性 稅收的強制性,是指稅收參與社會產(chǎn)品分 配的依據(jù)是國家的政治權(quán)力,具體表現(xiàn)在稅收 是以國家法律的形式規(guī)定的,稅法作為國家法 律的組成部分,任何單位和個人都必須遵守。 稅收違法黑名單懲戒措施: 有關(guān)單位可依法采取包括阻 止出境、限制擔任相關(guān)職務、 限制融資授信等懲罰措施。 無償性無償性 稅收的無償性,是指在具體征稅過程中, 國家征稅后稅款即為國家所有,不再直接 歸還給納稅人。 無償性是相對的,從財政活動的整體來看,稅收 最終通過政府提供公共產(chǎn)品等方式用之于納稅人, 體現(xiàn)了稅收取之于民、用之于民的本質(zhì)。 固定性固定性 稅收的固定性,是指稅收是國家按

3、照法律 規(guī)定的標準向納稅人征收的,具有事前規(guī)定 的特征,任何單位和個人都不能隨意改變。 稅 法 稅收的固定性是相對的。雖然說稅收的法律的有關(guān)規(guī)定具 有連續(xù)性和穩(wěn)定性,不得朝令夕改,但是稅法并非是一成 不變的。生產(chǎn)力的提高和社會經(jīng)濟條件的變化,客觀上要 求對征稅對象和稅收標準適時進行調(diào)整,從而使稅收制度 適應形勢變化,更加科學合理。 強制強制性、無償性、固定性的關(guān)系性、無償性、固定性的關(guān)系 稅收的強制性、無償性、固定性三者缺 一不可,統(tǒng)一于稅法。強制性是無償性的保 障,強制性和無償性決定了固定性。 案例探究 廣州一出租屋業(yè)主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí) 照和稅務登記證便私下出租臨時商鋪,在16 年至1

4、7年間共取得商鋪租金收入34萬元,從 未向稅務機關(guān)申報納稅。稅務機關(guān)依法將其 移送司法機關(guān),司法部門以偷稅罪起訴黃某, 17年4月海珠區(qū)法院根據(jù)刑法有關(guān)規(guī)定, 對黃某偷逃出租房產(chǎn)綜合征收稅合計共 20383.11元的行為,判處黃某有期徒刑11個 月,并處罰金4萬元。 問:從這個案例中同學們能體會到稅收的什 么特點? 稅收具有強制性和固定性 關(guān)于稅收,本杰明.富蘭克林說“世界上只 有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死 亡?!?列寧說:“所謂賦稅,就是國家不用付任 何報酬而向居民取得東西?!?問:這些名言說明了稅收具有什么特征? 稅收具有強制性和無償性 稅收的來源和用途稅收的來源和用途 稅收從哪里

5、來稅收從哪里來 稅收來源于社會剩余產(chǎn)品,是社會剩余產(chǎn) 品的一部分,是廣大勞動人民生產(chǎn)創(chuàng)造出來 的。也就是說稅收是由廣大納稅人繳納的。 這里的納稅人可以指法人,也可以指自然人。 在現(xiàn)實生活中,不一定每個人都是納稅人, 但我們每個人都是商品勞務的消費者,人人 都是負稅人。 納稅人是指稅法規(guī) 定的直接負有納稅 義務的單位和個人 負稅人是指最終 承擔稅款的單位 和個人 稅收到哪里去稅收到哪里去 稅收是國家為了社會公共需要而征 收的,我國稅收的本質(zhì)就是取之于民, 用之于民 發(fā)展國防事業(yè),保障國家安全 著力改善民生,保障公民福利 投資基礎設施,強化公共服務 支持內(nèi)政外交,服務政府運轉(zhuǎn) 稅收的分類稅收的分類

6、 按照課稅對象的不同,我國現(xiàn)行稅收按照課稅對象的不同,我國現(xiàn)行稅收 可以分為五大類:可以分為五大類: 流轉(zhuǎn)稅:流轉(zhuǎn)稅:增值稅、消費稅和關(guān)稅等 所得稅:所得稅:企業(yè)所得稅、個人所得稅等 財產(chǎn)稅:財產(chǎn)稅:遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、契稅、車 輛購置稅和車船稅等 行為稅:行為稅:城市維護建設稅、印花稅 資源稅:資源稅:資源稅、土地增值稅、耕地 占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等 開窗稅:在古希臘,凡是朝著大街和向外打開的窗戶, 戶主均需要繳納開窗稅。 華麗服裝稅:在古羅馬,對人們的服裝按其華麗程度收 華麗服裝稅。 胡須稅:在俄國,蓄須者需要納稅。如果有人拒絕這樣 做,那么隨身攜帶剪刀的檢查人員一定會把他的胡須剪 掉。 乞

7、丐稅:法國巴黎的香榭麗舍大道,名氣也很大,外地 乞丐和流浪漢紛紛涌向這里,于是當局規(guī)定,只有繳納 15000法郎稅款的乞丐,才能獲得準許在香榭麗舍大道 上活動。 國外有趣的稅種 稅收的職能稅收的職能 稅收的職能稅收的職能 隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展變化,稅收 的職能作用也在不斷擴大,現(xiàn)在稅收主 要有,籌集收入,調(diào)控經(jīng)濟,調(diào)節(jié)分配 三大職能。 稅收是財政收入的主要來源稅收是財政收入的主要來源 稅收是我國財政收入最主要、最有 效、最可靠的來源。我國的稅收收入 占國家財政收入的90%以上。 稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段稅收是調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段 經(jīng)濟決定稅收,稅收反作用于經(jīng)濟。經(jīng)濟決定稅收,稅收反作用于經(jīng)濟。 稅收是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具 稅收作為國家參與國民收入分配最 主要、最規(guī)范的形式,規(guī)范政府、企業(yè) 和個人之間的分配關(guān)系。 此外稅收還具有監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用。 稅收涉及社會生產(chǎn)、流通、分配、消費 各個領(lǐng)域,能夠綜合

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