2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-218模擬題

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) -218一、單項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 15，分?jǐn)?shù)： 15.00)1. 下列關(guān)于成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法，不正確的是 ( ) 。A. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在收到租金收入時(shí)，需要計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”等科目B. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 在每期計(jì)提折舊或者攤銷時(shí)， 計(jì)提的折舊和攤銷金額需要計(jì)入“管 理費(fèi)用”科目 C. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，發(fā)生減值時(shí)，需要將減值的金額計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”科目D. 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿足一定條件時(shí)，可以轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量2. 某工業(yè)企業(yè)的下列做法中，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是 ( )

2、 。A. 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于 2007年 1月1日在所有上市公司執(zhí)行B. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更需在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中說(shuō)明C. 因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降為 15%D. 鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化3. 甲公司 2009年 10月 10日以一批庫(kù)存商品換入一輛小轎車，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)38.8 萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為 120 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 150 萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為 140 萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為 17%； 換入固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為 160 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 135 萬(wàn)元。假

3、設(shè)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則甲公司因該項(xiàng)非貨 幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為 ( ) 萬(wàn)元。A. 140B. 150C. 120D. 30 4. A 公司采用交易發(fā)生日即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。1月 10日， A公司從銀行借入短期外幣借款 100 萬(wàn)美元，以補(bǔ)充流動(dòng)資金，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元=7.2 元人民幣。 1月 31 日，市場(chǎng) 匯率為 1 美元=7.25 元人民幣。 2月 15 日，A公司以人民幣償還該筆短期借款， 當(dāng)日銀行的美元賣出價(jià)為 1 美元=7.14 元人民幣，市場(chǎng)匯率為 1美元=7.12 元人民幣。不考慮其他因素，則該項(xiàng)借款業(yè)務(wù)對(duì)A公司第 1季度損益的影響金額為

4、( ) 萬(wàn)元人民幣。A. 8B. 6 C. 5D. 115. 甲公司持有乙公司 20%表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜旧a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策施加重大影響。2009 年，甲公司將其賬面余額為 410 萬(wàn)元的商品以 315 萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司， 出售前甲公司已對(duì)該商品計(jì)提了 95 萬(wàn)元的減值 損失。 2009 年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品尚未對(duì)外部第三方出售。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng) 可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同， 兩者在以前期間未發(fā)生過(guò)內(nèi)部交易。 乙公司 2009 年凈利 潤(rùn)為 1000 萬(wàn)元。則甲公司 2009 確認(rèn)的投資收益為 ( ) 萬(wàn)元。A. 216B. 184C. 200 D

5、. 2806. 對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確 認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，沖減 ( ) 科目。A. 資本公積B. 投資收益C. 資產(chǎn)減值損失 D. 營(yíng)業(yè)外收入7.2009 年12月 1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為 34000 元，成本為 180000 元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于 2010 年 5 月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 220000 元(不含增值稅稅額 ) 。假定不考慮其他因素，則 2009年12月31 日甲公司因

6、本售后回購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為( ) 元。A. 200000B. 180000C. 204000 D. 200008. 仁字公司 2006年12月31 日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值 20萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，假 定會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，2009年12月 31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為 ( ) 萬(wàn)元。A. 0B. 6.67C. 8D. 4 9. 完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，股 份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入( ) 。A. 制造費(fèi)用B. 公允價(jià)值變動(dòng)損益 C. 管理費(fèi)用D. 生產(chǎn)

7、成本10. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年 4 月購(gòu)入 A材料 1000 公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為 30000 元，增值稅額為 5100 元，該批 A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生 1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù) 990 公斤，在入 庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用 300 元。該批入庫(kù) A材料的實(shí)際總成本為 ( ) 元。A. 29700B. 29997C. 30300 D. 3540011.2008 年1月10日，甲公司銷售一批商品給，乙公司，貨款為5000萬(wàn)元(含增值稅額 ) 。合同約定，乙公司應(yīng)于 2008 年 4 月 10 日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)

