2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-財(cái)務(wù)報(bào)告-1模擬題

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) -財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 三）-1（ 總分： 92.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 15，分?jǐn)?shù)： 15.00）1. 母公司是指控制一個(gè)或一個(gè)以上主體的主體。這句話中的第一個(gè)“主體”不可能是 。A. 被投資單位中可分割的部分B. 企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體C. 投資性主體D. 合營(yíng)安排或聯(lián)營(yíng)企業(yè)A.B.C.D. 2. 結(jié)構(gòu)化主體，是指其設(shè)計(jì)導(dǎo)致在確定其控制方時(shí)不能將表決權(quán)或類似權(quán)利作為決定因素的主體，主導(dǎo)該 主體相關(guān)活動(dòng)的依據(jù)通常是合同安排或其他安排形式。包括的內(nèi)容不可能是 。A. 證券化產(chǎn)品B. 部分投資基金C. 余額寶D. 發(fā)行權(quán)益工具A.B.C.D. 3.

2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動(dòng)”是指對(duì)被投資方的回報(bào)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。 被投資方的相關(guān)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括 。A. 商品或勞務(wù)的銷售和購(gòu)買、金融資產(chǎn)的管理B. 資產(chǎn)的購(gòu)買和處置C. 研究與開(kāi)發(fā)活動(dòng)以及融資活動(dòng)D. 對(duì)被投資方回報(bào)影響甚微或沒(méi)有影響的行政活動(dòng)A.B.C.D. 4. 在判斷投資方對(duì)被投資方所擁有的權(quán)力時(shí)，下列表述不正確的是 。A. 應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利B. 實(shí)質(zhì)性權(quán)利應(yīng)是在對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行決策時(shí)有實(shí)際能力行使的可執(zhí)行權(quán)利C. 對(duì)于投資方擁有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，如果投資方并未實(shí)際行使，在判斷投資方是否對(duì)被投資方擁有 權(quán)利時(shí)不予以考慮D

3、. 僅享有保護(hù)性權(quán)利的投資方不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力A.B.C. D.對(duì)于投資方擁有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利， 即便投資方并未實(shí)際行使， 也應(yīng)在判斷投資方是否對(duì)被投資方擁有權(quán)力時(shí) 予以考慮。5. 合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)以母公司和子公司的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間 發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響后，由母公司合并編制。下列表述不正確的是 。A. 母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷， 同時(shí)抵銷相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B. 子公司持有母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)集團(tuán)的庫(kù)存股，作為所有者權(quán)益的減項(xiàng)，在 合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下

4、以“減：庫(kù)存股”項(xiàng)目列示C. 子公司相互之間持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)比照母公司對(duì)子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，采用 庫(kù)存股法將長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷D. 母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬 準(zhǔn)備和債券投資的減值準(zhǔn)備A.B.C. D.子公司相互之間持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 應(yīng)當(dāng)比照母公司對(duì)子公司股權(quán)投資的抵銷方法， 采用交互分配法將 長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷。6. 母公司和子公司的所得稅稅率均為 25%。2014年9 月，母公司向子公司銷售商品 100件，每件成本 1.20 萬(wàn)元，

5、每件銷售價(jià)格為 1.50 萬(wàn)元，子公司本年全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為 1.05 萬(wàn)元， 2014 年年末母公司在編制合并報(bào)表時(shí)不正確的處理是 。A. 借：營(yíng)業(yè)收入 150 貸：營(yíng)業(yè)成本 150B. 借：營(yíng)業(yè)成本 30 貸：存貨 30C. 借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：資產(chǎn)減值損失 30D. 借：所得稅費(fèi)用 7.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5A.B.C.D. 抵銷分錄中借方增加存貨 30 萬(wàn)元，貸方減少存貨 30 萬(wàn)元，所以存貨的賬面價(jià)值沒(méi)有發(fā)生變化， 不產(chǎn)生差 異，不需要確認(rèn)或者沖減遞延所得稅資產(chǎn)。 合并報(bào)表中抵銷分錄的計(jì)算過(guò)程 如下： (1) 借：營(yíng)業(yè)收入 150(

6、1001.5) 貸：營(yíng)業(yè)成本 150 (2) 借：營(yíng)業(yè)成本 30 貸：存貨 30(1.5- 1.2) 100 (3) 子公司計(jì)提了 45 萬(wàn)元(1.5- 1.05) 100的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但是從集團(tuán)角度來(lái)看，應(yīng)計(jì)提15萬(wàn)元(1.2- 1.05) 100的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以應(yīng)將多提的 30 萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備全部予以抵銷。 借：存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 貸：資 產(chǎn)減值損失 307. 甲公司是乙公司的母公司， 雙方所得稅稅率均為 25%。2013年 6月 15日，甲公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷 售給乙公司，售價(jià)為 150 萬(wàn)元( 不考慮相關(guān)稅費(fèi) ) ，銷售成本為 100萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入后作為管理用固定資 產(chǎn)，

