提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)探究

1、提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)探究隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 人們的收入有所提高， 各部門各人民團(tuán)體 等相繼建言改革提高個(gè)稅起征點(diǎn)， 達(dá)到降稅減負(fù)目的， 提高人們生活 水準(zhǔn)。 各種呼聲，將提高個(gè)稅起征點(diǎn)寫入政府工作報(bào)告，如何 制定個(gè)稅改革方案？為了適應(yīng)個(gè)稅體制改革， 就應(yīng)建立綜合與分類相 結(jié)合的稅制，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng) 稅收征管，充分發(fā)揮個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用。 如何完善方案的制定， 筆者進(jìn)行計(jì)算分析探究， 考慮各因素影響進(jìn)行比較分析， 僅供制方案 提供參考依據(jù)。 個(gè)人所得稅；起征點(diǎn)在今年的兩會(huì)上，政協(xié)委 員提議改革個(gè)稅起征點(diǎn)， 把起征點(diǎn)從 3500元上調(diào)至 10000元。全國工商聯(lián)提議

2、將個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)至 7000 元，同時(shí)建議降低個(gè)稅最高 邊際稅率，從 345 降至 3 30 以下。 致公黨中央、農(nóng)工黨中 央也提議，以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅。 對(duì)提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn) 已寫入政府工作報(bào)告， 并于十三屆全國人大一次會(huì)議閉幕后， 國務(wù)院 總理李克強(qiáng)會(huì)見記者并回答提問時(shí)個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)提高至多少？李克 強(qiáng)總理表示我們會(huì)抓緊啟動(dòng)，按法律程序辦理。 如何制定個(gè)稅 改革方案？為適應(yīng)個(gè)稅改革體制， 就應(yīng)建立綜合與分類相結(jié)合的稅制， 優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，完善稅前扣除，規(guī)范和強(qiáng)化稅基，加強(qiáng)稅收征管，充 分發(fā)揮個(gè)稅的調(diào)節(jié)作用。 筆者認(rèn)為主要從以下方面分析探討一、 提高起征點(diǎn)， 應(yīng)考慮居民生活成本及國家財(cái)力起征

3、點(diǎn)的設(shè)定， 首先在 考慮居民生活成本及國家財(cái)力允許的范圍內(nèi)盡量提高， 畢竟提高個(gè)稅 起征點(diǎn)，是關(guān)乎每個(gè)居民切身利益， 不僅考慮維持居民最低生活水平、 還要考慮各地財(cái)力、收入水平以及居民承受能力的差異。 其次 個(gè)稅起征點(diǎn)是否合理性， 還應(yīng)考慮個(gè)稅的兩大基本職能， 即增加財(cái)政 收入和調(diào)節(jié)收入分配。 個(gè)稅主要針對(duì)工資薪金收入的，其收入 占我國總體稅收收入的比例不高， 適度提高起征點(diǎn)對(duì)財(cái)政收入影響并 不大，其在調(diào)節(jié)收入分配方面具有一定作用。 二、提高起征點(diǎn)， 促個(gè)稅稅制體系的變革提高起征點(diǎn)， 對(duì)個(gè)稅改革影響是深遠(yuǎn)的， 由分 類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變， 促征收方式的改變。 個(gè) 稅改革將對(duì)工資薪

4、金、 勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等勞動(dòng)性所得， 采取綜合申報(bào)的模式， 為此，個(gè)稅的征管模式將由原來的代扣代繳模 式轉(zhuǎn)變?yōu)榧{稅人自主申報(bào)的模式， 這種征管模式的改變將考慮個(gè)人的 整體收入，從而更加有利于個(gè)稅發(fā)揮其收入的調(diào)節(jié)作用。 然而， 自主申報(bào)模式的轉(zhuǎn)變需要有效的信息系統(tǒng)建設(shè)來保駕護(hù)航， 為此，中 央去年已經(jīng)批準(zhǔn)了個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)建設(shè)總體方案，標(biāo)志 著該系統(tǒng)的建設(shè)將與個(gè)稅的改革同步推進(jìn)。 致公黨中央、農(nóng)工 黨中央提議，以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅，考慮到家庭的因素，應(yīng)新增子 女教育、大病醫(yī)療等專項(xiàng)費(fèi)用附加扣除， 這也是個(gè)稅稅制改革的舉措。 三、提高起征點(diǎn)，可支配收入變動(dòng)，有效促進(jìn)消費(fèi)、投資的變

5、化提高 個(gè)稅起征點(diǎn)，會(huì)對(duì)消費(fèi)、投資帶來變化。 起征點(diǎn)的變化將直接 增加納稅人的可支配收入變化。 在此通過計(jì)算，了解可支配收 入如何變化？例如假定各級(jí)稅率不變， 累積級(jí)次不變， 起征點(diǎn)由 3500 元提高至 5000元或 6000 元時(shí)，計(jì)算納稅額的變化注表示累進(jìn)額、 當(dāng) 起征點(diǎn)為 3500元時(shí)，在 0,1500 ，稅率 3，計(jì)稅為 45元，對(duì)收入 5000 元至 10000元的人員來看， 繳稅至少 45 元；收入高于 5000元的，累進(jìn)稅率 10、20 以此計(jì)算納稅額。、當(dāng)起征點(diǎn)為 5000元時(shí)，在0,1500 ，稅率 3，計(jì)稅為 45元，對(duì)收入 6500元至 10000元的人員來 看，累進(jìn)稅