8、商，甲 公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一幢辦公樓償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的 產(chǎn)品成本為 1200 萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 1500 萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的辦公樓原 價(jià)為 5000 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 2000 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 800 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2500 萬(wàn)元。甲公司和乙公 司適用的增值稅稅率均為 17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng) 業(yè)外收人為 ( ) 萬(wàn)元。A. 1345B. 745C. 1045 D. 33012. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2009 年 5 月初自華宇公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)

9、設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)60 萬(wàn)元，增值稅 10.2 萬(wàn)元；另支付運(yùn)雜費(fèi) 3 萬(wàn)元 (假定不考慮運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的因素 )，途中保險(xiǎn)費(fèi) 8萬(wàn) 元；安裝過(guò)程中，領(lǐng)用一批外購(gòu)原材料，成本6 萬(wàn)元，售價(jià)為 6.5 萬(wàn)元，支付安裝人員工資 5 萬(wàn)元，該設(shè)備在 2009年 9月 1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為 ( ) 萬(wàn)元。A. 93.22B. 93.30C. 93.80D. 82 13.甲企業(yè) 2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品， 已確認(rèn)收入并進(jìn)行了有關(guān)賬務(wù)處理， 同年 12月1日， 乙企業(yè)收到貨物后驗(yàn)收不合格要求退貨， 2009 年 2 月 10 日甲企業(yè)收到退貨。甲企業(yè) 2008

10、年度資產(chǎn)負(fù)債表 批準(zhǔn)報(bào)出日是 4 月 30 日。甲企業(yè)對(duì)此業(yè)務(wù)的處理是 ( ) 。A. 作為 2009 年當(dāng)期正常事項(xiàng)B. 作為 2008 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)C. 作為 2009 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)D. 作為 2008 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng) 14.2009 年 12 月甲公司因某業(yè)務(wù)分部長(zhǎng)期虧損，決定進(jìn)行重大業(yè)務(wù)重組。按照重組計(jì)劃，預(yù)計(jì)將發(fā)生重組 直接支出 3000000 元、留用職工崗前培訓(xùn)支出 500000 元。該重組業(yè)務(wù)有詳細(xì)、 正式的重組計(jì)劃并已對(duì)外公 告。則甲公司 2009 年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是 ( ) 元。A. 0B. 3000000 C. 3

11、500000D. 250000015. 接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按 ( ) 作為入賬價(jià)值。A. 投資方無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值B. 投資雙方合同或協(xié)議約定的價(jià)值 (假定是公允的 ) C. 無(wú)形資產(chǎn)帶來(lái)的未來(lái)現(xiàn)金流量之和的現(xiàn)值D. 投資方無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值二、多項(xiàng)選擇題 ( 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00)16. 下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有 ( ) 。A. 變更固定資產(chǎn)的折舊年限B. 將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C. 因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)使用年限 D. 由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限 17. 下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( ) 。

12、A. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B. 持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量 C. 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D. 內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目形成的無(wú)形資產(chǎn)成本不包括研究階段發(fā)生的支出 18. 事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有( ) 。A. 經(jīng)費(fèi)支出B. 事業(yè)支出 C. 固定基金 D. 財(cái)政補(bǔ)助收入 19. 下列情況中有可能導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值的有 ( ) 。A. 資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌 B. 如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的

13、市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變 化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響 C. 資產(chǎn)在建造或者收購(gòu)時(shí)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算 D. 資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于原來(lái)的預(yù)算或者預(yù)計(jì)金額 20. 在債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，以下說(shuō)法正確的有( ) 。A. 債務(wù)人應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益 B. 無(wú)論債權(quán)人或債務(wù)人，均不確認(rèn)債務(wù)重組損失C. 用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值 的差額，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入D. 用非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值 與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益 21.