7、當(dāng)日投入使用， 資產(chǎn)尚可使用年限為 5 年，采用直線法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì)凈殘值為零。 甲公司在編制 2014 年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額為 萬(wàn)元。A. 50B. 10C. -35D. -40A.B.C. D.固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=150-100=50( 萬(wàn)元) 2013 年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)而多計(jì)提的折舊 =50/5 6/12=5( 萬(wàn)元 ) 在 2014 年合并報(bào)表中的抵銷分錄為： 借：未分配利潤(rùn)年 初 50 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 50 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 5(50/5 6/12) 貸：未分配利潤(rùn)年初 5 借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25 貸

8、：未分配利潤(rùn)年初 11.25 2014 年由于內(nèi)部交易中包含未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn) 而多計(jì)提的折舊 =50/5=10( 萬(wàn)元) 在 2014年合并報(bào)表中的抵銷分錄為： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 10 貸： 管理費(fèi)用 10 借：所得稅費(fèi)用 2.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 所以，在編制 2014 年的合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)該調(diào) 整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額 =-50+5+10=-35( 萬(wàn)元 )。8. 甲公司 2014年 3月 2日從其擁有 80%股份的乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元，已攤銷 20 萬(wàn)元，售價(jià) 100 萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用 5 年， 凈殘

9、值為零， 采用直線法進(jìn)行攤銷。 甲公司的所得稅稅率為 25%，稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零， 采用直線法進(jìn)行攤銷。 甲公司 2014 年年末編制合并報(bào)表時(shí)， 不正確的會(huì)計(jì)處理為 。A. 抵銷營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本 30 萬(wàn)元B. 調(diào)整減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值 25 萬(wàn)元C. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 6.25 萬(wàn)元D. 確認(rèn)遞延所得稅收益 6.25 萬(wàn)元A. B.C.D.甲公司 2014 年末應(yīng)編制的抵銷分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外收入 30 貸：無(wú)形資產(chǎn)原價(jià) 30 借：無(wú)形資產(chǎn) 累 計(jì)攤銷 5 貸：管理費(fèi)用 5(30/5 10/12) 借：少數(shù)股東權(quán)益 5(30- 5) 20% 貸：少數(shù)股東

10、損益 5 借： 遞延所得稅資產(chǎn) 6.25 貸：所得稅費(fèi)用 6.25(30- 5) 25% 借：少數(shù)股東損益 1.25(6.25 20%) 貸：少 數(shù)股東權(quán)益 1.25 選項(xiàng) A不正確，應(yīng)抵銷營(yíng)業(yè)外收入 30 萬(wàn)元。9. 甲公司 2014年 3月 2日從其擁有 80%股份的乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元，已攤銷 20 萬(wàn)元，售價(jià) 100 萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)核算并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用 5 年， 凈殘值為零， 采用直線法進(jìn)行攤銷。 甲公司的所得稅稅率為 25%，稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司 2015 年年末編制

11、合并報(bào)表的處理中，不正確的是 。A. 抵銷管理費(fèi)用 6 萬(wàn)元B. 抵銷無(wú)形資產(chǎn)多計(jì)提的攤銷額 11 萬(wàn)元C. 確認(rèn)遞延所得稅收益 6.25 萬(wàn)元D. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 4.75 萬(wàn)元A.B.C. D.甲公司 2015 年年末應(yīng)編制的抵銷分錄為： 借：未分配利潤(rùn)年初 30 貸：無(wú)形資產(chǎn)原價(jià) 30 借： 無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷 11 貸：未分配利潤(rùn)年初 5 管理費(fèi)用 6(30/5) 借：少數(shù)股東權(quán)益 5 貸：未分 配利潤(rùn)年初 5 借：少數(shù)股東損益 1.2(6 20%) 貸：少數(shù)股東權(quán)益 1.2 借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.25 貸： 未分配利潤(rùn)年初 6.25 借：未分配利潤(rùn)年初 1.25 貸：少數(shù)股東權(quán)益

12、 1.25 借：所得稅費(fèi)用 1.5 貸： 遞延所得稅資產(chǎn) 1.5(6 25%) 借：少數(shù)股東權(quán)益 0.3(1.5 20%) 貸：少數(shù)股東損益 0.3 選項(xiàng) C 不正確， 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) ( 收益 )4.75 萬(wàn)元。10. 母公司和子公司的所得稅稅率均為 25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 1%， 2013 年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 1500 萬(wàn)元，稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。 2013 年就該項(xiàng) 內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅所編制的抵銷分錄是 。A. 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 貸：所得稅

13、費(fèi)用 3.75B. 借：壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：遞延所得稅負(fù)債 15 貸：所得稅費(fèi)用 15C. 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15 借：所得稅費(fèi)用 3.75 貸：遞延所得稅 資產(chǎn) 3.75D. 不作抵銷處理A.B.C. D.關(guān)于壞賬準(zhǔn)備本題正確的抵銷分錄如下： 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 15 貸：資產(chǎn)減值損失 15(15001%) 借：所得稅費(fèi)用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75(15 25%)11. 母公司和子公司的所得稅稅率均為 25%。母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 1%， 2013 年內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為 1500 萬(wàn)元，稅

