貿(mào)易型企業(yè)申辦出口退稅流程培訓課件(修)

1、貿(mào)易型企業(yè)申辦出口退稅流程貿(mào)易型企業(yè)申辦出口退稅流程 淺析淺析 財務財務 部部 王鵬王鵬 出口企業(yè)出口企業(yè) 外經(jīng)貿(mào)主管部門外經(jīng)貿(mào)主管部門 征稅機關(guān)征稅機關(guān) 海關(guān)海關(guān) 外匯管理局外匯管理局 國庫國庫 退稅機關(guān)退稅機關(guān) 二、進行認定二、進行認定 八、取得出口報關(guān)單八、取得出口報關(guān)單 七、報關(guān)出口七、報關(guān)出口 一、取得進一、取得進 出口經(jīng)營權(quán)出口經(jīng)營權(quán) 五、收匯核銷五、收匯核銷 六、取得收匯核銷單六、取得收匯核銷單 十、開具收入退還書十、開具收入退還書 四、取得進項增值四、取得進項增值 稅專用發(fā)票稅專用發(fā)票 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 銀行銀行 生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè) 三、購進貨物三、購

2、進貨物 十一、取得退稅款十一、取得退稅款 貿(mào)易型企業(yè)貿(mào)易型企業(yè)申辦申辦出口退稅出口退稅流程流程 3 進出口經(jīng)營權(quán)：是指擁有進出口權(quán)的企進出口經(jīng)營權(quán)：是指擁有進出口權(quán)的企 業(yè)，可依法自主地從事進出口業(yè)務；無業(yè)，可依法自主地從事進出口業(yè)務；無 進出口經(jīng)營的企業(yè)，可自行選擇外貿(mào)代進出口經(jīng)營的企業(yè)，可自行選擇外貿(mào)代 理企業(yè)，并可參與外貿(mào)談判等。理企業(yè)，并可參與外貿(mào)談判等。 申請審批手續(xù)結(jié)束后發(fā)放申請審批手續(xù)結(jié)束后發(fā)放對對 外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表。 4 1.企業(yè)書面報告。 2.經(jīng)年檢的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復印件。 3.經(jīng)年審的國稅、地稅稅務登記證復印件（經(jīng)稅 務部門簽章）。 4.企

3、業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照登記的法定代表人身份證復 印件。 5.全國組織機構(gòu)代碼證書復印件。 6.企業(yè)需提交會計事務所、審計事務所或其他具有驗 資資格的機構(gòu)出具的驗資報告（原件或經(jīng)驗資部門 簽章）。 7.其他需要填寫的附表： 1 進出口經(jīng)營資格申請表； 2 中華人民共和國進出口企業(yè)代碼登記表。 國家稅務總局關(guān)于貫徹國家稅務總局關(guān)于貫徹中華人民共和國對外貿(mào)易法中華人民共和國對外貿(mào)易法、調(diào)整出口退、調(diào)整出口退 （免）稅辦法的通知（免）稅辦法的通知（國稅函（國稅函20049552004955號）的規(guī)定，號）的規(guī)定，20042004年年7 7月月1 1日日 起，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（簡稱起，

4、從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（簡稱“對外貿(mào)易對外貿(mào)易 經(jīng)營者經(jīng)營者”），按），按外貿(mào)法外貿(mào)法和和對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定的規(guī)定 辦理備案登記后，應在辦理備案登記后，應在3030日內(nèi)持辦理已備案登記并加蓋備案登記專用章日內(nèi)持辦理已備案登記并加蓋備案登記專用章 的的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、銀行 基本賬戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，填寫基本賬戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，填寫出口貨物退（免）出口貨物退（免） 稅認定表稅認定表，到所在地主管出口退稅的稅務機關(guān)辦理出

