電大高級財務會計歷年來試題及復習資料

1、所000要求：根據(jù)資料，編制打關會計分錄。（1四、實務題（共50分）1.（本題15分）資料:（1）上海期貨交易所收到A會員交來的期貨保 證金250萬元。當天A會員開倉買入銅期貨 合約20手，每手5噸，成交價17000元/噸； 保證金按合約價值的5%劃拔，手續(xù)費50元 /手。銅期貨當日的結算價為17010元/噸。（2）開倉第二天，A會員以17030元/噸平掉3手銅合約。當日銅期貨的結算價為 17025元/噸。作出本日A會員的有關會汁分 錄。要求：如果A會員是期貨投資企業(yè)，作出A會員期貨交易的有關會計分錄。1 . （15 分）支付期貨保證金時：借：期貨保證金-上海期貨交易所2500000貸：銀行存

2、款2500000開倉時：交易保證金= 20X 5X17010 X 5 % =85050（元）交易手續(xù)費=50X20= 1000（元）當日浮動盈利=（17010 17000）X20X 5 = 1000（元）借：期貨損益手續(xù)費 1000貸：期貨保證金一一上海期貨交易將合約對沖平倉時:平倉盈利=（17030 17000）X3X5= 450（元）平倉手續(xù)費=50X3= 150（元）借：期貨損益一一手續(xù)費150期貨保證金一-一上海期貨交易所300貸：期貨損益-平倉盈虧 4502 .（本題15分）某公司采用當月月初的 市場匯率作為折合匯率，當月1日的匯率為I 美元=8. 6元人民幣，上月未有關外幣賬戶余

3、額如下：科H美元人民幣銀行存款60,000510,000應收賬款一A30,000255,000應收賬款一H20000170,000應付賬款c10,000應付賬款一門40,000340,000該公司本月發(fā)生外幣業(yè)務如下：（1）收回A公司應收賬款1萬美元；（2）銷 售給B公司產品價款40, 000美元，貨款未 收到；（不考慮增值稅）（3）支付D公司應付 賬款40,000美元；（4）借人短期借款30, 000美元；（5）從C公司進口材料2萬美元， 已入庫，未付款；（不考慮增值稅）（6）月末 計算匯兌損益并調整外幣賬戶余額，本月末 匯率為1美元=8. 7元人民幣5分)(1) 借：銀行存款 美元戶 (1

4、0000 美元 )86，000 貸：應收賬款 -A 公司 86 ，000(2) 借：應收賬款 B 公司 344 ，000 貸： 主營業(yè)務收入 44 ， 000(3) 借：應付賬款一 D 公司 344 ，000 貸： 銀行存款一美元戶 (40000 美元 ) 344 ， 0004借：銀行存款美元廣 (30000美元) 258 ，000 貸：短期借款 258，000(5) 借：原材料 172 ，000貸：應付賬款 -C 公司 172 ， 000(6) 計算期末各賬戶的調整數(shù) “銀行存款”賬戶月木余額調整數(shù) =60000X8.7-(510 ， 000+86 ， 000-344 ，000+258, 0

5、00)= 12000“應收賬款 A 公司”賬戶月末余額調整數(shù)=20, 000X8.7 一(255 , 00086, 000) = 5000“應收賬款-B公司”賬戶期末余額調整數(shù)=60000X8.7 一(170 , 000+344, 000) = 8, 000“庇付賬款一一 C公司”賬戶期末余額調整數(shù)=30, 000X 8.7 一(85 , 000+172, 000) = 4, 000“應付賬款-D公司”賬戶期末余額調整數(shù)=340，000344，000=一4，000“ 短期 借 款 ” 賬 戶 月 末 余 額調 整 數(shù)=30000X8 7258, 000= 8000 本月匯兌損益=12, 000

6、+5, 000+8, 000 40, 00一(一4000)一3000=22, 000編制會計分錄如下： 借：銀行存款一一美元戶 12,000應收賬款A公司 5 , 000B公司 8, 000應付賬款-D公司 4, 000貸：應付賬款C公司 4, 000短期借款 3 ，000匯兌損益 22 ，0003(本題 20分)資料： (1)2XX2 年1 月 1 日甲 公司以 63 000 元現(xiàn)金購買乙公司的 60股 票，乙公司的各項資產與負債的賬面價值與 市價相等。(2) 投資時甲公司和乙公司資產負債表如下： 資產負債表2002 年 1 月 1 日 單位：萬元 要求：根據(jù)以上資料，編制股權取得日合并會計

