內(nèi)蒙古建筑工程營(yíng)改增實(shí)施細(xì)則講解

1、關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅調(diào)整內(nèi)蒙古自治區(qū)現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)實(shí)施意見(jiàn)一、適用范圍 凡在內(nèi)蒙古自治區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，執(zhí)行內(nèi)蒙古自治區(qū)房屋建 筑、裝飾、修繕、抗震加固工程，安裝工程，市政基礎(chǔ)設(shè)施及 市政維修養(yǎng)護(hù)工程， 園林建筑、綠化、養(yǎng)護(hù)工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)為“建 設(shè)工程”）等現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)及配套費(fèi)用定額，按本實(shí)施意見(jiàn)執(zhí)行。二、實(shí)施時(shí)間（一）建設(shè)工程施工許可證 注明的合同開(kāi)工日期在 2016 年5月 1日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng)目，應(yīng)按本實(shí)施意見(jiàn)執(zhí)行。（二）未取得建設(shè)工程施工許可證的，建設(shè)工程承包 合同注明的開(kāi)工日期在 2016 年 5 月 1 日（含）后的建設(shè)工程項(xiàng) 目，應(yīng)按本實(shí)施意見(jiàn)執(zhí)行。三、計(jì)價(jià)規(guī)則及調(diào)整辦法 建

2、筑業(yè)營(yíng)改增后，工程造價(jià)按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則調(diào)整。即： 工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)X （ 1+11% ），其中，11%為建筑業(yè) 擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī) 具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均按 扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整方法如 下。一）基價(jià)調(diào)整1. 人工費(fèi)：人工費(fèi)不做調(diào)整，營(yíng)改增后人工費(fèi)仍按營(yíng)改增 前相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2. 材料費(fèi)：營(yíng)改增后材料費(fèi)=營(yíng)改增前材料費(fèi)x材料綜合扣 稅系數(shù)。式中：材料綜合扣稅系數(shù) =1/（1+ 材料進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率 ）3. 機(jī)械費(fèi)：營(yíng)改增后機(jī)械費(fèi)=營(yíng)改增前機(jī)械費(fèi)x機(jī)械綜合扣 稅系數(shù)。式中：機(jī)械綜合扣稅系數(shù) =1/（1

3、+ 機(jī)械進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率 ） “材料進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率、機(jī)械進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率”是通過(guò)不同類(lèi) 型典型工程，經(jīng)測(cè)算后綜合取定的材料（機(jī)械）綜合稅率。材料（機(jī)械）綜合扣稅系數(shù)見(jiàn)附件。（二）費(fèi)用項(xiàng)目調(diào)整1. 以費(fèi)率形式計(jì)取的各費(fèi)用項(xiàng)目， 均按增值稅稅制要求重新 測(cè)算了營(yíng)改增后的新費(fèi)率。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的費(fèi)用項(xiàng)目， 除另有規(guī)定外，均已綜合考慮在相應(yīng)費(fèi)率中。2. 規(guī)費(fèi)除因營(yíng)改增因素的調(diào)整外，由于政策變化所需的調(diào) 整，一并考慮在規(guī)費(fèi)新費(fèi)率中，不再單獨(dú)發(fā)文調(diào)整。3. 夜間施工增加費(fèi)、材料及產(chǎn)品檢測(cè)費(fèi)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 的，按基價(jià)調(diào)整中的相應(yīng)綜合扣稅系數(shù)扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng) 稅額。調(diào)整后各項(xiàng)費(fèi)率見(jiàn)附件。三）安裝工程中