5、口貨物退（免），到所在地主管出口退稅的稅務機關(guān)辦理出口貨物退（免） 稅認定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定稅認定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定 辦理退（免）稅。辦理退（免）稅。 申請審批手續(xù)結(jié)束后發(fā)放申請審批手續(xù)結(jié)束后發(fā)放出口企業(yè)退稅登記證出口企業(yè)退稅登記證 ，20052005年年5 5月月1 1日改日改 為為出口貨物退（免）稅認定表出口貨物退（免）稅認定表。 6 7 8 四、取得進項增值稅專用發(fā)票四、取得進項增值稅專用發(fā)票 l妥善保管，以備日后出口退稅時使用。 l盡量保持同一項目里進項發(fā)票的貨物或應稅 勞務名稱、數(shù)量、單位與銷項一致，否則在

6、退稅時需單獨報審。 l凡外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應在 購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增 值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進貨物開具 的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開 具的，退稅部門應要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日 起30日內(nèi)日內(nèi)辦理認證手續(xù)(國稅發(fā)200464號) 。 9 五、收匯五、收匯核銷核銷 10 六、取得收匯核銷單六、取得收匯核銷單 對于各地試行申報出口退稅免 予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的 出口企業(yè)，由國家稅務總局 國家外匯管理局關(guān)于山東等五 地試行申報出口退稅免予提供 紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知 （國稅發(fā)2006188號）第四條 中規(guī)定“核銷日期”超過出口 貨物報關(guān)單（出口退稅專

7、用） 上注明的“出口日期”180天 （遠期結(jié)匯除外）調(diào)整為210天。 11 六、取得收匯核銷單六、取得收匯核銷單 核銷單存根核銷單存根: 出口收匯核銷單 （存 根） 編號 no.21/0000732 出口單位名稱： 出口貨物數(shù)量： 出口貨物總價： 收匯方式： 預計收款日期： 出口單位所在地： 報關(guān)日期 年月日 出口單位備注： 1發(fā)票編號 2合同（契約）編號 3其他 注： 1出口貨物數(shù)量按報關(guān)單內(nèi)容 填寫出口商品品種及數(shù)量。 2出口貨物總價按報關(guān)單內(nèi)容 填寫成交價格條件及總價。 3收匯方式及預計收款日期按 合同填寫，其中收匯方式必須 按“細則”規(guī)定詳細填寫。 4出口單位所在地填寫出口單 位所在省

8、（自治區(qū)、直轄市） 地（市）縣。 12 六、取得收匯核銷單六、取得收匯核銷單 出口收匯核銷單出口收匯核銷單: 寄單日期： 海關(guān)核放情況： 年月日（蓋章） bp/oc號： 結(jié)匯/收賬日期： 有關(guān)費用及貨款處理方式： 受托行/解付行備 注： 年月日（蓋章） 運費 保險費 傭金回扣 經(jīng)批準還貸 退貨款 賠款 出口單位備注： 年月日（蓋章） 預收款式 分期/延期收款 保留現(xiàn)匯 其他 外匯管理部門核銷意見： 年月日（蓋章） 注： 1寄單日期、bp/oc號、結(jié)匯/收帳日期 由受托行/解付行填寫，有關(guān)費用及貨款 處理方式由出口單位填寫。 2寄單日期系指信用證或托收項下銀行 寄單日期。 3、bp號指法指信用證

9、項下議付通知書編 號，oc號系指托收項下托收委托書編 號，如為自寄單據(jù)出口，則在bp/oc號 欄中填寫“自寄單據(jù)”。 4結(jié)匯/收賬日期系指解付行將貨款結(jié)匯 或收賬的日期。 5有關(guān)費用及貨款處理方式系指出口項 下從屬費用及經(jīng)批準保留現(xiàn)匯的貨款金 額，填寫時，在所列的項目中如發(fā)生一 項，即在項目前“”內(nèi)劃“”，并 填寫費用金額，如未發(fā)生該項，則不填。 13 1 出口單位名稱 該欄填寫對外簽訂合同或執(zhí)行出口貿(mào)易合同的有出口經(jīng)營權(quán)的我國外貿(mào)公司或企業(yè)名稱的全稱。委托報關(guān)時，應填寫委 托單位名稱；委托出口，以代理出口單位名義簽訂出口合同并負責收匯時，應填寫代理單位名稱，兩個或兩個以上 出口單位聯(lián)合出口時