7、報 表的抵消分錄，并編制甲公司合并報表工作 底稿。甲公司合并報表工作底稿 (20 分)(1) 甲公司投資時借：長期股權投資 63000 貸：銀行存款 63 000(2) 合并會計報表的抵消分錄少數(shù)股東權益：120 000X40% = 48 000合并 價差：63 000120 000X60 % = 9 000 借: 股本25 000 資本公積20 000 盈余公積 73 500未分配利潤 I 500貸：長期股權投資63 000少數(shù)股東權益48 000合并價差9 000（3）編制甲公司合并報表工作底稿甲公司合并報表工作底稿2002 年1月1日 單位：萬元四，實務題1 .資料：P 公司于2001年

8、6月30日采用吸收合并 方式合并Q公司。合并后P公司繼續(xù)存在，Q 公司失去法人資格。合并前，P公司和Q公司 資產負債表有關資料如下表所示。在評估確 認購價為100萬元，由P公司以銀行存款支付, 同時.P公司還支付丁注冊登記費用和其他相 關費用共計1. 8萬元。P公司和Q公可責產負瞳衣單愎乂沖元Q苗司 （張血金額）Q鶴國m2.5Z. 310I.SLS4210.尋101BM62515)7.625固定彊產50SQ901510周定蠱產型值30*750無形賈產2054. 5豈產舍什5101ST. 5J3fl, 7G32甘直忖崔嗽45.411.3511,按期應付越12132憶屮計m. 451,3575般本

9、22030JM如i乩65So?-所有看權益合什404. 6IS要求：采用購買法對上述吸收合并業(yè)務進行會計處理。（本題12分）參考答案：P 公司的購買成本：100十1. 8=101. 8萬元，Q 公司凈資產的公允價值：136. 7546. 75 = 90 萬元外購商譽：101. 8 90=11. 8萬元P公司應進行如F賬務處理，借；流動資產 346 250長期股權投資 176 250固定資產 800 000無形資產 45 000商譽 118 000467 500Q公司資產公允價值的基礎上，雙方協(xié)商的并貸：銀行存款1 018 000負債2 資料：甲公司個別資產負債表中應收 賬款 50 000 元中

10、有 30 000 元為子公司的應 付賬款；預收賬款 20 000 元中，有 10 000 元為 子公司預付賬款； 應收票據(jù) 80 000元中有 40 000 元為于公司應付票據(jù)，乙公司應付債券 40 000元中有 20 000元為母公司所持有。母 公司按5%。的比例計提壞賬準備。要求：對此業(yè)務編制 2002 年合并會計報表 抵消分錄。 (本題 10 分)2(10 分)參考答案：借；應付賬款30 000貸；應收賬款30 000借：壞賬準備150貸：管理費用150借；預收賬款0 000貸：預付賬款10 000借；應付票據(jù)40 000貸：應收票據(jù)40 000 借；應付債券 20 000貸：長期債權投

11、資 20 000 3恒力公司年初根據(jù)租約向穩(wěn)察公司出租 設備一臺，該設備賬面原值 20 000 元，預計 可使用 10年，預計凈殘值 8 000 元，租約規(guī) 定租期為 2 年，每年租金為 60 000 元，于租 賃期每年年末付訖。出租該設備過程中發(fā)生 的各項有關費用為 7 000 元要求：根據(jù)上 述資料，作出恒力公司的會計處理。 (本題 12 分)恒力公司有關賬務處理如下：(1) 交付設備使用權時 ( 恒力公司不是專 門的租賃機構，則恒力公司出租設備屬于臨 時出租閑置性固定資產 ) ，借：固定資產租出固定資產 260 000貸：固定資產不需用固定資產260 000(2) 支付有關費用時， 借：