14、法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。 2014 年內(nèi)部應(yīng) 收賬款余額為 2000 萬(wàn)元，合并報(bào)表中 2014 年就該項(xiàng)內(nèi)部應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅，下列說(shuō)法中 不正確的是 。A. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元B. 合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷資產(chǎn)減值損失 5 萬(wàn)元C. 合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷所得稅費(fèi)用 5 萬(wàn)元D. 合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5 萬(wàn)元A.B.C. D.此題正確的抵銷分錄如下： 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 20(20001%) 貸：未分配利潤(rùn)年初15 資產(chǎn)減值損失 5 借：未分配利潤(rùn)年初 3.75 所得稅費(fèi)用 1.25 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5(2025%) 選

15、項(xiàng) C 不正確，合并利潤(rùn)表中應(yīng)抵銷的所得稅費(fèi)用為 1.25 萬(wàn)元。12. 甲公司 2013年 6月 10日從其擁有 80%股份的子公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為子公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成 本 1850 萬(wàn)元，售價(jià) 2340 萬(wàn)元 ( 含增值稅，增值稅稅率 17%)，另支付運(yùn)輸安裝費(fèi) 8 萬(wàn)元，甲公司已付款且 該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。 2014 年年末，甲公司 編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷當(dāng)年多提的固定資產(chǎn)折舊額為 萬(wàn)元。A. 15B. 25C. 30D. 10A.B.C.D. 2014 年抵銷當(dāng)年多計(jì)提的折舊金額 =150/15=10（ 萬(wàn)元 ）13. 甲

16、公司及其子公司 （乙公司 ） 均為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率均為 17%。2013年發(fā)生的有關(guān)交 易或事項(xiàng)如下： 2013年 12月 25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺(tái) A設(shè)備銷售給乙公 司，售價(jià) （不含增值稅 ）為 500萬(wàn)元。 2013年 12月 31日，甲公司按合同約定將 A設(shè)備交付乙公司，并收取 價(jià)款， A設(shè)備的成本為 400萬(wàn)元。乙公司將購(gòu)買的 A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，于交付當(dāng)日投入使用。乙 公司采用年限平均法計(jì)提折舊， 預(yù)計(jì) A設(shè)備可使用 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 在甲公司 2014年 12月 31日合 并資產(chǎn)負(fù)債表中， A 設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金

17、額為 萬(wàn)元。A. 300B. 320C. 400D. 500A.B. C.D.甲公司 2014年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中， A設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報(bào)的金額 =個(gè)別報(bào)表 （500-500/5）+ 抵銷分錄 （-100+100/5）=320（ 萬(wàn)元）；或 =400-400/5=320（ 萬(wàn)元 ）。14. A 公司只有一個(gè)子公司 B公司， 2014 年度， A公司和 B公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收 到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為 2000 萬(wàn)元和 1000 萬(wàn)元，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分 別為 1800 萬(wàn)元和 800 萬(wàn)元。 2014 年 A 公司向 B 公司銷

18、售商品收到現(xiàn)金 100 萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，合并 現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為 萬(wàn)元。A. 2500B. 2600C. 2700D. 1700A. B.C.D.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額 =（1800+800）-100=2500（ 萬(wàn)元 ）15. 為整合集團(tuán)優(yōu)勢(shì)資源，乙公司計(jì)劃處置其全資子公司C公司。213 年 11月 21 日，乙公司與甲公司簽訂不可撤銷的協(xié)議， 約定乙公司以 1.5 億元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓其持有的 C公司 100%股權(quán)。雙方約定，甲公司在 213 年 12 月 31 日支付 7000 萬(wàn)元，先取得 C公司 30%的股份，處置后乙公司仍然

19、對(duì) C 公司具有控制權(quán)； 214 年 12 月 31 日甲公司再支付 8000 萬(wàn)元取得剩余 70%的股份，至此乙公司喪失對(duì) C 公司的控制權(quán)。 2 13 年 12月31日、214 年 12月 31日 C公司自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值分別為1 億元、 1.2 億元。假設(shè)該處置屬于一攬子交易，乙公司持有 C 公司期間， C公司未發(fā)生其他綜合收益和其他所有者權(quán)益變動(dòng)， 不考慮其他因素，則喪失控制權(quán)時(shí)，合并報(bào)表中計(jì)入當(dāng)期損益的金額為 萬(wàn)元。A. 2000B. 3600C. 4000D. 4400A.B. C.D.213 年12月 31日，處置 30%股權(quán)對(duì)應(yīng)的 C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額 =1

20、000030%=3000萬(wàn)（ 元） 2 13 年 12 月 31 日計(jì)入其他綜合收益的金額 =7000-3000=4000（ 萬(wàn)元 ） 214 年 12 月 31 日，處置 70%股權(quán)對(duì)應(yīng)的 C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額 =1200070%=8400萬(wàn)（ 元） 214 年12月 31日計(jì)入當(dāng)期損益的金額 =8000-8400+4000=3600（ 萬(wàn)元 ）二、多項(xiàng)選擇題 （總題數(shù)： 14，分?jǐn)?shù)： 14.00）16. 下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述，正確的有 。A. 控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并 且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額B. 投資

