第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法_create

1、稅法（2021）_第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（ ）。A.某生產(chǎn)企業(yè)在縣城閑置的廠房用地B.工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地C.某村的小超市房產(chǎn)用地D.市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉庫用地2.2020 年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用地分布于某市的 A、B 兩個(gè)區(qū)域，A 區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積 10000平方米，其中企業(yè)辦托兒所占地 2000 平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地 3000 平方米；B 區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共 8000 平方米，實(shí)際使用面積各 50。已知兩

2、個(gè)區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米 5 元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。A.60000 B.75000 C.90000 D.1000003.2019 年某企業(yè)占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米（其中 1000 平方米為該企業(yè)辦的幼兒園用地，200 平方米無償供派出所使用）；2019 年 4 月 1 日該企業(yè)在城郊征用耕地 4000 平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年 8 月底經(jīng)批準(zhǔn)征用非耕地 6000 平方米。該企業(yè) 2019 年和 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)（ ）元。（城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段 7 元/平方米，

3、三等地段 4 元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平方米） A.180000B.183600 C.186800 D.1880004.2020 年 2 月 20 日，甲企業(yè)購入一棟位于市區(qū)的單獨(dú)建造的地下建筑物用于地下商場經(jīng)營（合同約定當(dāng)月交付使用），甲企業(yè)取得的地下土地使用權(quán)證上并未標(biāo)明土地面積，該地下建筑垂直投影面積為 1000 平方米。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅單位年稅額為每平方米 12 元。則該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。 A.5000B.6000 C.10000 D.120005.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。A.鹽場的鹽灘用地B.鹽礦的

4、礦井用地C.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地D.企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地6.某市肉制品加工企業(yè) 2020 年占地 60000 平方米，其中辦公占地 5000 平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地 28000 平方米，肉制品加工車間占地 16000 平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地 11000 平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位年稅額每平方米 0.8 元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.16800 B.25600第 1 頁（更多資料+VX：1005062021）C.39200 D.480007.某外商投資企業(yè) 2020 年年初實(shí)際占地面積為 50000 平方米，其中，企業(yè)自辦幼兒園占地 2000 平

5、方米，自辦的學(xué)校占地 2000 平方米，企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化占地 5000 平方米，無償向某部隊(duì)提供訓(xùn)練用地 1000 平方米。2020年 4 月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地 8000 平方米。該企業(yè)所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額 3 元/平方米。該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）萬元。 A.15.3B.15.1C.13.8D.13.38.下列項(xiàng)目中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。A.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)用地B.公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)的影劇院用地C.對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的D.免稅單位無償使用納稅單

6、位的土地9.下列各項(xiàng)中，不征收耕地占用稅的是（ ）。A.占用菜地建房B.占用園地建房C.占用魚塘從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)D.占用養(yǎng)殖水面建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施10.在人均耕地低于 0.5 畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（）。A.20 B.30 C.50 D.6011.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是（ ）。A.因公犧牲軍人遺屬在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，減征耕地占用稅B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 60

7、 日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅D.臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的， 減半退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅12.2020 年 10 月，農(nóng)村居民張某經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地 2000 平方米，其中 1500 平方米改成果園，500 平方米用于新建住宅（在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)）。已知當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為 20 元/平方米。張某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅（ ） 元。A.5000 B.10000 C.35000 D.4000013.2021 年 1 月，甲市某企業(yè)占用 1500 平方米的耕地用于其研發(fā)中心的建設(shè)，已知該省適用的耕地占用稅稅率為 30 元/平方米且該地塊系基

8、本農(nóng)田，則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅為（）元。A.45000 B.22500 C.67500 D.33750第 2 頁14.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起（）內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款。 A.15B.30 C.60 D.90二、多項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的有（ ）。A.土地使用權(quán)共有的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定一方作為納稅人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.在征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為 20 倍D.土地使用權(quán)未確

9、定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人2.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有（ ）。A.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的 30B.城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收C.對改造安置住房建設(shè)用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅3.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積確定方法的說法中，正確的有（）。A.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)B.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地

10、使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)C.尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無須申報(bào)納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整4.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（ ）。A.對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施的土地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅B.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅 3 年至 8 年D.對大學(xué)科技園通過出租方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅5