12、其他業(yè)務支出 7 000 貸；銀行存款 7 000(3) 按月確認租金收入時 ( 因為恒力公司不是專門的租賃公司，租賃業(yè)務為其附營業(yè) 務，所以租金收入作為“其他業(yè)務收入”處理)，借；其他應收款穩(wěn)泰公司(60 000-12)5 000貸：其他業(yè)務收入 5 000(4) 按月計提折舊時，借：其他業(yè)務支出 (260 0008 000)-10- 122 100貸：累計折舊 2 100(5) 年末收到租金時，借：銀行存款 60 000貸：其他應收救60 0004 .甲企業(yè)在2002年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產，清算組接管破產企業(yè)時編制的接管日資產負債表如下，2DD2 A B 19 H用此元行tfc觸箕

13、產；It荊佻臧500007A7I6應收議就6442的工晝1汕62)000W63J&IWK應付般和65M65J80C278其他應交款伽焉處豐翻幟產視失12000MM待惟費用MA811102.擁觸資產合計3614738閔躺款M20000朗時冊300梅H金犧臺卄馳WM固定甕產U橋isims鹽有此累if折陽ES52137她周定賣嚴林sm azmmliiSTMB所有吉収雀合甘左槪產4K2222髀斛費開卻畫產賣產合計4S22E2押am負債茨所審書權芟合計jfZOBOB除上列資產負債表列示的有關資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況；(1) 固定資產中有一原值為660 000元， 累計折舊為75 000元的房屋已為3年

14、期的長 期借款450 000元提供了擔保.(2) 應收賬款中有22 000元為應收甲企 業(yè)的貨款，應付賬款中有32 000元為應付甲 企業(yè)的材料款。甲企業(yè)已提出行使抵消權的 申請并經(jīng)過清算組批準。(3) 待處理流動資產損失中的12 000元 應由保險公司賠款11 000元，由保管員賠款1 000元；其他應收款中應收職工劉麗借款 2 500元，應收鐵路部門賠款4 200元，其余為 應收的租金。(4) 清算組發(fā)現(xiàn)破產企業(yè)在破產宣告日前2個月，曾無償轉讓一批設備，價值 180 000 元，根據(jù)破產法規(guī)定屬無效行為，該批設備 應予追回。(5) 無形資產中有償取得的土地使用權366 000元，其余為專利

15、權。(6) 財產清查中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有 6 500元的 低值易耗品，47 200元的娛樂設備屬于工會 財產，由工會單獨設賬核算；倉庫中有 6 200 元的受托代銷商品，與此相適應，“代銷商品 款”賬戶有6 200元的應付代銷款。7幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10 000元，其余為銀行存款(8)2 800 278 元的存貨中有材料 1 443 318 元，包裝物47 000元，低值易耗品46 800 元，產成品1 263 160元。請根據(jù)上述資料編制破產資產與非破產資產的會計處理。 (本題 17分)(1) 確認擔保資產借；擔保資產固定資產 450 000破產資產固定資產 135 000累計

16、折舊 75 000貸：固定資產房屋 660 000(2) 確認抵消資產借：抵消資產應收賬款甲企業(yè)22 000貸：應收賬獻甲企業(yè)22 000(3) 確認應迫索資產：借；應追索資產保險公司11 000保管員 1 000劉 2 500鐵路部門 4 200X X X 3 380X X X 599 000 貸：待處理財產損溢 12 000 其他應收款 10 080應收賬款 599 000(4) 確認應迫索資產借：應迫索資產設備 180 000貸：清算損益 180 000(5) 確認受托資產：(6) 確認其他資產：借；其他資產破產安置資產 356 000貸：無形資產土地使用權 356000(7) 確認破產

17、資產借：破產資產其他貨幣資金 10000銀行存款 109880現(xiàn)金 1500材料1443318包裝物 47000低值易耗品 46800產成品 1 263160一短期投資50000固定資產446124222借：受托資產 6 200 無形資產 126貸；受托代銷商品 6 200-一在建工程556-長期投資36累計折舊210貸：現(xiàn)金1銀行存款109其他貨幣資金10短期投資50材料1 443包裝物47低值易耗品46產成品1 263固定資產656在建工程556無形資產222長期投資30012636五、實務題(共51分)2006年7月(1)甲公司與乙公司2XX2年1月1日資產負 債表如下：資產負債表2XX

