2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-債務(wù)重組模擬題

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) - 債務(wù)重組 （ 三）（ 總分： 99.99 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 12，分?jǐn)?shù)： 12.00）1. 甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)， 2014年 6月 20日經(jīng)協(xié)商，乙公司同 意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值為 1000 萬元， 用于償債商品的賬面價(jià)值為 600 萬元，公允價(jià)值為 700 萬元，增值稅稅額為 119 萬元。增值稅不單獨(dú)收付，不考慮其他 因素，該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響金額為 萬元。A. 100B. 181C. 28l D. 300該債務(wù)重組對(duì)甲公司利潤總額的影響

2、金額=資產(chǎn)處置收益 （700-600）+ 債務(wù)重組利得（1000-700-119）=281（ 萬元 ）2. 甲公司銷售一批商品給丙公司，含稅價(jià)款為 750 萬元，丙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將 其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。丙公司無形資產(chǎn)的成本 700 萬元，已累計(jì)攤銷 100 萬元，已提減值 準(zhǔn)備 75 萬元，公允價(jià)值為 500 萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提 120 萬元壞賬準(zhǔn)備。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則 下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是 。A. 甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 500 萬元B. 甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為 130 萬元C. 丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為

3、250 萬元D. 丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益為 0 選項(xiàng) A，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值500 萬元入賬；選項(xiàng) B，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失 =應(yīng)收賬款賬面價(jià)值 （750-120）- 受讓資產(chǎn)公允價(jià)值 500=130（ 萬元） ；選項(xiàng) C，丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得 =應(yīng)付賬款賬面價(jià)值 750- 抵債資產(chǎn)公允價(jià)值 500=250（萬元） ；選項(xiàng) D，丙公司 確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益 =抵債資產(chǎn)公允價(jià)值 500- 抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值 525=-25（ 萬元 ）。3. A 公司銷售給 B公司一批商品， A公司收到 B公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，票據(jù)面值1237.5

4、萬元， 6個(gè)月期限。到期日由于 B公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)修改債務(wù)條件后， A公司同意將此債務(wù)延期 1年，并按 8%的利率 （與 實(shí)際利率相同 ）計(jì)算延期 1 年的利息，債務(wù)本金減至 900萬元，但附或有條件：如果 B公司實(shí)現(xiàn)利潤，需另 行支付 112.5 萬元價(jià)款，如果發(fā)生虧損則不再支付。 B 公司預(yù)計(jì)很可能實(shí)現(xiàn)利潤。則 B公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù) 重組利得是 萬元。A. 31.5B. 153C. 265.5D. 225 B 公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得 =1237.5-900-112.5=225（ 萬元 ）4. 甲公司應(yīng)收乙公司賬款 2250 萬元，由于乙公司無力償付該應(yīng)付賬款， 經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙公司以普通

5、股 450萬股償還債務(wù)，普通股每股面值為 1 元，每股市價(jià) （即收盤價(jià)格 ）4.50 元，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬 準(zhǔn)備 100萬元，甲公司收到的股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)， 另支付交易費(fèi)用 20 萬元。下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì) 計(jì)處理的表述中，不正確的是 。A. 甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2025 萬元B. 甲公司支付的交易費(fèi)用 20 萬元計(jì)入投資收益C. 甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失 125 萬元D. 乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得 125 萬元 選項(xiàng) D，乙公司確認(rèn)的債務(wù)重組利得 =2250- 4504.5=225（ 萬元 ）。5. A、B 公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。 A公司銷

6、售給 B公司一批庫存商品，應(yīng)收賬款為含稅價(jià)款 550 萬元，款項(xiàng)尚未收到。到期時(shí) B 公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，A公司同意 B公司用存貨抵償該項(xiàng)債務(wù)， 該產(chǎn)品公允價(jià)值為 450 萬元（不含增值稅 ），成本為 300 萬元，已提減值準(zhǔn)備 22.5萬元，假設(shè)A公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提了 30萬元的壞賬準(zhǔn)備。 債務(wù)重組時(shí)增值稅不單獨(dú)收付， 則下列有關(guān) A、 B 公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是 。A. A 公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為 0B. A 公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為 -6.5 萬元 C. B 公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為 23.5 萬元D. B 公司因債務(wù)重組影響利潤總額的金額為 196