21、方應(yīng)當(dāng)在綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況的基礎(chǔ)上對(duì)是否控制被投資方進(jìn)行判斷。一旦相關(guān) 事實(shí)和情況的變化導(dǎo)致對(duì)控制定義所涉及的相關(guān)要素發(fā)生變化的，投資方應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新評(píng)估C. 投資方享有現(xiàn)時(shí)權(quán)利使其目前有能力主導(dǎo)被投資方的相關(guān)活動(dòng)，而不論其是否實(shí)際行使該權(quán)利，視為投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力D. 兩個(gè)或兩個(gè)以上投資方分別享有能夠單方面主導(dǎo)被投資方不同相關(guān)活動(dòng)的現(xiàn)時(shí)權(quán)利的，能夠主 導(dǎo)對(duì)被投資方回報(bào)產(chǎn)生最重大影響的活動(dòng)的一方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力A.B.C.D.17. 投資方對(duì)被投資方的權(quán)力可能源自各種權(quán)利，賦予投資方對(duì)被投資方權(quán)力的權(quán)利方式包括A. 表決權(quán)或潛在表決權(quán)B. 委派或罷免有能力主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)

22、的該被投資方關(guān)鍵管理人員或其他主體的權(quán)利C. 決定被投資方進(jìn)行某項(xiàng)交易或否決某項(xiàng)交易的權(quán)利D. 由管理合同授予的決策權(quán)利A.B.C.D.18. 某些情況下，投資方可能難以判斷其享有的權(quán)利是否足以使其擁有對(duì)被投資方的權(quán)力。在這種情況下，投資方應(yīng)當(dāng)考慮其具有實(shí)際能力以單方面主導(dǎo)被投資方相關(guān)活動(dòng)的證據(jù)，從而判斷其是否擁有對(duì)被投資方 的權(quán)力。投資方應(yīng)考慮的因素包括 。A. 投資方能否任命或批準(zhǔn)被投資方的關(guān)鍵管理人員B. 投資方能否出于其自身利益決定或否決被投資方的重大交易C. 投資方能否掌控被投資方董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)成員的任命程序，或者從其他表決權(quán)持有人手 中獲得代理權(quán)D. 投資方與被投資方的關(guān)鍵管

23、理人員或董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中的多數(shù)成員是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系A(chǔ).B.C.D.19. 下列屬于投資方通過(guò)涉入被投資方而承擔(dān)或有權(quán)獲得可變回報(bào)的有A. 投資方持有固定利息的債券投資B. 投資方管理被投資方資產(chǎn)而獲得的固定管理費(fèi)C. 現(xiàn)金股利、被投資方發(fā)行的債務(wù)工具產(chǎn)生的利息、投資方對(duì)被投資方的投資價(jià)值變動(dòng)D. 因向被投資方的資產(chǎn)或負(fù)債提供服務(wù)而得到的報(bào)酬、因提供信用支持或流動(dòng)性支持收取的費(fèi)用 或承擔(dān)的損失、被投資方清算時(shí)在其剩余凈資產(chǎn)中所享有的權(quán)益、稅務(wù)利益、因參與被投資方而 獲得的未來(lái)流動(dòng)性A. B. C. D. 選項(xiàng) A，由于債券存在違約風(fēng)險(xiǎn)，投資方需承擔(dān)被投資方不履約而產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)，因此準(zhǔn)則

24、認(rèn)為投資方 享有的固定利息回報(bào)是一種變動(dòng)回報(bào)； 選項(xiàng) B，也是一種變動(dòng)回報(bào)，投資方是否能獲得此回報(bào)依賴于被投 資方是否能夠獲得足夠的收益以支付該固定管理費(fèi)。20. 擁有決策權(quán)的投資方在判斷其是否控制被投資方時(shí)， 需要考慮其決策行為是以主要責(zé)任人的身份進(jìn)行還 是以代理人的身份進(jìn)行，下列有關(guān)表述正確的有 。A. 代理人并不對(duì)被投資方擁有控制，在評(píng)估控制時(shí)，代理人的決策權(quán)應(yīng)被視為由主要責(zé)任人直接 持有，權(quán)力屬于主要責(zé)任人而非代理人B. 當(dāng)存在單獨(dú)一方擁有實(shí)質(zhì)性罷免權(quán)并能無(wú)理由地罷免決策者時(shí)，單憑這一點(diǎn)就足以得出決策者 屬于代理人的結(jié)論C. 如果決策者在進(jìn)行決策時(shí)需要取得數(shù)量較少的其他方的許可，則基本

25、上可以判斷該決策者是代 理人D. 當(dāng)存在單獨(dú)一方持有實(shí)質(zhì)性罷免權(quán)并能無(wú)理由地罷免決策者時(shí)，決策者屬于代理人A.B.C.D.21. 下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷處理方法的表述中，正確的有 。A. 母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者 的凈利潤(rùn)”B. 子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的持股比 例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷C. 子公司之間出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)出售方子公司的持股比 例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷D.