18、2年 1月1日單鞏目甲公司乙醬司資盧I貨幣資金10 0M2 5W2 500g odo2?和27 W0宜收陽款100販越0卻5C MO80 0M閱 OtKi加WObs ooo國定置嚴39050眥$0 (MO孟形資產153)0 WO竇產音計GM 000加000250 WOat ooo10 000lfl HD應付債券so owE0網(wǎng)70 MOSCQQO勝東鞭盎10QOW25 0(W資：戦廉3轉 0002Q 000盈余仝積117 SCO73 500未分配岷潤i 5001 500並噴及肚還和益令計94 000410 GM位：元(2) 甲公司采用吸收合并方式取得乙公司的全部資產，并承擔全部債務。甲公司的股

19、票值為每股10元，乙公司的股票面值為5 元/股。甲公司的股票市價每股 50元。甲公 司以面10元公司股票換取乙公司面值 5元/ 股股票，一股換一股。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司吸收乙公司的會計分錄422300212500880000000318000800160336422資產負債表（簡表）2001年12月31日 單位：萬元h （幼孵爲松豌斷m50-財娥票瞰10 X邈豔嚮N血恥 聆關豔駁X億公諏腕粧5F 000醛司脫氣槪 叱公堿產對W揃隕-泌司負蚣熾（10網(wǎng)+血00O=17C 000合并商老=乙公司律熒產公贈170 000 -含并甌本50 000中20C00C = -ao 0K惜；貨幣資金25

20、00短期投資27500應收岷款50000BOO0O固定資產eoOOO無形資產30000商譽80000貸-應討虺款10應付僮券70000股本50000資本仝積20000 02 . A股份有限公司（以下簡稱A公司）于2001年1月1日以貨幣資金投資2 560萬元, 取B公司60%的股權。有關資料如下：（1）2001 年1月1日，B公司的股東權益 為3 000萬元，其中股本為2 000萬元，資 本公為I 000萬元。B公司于2001年1月1日成立并從當日起執(zhí)行企業(yè)會計制度根據(jù)投資合同的規(guī)定，A公司對B公司的投資期限為 5年。（2）A 公司和B公司的個別會計報表如下：項目A會旬臨動歸嚴； 蛍幣畀金3

21、QQO2 0Q0應收像款4 D002 OD0存貨2 7G01 SOO流動費聲舎計9 7005W氏期JH權投資2 5602 050快期投資合計2 560ZOBQ固筑資產囲怕5 OQQ3 000需計折舊1 OTD800固定資產術他4 0003帥。在建工程3 L251 800固定資產舍計7 L2&4 000賀嚴息計19 38511 850負櫃：転期桔熬. 應忖妹款 其他涯動炭便 龐凰賀憒令計 悵期負個；應卅価券 負柵合計2 aooL 0005003 5005 1258 6255 WO2 DOO8S07跖07 350矗東釵舐$ two2 000施本強積1 0301J 000i cmi未幷配利矗2価I

22、000般茹權益合計10 7604 QCfl疑我及勝東權推合計怡385Ji sso利潤及利潤分配表（簡表2001單他：石元琪冃一、主渚業(yè)務吆人25 00010 M016 0006 000二、主背業(yè)務利消S 000i D00嚥:旨業(yè)般用1 7001 000管理迦用2那0S00i財辦施用2 000eso三、背業(yè)利舸2 00Q1 550加1疑莊收ii56050四“利瀾總輙3 560J 600博1所得貌挪。6oo五、浄利潤加=年M未甘配和啊2 760000六、可礁分配利潤賊提珮崔定貶余公糧2 7601 GW七、倉曲配利潤2 76&1 ooo要求：對此業(yè)務編制2001年合并會計報表抵銷分錄2.心分）裁考答

23、案s （答案中金額單位用萬元表示；I0對丑公司所有者權益頊目的抵銷：借二股本2 000資本公積1 OQQ未分配利瀾1 000合井價差1&OC4 000X60% 2 50)貸匸長期艇權投資2 560少數(shù)股東權益1 00C4 000X40）曽對A公司投資收益項目抵銷；借：投資收益600 C1 000X60%）少數(shù)股東收益40CKE 000 X 40%）貸：未分配利海1 0003 . （10 分）資料：2001年12月31日，M公司以200萬元長期負債所借款項購買了 N公司80%的有表 決權的普通股，合并交易之前雙方資產負債表如下：資產負債表（單位;萬元項目胡處司賬面價隹N會司碾面價值N公可公允枷值