14、以下關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，表述正確的有( ) 。A. 除了立即可行權(quán)的股份支付外，股份支付在授予日不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 B. 等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)和應(yīng)付職工薪酬 C. 等待期內(nèi)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量為基礎(chǔ)計(jì)算或修正成本費(fèi)用 D. 等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)確認(rèn)權(quán)益工具的預(yù)計(jì)行權(quán)數(shù)量變動(dòng) 22. 下列對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更的表述中，正確的有( ) 。A. 投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積B. 投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損

15、益C. 已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式 D. 投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)該追溯調(diào)整23. 企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有( ) 。A. 被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利 B. 被投資企業(yè)宣告分派股票股利C. 被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)D. 計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 24. 下列各項(xiàng)中，對(duì)或有負(fù)債的表述正確的有 ( ) 。A. 根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，或有負(fù)債必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露B. 過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量，那么該義務(wù)屬于或有負(fù)債 C. 過(guò)去的交易或

16、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，那么該義務(wù)屬 于或有負(fù)債 D. 過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，且其存在須通過(guò)未來(lái)不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)，那么 該義務(wù)屬于或有負(fù)債 25. 下列各事項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值增減變動(dòng)的有( ) 。A. 沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B. 發(fā)生的存貨盤虧 C. 發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入D. 委托外單位加工發(fā)出的材料三、判斷題 (總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 10.00)26. 對(duì)于一項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，企業(yè)必須擁有其所有權(quán)，才能作為企業(yè)的資產(chǎn)予以確認(rèn)。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 27. 固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時(shí)， 企業(yè)應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià)轉(zhuǎn)銷

17、， 計(jì)入“在建工程”科目。 已計(jì)提折 舊額和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不需要做處理。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 28. 企業(yè)持有上市公司限售股權(quán) (不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán) ) ，對(duì)上市公司不具有控制、 共同控 制或重大影響的，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)，也可將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融資產(chǎn)。 ( )A. 正確 B. 錯(cuò)誤29. 投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制， 若被投資單位的股票在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)， 則該投資不能按長(zhǎng)期 股權(quán)投資準(zhǔn)則進(jìn)行核算。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 30. 當(dāng)支付的貨幣性資產(chǎn)占換人資產(chǎn)公允價(jià)值 ( 或者占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和

18、) 的比例低于 25%或等于 25%，視為非貨幣性資產(chǎn)交換。 ( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 31. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量， 應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流 量。( )A. 正確B. 錯(cuò)誤 32. 對(duì)于企業(yè)發(fā)生的專門借款輔助費(fèi)用， 在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可 銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化；在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資 產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用， 計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）A. 正確 B. 錯(cuò)誤33. 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同的，均需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

19、（ ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 34. 售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃的， 售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值 （ 售價(jià)小于公允價(jià)值， 并且可以由租金補(bǔ)償 ）之間的差額， 應(yīng)當(dāng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。 （ ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 35. 企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（ ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 四、計(jì)算題（總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 22.00）正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，正保公司于 2009年 7月 1日對(duì)一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該生產(chǎn)設(shè)備的原價(jià)為 2000萬(wàn)元，已提折舊 800萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 40 萬(wàn)元。在改擴(kuò)建 過(guò)

20、程中領(lǐng)用工程物資 300萬(wàn)元（不含增值稅 ） ，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其成本為 300萬(wàn)元，公允價(jià)值 （等于計(jì)稅 價(jià)格）為500萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 80萬(wàn)元，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為 13.6 萬(wàn)元。發(fā)生改擴(kuò)建工程人員工資 90 萬(wàn)元，福利費(fèi) 12.6 萬(wàn)元。用銀行存款支付其他相關(guān)費(fèi)用167.4 萬(wàn)元 （ 符合資本化條件 ） 。該生產(chǎn)設(shè)備于2009 年 9月 2 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對(duì)改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可 使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬(wàn)元。 2012年企業(yè)為該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生修理支出 5 萬(wàn)元，用銀行存款支付。 2012年 12月 31日，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向

21、的改變，將該項(xiàng)資產(chǎn)出售，不合稅售價(jià)為 400萬(wàn)元，已收到款項(xiàng)， 存入銀行，支付清理費(fèi)用 3 萬(wàn)元。 （ 假定該生產(chǎn)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 ） 要求：1. 編制上述與固定資產(chǎn)改擴(kuò)建有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 1160 累計(jì)折舊 800 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40 貸：固定資產(chǎn) 2000 借：在建工程 300 貸：工程物資 300 借：在建工程 300 貸：庫(kù)存商品 300 借：在建工程 80 貸：原材料 80 借：在建工程 102.6 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 90 職工福利 12.6 借：在建工程 167.4 貸：銀行存款 167.4 借：固定資產(chǎn) 2110 貸：在建工程 2110