6、率 10、20 以此計(jì)算納稅額。、當(dāng)起征點(diǎn)為 6000元時(shí)，在0,1500，稅率 3，計(jì)稅為 45元，對(duì)收入 7500元至 10000元的 人員來看，累進(jìn)稅率 10、20 以此計(jì)算納稅額。通過計(jì)算比較，對(duì) 5000 元至 10000 元的工薪收入人員來說，提高起征點(diǎn)后，至少可 減負(fù) 245元至 145元，但對(duì)于高收入人員來說，月薪 50000元、100000 元以上者，調(diào)高起征點(diǎn)， 減負(fù)更明顯，可支配收入明顯變化。 由 于提高起征點(diǎn)而增加了居民可支配收入將直接帶動(dòng)消費(fèi)、 投資，也可 增加儲(chǔ)蓄、償還住房貸款等。 四、提高起征點(diǎn)，降稅減輕企業(yè) 稅負(fù)今年政府工作報(bào)告提出進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)，將影響到增

7、值稅、 所得稅、小微企業(yè)所得稅等，這些政策如何影響的？首先降低稅率， 稅率的降低對(duì)相關(guān)行業(yè)企業(yè)來說會(huì)起到直接或間接的減負(fù)； 其次，進(jìn) 項(xiàng)稅額的抵扣， 對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的很多行業(yè)的整體稅負(fù)的降低起到積極的 作用。 制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)原適用稅率分別為 17，11，財(cái)政部 網(wǎng)站 2018-04-04 訊息中國財(cái)政部納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或 者進(jìn)口貨物，原適用 17和11的稅率的稅率分別調(diào)整為 16和 10，降 稅措施及時(shí)，為企業(yè)減負(fù)，同時(shí)，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新鼓勵(lì)和支持，對(duì)小微企 業(yè)的稅收優(yōu)惠。 五、提高個(gè)稅起征點(diǎn)，本身是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然 要求個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整一直受到社會(huì)的關(guān)注， 首先源于個(gè)稅起征點(diǎn)本身 就是一個(gè)

8、應(yīng)該調(diào)節(jié)的變量。 2011 年，個(gè)稅起征點(diǎn)從 2000 元提 高到 3500 元，納稅人從 9000 多萬人減少至 3000多萬人，納稅面由28 降至 8 左右，如果今年如期調(diào)整，納稅人覆蓋的面更大，并從中 受益。 考慮到中國飛速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)騰飛導(dǎo)致的居民收入 上升，以及正常的通脹，建立個(gè)稅起征點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，本身就是經(jīng) 濟(jì)發(fā)展的必然要求。 當(dāng)然，提高個(gè)稅起征點(diǎn)考慮的因素很多， 也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然要求，比如部分城市試點(diǎn)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)， 5 月 1 日起將在上海市、福建省和蘇州工業(yè)園區(qū)這三地先行試點(diǎn)，試 點(diǎn) 1 年。 對(duì)個(gè)人來說，稅前扣除限額為每個(gè)月收入的 6，最高 1000 元，等于個(gè)

9、稅起點(diǎn)提升至 4500 元。 總之，不論個(gè)稅起征 點(diǎn)會(huì)提高至多少，都應(yīng)綜合考慮不同地域、不同收入來源、不同收入 水平、不同家庭負(fù)擔(dān)等群體的利益， 健全個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)的信息系統(tǒng)， 量化其個(gè)人收入及家庭財(cái)產(chǎn)的收入、 支出情況， 為決策者制定個(gè)稅起 征點(diǎn)政策提供準(zhǔn)確、科學(xué)的數(shù)據(jù)依據(jù)。 作者楊中全單位重慶廣 播電視技術(shù)中心涪陵轉(zhuǎn)播臺(tái)28 降至 8 左右，如果今年如期調(diào)整，納稅人覆蓋的面更大，并從中 受益。 考慮到中國飛速發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)騰飛導(dǎo)致的居民收入 上升，以及正常的通脹，建立個(gè)稅起征點(diǎn)動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，本身就是經(jīng) 濟(jì)發(fā)展的必然要求。 當(dāng)然，提高個(gè)稅起征點(diǎn)考慮的因素很多， 也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然要求，比如部分城市試點(diǎn)個(gè)稅遞延養(yǎng)老保險(xiǎn)， 5 月 1 日起將在上海市、福建省和蘇州工業(yè)園區(qū)這三地先行試點(diǎn)，試 點(diǎn) 1 年。 對(duì)個(gè)人來說，稅前扣除限額為每個(gè)月收入的 6，最高 1000 元，等于個(gè)稅起點(diǎn)提升至 4500 元。 總