24、銀行存款SO1010應收味款503030存賀60606B, 2S園泄資產690統(tǒng)0210累計折【日-200j40201S舍計080300應曲岷款1955050長期借款300100150站酒存收益13S55各H60300要求：根據(jù)以上資料，編制合并會計報表的 抵銷分錄，并編制M公司合并資產負債表3. U0 分昨魚時該控遼業(yè)務 M專司應絹制以下會井分量：儒長期腿權投資I 000 000貸t恆期情款? OM WOM暫司隹期逼權投資時嗥面侑伍為20耳元，忖公司所有者規(guī)益為150萬元臺并於養(yǎng) 為M萬元*抵睛分錄為：借點本眄QQQO蛋存城疽550 000合并悔差500 000貸卓期膛權投萸毗00咖M公司舍

25、并資產負債表烈m年訊員乩日輕魚方元資產項呂金暢負債韌所有看權雀項目金額銀行存款90應村賤款245應收賬款!E0500存貨1 120負價會計745合并價差50固定資產91Q累計衍舊240股帝150固定資產摩值670留存收益135無理資產20所有警權益合計285資產合計1 030員隕和所有蠱權益合計030五、業(yè)務處理題（本大題共4小題，第1小題 15分，第2小題9分，第3小題14分，第4 小題12分，共50分）1 .甲公司是乙公司的母公司。2004年1月1 日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17%，乙 公司購人后作為固定資產用于管理部門，假 定該固定資產折舊年

26、限為 5年。沒有殘值， 乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見， 假定2004年全年提取折舊。乙公司另行支付 了運雜費3萬元。要求:(1) 編制 20042007 年的抵銷分錄；借：固定資產累計折舊4(2) 如果 2008 年末該設備不被清理，則貸：管理費用4當年的抵銷分錄將如何處理 ?2007年的抵銷分錄：(3) 如果 2008 年來該設備被清理，則當借：未分配利潤年初20年的抵銷分錄如何處理 ?貸：固定資產原價 20(4) 如果該設備用至 20X 9年仍未清理， 作借：固定資產累計折舊12出 20X9 年的抵銷分錄。貸：未分配利潤年初121 . (1)20042007年的抵消處理：借：固定資

27、產累計折舊42004 年的抵銷分錄：貸：管理費用4借：營業(yè)收入 120(2)如果 2008 年末不清理，則抵銷分錄貸：營業(yè)成本 l00如下：固定資產原價 20借：未分配利潤年初20借：固定資產累計折舊 4貸：固定資產原價 20貸：管理費用 4借：固定資產累計折舊162005 年的抵銷分錄：貸：未分配利潤年初16借：未分配利潤年初 20借：固定資產累計折舊4貸：固定資產原價 20貸：管理費用4借：固定資產累計折舊4(3)如果 2008 年末清理該設備，則抵銷貸：未分配利潤年初 4分錄如下：借：固定資產累計折 lEl 4借：未分配利潤年初4貸：管理費用 4貸：管理費用42006 年的抵銷分錄：(4

28、)如果乙公司使用該設備至2009 年仍借：未分配利潤年初 20未清理，則 2009 年的抵銷分錄如下：貸：固定資產原價 20借：未分配利潤年初20借：固定資產累計折舊 8貸：固定資產原價 20貸：未分配利潤年初 8借：固定資產累計折舊20貸：未分配利潤年初 20 2甲公司個別資產負債表中應收賬款 50000 元中有 30000 元為子公司的應付賬款；預收 賬款 20000 元中，有 10000 元為子公司 預付賬款；應收票據(jù) 80000 元中有 40000 元 為子公司應付票據(jù)；乙公司應付債券 40000 元中有 20000 為母公司的持有至到期投資。 母公司按 5。計提壞賬準備。要求：對此業(yè)

29、務編制 2008 年合并財務報表抵銷分錄。2在合并工作底稿中編制的抵銷分錄為：借：應付賬款 30000貸：應收賬款 30000借：應收賬款壞賬準備150貸：資產減值損失 150借：預收賬款 10000貸：預付賬款 10000借：應付票據(jù) 40000貸：應收票據(jù) 40000借：應付債券 20000 貸：持有至到期投資 20000(2) 有關物價指數(shù)2007 年初為 1002007 年末為 132全年平均物價指數(shù) 120第四季度物價指數(shù) 125(3) 有關交易資料 存貨發(fā)出計價采用先進先出法； 固定資產為期初全新購人，本年固定資 產折舊年末提取；流動負債和長期負債均為貨幣性負債；M 公司為 200