22、） 2009 年（ 改擴(kuò)建后 ）應(yīng)計(jì)提的折舊額 =（2110- 10）5/153/12=175（ 萬(wàn)元 ） 借：制造費(fèi)用 175貸：累計(jì)折舊 1752010年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(2110- 10)5/159/12+(2110 - 10)4/153/12=665( 萬(wàn)元) 借：制造費(fèi)用 665貸：累計(jì)折舊 6652011 年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(2110- 10)4/159/12+(2110 - 10)3/15 3/12=525(萬(wàn)元 ) 借：制造費(fèi)用 525貸：累計(jì)折舊 5252012 年應(yīng)計(jì)提的折舊額 =(2110- 10)3/159/12+(2110 - 10)2/15 3/12=385(萬(wàn)

23、元 ) 借：制造費(fèi)用 385貸：累計(jì)折舊 385) 2012 年資產(chǎn)發(fā)生修理支出的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用 5貸：銀行存款 5） 2012 年正保公司出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理 360累計(jì)折舊 1750貸：固定資產(chǎn) 2110借：固定資產(chǎn)清理 3貸：銀行存款 3借：銀行存款 468貸：固定資產(chǎn)清理 363應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 68營(yíng)業(yè)外收入 37）甲股份有限公司 （ 本題下稱“甲公司” ）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲分司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算匯兌差額。（1）甲公司有關(guān)外幣賬戶 2010年3月 31日的余額如下：項(xiàng)目

24、外幣賬戶余額 （ 萬(wàn)美元）匯率人民幣賬戶余額 （ 萬(wàn)元人民 幣）銀行存款10006.836830應(yīng)收賬款8006.835464應(yīng)付賬款4006.832732長(zhǎng)期借款10106.836898.3（2）甲公司 2010 年第二季度發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下： 4月3日，將200萬(wàn)美元兌換為人民幣， 兌換取得的人民幣已存入銀行。 當(dāng)日即期匯率為 1美元=6.83 元 人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為 1 美元=6.82 元人民幣。 4月 10 日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為 400 萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng) 日即期匯率為 1 美元=6.82 元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料

25、的進(jìn)口關(guān)稅272萬(wàn)元人民幣，增值稅 510 萬(wàn)元人民幣。 5月 14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為 600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為 1 美元=6.81 元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 6月 20日，收到應(yīng)收賬款 300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日即期匯率為 1 美元=6.80 元人民幣。該應(yīng) 收賬款系 2 月份出口銷售發(fā)生的。 6月25日，以每股 10美元的價(jià)格 （不考慮相關(guān)稅費(fèi) ）購(gòu)入 1萬(wàn)股 X公司發(fā)行的 B股股票，作為交易性金 融資產(chǎn)核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1 美元 =6.8 元人民幣。 6月 30日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第二季度發(fā)生的利息，當(dāng)日匯率為1 美元=6.82 元人民幣。該

26、長(zhǎng)期借款系 2010年 1月 1 日從中國(guó)銀行借入，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，該外幣借款本金為1000 萬(wàn)美元，期限 2 年，年利率為 4%，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。借入款項(xiàng)已于借入當(dāng)日支 付給所購(gòu)設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。 該生產(chǎn)線的在建工程已于 2009年10月開(kāi)工。該專用設(shè)備于 2月 20日驗(yàn)收合 格并投入安裝。至 2010 年 6 月 30 日，該生產(chǎn)線尚處于建造過(guò)程中。 6月 30日， X公司發(fā)行的 B股市價(jià)為每股 11 美元。要求：1.編制甲公司第二季度外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)：12.00 )編制甲公司第二季度外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 借：銀行存款人民幣

27、1364(2006.82)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2貸：銀行存款美元 1366(2006.83) 借：原材料 3000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 510 貸：應(yīng)付賬款美元 2728(4006.82) 銀行存款人民幣 782 借：應(yīng)收賬款美元 4086(6006.81) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4086 借：銀行存款美元 2040(3006.8) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9貸：應(yīng)收賬款美元 2049(3006.83) 借：交易性金融資產(chǎn)成本68(1016.8)貸：銀行存款美元 68借：在建工程 68.2(1000 4%3/12 6.82) 貸：長(zhǎng)期借款應(yīng)計(jì)利息美元 68.2 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)7.02(11 16.