7、萬元選項(xiàng) AB，A公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為 0，而沖減資產(chǎn)減值損失 =450（1+17%） -（550-30）=6.5（ 萬元） ；選項(xiàng) C，B 公司確認(rèn)債務(wù)重組利得 =550- 4501.17=23.5（ 萬元 ）；選項(xiàng) D，B公司因債務(wù)重組影響利潤總額的金額 =23.5+資產(chǎn)處置損益 450-（300-22.5）=196（ 萬元） 。6.2014 年 1 月 3 日，甲公司因購買材料而欠乙公司購貨款 2500 萬元， 由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款， 2014 年5 月2 日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以投資性房地產(chǎn)作為對(duì)價(jià)支付給乙公司用以償還該債務(wù)。該房地產(chǎn)的 賬面價(jià)值為 2000 萬元（其中成本為

8、 1500 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 500 萬元，原自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地 產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生其他綜合收益 100萬元） 。 2014年 6月 1日相關(guān)手續(xù)辦理完畢，當(dāng)日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值 為 2300 萬元。乙公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為 10 萬元，乙公司收到房地產(chǎn)后繼續(xù)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。不考慮 相關(guān)稅費(fèi)，則下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是 。A. 乙公司確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為 2300 萬元B. 乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失 190 萬元C. 甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得 200 萬元D. 甲公司確認(rèn)處置投資性房地產(chǎn)的損益為300 萬元 選項(xiàng) B，乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失 =（2500-10

9、）-2300=190（ 萬元 ）；選項(xiàng) C，甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得 =25300-2300=200（ 萬元） ；選項(xiàng) D，甲公司確認(rèn)處置投資性房地產(chǎn)的損益 =2300-2000+100=400（ 萬元）。7. A 公司銷售給 B公司一批庫存商品，款項(xiàng)尚未收到，共計(jì)100 萬元， A公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，到期時(shí) B公司無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商， B 公司以交易性金融資產(chǎn)抵償該債務(wù)，金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為70 萬元（ 其中成本為 60 萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 10 萬元） ，當(dāng)日公允價(jià)值為 80 萬元，在金融資產(chǎn)抵償該債 務(wù)基礎(chǔ)之上再豁免剩余債務(wù)的 50%，同時(shí)將此剩余債務(wù)延期 3 個(gè)月。則下

10、列有關(guān)債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)處理中， 不正確的是 。A. A 公司未來應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為 20 萬元 B. A 公司債務(wù)重組損失為 10 萬元C. B 公司債務(wù)重組利得為 10 萬元D. B 公司確認(rèn)投資收益為 20 萬元選項(xiàng) A，A公司未來應(yīng)收賬款的公允價(jià)值 =（100- 80）（1 -50%）=10（ 萬元 ）；選項(xiàng) B， A公司債務(wù)重組損失 =（100-10）-80=10（ 萬元） ；選項(xiàng) C， B公司債務(wù)重組利得 =100-80-10=10（ 萬元） ；選項(xiàng) D，B公司確認(rèn)投資收 益=80-60=20（ 萬元） 。8. 甲公司應(yīng)收乙公司貨款 800 萬元。經(jīng)磋商，雙方同意按 600萬元結(jié)清

11、該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收 賬款計(jì)提了 100 萬元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為 。A. 甲公司其他綜合收益減少 200 萬元，乙公司資本公積增加 200萬元B. 甲公司營業(yè)外支出增加 100 萬元，乙公司資本公積增加 200 萬元C. 甲公司營業(yè)外支出增加 200 萬元，乙公司營業(yè)外收入增加 200萬元D. 甲公司營業(yè)外支出增加 100 萬元，乙公司營業(yè)外收入增加 200萬元 債權(quán)人甲公司，債務(wù)重組差額 200（800-600） 萬元扣除壞賬準(zhǔn)備 100 萬元后的余額 100 萬元記入“營業(yè)外 支出債務(wù)重組損失”科目；債務(wù)人乙公司，債務(wù)重組差額 200（80