10、，應填寫負責辦理報關(guān)手續(xù)的出口單位的名稱。 2編號 該欄由發(fā)放空白核銷單的當?shù)赝鈪R管理部門預先編號。 3寄單日期 寄單日期系指信用證或托收項下銀行寄單日期。該欄由受托行或解付行根據(jù)對外實際寄單日期填寫；自寄單據(jù)的，由出 口企業(yè)自填對外寄單索匯的實際日期。 4bp/oc號（bill purchased/out ward collection） bp號指法指信用證項下議付通知書編號，oc號系指托收項下托收委托書編號，該欄由受托行或解付行根據(jù)信用證項下 議付通知書編號或托收項下托收委托書編號填寫。 如為自寄單據(jù)出口，則在bp/oc號欄中填寫“自寄單據(jù)”。 5結(jié)匯/收賬日期 該欄由解付行填寫從國外銀行

11、或進口商處收妥貨款的實際日期。 6有關(guān)費用及貨款處理方式 有關(guān)費用及貨款處理方式系指出口項下從屬費用及經(jīng)批準保留現(xiàn)匯的貨款金額，填寫時，在所列的項目中如發(fā)生一項， 即在項目前“”內(nèi)劃“”，并填寫費用金額，如未發(fā)生該項，則不填。 7海關(guān)核放情況 海關(guān)審核報關(guān)單與出口收匯核銷單核對無誤后，在此欄內(nèi)加蓋“驗訖”章放行。 8受托行/解付行備注 該欄由受托行或解付行根據(jù)收款情況在必要時填寫。 9出口單位備注 該欄由出口單位根據(jù)實際情況在必要是時填寫。 10外匯管理部門核銷意見 該欄由當?shù)赝鈪R管理部門根據(jù)核銷實際情況填寫。 11出口貨物數(shù)量、總價 該欄根據(jù)報關(guān)單填報內(nèi)容，填寫出口商品品種、數(shù)量、成交條件、

12、總價及應收匯的幣種。 12收匯方式 該欄必須嚴格按合同內(nèi)容填寫，每種收匯方式應列明即期或遠期及遠期天數(shù)。若為分期付款方式，則應列明每項付款日 期的金額。 13預計收款日期 根據(jù)合同規(guī)定的財務付款日期或根據(jù)合同推算的收款日期填寫。 14 七、報關(guān)出口七、報關(guān)出口 i 依據(jù)依據(jù) 1.中華人民共和國海關(guān)法（主席令中華人民共和國海關(guān)法（主席令35號）號） 2. 中華人民共和國貨物進出口管理條例（國務院令中華人民共和國貨物進出口管理條例（國務院令2001第第332號）號） 3.中華人民共和國海關(guān)進出口貨物申報管理規(guī)定（海關(guān)總署令中華人民共和國海關(guān)進出口貨物申報管理規(guī)定（海關(guān)總署令2003 第第103號）

13、號） 4.關(guān)于修訂關(guān)于修訂中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范的公的公 告告 （海關(guān)總署公告（海關(guān)總署公告2009年第年第6號）號） 5.中華人民共和國海關(guān)進出口貨物查驗管理辦法（海關(guān)總署令中華人民共和國海關(guān)進出口貨物查驗管理辦法（海關(guān)總署令2005 第第138號）號） 6.中華人民共和國海關(guān)對專業(yè)報關(guān)企業(yè)的管理規(guī)定中華人民共和國海關(guān)對專業(yè)報關(guān)企業(yè)的管理規(guī)定 7.中華人民共和國海關(guān)對代理報關(guān)企業(yè)的管理規(guī)定中華人民共和國海關(guān)對代理報關(guān)企業(yè)的管理規(guī)定 8.中華人民共和國海關(guān)對報關(guān)員管理規(guī)定中華人民共和國海關(guān)對報關(guān)員管理規(guī)定 9.中華人民共和國海關(guān)征收