28、82 -68)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 7.02)計(jì)算甲公司 2010 年第二季度末外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 銀行存款匯兌損益 =(1000-200+300- 10)6.82 -(6830-1366+2040-68)=-2.2( 萬(wàn)元 )( 損失 ) 應(yīng)收賬款匯兌損益 =(800+600- 300) 6.82 -(5464+4086-2049)=1( 萬(wàn)元 )( 收益 ) 應(yīng)付賬款匯兌損益 =(400+400)6.82 -(2732+2728)=-4( 萬(wàn)元)( 收益)長(zhǎng)期借款匯兌損益 =(1010+10)6.82 -(6898.3+68.2)=-10.1( 萬(wàn)元 )

29、( 收益) 借：應(yīng)付賬款 4 應(yīng)收賬款 1貸：銀行存款 2.2財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.8 借：長(zhǎng)期借款 10.1 貸：在建工程 10.1)五、綜合題(總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 33.00)正保股份有限公司 ( 本題下稱“正保公司” )外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，假定該公司以每 月月初的市場(chǎng)匯率作為當(dāng)月交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率，按季核算匯兌損益。209 年 3 月 31 日有關(guān)外幣賬戶余額如下：項(xiàng)目外幣金額 (萬(wàn)美元 )折算匯率折算為人民幣金額 ( 萬(wàn) 元)銀行存款 ( 借方)6006.834098應(yīng)收賬款 (借方)5006.833415長(zhǎng)期借款 A20006.8313660長(zhǎng)期借款 B200

30、06.8313660應(yīng)付利息 A506.83341.5應(yīng)付利息 B606.83409.8長(zhǎng)期借款 A系 209年 1月 1日為建造某生產(chǎn)線而借入的，借款期限為2年，年利率為 10%，按季計(jì)提利息，每年年末支付利息。長(zhǎng)期借款 B系208年1 月1 日借入，借款期限為 3年，年利率為 12%，每年年 末支付利息。生產(chǎn)線于 209年 1 月 1 日開(kāi)工，并于當(dāng)日開(kāi)始發(fā)生資產(chǎn)支出，截至第1 季度末，已累計(jì)使用外幣借款 3300萬(wàn)美元，預(yù)計(jì)將于 209年12月完工。 209年第 2季度各月月初、 月末市場(chǎng)匯率如下：日期市場(chǎng)匯率4月1日1 美元 =6.83 元人民幣4月 30日1 美元 =6.81 元人民

31、幣5月1日1 美元 =6.81 元人民幣5月 31日1 美元 =6.83 元人民幣6月1日1 美元 =6.83 元人民幣6月 30日1 美元 =6.84 元人民幣209年 4 月至 6 月，正保公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù) ( 假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) )：(1) 4 月 1日，為建造該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款140 萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)日投入安裝。(2) 4 月 20 日，將 160 萬(wàn)美元兌換為人民幣， 當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為 1 美元 =6.77 元人民幣， 賣出價(jià)為 1 美 元 =6.87 元人民幣。兌換所得人民幣已存入銀行。(3) 5 月 1日，以外幣銀行存款向外國(guó)公

32、司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)用240 萬(wàn)美元。(4) 5 月 15 日，收到第 1 季度發(fā)生的應(yīng)收賬款 400 萬(wàn)美元。(5) 6 月 5日以每股 1.5 美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司 B股100 萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85 元人民幣，另發(fā)生傭金等 1 萬(wàn)美元，相關(guān)款項(xiàng)均以美元銀行存款支付，不考慮其他因素。 209 年 6 月 30 日，由于市價(jià)變動(dòng)，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司B股的市價(jià)變?yōu)槊抗?2 美元。(6) 6 月 10日按面值購(gòu)入 100 萬(wàn)美元的債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。 購(gòu)買當(dāng)日的匯率為 1美元=6.87 元人民幣。 209年 6月 30日，債券的公允價(jià)值為 110 萬(wàn)美元