4、通用腳手架搭拆費(fèi)、安裝起重機(jī)增加腳 手架搭拆費(fèi)用、起重機(jī)軌道安裝用腳手架搭拆費(fèi)、金屬桅桿及人字架等一般起重機(jī)具攤銷(xiāo)費(fèi)、采暖空調(diào)水系統(tǒng)調(diào)試費(fèi)、質(zhì)量監(jiān)造檢驗(yàn)費(fèi)等涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按基價(jià)調(diào)整中的相應(yīng)綜 合扣稅系數(shù)扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（四）房屋修繕工程、抗震加固工程中垂直運(yùn)輸費(fèi)及其他 直接費(fèi)等涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，按基價(jià)調(diào)整中的相應(yīng)綜合扣 稅系數(shù)扣除增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）除另有規(guī)定外，本實(shí)施意見(jiàn)未提及調(diào)整的項(xiàng)目，仍 按現(xiàn)行定額規(guī)定執(zhí)行。四、其他事項(xiàng)（一）調(diào)整后增值稅下企業(yè)管理費(fèi)除原組成內(nèi)容外，增加 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加。（二）調(diào)整后增值稅下稅金是指國(guó)家稅法規(guī)定的應(yīng)

5、計(jì)入建 筑安裝工程造價(jià)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（三）本次調(diào)整只適用于執(zhí)行內(nèi)蒙古自治區(qū) 2009 屆計(jì)價(jià)依 據(jù)的工程項(xiàng)目，包括執(zhí)行 2013 年編制的房屋修繕定額、 2014 年編制的園林養(yǎng)護(hù)定額和 2010 年編制的抗震加固及市政維修 養(yǎng)護(hù)定額。（四）營(yíng)改增后建設(shè)工程發(fā)承包及實(shí)施階段的計(jì)價(jià)活動(dòng)， 適用一般計(jì)稅方式計(jì)稅的建設(shè)工程應(yīng)執(zhí)行本實(shí)施意見(jiàn)規(guī)定的“價(jià) 稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則。調(diào)整后費(fèi)用計(jì)算程序見(jiàn)附件。五）開(kāi)工日期在 2016 年 4月 30日前的建設(shè)工程老項(xiàng)目，可按原合同約定的計(jì)價(jià)方法執(zhí)行（六）營(yíng)改增后，適用一般計(jì)稅方式計(jì)稅的依法進(jìn)行招標(biāo) 的項(xiàng)目，招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)的編制應(yīng)按本實(shí)施意見(jiàn)規(guī)定的 “價(jià)稅分

6、離”計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。（七）營(yíng)改增后，適用一般計(jì)稅方式計(jì)稅的依法進(jìn)行招標(biāo) 的項(xiàng)目，暫列金額、專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)應(yīng)按“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則計(jì) 算稅前工程造價(jià)，如暫列金額、專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)已包括 擬征增 值稅 ，應(yīng)在招標(biāo)文件中明確，投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)不再計(jì)取稅金。（八）營(yíng)改增后，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建設(shè)工程 項(xiàng)目，可參照營(yíng)改增前的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率 3% 計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額X征收率（3%）附加稅費(fèi)=應(yīng)納稅額X稅（費(fèi)）率附加稅費(fèi)稅（費(fèi)）率分別為：市區(qū) 12%，縣（鎮(zhèn)） 10%； 農(nóng)村 6%。（九）總承包工程合同下的專(zhuān)業(yè)分包工程計(jì)價(jià)，按

7、照總承 包工程合同的計(jì)價(jià)規(guī)則執(zhí)行。（十）勞務(wù)分包工程企業(yè)管理費(fèi)按分包工程量的定額人 工費(fèi) 12% 計(jì)取，其他標(biāo)準(zhǔn)按現(xiàn)行費(fèi)用定額規(guī)定執(zhí)行。五、各盟市工程造價(jià)管理部門(mén)發(fā)布的材料價(jià)格信息、其他 （輔材）調(diào)整系數(shù)仍按含稅價(jià)格及原測(cè)算方法發(fā)布。材料價(jià)差 調(diào)整引起的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按“材料綜合扣稅系數(shù)”統(tǒng)一扣除；機(jī) 械臺(tái)班組成中的燃料動(dòng)力費(fèi)價(jià)差調(diào)整，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按“機(jī) 械綜合扣稅系數(shù)”統(tǒng)一扣除，歸類(lèi)在機(jī)械費(fèi)調(diào)整中。六、本實(shí)施意見(jiàn)自 2016 年 5 月 1 日起實(shí)施。七、在實(shí)施過(guò)程中，遇有本實(shí)施意見(jiàn)未盡事宜另行補(bǔ)充。附件：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表2019 年 5 月 28 日附件:建筑業(yè)營(yíng)