30、7年1月1日注冊成功； 盈余公積和利潤分配為年末一次性計 提。要求： (1) 根據(jù)上述資料調整資產負債表 相關項目。3 (1) 調整資產負債表相關項目 貨幣性資產：期初數(shù)=900 X 132/100= 1188期末數(shù)：1000X 132/132=1000貨幣性負債期初數(shù)= (9000+20000) X 132/100= 38280期末數(shù)； (8000+16000) X 132/132=24000存貨期初數(shù)=9200X 132/100=12144期末數(shù)=13000X 132/125=13728固定資產凈值期初數(shù)=36000X 132/100=47520期末數(shù)=28800X 132/100=380

31、16股本期初數(shù)：10000X 132/100=13200期末數(shù)=10000X 132/100=13200盈余公積期初數(shù)=5000X 132/100=6600期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益期初數(shù)=(1188+12144+47520) 3828013200= 9372期末數(shù)=（100+13728+38016） 2400013200=15544未分配利潤期初數(shù)：2100X 132/100 = 2772期末數(shù)=15544 7600= 7944（2）根據(jù)調整后的報表項目重編資產負債表M公司資產負債表（一般物價水平會計）秣取1000ilOm1W4做1獗兇軸副7G00| mm4 . 20X 2

32、年1月1日，甲公司從乙租賃公司租人全新辦公用房一套，租期為 5年。辦 公用房原賬面價值為25000000元，預計使用 年限為25年。租賃合同規(guī)定，租賃開始日（20 X2年1月1日）甲公司向乙公司一次性預付 租金1150000元，第一年末、第二年末、第 三年末、第四年末支付租金 90000元，第五 年末支付租金240000元。租賃期滿后預付租 金不退回，乙公司收回辦公用房使用權。甲 公司和乙公司均在年末確認租金費用和租金 收入，不存在租金逾期支付情況。要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司）進行會計處理。（1）承租人（甲公司）的會計處理該項租賃不符合融資租賃的任何一條 標準，應作為經(jīng)營租賃

33、處理。在確認租金 費用時，不能按照各期實際支付租金的金 額確定，而應采用直線法平均分攤確認各 期的租金費用。此項租賃租金總額為1750000元，按直線法計算，每年應分攤的租金為 350000 丿元。應做的會計分錄為：2002 年1月I日（租賃開始日）借：長期待攤費用1150000貸：銀行存款 1150000借：管理費用 3500002002 年、03 年、04 年、05 年 12 月 31貸：銀行存款 90000長期待攤費用 2600002006 年 12 月 31借：管理費用 350000貸：銀行存款 240000長期待攤費用 110000（2）出租人（乙公司）的會計處理此項租賃租金總額為1

34、750000兀，按直線法計算，每年應確認的租金收入為 350000元。應做的會計分錄為：2002 年1月1日借：銀行存款1150000貸：應收賬款11500002002 年、03 年、04 年、05 年 12 月 31日借：銀行存款90000應收賬款 260000貸：租賃收入 3500002006 年12月31日借：銀行存款240000應收賬款 110000貸：租賃收入 350000五、業(yè)務處理題（本大題共4小題，第1小題12 分，第2小題12分，第3小題15分，第4小題11 分，共50分）1. 甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式 取得乙公司100%勺

35、股權。投資時甲公司和乙 公司資產負債表有關資料如下表，在評估確 認乙公司凈資產公允價值的基礎上，雙方協(xié) 商的并購價為140000元，由甲公司以銀行存 款支付。乙公司按凈利潤的10%f提盈余公 積。資產負債表2008年1月 1日單位：元項目甲公司乙公司賬面價值乙公司公允價值貨幣資金交易性金融資產應收賬款存貨長期投資一對乙公司固定資產資產合計應付賬款短期借款長期借款負債合計股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權益合計 負債及所有者權 益合計1000090005500080000140000400000694000840003000060000174000100000300000117500 250

36、05200006940002500275006500065000500002100005000500080000900002500020000735001500 120000 210000250027500650006500080000240000500050008000090000150000要求：根據(jù)上述資料編制有關的抵銷分錄，并 編制合并報表工作底稿。1. 對于上述控股合并業(yè)務，甲公司的投資成 本小于乙公司可辨認凈資產公允價值，應編 制以下會計分錄：借:長期股權投資 140000貸:銀行存款140000甲公司在編制股權取得日合并資產負債表 時，需要將甲公司的長期股權投資項目與乙 公司的所

