縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流材料(20210526002542)

1、縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流材料縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是地方審計(jì)部門每年計(jì)劃 內(nèi)的重點(diǎn)工作之一，其審計(jì)結(jié)論得到了地方政府及人 大等相關(guān)部門的高度重視，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量也影響到 政府對(duì)財(cái)政資金的科學(xué)調(diào)度和合理決策?！叭鎸徲?jì)、突出重點(diǎn)”是審計(jì)工作的總方針，預(yù)算執(zhí)行審 計(jì)中更應(yīng)該堅(jiān)決貫徹執(zhí)行。在縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中， 筆者結(jié)合自己的工作實(shí)際，現(xiàn)就如何完成好縣本級(jí)預(yù) 算執(zhí)行審計(jì)，談幾點(diǎn)做法和體會(huì)。一、縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要做法抓好審前準(zhǔn)備，確保細(xì)致周密由于財(cái)政審計(jì)存在點(diǎn)多、面廣、時(shí)間緊、任務(wù)重 的特點(diǎn)，因而，要想在短時(shí)間內(nèi)，高質(zhì)量地完成縣本 級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，必須在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施審計(jì)前，積極 穩(wěn)妥地抓好審前

2、的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。一是加強(qiáng)審前集中 學(xué)習(xí)，組織參審人員系統(tǒng)地學(xué)習(xí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相關(guān)知 識(shí)、財(cái)政管理的相關(guān)法律法規(guī)、制度；二是認(rèn)真開展 審前調(diào)查，向財(cái)政部門了解預(yù)算管理和財(cái)政資金分配 的業(yè)務(wù)流程，了解審計(jì)年度財(cái)政預(yù)算編制及調(diào)整情況， 了解財(cái)政部門各職能科室的職責(zé)及其所掌管的專項(xiàng)資 金規(guī)模、流向，摸清全縣財(cái)政收支的總體規(guī)模和構(gòu)成； 三是制訂詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案和實(shí)施方案， 組織開展預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，同時(shí)指導(dǎo)其它審計(jì)組搞好部 門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及其相關(guān)單位資金的延伸審計(jì)。圍繞審計(jì)方案，抓住審計(jì)重點(diǎn)做好縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)工作在 地方經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的作用，關(guān)鍵是抓住“預(yù)算”和“執(zhí) 行”這兩個(gè)重點(diǎn)，因

3、此，要緊緊圍繞審計(jì)方案，抓住 審計(jì)重點(diǎn)開展工作。是以預(yù)算編制為重點(diǎn)。關(guān)注預(yù)算編制是否符合 預(yù)算法等法律法規(guī)的規(guī)定，是否按照量入為出、收支 平衡的原則編制，各項(xiàng)支出有無(wú)細(xì)化到明細(xì)科目、細(xì) 化到具體的部門和項(xiàng)目。關(guān)注非稅收入預(yù)算編制的合 規(guī)性，具體做法是將近三年非稅收入實(shí)際完成數(shù)與年 初預(yù)算數(shù)對(duì)比分析、當(dāng)年預(yù)算編制的收費(fèi)單位、收費(fèi) 項(xiàng)目與實(shí)際繳庫(kù)單位及繳庫(kù)金額進(jìn)行對(duì)比分析，檢查 非稅收入預(yù)算編制的科學(xué)性、完整性、合規(guī)性。關(guān)注 政府性基金預(yù)算編制的科學(xué)性。審查中，將年末實(shí)際 完成數(shù)與年初預(yù)算數(shù)對(duì)比分析，檢查編制預(yù)算有無(wú)參 考上一年度預(yù)算收入，客觀公正地對(duì)下一年度預(yù)算收 入進(jìn)行預(yù)測(cè)；年度終了是否進(jìn)行收