33、。(7) 6 月 30 日，計(jì)提外幣借款利息。(8) 生產(chǎn)線建造期間未發(fā)生中斷，不考慮其他因素。要求：貸：銀行存款美元 借：在建工程 1634.4 貸：銀行存款美元 借：銀行存款美元 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 貸：應(yīng)收賬款美元 借：交易性金融資產(chǎn) 投資收益 6.83 貸：銀行存款美元 借： 貸： 借：1.編制 209年第 2 季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(分?jǐn)?shù)： 15.00 ) 編制 209年第 2 季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：在建工程 956.2 貸：銀行存款美元 (1406.83)956.2 借：銀行存款人民幣 (1606.77)1083.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用 9.6 (1606.83)1092.8(2406.

34、81)1634.4(4006.81)2724(4006.83)2732(1506.83)1024.5(1516.83)1031.33交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 343.5(2 可供出售金融資產(chǎn)成本1006.84 -1024.5)683343.5貸：銀行存款美元 （1006.83）683借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)68.3（10 6.83 ，公允價(jià)值變動(dòng)部分 ）貸：資本公積其他資本公積 68.3借：可供出售金融資產(chǎn) 1.1110 （6.84 -6.83） ，匯率變動(dòng)形成的匯兌差額部分 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.1 計(jì)提專門借款利息 第二季度專門借款的利息 =200010%3/12=

35、50（ 萬(wàn)美元 ） 專門借款利息應(yīng)計(jì)入在建工程的金額 =506.83=341.5（ 萬(wàn)元人民幣 ） 第二季度一般借款利息 =200012%3/12 6.83=409.8（ 萬(wàn)元 ）一般借款應(yīng)計(jì)入在建工程的利息 =（13003/3+1403/3+2402/3） 12%3/12 6.83=327.84（ 萬(wàn)元人民 幣）計(jì)提專門借款利息 借：在建工程 341.5 貸：應(yīng)付利息美元 （50 6.83）341.5 計(jì)提一般借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 81.96在建工程 327.84 貸：應(yīng)付利息美元 （60 6.83）409.8） 計(jì)算 209年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

36、 計(jì)入在建工程的匯兌差額：外幣專門借款本金的匯兌差額 =2000（6.84 -6.83）=20（ 萬(wàn)元）（ 貸方 ） 外幣專門借款利息的匯兌差額 =50（6.84 - 6.83）+50 （6.84 -6.83）=1（ 萬(wàn)元）（ 貸方） 借：在建工程 21 貸：長(zhǎng)期借款 A 20 應(yīng)付利息 A 1 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌差額： 外幣銀行存款的匯兌差額=（600-140-160-240+400-151- 100） 6.84 -（4098-956.2-1092.8-1634.4+2724-1031.33-683）=5.29（ 萬(wàn) 元 ）（ 借方 ）外幣應(yīng)收賬款的匯兌差額 =（500- 400）6.84

37、-（3415-2732）=1（ 萬(wàn)元）（ 借方 ） 外幣一般借款本金的匯兌差額 =2000（6.84 -6.83）=20（ 萬(wàn)元）（ 貸方 ） 外幣一般借款利息的匯兌差額 =60（6.84 - 6.83）+60 （6.84 -6.83）=1.2（ 萬(wàn)元）（ 貸方） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14.91應(yīng)收賬款 1 銀行存款 5.29 貸：長(zhǎng)期借款 B 20 應(yīng)付利息 B 12） 遠(yuǎn)華公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債袁債務(wù)法核算。 遠(yuǎn)華公司對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為10%。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損