37、有者權益項目進行抵銷。由于甲公 司對乙公司的長期股權投資為140000元，乙 公司可辨認凈資產公允價值為150000元。兩 者的差額10000元要調整盈余公積和未分配 利潤，其中盈余公積調增1000元，未分配利 潤調增9000元。應編制的抵銷分錄：借:固定資產30000股本 25000資本公積20000盈余公積73500未分配利潤 1500貸:長期股權投資140000盈余公積 1000未分配利潤9000甲公司合并報表工作底稿2008年1月1日單位:元項目甲公司乙公司抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金 交易性金融 資產應收賬款存貨長期投資一 乙公司固定資產 資產合計應付賬款短期借款 長期借款 負債合

38、計股本資本公積 盈余公積 未分配利潤 所有者權益 合計負債及所有 者權益合計1000090005500080000140000400000694000840003000060000174000100000300000117500250052000069400025002750065000650005000021000050005000800009000025000200007350015001200002100003000025000200007350015001400001000900012500365001200001450000480000794000890003500014000026

39、400010000030000011850011500530000794000抵銷分錄合計1500001500002. 甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司 有關企業(yè)合并資料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合 并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公 司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%勺 股份。(2) 2008年6月30日，甲公司以一項固定資產 和一項無形資產作為對價合并了乙公司。該 固定資產原值為2000萬元，已提折舊200萬 元，公允價值為2100萬元;無形資產原值為 1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800 萬元。 發(fā)生的直接相關費用為80萬元。 購買日乙

40、公司可辨認凈資產公允價值為 3500 萬元。要求:(1)確定購買方。(2)確定購買日。(3) 計算確定合并成本。(4)計算固定資產、 無形資產的處置損益。(5)編制甲公司在購買 日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務報表 中應確認的商譽金額。2. (1)甲公司為購買方。(2)購買日為2008年 6月 30 日。(3)計算確定合并成本甲公司合并成本 =2100+800+80=2980萬元)固定資產處置凈收益=2100-(2000 一 200)=300(萬元)無形資產處置凈損失=(1000-100)-800=100(萬元)(5)甲公司在購買日的會計處理借：固定資 產清理 累計折舊貸：固定資產借:長

41、期股權投資一乙公司累計攤銷1000000營業(yè)外支出一處置非流動資產損失貸:無形資產固定資產清理營業(yè)外收入-處置非流動資產利得銀行存款800000(6)合并商譽二企業(yè)合并成本一合并中取得的 被合并方可辨認凈資產公允價值份額=298(一 3500*80%=298一2800=180(萬元)3. A股份有限公司(以下簡稱A公司)對外幣 業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月 計算匯兌損益。 2007年6月 30日市場匯率為 1 美元=7.25元人民幣。 2007年6月30日有關外 幣賬戶期末余額如下 :項 目外幣 ( 美元 ) 金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000007.25 725000應收賬

42、款5000007.25應付賬款2000007.25A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(不考 慮增值稅等相關稅費 ):(1) 7 月 15日收到某外商投入的外幣資本 500000美元，當日的市場匯率為 1美元=7.24 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1美元 =7 . 30元人民幣，款項已由銀行收存。(2) 7 月 18日，進口一臺機器設備，設備價款 400000美元，尚未支付，當日的市場匯率為 1 美元=7 . 2 3元人民幣。該機器設備正處在安裝 調試過程中，預計將于 2007年11月完工交付 使用。(3) 7 月 20日，對外銷售產品一批，價款共計 200000美元，當日的市場匯率為 1美元=7.22 元人民幣，款項尚未收到。(4) 7 月2 8日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應 付賬款 200000美元，當日的市場匯率為 1美元 =7.21元人民幣。(5) 7 月31日，收到 6月份發(fā)生的應收賬款 300000美元，當日的市場匯率為 1美元=7.20 元人民幣。要求:(1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計 分錄;(2) 分別計算 7月份發(fā)生的匯兌損益凈 額，并列出計算過程 ;(3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。 ( 本 題不要求寫出明細科目 )3.1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務的會計分錄(1) 借：