26、子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的， 其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益A.B.C.D.22. 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司對(duì)編制合并報(bào)表的影響，下列說(shuō)法中正確的有 。A. 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期 初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表B. 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在期末編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并 當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并

27、資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)A. B.C.D. 選項(xiàng)B，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表；選項(xiàng)C，應(yīng)將購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。23. 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，以下關(guān)于合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵銷，表述正確的有A.母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與母公司在子公司所有者權(quán)益中所享有的份額應(yīng)當(dāng)相互抵銷B.非同一控制下的控股合并中，在購(gòu)買日，母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于母公司享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在商譽(yù)項(xiàng)目列示C.母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)相互抵銷，同時(shí)抵銷應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬 準(zhǔn)備

28、和債券投資的減值準(zhǔn)備D.母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入投 資收益項(xiàng)目A. B. C.D.選項(xiàng)D，該種情況下產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)記入合并利潤(rùn)表中的“投資收益”項(xiàng)目或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。24. 下列企業(yè)與甲公司有如下關(guān)系，不考慮其他因素，應(yīng)納入甲公司合并報(bào)表合并范圍的有A.甲公司擁有 A 公司 30%的表決權(quán)，甲公司控制的另一家公司同時(shí)擁有A公司 35%的表決權(quán)B.甲公司擁有 B 公司 30%的表決權(quán)，甲公司擁有 40%表決權(quán)的另一家公司同時(shí)擁有 B 公司 35%的表 決權(quán)C.甲公司擁有 C 公司 40%的表決權(quán)，同時(shí)甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的

29、 30%表決權(quán)D.甲公司擁有 E 公司 60%的表決權(quán)，由于 E 公司連年虧損，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但還在繼續(xù)經(jīng)營(yíng)A. B.C.D. 選項(xiàng)B，因?yàn)榧坠緹o(wú)法控制 B公司，所以 B 公司不納入合并范圍。25. 下列有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有A. 在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換公司 債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素B. 母公司不應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，例如小規(guī)模的子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 性質(zhì)特殊的子公司不應(yīng)納入合并范圍C. 在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 母公司應(yīng)在合并工作底稿中按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 編制相關(guān)

30、調(diào)整分錄D. 將內(nèi)部存貨交易相關(guān)的銷售收入、銷售成本以及其入賬價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以 抵銷A. B.B. C. 選項(xiàng) B，母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無(wú)論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均應(yīng)納入 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。26. 關(guān)于母公司在報(bào)告期增加子公司在合并利潤(rùn)表中的反映，下列說(shuō)法中正確的有 。A. 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至 報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表B. 因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初 至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表C. 因非同一

31、控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告 期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表D. 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期 末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表A.B.C.D.27. 按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，抵銷處理包括的內(nèi)容有 。A. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購(gòu)股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理B. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金的抵銷處 理C. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理D. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所

32、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理A.B.C.D.28. 下列有關(guān)企業(yè)合并的表述中，正確的有 。A. 對(duì)于非同一控制下多次交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并， 如果不屬于“一攬子交易”， 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中， 對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公 允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積B. 母公司在一次交易處置部分對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后喪失控制權(quán)的，對(duì)于剩余股權(quán)，在合并 報(bào)表上應(yīng)當(dāng)按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量C. 母公司在一次交易處置部分對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后喪失控制權(quán)的，在合并報(bào)表上，與原有 子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，應(yīng)當(dāng)在喪失控制權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)為當(dāng)期

33、投資收益D. 母公司在處置部分對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后不喪失控制權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中處置價(jià)款與 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資相對(duì)應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額，不需做任何處理A.B. C. D.選項(xiàng) A，通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)的非同一控制下企業(yè)合并，如果不屬于“一攬子交易”，對(duì)于購(gòu)買日之前 持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差 額計(jì)入當(dāng)期投資收益；選項(xiàng) D，母公司部分處置對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資后不喪失控制權(quán)的，在合并報(bào)表 上，應(yīng)當(dāng)將處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整資本公積 （資本溢價(jià) /股本溢價(jià) ）， 資本溢價(jià) / 股本溢價(jià)不足沖減

34、的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益。29. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于其他綜合收益的有 。A. 可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得B. 按照權(quán)益法核算的在被投資單位其他綜合收益中所享有的份額C. 外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額D. 自用辦公樓轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差 額A. B. C. D. 三、判斷題 （ 總題數(shù)： 7，分?jǐn)?shù)： 7.00）30. 投資方持有固定利率的交易性債券投資時(shí)， 雖然利率是固定的， 但該利率取決于債券違約風(fēng)險(xiǎn)及債券發(fā) 行方的信用風(fēng)險(xiǎn)，因此，固定利率也可能屬于可變回報(bào)。A. 正確 B. 錯(cuò)誤31. 如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司