8、業(yè)稅改征增值稅現(xiàn)行計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整表、材料綜合扣稅系數(shù)序號(hào)工程類(lèi)型進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率（%材料綜合扣稅系數(shù)1建 筑 工 程框架住宅14.950.87磚混住宅14.68教學(xué)、辦公樓14.86商場(chǎng)、酒店14.95工業(yè)廠(chǎng)房14.83其他15.522安裝工程16.290.863土石方丄程9.550.914市 政 工 程道路10.880.90橋涵14.000.88給排水及熱力管道13.75維修養(yǎng)護(hù)8.60.9216裝飾裝修工程15.310.877園 林 工 程建筑13.820.88綠化13.28養(yǎng)護(hù)11.000.908房屋修繕工程建筑14.380.86電氣15.74暖通15.749抗震加固工程14.170.881

9、0爐窯砌筑工程16.290.86、機(jī)械綜合扣稅系數(shù)序號(hào)工程類(lèi)型進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率（%機(jī)械綜合扣稅系數(shù)1建 筑 工 程框架住宅12.770.89磚混住宅10.64教學(xué)、辦公樓12.09商場(chǎng)、酒店12.77工業(yè)廠(chǎng)房11.82其他12.672安裝工程13.040.893呈13.480.88土石方丄程4市 政 工 程道路13.210.89橋涵12.86給排水及熱力管道12.05維修養(yǎng)護(hù)12.450.896裝飾裝修工程9.030.927園 林 工 程建筑12.180.89綠化13.44養(yǎng)護(hù)13.448房屋修繕 工程建筑170.86電氣暖通9抗震加固工程11.470.9010爐窯砌筑工程13.040.89說(shuō)明

10、：進(jìn)項(xiàng)稅綜合稅率是通過(guò)典型工程及相關(guān)資料綜合分析測(cè)算的稅率，執(zhí)行過(guò)程中如遇特殊工程項(xiàng)目與進(jìn)項(xiàng)稅綜 合稅率差異較大時(shí)，可報(bào)工程項(xiàng)目相關(guān)資料單獨(dú)測(cè)算。三、通用措施項(xiàng)目費(fèi)序 號(hào)工程類(lèi)型取費(fèi)基礎(chǔ)分項(xiàng)費(fèi)率（%安全文 明施工 費(fèi)臨時(shí) 設(shè)施費(fèi)雨季施工 增加費(fèi)已完、未 完工程保護(hù)費(fèi)1建 筑 工 程框架住宅人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.740.30.5磚混住宅人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)34.30.30.5教學(xué)、辦公樓人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.73.70.30.5商場(chǎng)、酒店人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.73.20.30.5工業(yè)廠(chǎng)房人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)23.20.30.5其他人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.33.70.30.52安裝工程人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.14.50.30.53土

11、石方丄程人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)0.920.24市政 工程道路人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)0.92.50.6橋涵人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.82.80.60.3給排水及 熱力管道人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)1.82.80.50.65爐窯砌筑工程人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)2.84.50.50.36裝飾裝修工程人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)1.81.80.30.77園林 工程綠化人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)1.42.30.48建筑人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)0.43.30.50.3說(shuō)明：1遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控增加費(fèi)：一、二類(lèi)建筑及市政工程按0.82% 計(jì)取，三、四類(lèi)建筑及市政工程按 1.05%計(jì)?。粭顗m治理增加 費(fèi)：一、二類(lèi)建筑及市政工程按 1.15%計(jì)取，三、四類(lèi)建筑及 市政工程按1.45%計(jì)取。2通用措