14、進口貨物滯報金辦法中華人民共和國海關(guān)征收進口貨物滯報金辦法 10.中華人民共和國海關(guān)征稅管理辦法中華人民共和國海關(guān)征稅管理辦法 ii 條件條件 1.取得海關(guān)注冊登記編碼或臨時注冊登記編碼取得海關(guān)注冊登記編碼或臨時注冊登記編碼 2.取得取得報關(guān)員資格證書報關(guān)員資格證書 3.取得取得中國電子口岸中國電子口岸ic卡卡 15 七、報關(guān)出口七、報關(guān)出口 iii 提交的文件提交的文件 1.資格證明資格證明 （1）報關(guān)員證）報關(guān)員證 （2）報關(guān)委托書報關(guān)委托書/委托報關(guān)協(xié)議委托報關(guān)協(xié)議 2.出口報關(guān)單出口報關(guān)單 與電子數(shù)據(jù)報關(guān)單內(nèi)容相一致的紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單。與電子數(shù)據(jù)報關(guān)單內(nèi)容相一致的紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單。

15、 3.隨附單證隨附單證 （1）合同；）合同； （2）發(fā)票；）發(fā)票； （3）外匯核銷單；）外匯核銷單； （4）裝箱單；）裝箱單； （5）提（運）單；）提（運）單； （6）出口許可證件、監(jiān)管證件；）出口許可證件、監(jiān)管證件； （7）加工貿(mào)易貨物，需提供加工貿(mào)易手冊；）加工貿(mào)易貨物，需提供加工貿(mào)易手冊； （8）減免稅貨物，需提供）減免稅貨物，需提供征免稅證明征免稅證明； （9）海關(guān)出具的有約束力的單證或文書：預歸類決定書、公式定價合同海關(guān)）海關(guān)出具的有約束力的單證或文書：預歸類決定書、公式定價合同海關(guān) 備案表、責令辦理海關(guān)手續(xù)通知書等；備案表、責令辦理海關(guān)手續(xù)通知書等； （10）其他海關(guān)要求出具的出口

16、單證。）其他海關(guān)要求出具的出口單證。 16 七、報關(guān)出口七、報關(guān)出口 iv 程序程序 （一）申報（一）申報 1.申報申報 出口貨物的收貨人或其代理人（以下簡稱出口貨物的收貨人或其代理人（以下簡稱“報關(guān)人報關(guān)人”）應當在貨物運抵海關(guān)監(jiān)）應當在貨物運抵海關(guān)監(jiān) 管區(qū)后、裝貨前管區(qū)后、裝貨前24小時以前，通過計算機系統(tǒng)按照小時以前，通過計算機系統(tǒng)按照中華人民共和國海關(guān)進出中華人民共和國海關(guān)進出 口貨物申報管理規(guī)定口貨物申報管理規(guī)定、中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范 和海關(guān)監(jiān)管、征稅、統(tǒng)計等要求如實錄入報關(guān)單電子數(shù)據(jù)并通過網(wǎng)絡(luò)傳輸方式和海關(guān)監(jiān)管、征稅、

17、統(tǒng)計等要求如實錄入報關(guān)單電子數(shù)據(jù)并通過網(wǎng)絡(luò)傳輸方式 向海關(guān)傳輸電子數(shù)據(jù)，進行電子申報，同時應備齊隨附單證。與隨附單證一并向海關(guān)傳輸電子數(shù)據(jù)，進行電子申報，同時應備齊隨附單證。與隨附單證一并 遞交的紙質(zhì)報關(guān)單內(nèi)容應當與電子數(shù)據(jù)報關(guān)單一致。遞交的紙質(zhì)報關(guān)單內(nèi)容應當與電子數(shù)據(jù)報關(guān)單一致。 2.查看回執(zhí)查看回執(zhí) （1）退回。電子數(shù)據(jù)報關(guān)單經(jīng)過海關(guān)計算機檢查被退回的，視為海關(guān)不接受）退回。電子數(shù)據(jù)報關(guān)單經(jīng)過海關(guān)計算機檢查被退回的，視為海關(guān)不接受 申報，出口貨物報關(guān)人應當在收到申報，出口貨物報關(guān)人應當在收到“退回退回”通知后，按照要求修改后重新申報。通知后，按照要求修改后重新申報。 （2）與海關(guān)聯(lián)系。在審