12、0-600） 萬元記入“營業(yè)外收入債 務(wù)重組利得”科目。9. 甲公司應(yīng)收乙公司的賬款 3000萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是： （1） 乙公司以 銀行存款償付甲公司賬款 300 萬元； （2） 乙公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)固定資產(chǎn)償付剩余債務(wù)。 乙公司該項(xiàng) 無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 900 萬元，公允價(jià)值為 1050 萬元；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 1050 萬元，公允價(jià)值為 1350 萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 400 萬元。該債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲 公司利潤總額的影響為 萬元。A. 0B. 400C. 300D. 100 該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司利潤總額的影響

13、=（300+1050+1350）-（3000-400）=100（ 萬元 ）10. 甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。甲公司銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為 200 萬元，增值稅稅額為 34 萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)， 甲公司同意乙 公司將其擁有的一臺(tái)設(shè)備 （2009 年以后購入 ）抵償債務(wù)，乙公司設(shè)備的賬面原值為 200 萬元，已累計(jì)計(jì)提折 舊 80 萬元，不含稅公允價(jià)值為 160 萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提 20 萬元壞賬準(zhǔn)備。 假設(shè)債務(wù)重組時(shí)， 增值稅不單獨(dú)收付，則乙公司債務(wù)重組利得、處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得分別為 萬元。A. 46.8 、

14、40 B. 40、0C. 114 、0D. 74 、 40債務(wù)重組利得 =（200+34）- 160（1+17%）=46.8（萬元 ） ，處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 =160-（200-80）=40（ 萬元）。11. 甲、乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。甲公司銷售一批商品給乙公司，含稅價(jià)款為1200 萬元，乙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司以其擁有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)抵償債務(wù)，可 供出售金融資產(chǎn)的賬面余額為 900 萬元 （ 其中成本 800 萬元，公允價(jià)值變動(dòng) 100 萬元 ） ，按照收盤價(jià)格計(jì)算 的公允價(jià)值為 1100 萬元；甲公司將取得的該股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，甲

15、公司應(yīng)收賬款已計(jì)提 90 萬 元壞賬準(zhǔn)備。下列有關(guān)債務(wù)重組的表述中，不正確的是 。A. 甲公司取得可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 1100 萬元B. 甲公司債務(wù)重組損失為 10 萬元C. 乙公司債務(wù)重組利得為 10 萬元 D. 乙公司債務(wù)重組時(shí)確認(rèn)的投資收益為 300 萬元乙公司債務(wù)重組利得 =1200-1100=100（ 萬元 ） ，所以選項(xiàng) C的表述不正確。12. 由于 A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難無力償還貨款， 甲公司就到期應(yīng)收 A公司賬款 250 萬元與 A公司進(jìn)行債務(wù)重組。 甲公司同意免除 A公司 50 萬元債務(wù)，剩余債務(wù)延期兩年償還，按年利率5%計(jì)息；同時(shí)約定，如果 A公司一年后有盈利，每年按

16、 8%計(jì)息。假定甲公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，則甲公司就該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè) 務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為 萬元。A. 30B. 24C. 50 D. 18甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失 =應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值 -將來應(yīng)收金額 =250-（250-50）=50（ 萬元 ）。二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00）13.2014 年 7 月 1 日， A公司應(yīng)收 B公司的一筆貨款 500 萬元到期， 由于 B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難， 該筆貨款預(yù) 計(jì)短期內(nèi)無法收回。該公司已為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100 萬元。當(dāng)日， A 公司就該債權(quán)與 B公司進(jìn)行協(xié) 商。下列協(xié)商方案中，不屬于債務(wù)重組的有 。A.