35、，則不應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。A. 正確 B. 錯(cuò)誤32. 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。A. 正確B. 錯(cuò)誤 母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置當(dāng)期期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。33. 母公司向子公司銷售商品或子公司向母公司銷售商品涉及的現(xiàn)金收付，從企業(yè)集團(tuán)整體來(lái)看， 這種內(nèi)部商品購(gòu)銷現(xiàn)金收支并不引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，則編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)當(dāng)予以抵銷。A. 正確 B. 錯(cuò)誤34. 母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應(yīng)付債券相互抵銷后，產(chǎn)生的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并商譽(yù)。A. 正確B. 錯(cuò)誤 產(chǎn)生的差額應(yīng)記入

36、合并利潤(rùn)表中的“投資收益”項(xiàng)目或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目。35. 企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金應(yīng)進(jìn)行抵銷處理。A. 正確 B. 錯(cuò)誤36. 對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并， 母公司在編制合并報(bào)表前對(duì)子公司的報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)， 只需要調(diào)整會(huì)計(jì) 政策和會(huì)計(jì)期間的差別，不需要對(duì)其他的情況進(jìn)行調(diào)整。A. 正確B. 錯(cuò)誤 如果子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債等在購(gòu)買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等， 則還需要對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、 負(fù)債 進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù) 債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。四、計(jì)算題 （總題數(shù)： 3，分?jǐn)?shù)

37、： 26.00）母子公司適用的所得稅稅率為 25%，均為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。2012年 6月 30日， 母公司以含稅價(jià) 10530 萬(wàn)元將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給子公司，其銷售成本為7500 萬(wàn)元， 全部?jī)r(jià)款已收到。 子公司購(gòu)買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并支付安裝費(fèi)用 70萬(wàn)元，安裝完畢交付使用后按 9070 萬(wàn)元的 原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)子公司對(duì)該固定資產(chǎn)按 5 年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘 值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與子公司會(huì)計(jì)處理 相同。要求：(分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1) . 編制 2012

38、年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷： 借：營(yíng)業(yè)收入 9000 貸：營(yíng)業(yè)成本 7500 固定資產(chǎn) 原價(jià) 1500 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 150 貸：管理費(fèi)用 150(150056/12) 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5 貸：所得稅費(fèi)用 337.5(1500- 150)25% 現(xiàn)金流量的抵銷： 借：購(gòu)建固 定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 支付的現(xiàn)金 10530 貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 10530)(2) . 編制 2013 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷： 借：未分配利潤(rùn)年初

39、 1500 貸：固定資產(chǎn)原 價(jià) 1500 多計(jì)提的折舊額抵銷： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 150 貸：未分配利潤(rùn)年初 150 借：固 定資產(chǎn)累計(jì)折舊 300 貸：管理費(fèi)用 300(15005) 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5 貸：未分配利潤(rùn)年初 337.5 借：所得稅費(fèi)用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 751337.5-(1500- 3001.5) 25%)(3) . 編制 2014 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷： 借：未分配利潤(rùn)年初 1500 貸：固定資產(chǎn) 原價(jià) 1500 多計(jì)提的折舊額抵銷： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊450(30

40、01.5) 貸：未分配利潤(rùn)年初 450 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 300 貸：管理費(fèi)用 300 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資 產(chǎn) 262.5 貸：未分配利潤(rùn)年初 262.5 借：所得稅費(fèi)用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75262.5-(1500- 3002.5) 25%)(4) . 編制 2015 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷： 借：未分配利潤(rùn)年初 1500 貸：固定資產(chǎn)原 價(jià) 1500 多計(jì)提的折舊額抵銷： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 750 貸：未分配利潤(rùn)年初 750(3002.5) 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 300 貸：管理費(fèi)用 300 確認(rèn)遞

41、延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 187.5 貸：未分配利潤(rùn)年初 187.5 借：所得稅費(fèi)用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75187.5-(1500- 3003.5) 25%)(5) . 編制 2016 年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷分錄。固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷： 借：未分配利潤(rùn)年初 1500 貸：固定資產(chǎn)原 價(jià) 1500 多計(jì)提的折舊額抵銷： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1050(300 3.5) 貸：未分配利潤(rùn)年初 1050 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 300 貸：管理費(fèi)用 300 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 貸：未分配利潤(rùn)年初 112.5 借：所得稅費(fèi)用

42、 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75112.5-(1500- 3004.5) 25%)(6) . 假定子公司在 2017 年 6 月 30 日該固定資產(chǎn)使用期滿時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，編制抵銷分錄。固定資產(chǎn)抵銷： 借：未分配利潤(rùn)年初 150 貸：管理費(fèi)用 150 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延 所得稅資產(chǎn) 37.5 貸：未分配利潤(rùn)年初 37.5 借：所得稅費(fèi)用 37.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5)(7) . 假定 2016 年年末子公司將該設(shè)備出售，取得營(yíng)業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷分錄。固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷： 借：未分配利潤(rùn)年初 1500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1500 多計(jì)提的折舊額抵銷