4、支預(yù)算調(diào)整，是否 經(jīng)人大常委會(huì)批準(zhǔn)，是否存在先用后批等現(xiàn)象。分析 預(yù)算調(diào)整原因，揭示政府性基金預(yù)算編制的科學(xué)性。關(guān)注財(cái)政支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。在預(yù)算安排、項(xiàng)目確定 以及資金分配等方面是否體現(xiàn)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民 生等，重點(diǎn)查看分析農(nóng)林水、科技、教育、社會(huì)保障 和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的支出比例，對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí) 行情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。二是以部門預(yù)算為重點(diǎn)。部門預(yù)算是政府財(cái)政預(yù) 算的主要組成部分，它直接影響到財(cái)政資金的統(tǒng)籌調(diào) 度。在審計(jì)中，審查預(yù)算編制是否科學(xué)合理，審批部 門預(yù)算是否公開透明，有無(wú)項(xiàng)目不落實(shí)、預(yù)留資金、 分配不公等問(wèn)題；檢查年度執(zhí)行中追加預(yù)算的合規(guī)性、 合理性，在摸清追加預(yù)算總體規(guī)模、和下達(dá)

5、時(shí)間的基 礎(chǔ)上，分析追加預(yù)算的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和比重；延伸審計(jì)相 關(guān)預(yù)算單位，檢查追加預(yù)算項(xiàng)目申報(bào)程序是否嚴(yán)格， 申報(bào)材料是否真實(shí)準(zhǔn)確，項(xiàng)目準(zhǔn)備是否充分，資金分 配是否及時(shí)，使用是否做到專款專用。三是以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為重點(diǎn)。預(yù)算執(zhí)行是否合規(guī), 關(guān)鍵是要檢查財(cái)政收支是否真實(shí)、完整，通過(guò)對(duì)年度 預(yù)算收入和預(yù)算支出執(zhí)行情況進(jìn)行分析，對(duì)財(cái)政預(yù)算 管理水平、預(yù)算執(zhí)行等做出客觀評(píng)價(jià)。國(guó)庫(kù)收付是財(cái) 政資金流動(dòng)的“瓶頸”，也是資金進(jìn)出的關(guān)口，嚴(yán)格 執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度非常關(guān)鍵。在分析集中支付范 圍、直接支付比例和銀行賬戶管理的基礎(chǔ)上，檢查應(yīng) 納入集中支付范圍的支出項(xiàng)目是否及時(shí)納入，支付進(jìn) 度與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否相適應(yīng)。關(guān)

6、注財(cái)政部門對(duì)預(yù)算 單位零余額賬戶和其他銀行賬戶監(jiān)管是否到位；對(duì)專 項(xiàng)資金的管理使用及效益進(jìn)行審查。關(guān)注財(cái)政專項(xiàng)資 金，特別是上級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金，涉及的行業(yè)點(diǎn)多面廣, 資金額度大，隨時(shí)可能被擠占挪用；以民生領(lǐng)域的專 項(xiàng)資金從預(yù)算安排、資金分配、使用管理和績(jī)效情況 入手，收集和解讀相關(guān)文件法規(guī)，以文件為引導(dǎo)進(jìn)行 追溯和跟蹤。關(guān)注項(xiàng)目設(shè)立是否科學(xué)合理，資金分配 是否合規(guī)，撥付是否及時(shí)到位，資金使用是否安全有 效，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，特別是對(duì)群眾比較敏感，資 金額度大的項(xiàng)目資金，必要時(shí)進(jìn)行延伸調(diào)查。四是以財(cái)政存量資金為重點(diǎn)。摸清財(cái)政存量資金 規(guī)模和結(jié)構(gòu)，了解掌握存量資金存儲(chǔ)狀態(tài)，包括國(guó)庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、財(cái)政專