17、減免 100 萬元債務(wù)，其余部分立即以現(xiàn)金償還B. 減免 50 萬元債務(wù)，其余部分延期兩年償還C. 以公允價(jià)值為 500 萬元的固定資產(chǎn)償還 D. 以現(xiàn)金 100 萬元和公允價(jià)值為 400 萬元的無形資產(chǎn)償還 選項(xiàng) C、D 債權(quán)人均沒有作出讓步，所以不屬于債務(wù)重組。14. 下列以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組中，不屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的有 。A. 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額B. 非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額C. 非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額D. 非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額 選項(xiàng) A、B，非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于 （大于） 其公允價(jià)值的差額，

18、屬于處置資產(chǎn)的損益；選項(xiàng)D，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值大于重組債務(wù)賬面價(jià)值，表明債權(quán)人未作出讓步，因此該事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組的范圍。15. 下列關(guān)于以修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)收（ 應(yīng)付 ）金額的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中， 正確的有 A. 債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)B. 債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計(jì)入當(dāng)期損益C. 債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D. 債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在后續(xù)期間確定不需支付時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益?zhèn)鶆?wù)重組中，對(duì)債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生 時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金

19、額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng) 中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，日后沒有發(fā)生時(shí)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益 （營業(yè)外收入 ）。16. 下列各項(xiàng)中，屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有 。A. 債權(quán)人同意減免的債務(wù)B. 債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金C. 債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息D. 債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額選項(xiàng) A，減免的債務(wù)部分不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，不影響“應(yīng)付賬款債務(wù)重組”科目的金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。17. 債務(wù)重組中對(duì)于債務(wù)人而言，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，處理正

20、確的有 。A. 抵債資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益B. 抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出C. 抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出D. 抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入的規(guī)定以其公允價(jià)值確 認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，故選項(xiàng) B 不正確；抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并 結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，故選項(xiàng) C 不正確。18. 債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，

21、影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目有 。A. 債權(quán)人計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B. 債務(wù)人計(jì)提的資產(chǎn)減值損失C. 可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 （不單獨(dú)收付 ） D. 債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)選項(xiàng) D，債權(quán)人為取得受讓資產(chǎn)而支付的除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入取得資產(chǎn)的入賬價(jià)值，貸方對(duì) 應(yīng)的是銀行存款，所以不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失。19. 下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 。A. 修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)付金額且該或有應(yīng)付金額符合有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將其 確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債 B. 修改其他債務(wù)條件涉及的或有應(yīng)收金額，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目C. 對(duì)于債務(wù)人而言，發(fā)生債務(wù)重組

22、時(shí)，應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值的差額，確 認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入資本公積D. 在債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理中，債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，既要確認(rèn)債務(wù)重組利得，又要確認(rèn)處置非流 動(dòng)資產(chǎn)損益 選項(xiàng) B，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額；選項(xiàng)C，債務(wù)重組利得計(jì)入營業(yè)外收入。20. 下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有 。A. 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價(jià)值一定大于重組后債 權(quán)的公允價(jià)值 B. 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額C. 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的， 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為

23、股本（ 或者實(shí)收資本 ），股份的公允價(jià)值總額與股本 （或者實(shí)收資本 ） 之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益D. 如果債權(quán)人受讓多項(xiàng)用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計(jì)算確定的入賬價(jià)值范圍內(nèi)，按公允價(jià)值的相對(duì)比 例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值 選項(xiàng) A，重組后債務(wù)的公允價(jià)值與重組后債權(quán)的公允價(jià)值一般相等；選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng) C，股份的公允價(jià)值總額與股 本（ 或者實(shí)收資本 ） 之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng) D，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的 公允價(jià)值入賬。21. 債務(wù)重組中，下列有關(guān)債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理中，正確的有 。A. 重組

24、債權(quán)沒有計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況下，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額， 確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營業(yè)外支出 B. 重組債權(quán)已經(jīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額沖減 壞賬準(zhǔn)備，沖減后如為借方余額，計(jì)入營業(yè)外支出，如為貸方余額，沖減資產(chǎn)減值損失 C. 收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其賬面價(jià)值入賬D. 對(duì)于或有應(yīng)收金額不應(yīng)予以確認(rèn) 選項(xiàng) C，債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值入賬。22. 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及的或有應(yīng)付金額、或有應(yīng)收金額，下列表述中正確的有 。A

