2004年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案3

1、2004 年注冊會計師考試 稅法 模擬試題（二 ）及答案 32004 年注冊會計師考試 稅法模擬試題 （二）及答案 3 2004 年 注冊 會計 師考 試 稅法 模 擬試題 （二）及 答 案 3 發(fā)布 時間 ： 2006-05-13 三、判斷題、（本題到共 20 題。答案正確的，每題得 1.5 分；答案錯誤的，每題倒扣 1.5 分。本題型扣至零分為止。不答 題既不得分，也不扣分。 ）1. 房產(chǎn)稅作為地方稅收，不僅其收歸地方財政，而且房產(chǎn)稅 暫行條例的實施細則也由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定并送 國家稅務(wù)總局備案。2. 從事廢舊物資經(jīng)營的增值稅納稅人收廢舊物資，且不能取得 增值稅專用發(fā)票的，

2、 根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)批準使用的收購憑證上注明的 收購金額，依 10% 的扣除率計算進項稅額，準予抵扣。 （）3. 行政訴訟與刑事訴訟、民事訴訟一起，共同構(gòu)筑起現(xiàn)代國家 的訴訟制度。（）4. 消費稅的納稅義務(wù)人不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 （）5. 對展銷廳的裝修應(yīng)征營業(yè)稅，對運輸隊的汽車修理應(yīng)征增值 稅。（）6. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進口的煤炭不繳納資源稅。 （）7. 對軍工企業(yè)，一律按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細 則的規(guī)定征收所得稅。 （）8. 外商投資企業(yè)在中國需要負無限納稅義務(wù)。 （）9. 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得按照中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例交納所得稅。10. 行政復(fù)議法實施

3、后， 不管現(xiàn)行稅法有無規(guī)定， 只要是稅務(wù)機 關(guān)作出的具體行政行為，今后納稅人均可以申請稅務(wù)行政復(fù)議。 （）11. 施工單位將其承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位， 其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同不必再貼花納稅。12.1994 年 1 月 1 日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論其房 地產(chǎn)在何時轉(zhuǎn)讓，均免征土地增值稅。 （）13. 房地產(chǎn)的出租不屬于土地增值稅的征稅范圍。 （）14. 以租借方式進口的貨物， 應(yīng)當以海關(guān)審定的貨物的到岸價格 作為完稅價格。（）15. 個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、 通訊補 貼收入，金額計入“工資薪金”項目，征收個人所得稅。 （）16. 投資方企業(yè)從聯(lián)營

4、企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補繳所得 稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損， 彌補虧損扣仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。 （）17. 獨立礦山、 聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅 的扣繳務(wù)人。（）18. 一份憑證應(yīng)納印花稅額超過 1 000 元的，應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān) 申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證， 將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機 關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。 （）19. 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款， 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后當立即退 回；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起一年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的， 可以向稅務(wù)機關(guān)要求退回。（）20. 殘疾、孤老人員和烈屬的所得不納個人所得稅。 （）四、

5、計算題（要求列出計算步驟，每步運算得數(shù)精確到小數(shù)點 后兩位。本題型共四個小題，其中第 1、3 題各 5 分、第 2、4 題各 4 分，共 18 分）1. 某建筑工程公司承擔了某劇院宿舍樓的建筑工程，雙方議定 由建筑公司包工包料。 劇院宿舍樓竣工驗收后， 支付給該建筑公司整 個工程款額為 600 萬元。另外，該建筑公司還將郊區(qū)的兩塊地皮轉(zhuǎn) 讓，一塊地皮轉(zhuǎn)讓給某技工學(xué)校，取得轉(zhuǎn)讓收入 240 萬元，另一塊 地皮轉(zhuǎn)讓給某農(nóng)場作試驗田，取得轉(zhuǎn)讓收入 150 萬元。請計算該公 司應(yīng)納營業(yè)稅稅額。2. 某石化廠 1996 年 3 月份銷售汽油 10 噸，柴油 9 噸，另提供 本廠基建工程車輛、 設(shè)備使用柴