12、施項(xiàng)目費(fèi)計(jì)取 基數(shù)為，不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的直接工程費(fèi)中人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和四、抗震加固工程綜合費(fèi)率（%）費(fèi)用名稱(chēng)通用措施室內(nèi)工具式腳手材料及產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目費(fèi)架搭設(shè)使用費(fèi)品檢測(cè)費(fèi)管理費(fèi)費(fèi)率4.21.50.51716說(shuō)明：以直接工程費(fèi)中人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和（對(duì)于使用商品 混凝土、商品砂漿的工程，每立方米商品混凝土、商品砂漿 折合人工費(fèi)40元、機(jī)械費(fèi)20元）為取費(fèi)基數(shù)。附加稅費(fèi)包 括在企業(yè)管理費(fèi)中。五、房屋修繕工程綜合費(fèi)率（%）費(fèi)用名稱(chēng)綜合費(fèi)率其中規(guī)費(fèi)安全文明及臨 時(shí)設(shè)施費(fèi)材料及產(chǎn) 品檢測(cè)費(fèi)管理費(fèi)利潤(rùn)費(fèi)率26.52.40.2614.59.340.72說(shuō)明：通用措施費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)以定額人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之

13、和為基數(shù)，規(guī)費(fèi)以不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)為基數(shù)。附 加稅費(fèi)包括在管理費(fèi)中。六、市政維修工程綜合費(fèi)率（%）費(fèi)用名稱(chēng)通用措施項(xiàng)目費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)禾U潤(rùn)費(fèi)率4.216.515.5說(shuō)明：通用措施項(xiàng)目費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)、以直接工程費(fèi) 中的人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和（對(duì)于使用商品混凝土、商品砂漿 的工程，每立方米商品混凝土、商品砂漿折合人工費(fèi)40元、機(jī)械費(fèi)20元）為基數(shù)。附加稅費(fèi)包括在企業(yè)管理費(fèi)中。七、企業(yè)管理費(fèi)（%）類(lèi)類(lèi)型 別建筑 工程安裝工程土石 方工 程市政道路工程市政橋涵工程市政給排 水燃?xì)狻?熱力管道 工程爐窯砌筑工程裝飾裝修工程園林 建筑園林 綠化園 林 養(yǎng) 護(hù)一類(lèi)32275.52527.526

14、372121.521.516二類(lèi)28252323.522.532三類(lèi)25202020.519四類(lèi)2218說(shuō)明：1.企業(yè)管理費(fèi)計(jì)算基數(shù)為不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的直接費(fèi)中人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和2.其他按現(xiàn)行費(fèi)用定額規(guī)定執(zhí)行。八、利潤(rùn)（%）工程類(lèi)型建筑工程安裝工程土石方工程市政道路、橋涵工程市政給排 水、燃?xì)狻?熱力管 道工程爐窯砌筑工程裝飾裝修工程園林建筑園林綠化園林養(yǎng)護(hù)費(fèi)率2117.57161721172117.515說(shuō)明：1.利潤(rùn)計(jì)算基數(shù)為不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的直接費(fèi)中人工費(fèi)與機(jī)械費(fèi)之和2.其他按現(xiàn)行費(fèi)用定額規(guī)定執(zhí)行。九、規(guī)費(fèi)（%）費(fèi)用 名稱(chēng)基本醫(yī) 療保險(xiǎn)住房 公積金工傷保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)水利建設(shè)基金合計(jì)養(yǎng)老