25、. 計(jì)算重組后債務(wù)的公允價(jià)值時(shí)應(yīng)包含或有應(yīng)付金額B. 計(jì)算重組后債務(wù)的公允價(jià)值時(shí)應(yīng)包含符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額 C. 計(jì)算重組后債務(wù)的公允價(jià)值時(shí)不應(yīng)包含或有應(yīng)付金額D. 計(jì)算重組后債權(quán)的公允價(jià)值時(shí)不應(yīng)包含或有應(yīng)收金額 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及的或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 13 號(hào) 或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。修改后的債務(wù) 條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的公允價(jià)值。三、判斷題（總題數(shù)： 7，分?jǐn)?shù)： 14.00）23. 債務(wù)重組日指債務(wù)重組完成日， 即債務(wù)人履行協(xié)

26、議或法院裁定， 將相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人、 將債務(wù)轉(zhuǎn)為 資本或修改后的債務(wù)條件開始執(zhí)行的日期。A. 正確 B. 錯(cuò)誤24. 債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、借新債還舊債屬于準(zhǔn)則所規(guī)范的債務(wù)重組范圍。A. 正確B. 錯(cuò)誤 債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。25. 債務(wù)重組中， 債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的， 債權(quán)人實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額， 計(jì)入當(dāng) 期營業(yè)外支出。A. 正確 B. 錯(cuò)誤26. 修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)確認(rèn)該或有應(yīng)收金額。A. 正確B. 錯(cuò)誤 對(duì)于債權(quán)人而言，或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，債權(quán)人不應(yīng)

27、確認(rèn)或有應(yīng)收金額。27. 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。A. 正確B. 錯(cuò)誤 以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額， 且該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的， 債 務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。28. 債務(wù)重組以組合方式進(jìn)行的， 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)依次以支付的現(xiàn)金、 轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、 債權(quán)人享有 股份的公允價(jià)值沖減重組債務(wù)的賬面價(jià)值，再按照修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的 入賬價(jià)值。A. 正確 B. 錯(cuò)誤29. 債務(wù)人以將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債權(quán)人在債務(wù)重組日， 應(yīng)當(dāng)將享有股份的面

28、值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資。A. 正確B. 錯(cuò)誤 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進(jìn)行債務(wù)重組的， 債權(quán)人在債務(wù)重組日， 應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人 的投資。四、計(jì)算題（總題數(shù)： 3，分?jǐn)?shù)： 30.00）2014年2月 1日，乙公司銷售一批商品給甲公司，含稅貨款4700 萬元，款項(xiàng)未收到。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能按合同規(guī)定支付貨款， 經(jīng)與乙公司協(xié)商， 乙公司同意甲公司以一臺(tái) 2014年 1月新購置的管理 設(shè)備和一宗土地使用權(quán)償還債務(wù)。 2014 年 10 月 31 日辦理完畢相關(guān)手續(xù)，并解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。（1）甲公司 2014年 1月新購置的管理設(shè)備的價(jià)款為 300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 51萬

29、元，當(dāng)日交付使用， 款項(xiàng)已經(jīng)支付。對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為5 年，凈殘值為零。處置時(shí)支付清理費(fèi)用 2 萬元，該機(jī)器設(shè)備不含稅公允價(jià)值為 500萬元。甲公司土地使用權(quán)的成本為 3000 萬 元，已計(jì)提攤銷為 1000 萬元，公允價(jià)值為 4000 萬元。 2014 年 10 月 31 日甲公司開出增值稅專用發(fā)票，價(jià) 款為 500萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 85 萬元。（2）乙公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 120 萬元。乙公司收到管理設(shè)備和土地使用權(quán)作為固定資產(chǎn)和無形 資產(chǎn)入賬。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）. 編制甲公司 2014 年 1 月購入管理用固定資