43、： 借：營(yíng)業(yè)外收入 1050(3003.5) 貸：未分配利潤(rùn)年初 1050 借：營(yíng)業(yè)外收 入 300 貸：管理費(fèi)用 300 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 貸：未分配利潤(rùn)年 初 112.5 借：所得稅費(fèi)用 112.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5)(8) . 假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)期滿后仍繼續(xù)使用，在2019 年 5 月報(bào)廢，編制 2017 年、 2018 年、 2019 年有關(guān)抵銷分錄。 ( 答案中的金額單位以萬(wàn)元表示 )2017 年： 固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷： 借：未分配利潤(rùn)年初 1500 貸：固定 資產(chǎn)原價(jià) 1500 多計(jì)提的折舊額抵銷： 借：固

44、定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1350(3004.5) 貸：未分配利 潤(rùn)年初 1350 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 150 貸：管理費(fèi)用 150 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)： 借：遞延 所得稅資產(chǎn) 37.5 貸：未分配利潤(rùn)年初 37.5 借：所得稅費(fèi)用 37.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.537.5-(1500- 1500)25% 2018 年： 借：未分配利潤(rùn)年初 1500 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 1500 借： 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1500 貸：未分配利潤(rùn)年初 1500 2019 年 5 月報(bào)廢， 不需要編制任何抵銷分錄。 ) AS公司于 2013年1月 1日通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并形式合并了甲公司，持有甲公司 80%的股

45、權(quán)。母子公司適用的所得稅稅率均為 25%，稅法規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，有關(guān)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)資料如下：(1) AS 公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為2%，2013 年末、 2014 年末 AS公司應(yīng)收甲公司賬款余額分別為 500 萬(wàn)元、 600 萬(wàn)元。(2) 2013 年 1月 1日，AS公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行 5 年期一次還本、 分期付息的公司債券 2000 萬(wàn)元，債券利息在次 年1 月3 日支付，票面年利率為 6%。假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)年利率為5%。AS公司該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)格為 2086.54 萬(wàn)元。同日甲公司直接從 AS 公司購(gòu)入其所發(fā)行債券的 50%，并作為持有至到期投

46、資核算。 要求：(1) . 編制 2013 年和 2014 年內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷分錄。2013 年： 借：應(yīng)付賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 10(5002%) 貸：資產(chǎn)減值 損失 10 借：所得稅費(fèi)用 2.5(10 25%) 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 2014 年： 借：應(yīng)付賬款 600 貸：應(yīng) 收賬款 600 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 10 貸：未分配利潤(rùn)年初 10 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 2(6002%-10) 貸：資產(chǎn)減值損失 2 或合并編制 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 12 貸：未分配利潤(rùn)年 初 10 資產(chǎn)減值損失 2 借：未分配利潤(rùn)年初 2.5(10 25

47、%) 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5 借：所得稅費(fèi) 用 0.5(2 25%) 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5 或合并編制 借：未分配利潤(rùn)年初 2.5(10 25%) 所得稅費(fèi) 用 0.5(2 25%) 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3(12 25%)(2) . 編制 2013 年和 2014 年內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資的抵銷分錄 ( 不考慮與合并現(xiàn)金流量表有關(guān)的 抵銷分錄 ) 。 ( 答案中的金額單位以萬(wàn)元表示 ) 2013 年： AS公司(或甲公司 )對(duì)上述債券的處理如下： 實(shí)際利息費(fèi)用 (或投資收益 )=1043.27 5%=52.16(萬(wàn) 元) 應(yīng)付利息 ( 或應(yīng)收利息 )=10006%=60(萬(wàn)元

48、) 應(yīng)攤銷的利息調(diào)整 =60-52.16=7.84( 萬(wàn)元 ) 所以 AS公司在 合并報(bào)表中應(yīng)作如下抵銷處理： 借：應(yīng)付債券 1035.43(1043.27-7.84) 貸：持有至到期投資 1035.43 借： 投資收益 52.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 52.16 借：應(yīng)付利息 60 貸：應(yīng)收利息 60 2014 年： AS 公司( 或甲公司 ) 對(duì)上述債券的處理如下： 實(shí)際利息費(fèi)用 (或投資收益 )=(1043.27- 7.84) 5%=51.77(萬(wàn)元 ) 應(yīng)付利息 (或應(yīng) 收利息)=10006%=60(萬(wàn)元 ) 應(yīng)攤銷的利息調(diào)整 =60-51.77=8.28( 萬(wàn)元 ) 所以 AS公司在合并報(bào)

49、表中應(yīng)作如 下抵銷處理： 借：應(yīng)付債券 1027.2(1043.27-7.84-8.23) 貸：持有至到期投資 1027.2 借：投資收益 51.77 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 51.77 借：應(yīng)付利息 60 貸：應(yīng)收利息 60) 甲股份有限公司 (本題簡(jiǎn)稱“甲公司” ) 為上市公司，有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1) 甲公司于 2013年3月1日與乙公司的控股股東 A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議， 主 要內(nèi)容如下： 以乙公司 2013年 3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公 司普通股股票 1000萬(wàn)股(每股面值 1元)給 A公司，確定每股價(jià)格為 6.1 元，A 公司以其所持有乙公司 80%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)。