38、失前不允許稅前扣除。 不考慮除增值稅、 所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 遠(yuǎn)華公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。遠(yuǎn)華公司 2008 年度所得稅匯算清繳于 2009年 3月 8日完成，在此之前發(fā)生的 2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)， 均 可進(jìn)行納稅調(diào)整。遠(yuǎn)華公司 2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2009 年 4 月 18 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 2009年1月1日至 4月18 El ，遠(yuǎn)華公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1 月 5日，遠(yuǎn)華公司收到甲公司退回的 2008 年購(gòu)入的一批商品， 以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。 由于該批產(chǎn)品質(zhì)量存在一些問(wèn)題，遠(yuǎn)華公司同意了甲公司的退貨要求，并向甲公司開(kāi)具

39、紅字增值稅專用發(fā) 票。該批商品的銷售價(jià)格 （不含增值稅 ）為100萬(wàn)元，增值稅額為 17萬(wàn)元，銷售成本為 80萬(wàn)元。假定遠(yuǎn)華公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至 2009年 1月 5日，該批商品的應(yīng)收賬 款尚未收回。 (2)1 月 23 日，經(jīng)法院一審判決，遠(yuǎn)華公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失為115萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用 5 萬(wàn)元，遠(yuǎn)華公司不再上訴，并且賠償款和訴訟費(fèi)用已經(jīng)支付。該項(xiàng)業(yè)務(wù)是遠(yuǎn)華公司和乙公司簽訂的供銷合同，合同約定，遠(yuǎn)華公司需要在 2008年 10月銷售一批商品給 乙公司，但是遠(yuǎn)華公司到期未發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大損失，乙公司提起訴訟，至12月31 日，法院尚未判

40、決，遠(yuǎn)華公司預(yù)計(jì)很可能敗訴，如果敗訴估計(jì)賠償金額為 95萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi) 5 萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)確認(rèn)了 預(yù)計(jì)負(fù)債 100 萬(wàn)元。(3) 1 月 30 日，遠(yuǎn)華公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失為 100萬(wàn)元。(4) 2 月 10日，遠(yuǎn)華公司發(fā)現(xiàn) 2008年漏記某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 180 萬(wàn)元，金額較大，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用 于管理部門。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。(5) 2 月 20日遠(yuǎn)華公司發(fā)現(xiàn)， 2008年 11月2日，遠(yuǎn)華公司與丙公司簽訂大型設(shè)備的銷售合同并負(fù)責(zé)安裝， 合同規(guī)定，遠(yuǎn)華公司向丙公司銷售兩臺(tái)大型設(shè)備，售價(jià)為每臺(tái) 500 萬(wàn)元，成本為 360萬(wàn)元，并負(fù)責(zé)安裝

41、， 且安裝是銷售的重要組成部分， 遠(yuǎn)華公司已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并已收到丙公司通過(guò)銀行支付的上述款項(xiàng)， 設(shè)備已發(fā)出，預(yù)計(jì)在 2009 年 5 月 30 日安裝完畢。假定稅法規(guī)定，該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。遠(yuǎn)華公 司在 2008年 11月 2日的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 1170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 170借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 720貸：庫(kù)存商品 720(6) 3 月 6日，遠(yuǎn)華公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款300萬(wàn)元(含增值稅 )收回的可能性極小， 應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 遠(yuǎn)華公司在 2008 年 12月 31 日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法

42、按 期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。(7) 3 月 20 日，遠(yuǎn)華公司處置了其子公司，獲得投資收益為 210萬(wàn)元。(8) 3 月 31 日，遠(yuǎn)華公司發(fā)現(xiàn)，在 2008 年 12 月 31 日，將可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加額計(jì)入了公允 價(jià)值變動(dòng)損益，金額為 80 萬(wàn)元。(9) 4 月 10日，遠(yuǎn)華公司為了籌集資金，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券 500 萬(wàn)元。要求：1.指出遠(yuǎn)華公司發(fā)生的上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。(分?jǐn)?shù)： 18.00 ) 調(diào)整事項(xiàng)有： (1) 、(2) 、(4) 、(5) 、 (6) 、(8) 。) 事項(xiàng) 借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)收入 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 17 貸：應(yīng)收賬款 117 借：庫(kù)存商品 80 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整營(yíng)業(yè)成本 80 借：壞賬準(zhǔn)備 11.7(117 10%) 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整資產(chǎn)減值損失 11.7 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 5(100- 80) 25% 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)