30、產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ） 借：固定資產(chǎn) 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 51貸：銀行存款 351（2）. 計(jì)算甲公司債務(wù)重組日固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置損益及債務(wù)重組利得。（分?jǐn)?shù)： 2.50 ） 固定資產(chǎn)的處置損益 =500-（300- 300/59/12） -2=243（ 萬元 ）無形資產(chǎn)的處置損益 =4000-（3000-1000）=2000（ 萬元 ） 債務(wù)重組利得 =4700-585-4000=115（ 萬元 ）（3）. 編制甲公司 （債務(wù)人 ）債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 2.50）借：固定資產(chǎn)清理 255 累計(jì)折舊 45（300/5 9/12） 貸：固定資產(chǎn)

31、300 借：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 借：應(yīng)付賬款 4700 累計(jì)攤銷 1000 貸：固定資產(chǎn)清理 257 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額） 85（500 17%） 無形資產(chǎn) 3000 營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 2243（243+2000） 債務(wù)重組利得 115（4）. 編制乙公司 （債權(quán)人 ）債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示 ）（分?jǐn)?shù)： 2.50 ） 借：固定資產(chǎn) 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額） 85（500 17%） 無形資產(chǎn) 4000壞賬準(zhǔn)備 120貸：應(yīng)收賬款 4700 資產(chǎn)減值損失 5A、B公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率均為17

32、%。A公司應(yīng)收 B公司的貨款為 750 萬元（含增值稅） 。由于 B公司資金周轉(zhuǎn)困難， 至 2013年11月30日尚未支付貨款。 雙方協(xié)商于 2014年 1月1日達(dá)成 以下協(xié)議：（1）以銀行存款償還 50 萬元。（2）以一批庫存商品償還一部分債務(wù)。該產(chǎn)品的成本為420萬元，公允價(jià)值 （即計(jì)稅價(jià)值 ）為400 萬元，B公司已對(duì)該庫存商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 45 萬元。（3）以 B公司持有 C 公司的一項(xiàng)股權(quán)投資清償。該股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，其中“成本”為100萬元、“公允價(jià)值變動(dòng)”為 35 萬元（借方余額 ） ，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 150 萬元（包含已宣告但尚 未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利

33、7萬元） 。假定 2014年 1月 1日B公司已將銀行存款 50萬元支付給 A公司，并辦理了股 權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，庫存商品已經(jīng)出庫，并開具了增值稅專用發(fā)票。 A 公司取得 C公司股權(quán)后，作為交易性金融 資產(chǎn)核算；取得的庫存商品仍然作為庫存商品核算。 A公司應(yīng)收 B公司的賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 80 萬元。 要求：（1）. 計(jì)算債務(wù)重組日 A 公司債務(wù)重組損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。A公司（債權(quán)人）債務(wù)重組損失 =（750-80）- （50+4001.17+150）=2（ 萬元 ） 借：銀行存款 50 庫存商品 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 68 交易性金融資產(chǎn) 143 應(yīng)收股利 7 壞賬準(zhǔn)

34、備 80 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 2 貸：應(yīng)收賬款 750（2）. 分別計(jì)算債務(wù)重組日 B 公司債務(wù)重組利得、影響投資收益、營業(yè)利潤、利潤總額的金額，并編制相關(guān) 會(huì)計(jì)分錄。 （ 答案中的金額單位用萬元表示 ）B公司（債務(wù)人）債務(wù)重組日債務(wù)重組利得 =750- （50+4001.17+150）=82（ 萬元 ）影響投資收益的金額 =150-7-100=43（ 萬元 ）影響營業(yè)利潤的金額 =43+1400-（420-45）=68（ 萬元 ）影響利潤總額 =82+68=150（萬元 ）借：應(yīng)付賬款 750其他綜合收益 35貸：銀行存款 50主營業(yè)務(wù)收入 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 6

35、8可供出售金融資產(chǎn)成本 100公允價(jià)值變動(dòng) 35應(yīng)收股利 7投資收益 43（150-100-7）營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 82借：主營業(yè)務(wù)成本 375存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 45貸：庫存商品 4202014年 4月 3日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙公司購貨款合計(jì) 7000 萬元，由于甲公司到期無法償 付應(yīng)付賬款， 2014年 9月 2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，假設(shè)普通股每股面值為 1 元， 甲公司以 2000 萬股償還該項(xiàng)債務(wù)。 2014 年 10 月 2日辦理完畢增資手續(xù)，當(dāng)日股票收盤價(jià)格為每股3 元。乙公司對(duì)應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備 100 萬元。乙公司將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)后取得甲公司20%