50、 甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于 2013年4月 1日經(jīng)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的 股票于 2013年6月30日發(fā)行，當(dāng)日收盤價(jià)為每股 6.52 元，并于當(dāng)日辦理了股 權(quán)登記手續(xù)。 甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi) 20 萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn) 行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用 10 萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。 甲公司于 2013年6月30日向 A公司定向發(fā)行普通股股票后， 即對(duì)乙公司董事 會(huì)進(jìn)行改組。 改組后乙公司的董事會(huì)由 9名董事組成，其中甲公司派出 6 名，其 他股東派出 1名，其余 2名為獨(dú)立董事。 乙公司章程規(guī)定， 其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決 策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。（2）2013

51、 年6月 30日，以 2013年3月 1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)， 乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值 （不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 ）為 6400萬(wàn)元，其 中股本 2000 萬(wàn)元、資本公積 900 萬(wàn)元、其他綜合收益 100萬(wàn)元（可供出售金融資 產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得 ） 、盈余公積 510萬(wàn)元、未分配利潤(rùn) 2890 萬(wàn)元，可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 8400 萬(wàn)元（ 不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債 ）。（3）2013 年 6月 30日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值僅有 四項(xiàng)資產(chǎn)存在差異，即：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值應(yīng)收賬款400200存貨15001700固定資產(chǎn)500060

52、00無(wú)形資產(chǎn)80009000合計(jì) 1490016900上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值。 購(gòu)買日，乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之 間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件， 不考 慮甲公司、 乙公司除企業(yè)合并和編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表之外的其他稅費(fèi)， 除非有特別 說(shuō)明，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同。 乙公司截至 2013 年末，應(yīng)收賬款按購(gòu)買日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的 壞賬已核銷。 購(gòu)買日發(fā)生的評(píng)估增值的存貨， 2013 年末已全部對(duì)外銷售。 乙公司固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為 30 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法 計(jì)提折舊，至購(gòu)買日已使用 10年，未來(lái)仍可使

53、用 20 年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值 不變。 乙公司無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷， 至購(gòu)買日已使用 5 年，未來(lái)仍可使用 10 年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。 假定乙公司的固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)均為管理使用； 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊 （ 或 攤銷）年限、折舊 （或攤銷）方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）2013 年 11月 30日，乙公司向甲公司銷售 100臺(tái) A產(chǎn)品，每臺(tái)售價(jià) 2萬(wàn)元（不 含稅，下同 ） ，增值稅稅率為 17%，每臺(tái)成本為 1萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)年甲公司從乙公司購(gòu)入的 A產(chǎn)品對(duì)外出售 70臺(tái)，其余部分形成期末存貨。 2014

54、年 12 月 31 日， A產(chǎn)品全部對(duì)外售出。(5) 其他有關(guān)資料如下： 甲公司與 A 公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系， 合并前甲公司與乙公司未發(fā) 生任何交易。 各公司所得稅稅率均為 25%。預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有 足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫 時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)條件。 甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司的股權(quán)，沒(méi)有出售計(jì)劃。 乙公司 2013年16月和 712月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均為 677.5 萬(wàn)元，當(dāng)年下半年 凈利潤(rùn)對(duì)應(yīng)計(jì)提盈余公積 67.75 萬(wàn)元，年末分配現(xiàn)金股利 500 萬(wàn)元，可供出售金 融資產(chǎn)公允價(jià)值變

55、動(dòng)產(chǎn)生的利得 300萬(wàn)元。 2014 年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 2022.5 萬(wàn)元， 當(dāng)年計(jì)提盈余公積 202.25 萬(wàn)元，年末分配現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元，可供出售金融資 產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的損失 100 萬(wàn)元，其他所有者權(quán)益變動(dòng)增加 150 萬(wàn)元。 各公司均按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求： (分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1) . 根據(jù)資料 (1) 、 (2) 、(3) ，確定甲公司合并乙公司的類型，并說(shuō)明理由；如為同一控制下企業(yè)合并，確 定其合并日，計(jì)算合并成本及合并日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額；如為非同一控制下企業(yè) 合并，確定其購(gòu)買日，計(jì)算合并成本、合并中取得可辨

56、認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入 當(dāng)期損益的金額。屬于非同一控制下的企業(yè)合并。 理由：甲公司與 A 公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 購(gòu)買日為 2013 年6月30 日。 企業(yè)合并成本=10006.52=6520(萬(wàn)元 )； 合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值 =400+200075%=7900萬(wàn)( 元 ) ；或=8400- 200025%=7900萬(wàn)( 元 ) ；合并商譽(yù) =6520- 790080%=200萬(wàn)( 元 )。)(2) . 判斷乙公司是否納入甲公司合并范圍，并說(shuō)明理由。乙公司納入甲公司合并范圍。 理由：甲公司持有乙公司 80%表決權(quán)股份，能夠主導(dǎo)乙公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等 相關(guān)活