18、核過程中，審單關(guān)員認為有必要與報關(guān)人或有關(guān)部門）與海關(guān)聯(lián)系。在審核過程中，審單關(guān)員認為有必要與報關(guān)人或有關(guān)部門 聯(lián)系，以了解或確定報關(guān)單數(shù)據(jù)有關(guān)內(nèi)容的，將發(fā)出聯(lián)系，以了解或確定報關(guān)單數(shù)據(jù)有關(guān)內(nèi)容的，將發(fā)出“與海關(guān)聯(lián)系與海關(guān)聯(lián)系”的回執(zhí)或的回執(zhí)或 通知，出口貨物報關(guān)人收到后應根據(jù)回執(zhí)或通知中的聯(lián)系電話，及時與審單處通知，出口貨物報關(guān)人收到后應根據(jù)回執(zhí)或通知中的聯(lián)系電話，及時與審單處 取得聯(lián)系，說明有關(guān)情況或按審單處要求提供有關(guān)資料。取得聯(lián)系，說明有關(guān)情況或按審單處要求提供有關(guān)資料。 （3）交單。海關(guān)審結(jié)電子數(shù)據(jù)報關(guān)單通過的，將發(fā)送）交單。海關(guān)審結(jié)電子數(shù)據(jù)報關(guān)單通過的，將發(fā)送“現(xiàn)場交單現(xiàn)場交單”或

19、或“放行放行 交單交單”通知。通知。 （二）現(xiàn)場交單（二）現(xiàn)場交單 出口貨物報關(guān)人在收到接到海關(guān)出口貨物報關(guān)人在收到接到海關(guān)“現(xiàn)場交單現(xiàn)場交單”或或“放行交單放行交單”通知之日起通知之日起10日日 內(nèi)，持打印出的紙質(zhì)報關(guān)單，備齊規(guī)定的隨附單證并簽名蓋章，到貨物所在地內(nèi)，持打印出的紙質(zhì)報關(guān)單，備齊規(guī)定的隨附單證并簽名蓋章，到貨物所在地 海關(guān)遞交書面單證并辦理相關(guān)海關(guān)手續(xù)。海關(guān)遞交書面單證并辦理相關(guān)海關(guān)手續(xù)。 未在規(guī)定期限或核準的期限內(nèi)遞交紙質(zhì)報關(guān)單的，海關(guān)刪除電子數(shù)據(jù)報關(guān)單，未在規(guī)定期限或核準的期限內(nèi)遞交紙質(zhì)報關(guān)單的，海關(guān)刪除電子數(shù)據(jù)報關(guān)單， 出口貨物報關(guān)人應當重新申報。出口貨物報關(guān)人應當重新申

20、報。 17 七、報關(guān)出口七、報關(guān)出口 （三）查驗（三）查驗 對海關(guān)布控查驗的貨物，出口貨物報關(guān)人應帶齊單證到現(xiàn)場查驗部門對海關(guān)布控查驗的貨物，出口貨物報關(guān)人應帶齊單證到現(xiàn)場查驗部門 辦理查驗手續(xù)。查驗貨物時，出口貨物報關(guān)人應當按照海關(guān)要求搬移辦理查驗手續(xù)。查驗貨物時，出口貨物報關(guān)人應當按照海關(guān)要求搬移 貨物，開拆和重封貨物的包裝，并如實回答查驗人員的詢問以及提供貨物，開拆和重封貨物的包裝，并如實回答查驗人員的詢問以及提供 必要的資料。查驗完畢后，應當在必要的資料。查驗完畢后，應當在查驗記錄單查驗記錄單上簽名確認。海關(guān)上簽名確認。海關(guān) 繼續(xù)辦理接單、放行手續(xù)。繼續(xù)辦理接單、放行手續(xù)。 （四）稅費