7、戶結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、部門單位賬戶結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余，以及在國(guó)庫(kù)、商業(yè)銀行等的存儲(chǔ)規(guī)模及賬戶性質(zhì) 等情況；對(duì)往來(lái)掛賬情況進(jìn)行核實(shí)，分清暫存款、暫 付款掛賬時(shí)間及原因，檢查暫存款、暫付款中是否存 在應(yīng)計(jì)未計(jì)收入的款項(xiàng)，應(yīng)列未列支出的款項(xiàng)和內(nèi)容; 審查國(guó)庫(kù)存款和各類財(cái)政專戶存款的總規(guī)模，分析財(cái) 政存量資金形成時(shí)間及原因，揭示財(cái)政存量資金管理 不合理，影響資金使用效益的問(wèn)題；提出盤活財(cái)政存量資金的建議，推動(dòng)財(cái)政資金合理配置和有效使用。二、縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)要學(xué)習(xí)法律法規(guī)，提高業(yè)務(wù)能力。審計(jì)人員不但 要熟練掌握財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)，還要精通財(cái)政業(yè)務(wù)及流 程。由于從事財(cái)政預(yù)算工作的人員，對(duì)財(cái)政預(yù)算業(yè)務(wù) 比較熟悉，審計(jì)

8、人員如果對(duì)財(cái)政相關(guān)業(yè)務(wù)流程不熟， 是很難開展工作的。因此必須認(rèn)真學(xué)習(xí)，熟練掌握中 華人民共和國(guó)預(yù)算法及預(yù)算法實(shí)施條例、中 華人民共和國(guó)審計(jì)法及審計(jì)法實(shí)施條例等基本 的法律法規(guī)，以及財(cái)政業(yè)務(wù)工作流程。弄清財(cái)政預(yù)算 執(zhí)行監(jiān)督的內(nèi)容，明確政府部門、財(cái)政部門的職責(zé)、 權(quán)限，在工作中切實(shí)做到依法審計(jì)。要重視審計(jì)計(jì)劃和方案的制定。首先，在制定年 度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，按照財(cái)政審計(jì)大格局要求，圍繞 全部政府性資金，將所有審計(jì)項(xiàng)目納入“一盤棋”通 盤考慮，以財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為主題、以滿足“兩個(gè) 報(bào)告”內(nèi)容的需要為目標(biāo)，合理安排審計(jì)項(xiàng)目；其次 重視審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的制定，隨著財(cái)政 體制改革的深化，財(cái)政審計(jì)

9、的內(nèi)涵和外延都有所擴(kuò)展， 因此，制定審計(jì)工作方案，在宏觀上有了方向和目標(biāo)， 工作起來(lái)才不會(huì)忙亂，在具體時(shí)間安排上，加強(qiáng)審前 調(diào)查及編制審計(jì)實(shí)施方案，在充分摸清情況的基礎(chǔ)上， 確立財(cái)政審計(jì)的重點(diǎn)，按財(cái)政資金運(yùn)行環(huán)節(jié)細(xì)分，確 保整個(gè)審計(jì)實(shí)施方案具有指導(dǎo)性和可操作性，審計(jì)人 員才能有條不紊地開展工作，取得較好的審計(jì)效果。要堅(jiān)持原則，善于協(xié)調(diào)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，是對(duì)本 級(jí)政府和財(cái)政部門的監(jiān)督。財(cái)政部門在政府職能部門 中屬比較重要的部門，審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)法過(guò)程中， 要打消思想顧慮及畏難情緒，排除各方面的干擾和阻 力，敢于依法審計(jì)、堅(jiān)持原則。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中， 要注意工作方法和技巧，善于協(xié)調(diào)，隨時(shí)溝通交流。 特別是審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)主動(dòng)地與領(lǐng)導(dǎo)溝通 交流，征得領(lǐng)導(dǎo)的支持，依法妥善處理具體問(wèn)題。要與專業(yè)審計(jì)相結(jié)合。面對(duì)財(cái)政審計(jì)工作量大、 時(shí)間緊、人員少的矛盾，在安排年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，以 預(yù)算審計(jì)為龍頭，將行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、政府投資項(xiàng)目 審計(jì)等列入預(yù)算審計(jì)范圍，實(shí)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)資源 共享，既避免了不必要的重復(fù)檢查，又提高了審計(jì)工 作效率。要加強(qiáng)與股室之間的協(xié)作。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)特別是 大格局下的財(cái)政審計(jì)，是對(duì)全部政府性資金的審計(jì)，