6、油 1 噸，試計算該廠當月應(yīng)納消費稅 稅額（汽油、柴油的消費稅稅率分別為每升 0.2 元， 0.1 元；汽油每 噸約為 1388 升，柴油每噸約為 1176 升）。3. 某企業(yè)到經(jīng)濟特區(qū)與某外國投資者合資興辦中外合資經(jīng)營企 業(yè)，1995 年該企業(yè)從合資企業(yè)分回稅后利潤 255 萬元，已知該企業(yè) 適用企業(yè)得得稅稅率為 33% ，合資企業(yè)適用所得稅稅率為 15% ，請 計算該企業(yè)分回的稅后利潤需要補繳多少所得稅稅額。4. 某鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)接受某華僑所贈房屋作辦公用房，雙方簽訂了契 約。經(jīng)估計，房屋價值為 1600 萬元，則該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅多少？ （稅率按 4% 計算）五、綜合題（要求列出計算步驟，每

7、步運算得數(shù)精確到小數(shù)點 后兩位。本題型共三個小題，其中第 1 題 7 分，第 2 題 7 分，第 3 題 8 分，共 22 分。）1. 某外商投資企業(yè)在珠海從事服務(wù)業(yè)，外商投資 1000 萬美元， 預(yù)計經(jīng)營期至少 20 年，已獲準享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)前兩 年虧損共計 400 萬美元，第三年起每年盈利，分別為 600 萬美元、 700 萬美元、 800 萬美元、 1100 萬美元。該企業(yè)從第一年直到第六年每年申報繳納企業(yè)所得稅是：第一年不交所得稅第二年也不交所得稅第三年免征企業(yè)所得稅 第四年仍免征企業(yè)所得稅第五年繳納企業(yè)所得稅=800 15%=120（萬美元）第六年繳納企業(yè)得所稅 =11

8、00 15%=165 （萬美元）請依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分 析該企業(yè)計算繳納的企業(yè)所得稅額是否正確， 如不正確， 請指出錯誤 之處并列出步驟，計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。2. 某企業(yè)為增值稅的一般納稅人。 1996 年 3 月購入生產(chǎn)甲產(chǎn)品 的原材料， 共支付進項稅額為 160000 元。本月對外銷售甲產(chǎn)品 500 臺，每臺售價為 8000 元，當月即收回全部貸款。因而，該企業(yè)給予 銷售機構(gòu) 5% 的銷售折扣。企業(yè)以以舊換新方式對外銷售了 10 臺甲 產(chǎn)品，舊產(chǎn)品每臺折價 2000 元；另撥付 2 臺甲產(chǎn)品給幼兒園使用。 經(jīng)確定為生產(chǎn)這 2 臺產(chǎn)品購入原材料等所支付進項

9、稅額為 500 元， 又撥 100 臺甲產(chǎn)品給外地的分支機構(gòu)進行銷售。月底該公司計算應(yīng) 交納增值稅為：當月銷項稅額 =500 8000 （1-5% ）+ （8000-2000 ）2017%=656200 （元）當月進項稅額 =160000 （元）當月應(yīng)納增值稅額 =656200-160000 =496200 （元）請根據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算 的當月應(yīng)納增值稅稅額是否正確；如有錯誤，請指出錯在哪里，并正 確計算企業(yè)當月應(yīng)納增值稅稅額。3. 有一中國公民， 1995 年 1 月至 12 月從中國境內(nèi)取得工資、 薪金收入 30000 元，取得搞酬收入 5000 元；當年還從美國取得特 許權(quán)使用費收入 8000 元，從日本取得利息收入 4000 元。該納稅人 已按美、日兩國稅法分別繳納了個人所得稅 1500 元和 600 元。其自 己計算應(yīng)補交的所得稅為：