15、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率3.000.700.700.100.070.104.67說(shuō)明：1.規(guī)費(fèi)計(jì)算基數(shù)為不含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅前工程造價(jià)十、稅金（% ）項(xiàng)目名稱(chēng)計(jì)算基數(shù)稅率稅金稅前工程造價(jià)11.00十一、費(fèi)用計(jì)算程序（一）采用綜合單價(jià)計(jì)價(jià)的取費(fèi)程序1.綜合單價(jià)的計(jì)算清單項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)算方法其中說(shuō)明及計(jì)算公式分部分項(xiàng)工程和單價(jià)措施清單項(xiàng)目費(fèi)刀清單工程量X相應(yīng)子目綜合單價(jià)人工費(fèi)清單項(xiàng)目人工費(fèi)材料費(fèi)清單項(xiàng)目材料費(fèi)X 材料綜合扣稅系數(shù)機(jī)械費(fèi)清單項(xiàng)目機(jī)械費(fèi)X 機(jī)械綜合扣稅系數(shù)管理費(fèi)清單項(xiàng)目定額人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)X機(jī)械綜 合扣稅系數(shù)+商砼折價(jià)X費(fèi)率利潤(rùn)清單項(xiàng)目定額人工費(fèi)+機(jī)械費(fèi)X機(jī)械綜 合扣稅系數(shù)+商砼折價(jià)X費(fèi)率風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)在招標(biāo)

16、文件或合冋中明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其范圍（幅度）說(shuō)明：管理費(fèi)、利潤(rùn)計(jì)取基數(shù)為定額人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和 加商品混凝土折價(jià)，計(jì)算招標(biāo)控制價(jià)時(shí)，應(yīng)按現(xiàn)行費(fèi)用定額及相關(guān)規(guī)定計(jì)算。投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)不應(yīng)改變計(jì)算基數(shù)，可浮動(dòng)費(fèi)率2.單位工程費(fèi)用計(jì)算序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算方法1分部分項(xiàng)工程刀（分部分項(xiàng)工程量清單X綜合單價(jià)）2措施項(xiàng)目單價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)+總價(jià)措施項(xiàng)目費(fèi)2.1其中：?jiǎn)蝺r(jià)措施項(xiàng)目E （單價(jià)措施項(xiàng)目清單X綜合單價(jià)）2.2總價(jià)措施項(xiàng)目按費(fèi)用定額和本實(shí)施意見(jiàn)計(jì)算3其他項(xiàng)目按招標(biāo)文件和清單計(jì)價(jià)規(guī)范要求計(jì)算4規(guī)費(fèi)(1+ 2 + 3 )X 費(fèi)率5稅金(1+ 2 + 3 + 4)X 稅率6工程造價(jià)(1+ 2 + 3 + 4+5)（二）采用

17、工料單價(jià)計(jì)價(jià)的取費(fèi)程序序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目計(jì)算公式或說(shuō)明-一-直接費(fèi)按定額及相關(guān)規(guī)定計(jì)算1直接工程費(fèi)按定額計(jì)算1.1其中：人工費(fèi)定額人工費(fèi)1.2材料費(fèi)定額材料費(fèi)X材料綜合扣稅系數(shù)1.3機(jī)械費(fèi)定額機(jī)械費(fèi)X機(jī)械綜合扣稅系數(shù)2措施項(xiàng)目費(fèi)按定額及相關(guān)規(guī)定計(jì)算2.1單價(jià)或?qū)I(yè)措施項(xiàng)目費(fèi)按定額計(jì)算2.1.1其中：人工費(fèi)定額人工費(fèi)2.1.2材料費(fèi)定額材料費(fèi)X材料綜合扣稅系數(shù)2.1.3機(jī)械費(fèi)定額機(jī)械費(fèi)X機(jī)械綜合扣稅系數(shù)2.2通用措施項(xiàng)目費(fèi)1.1+1.3+商折X費(fèi)率2.2.1其中：人工費(fèi)1.1+1.3+ 商折X 費(fèi)率X 20%2.2.2材料費(fèi)1.1+1.3+ 商折X 費(fèi)率X 80%-二二企業(yè)管理費(fèi)1.1+1.3+2.1.1+2.1.3+2.2.1+商折X費(fèi)率三利潤(rùn)1.1+1.3+2.1.1+2.1.3