11、.下列各項(xiàng)中，屬于省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目有（ ）。A.個(gè)人辦的幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用的土地C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地D.免稅單位職工家屬的宿舍用地6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有（ ）。A.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起， 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.納稅人以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付時(shí)間的，

12、由受讓方自合同約定交付土地時(shí)間的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅7.下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有（ ）。A.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅第 3 頁B.幼兒園占用耕地C.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地D.社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地8.下列占用耕地的情形中，減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅的有（）。A.停機(jī)坪占用耕地B.飛機(jī)場跑道占用耕地C.公路線路占用耕地D.建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地9.有關(guān)我國耕地占用稅的特征，下列表述正確的有（）。A.耕地占用稅實(shí)行有地區(qū)差別的幅度定額稅率B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)C.為非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用集體所有的耕地征收耕地占用稅，占用國

13、家所有的耕地不征收耕地占用稅D.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收10.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)資料異?；蛘呒{稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)納稅的情形包括（）。A.納稅人已申請用地但尚未獲得批準(zhǔn)先行占地開工，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的B.納稅人未履行報(bào)批程序擅自占用耕地，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的C.納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的D.納稅人實(shí)際占用耕地面積大于批準(zhǔn)占用耕地面積，未按照規(guī)定進(jìn)行申報(bào)的 11.根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。 A.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日B.因

14、挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日 C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅D.占用耕地的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納耕地占用稅三、計(jì)算問答題某物流企業(yè)擁有大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地 8000 平方米，2020 年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）自 5 月 1 日起，將自有 500 平方米的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地出租給乙企業(yè)。（2）2 月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一處耕地 6000 平方米用于委托施工企業(yè)丙建造倉庫。（3）3 月經(jīng)批準(zhǔn)新占用一處非耕地 3000 平方米用于委托施工企業(yè)丁建造辦公樓。已知：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為

15、 5 元，耕地占用稅每平方米稅額為 8 元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）計(jì)算該企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納的耕地占用稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地， 不包括農(nóng)村的土地。第 4 頁2.【答案】A【解析】企業(yè)辦的托兒所用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 5=60000（元）。3.【答案】B【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人

16、新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè) 2019 年和 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)=600072+（12000-1000-200）42+40001.29/12+60001.216/12=84000+86400+3600+9600=183600（元）。4.【答案】A【解析】對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，取得的地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款，并暫按應(yīng)征稅款的 50征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè) 2020 年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 10/12=5000（元）。5.【答案】D【解析】選項(xiàng) ABC：暫免征收城鎮(zhèn)土地使

17、用稅；選項(xiàng) D：對于企業(yè)的鐵路專用線用地，在廠區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以內(nèi)的鐵路專用線用地，照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。6.【答案】B【解析】直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的道路及綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000）0.8=25600（元）。7.【答案】B【解析】該企業(yè) 2020 年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（50000-2000-2000-1000）3+80

18、00381210000=15.1（萬元）。8.【答案】B【解析】選項(xiàng) A：不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍；選項(xiàng) CD：為暫免和免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項(xiàng)目。9.【答案】D【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。10.【答案】C【解析】在人均耕地低于 0.5 畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的 50。11.【答案】B【解析】選項(xiàng) A：農(nóng)村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農(nóng)村最低生活保障條件的農(nóng)村居民， 在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建自用住宅，免征耕地占用稅；選項(xiàng)C：納稅人

19、應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅；選項(xiàng) D：臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。12.第 5 頁【答案】A【解析】占用耕地改成果園，不征收耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。張某應(yīng)納耕地占用稅 =5000（元）。13.【答案】C【解析】占用基本農(nóng)田從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按當(dāng)?shù)匾?guī)定的適用稅額，加按 征收。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土地面積適用稅額 =150030150=67500（元）。14.【答案】B【解析】納稅人改變原占地用途，不再屬于免征

20、或減征情形的，應(yīng)自改變用途之日起 30 日內(nèi)申報(bào)補(bǔ)繳稅款。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】BCD【解析】選項(xiàng) A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.【答案】AB【解析】選項(xiàng) C：對改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng) D：納稅單位無償使用免稅單位的土地， 由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。3.【答案】ABD【解析】選項(xiàng) C：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。4.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅 5 年至10 年。5.【答案】ACD【解析】選項(xiàng) B 屬于法定免稅項(xiàng)目。6.【答案】BCD【解析】選項(xiàng) B：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng) CD：納稅人以出讓或轉(zhuǎn)