36、的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算。 2014年 10月 2日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 31000萬元。乙公司取得投資 時(shí)甲公司僅有一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值 與公允價(jià)值均相等。該無形資產(chǎn)成本為 600 萬元，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，凈殘值為零，按照直線法 攤銷；乙公司估計(jì)該無形資產(chǎn)公允價(jià)值為 800 萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為 5 年，凈殘值為零，按照直線法 攤銷。 2014年 11月，乙公司將其成本為 700萬元的商品以 1000萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司取得商 品作為存貨，至 2014 年年末，甲公司仍未對(duì)外出售該存

37、貨，甲公司 2014 年 10 月至 12 月實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000 萬元。不考慮所得稅影響。要求：（分?jǐn)?shù)： 9.99 ）（1）. 計(jì)算甲公司 （債務(wù)人 ）確認(rèn)的股本溢價(jià)和債務(wù)重組利得， 并編制債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。 （分?jǐn)?shù)： 3.33 ） 股本溢價(jià) =2000（3 -1）=4000（ 萬元 ） 債務(wù)重組利得 =7000- 20003=1000（萬元 ） 借：應(yīng)付賬款乙公司 7000貸：股本 2000 資本公積股本溢價(jià) 4000 營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 1000（2）. 編制乙公司 （債權(quán)人 ）債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。（分?jǐn)?shù)： 3.33 ）借：長期股權(quán)投資投資成本6000（20003）壞賬準(zhǔn)備 1

38、00營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 900貸：應(yīng)收賬款甲公司 7000借：長期股權(quán)投資投資成本200（3100020%-6000）貸：營業(yè)外入 200（3）. 編制乙公司 2014年 12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示 ）（分?jǐn)?shù)：3.33 ）調(diào)整后的凈利潤 =1000-（800/5- 600/10） 3/12 -（1000-700）=675（ 萬元 ） 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整135（67520%）貸：投資收益 135五、綜合題（總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 24.00）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)如下：（1）2013 年 4 月

39、1 日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售貨款總額為4680 萬元（含增值稅 ） 。由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能按期償還， 2013年 12月5 日，甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議 如下： 乙公司以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的自用房產(chǎn)抵償部分債務(wù)。 該房產(chǎn)在乙公司的賬面原價(jià)為 1500 萬元， 已計(jì)提折舊 550 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 75 萬元。 2013 年 12 月 31 日公允價(jià)值為 900 萬元。 乙公司以其持有的 A 公司的交易性金融資產(chǎn)抵償部分債務(wù)。乙公司持有的 A公司交易性金融資產(chǎn)的賬面 價(jià)值為 650萬元（其中成本為 600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 50萬元） ，20

40、13年 12月31日，A公司股票按照收 盤價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為 700 萬元。 甲公司同意豁免乙公司債務(wù) 80 萬元，將剩余債務(wù)的償還期限延長至 2014年 12月 31日。在債務(wù)延長期 間，剩余債務(wù)按年利率 5%（與實(shí)際利率相同 ）收取利息，同時(shí)附或有條件，如果 2014 年乙公司實(shí)現(xiàn)盈利， 則利率上升至 7%，如果 2014 年發(fā)生虧損，則維持 5%的利率，乙公司本息到期一次償付；假定預(yù)計(jì)乙公司 2014 年很可能實(shí)現(xiàn)盈利。 該協(xié)議自 2013 年 12 月 31 日起執(zhí)行。（2） 債務(wù)重組日之前，甲公司對(duì)上述債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 82 萬元。（3）上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于2013年12月31 日辦妥。經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)將取得的房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，為了提高租金收入，將取得的房產(chǎn)進(jìn)行改 擴(kuò)建，改擴(kuò)建之后對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。將取得 A 公司的股票劃分為可供出售金 融資產(chǎn)。（4）乙公司于 2013 年 12 月 31 日按上述協(xié)議