21、繳納（四）稅費繳納 1. 對需要征收保證金的貨物，打印保證金收據(jù)；對需要繳納出口關(guān)稅對需要征收保證金的貨物，打印保證金收據(jù)；對需要繳納出口關(guān)稅 貨物，出口貨物報關(guān)人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起貨物，出口貨物報關(guān)人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指日內(nèi)向指 定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至定銀行繳納稅款。逾期繳納稅款的，由海關(guān)自繳款期限屆滿之日起至 繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 2.稅費繳納完畢后，對繳納的稅費進行核銷。稅費繳納完畢后，對繳納的稅費進行核銷。 （五）放行（五）放行 對不涉

22、及稅費、無查驗布控指令的報關(guān)單，海關(guān)接單后直接予以放行，對不涉及稅費、無查驗布控指令的報關(guān)單，海關(guān)接單后直接予以放行， 在提貨單或運單上蓋章、簽字并核退相關(guān)單證。在提貨單或運單上蓋章、簽字并核退相關(guān)單證。 對涉及稅費和布控查驗的報關(guān)單，在稅費繳納、查驗完畢后，現(xiàn)場海對涉及稅費和布控查驗的報關(guān)單，在稅費繳納、查驗完畢后，現(xiàn)場海 關(guān)予以放行，在提貨單或運單上蓋章、簽字并核退相關(guān)單證。關(guān)予以放行，在提貨單或運單上蓋章、簽字并核退相關(guān)單證。 （六）簽發(fā)報關(guān)單證明聯(lián)（六）簽發(fā)報關(guān)單證明聯(lián) 對需要簽發(fā)報關(guān)單證明聯(lián)的，出口貨物報關(guān)人向海關(guān)提交已結(jié)關(guān)的報對需要簽發(fā)報關(guān)單證明聯(lián)的，出口貨物報關(guān)人向海關(guān)提交已結(jié)關(guān)

23、的報 關(guān)單原件和簽發(fā)申請，向申報地現(xiàn)場海關(guān)的關(guān)員申請簽發(fā)。關(guān)單原件和簽發(fā)申請，向申報地現(xiàn)場海關(guān)的關(guān)員申請簽發(fā)。 海關(guān)現(xiàn)場關(guān)員簽發(fā)后，企業(yè)可以到證明聯(lián)打印窗口領(lǐng)取證明聯(lián)，并予海關(guān)現(xiàn)場關(guān)員簽發(fā)后，企業(yè)可以到證明聯(lián)打印窗口領(lǐng)取證明聯(lián)，并予 以簽收。以簽收。 18 七、報關(guān)出口七、報關(guān)出口 v 辦事時限辦事時限 出口退稅、收匯證明，海關(guān)在收到清潔艙單之日起出口退稅、收匯證明，海關(guān)在收到清潔艙單之日起5個工作日個工作日 內(nèi)、報關(guān)單正常結(jié)關(guān)后簽發(fā)。內(nèi)、報關(guān)單正常結(jié)關(guān)后簽發(fā)。 19 序號收費項目計量單位收費標準現(xiàn)行收費依據(jù)備注 一海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費 （一）行李物品監(jiān)管手續(xù)費1992價費字293號

24、1單位元/日人25 2個人 （1）一件元/日人5 （2）二件以上（含二件）元/日人10 （二）海關(guān)監(jiān)管區(qū)域外監(jiān)管手續(xù)費元/日人25 計價格19991707 號 署辦財1999324號 二滯報金滯報金 進口貨物完稅 價格 滯報 期間0.5 海關(guān)總署令第128號 起征點為 人民幣50 元 三報關(guān)員資格考試費報關(guān)員資格考試費元/人次50-100 1992價費字293號 財預20029號 四貨物、行李物品保管費貨物、行李物品保管費元/日件0.8-8 計價格19991707 號 署辦財1999324號 貴重物品如文物、精密儀器、金銀制 品主其他價值極高（人民幣5000元以 上）或需特殊保護物品扣留第一個

25、月 內(nèi) 物品價值/ 日件0.16% 計價格19991707 號 署辦財1999324號 一個月以上至三個月以內(nèi) 物品價值/ 日件0.32% 計價格19991707 號 署辦財1999324號 vi 收費標準收費標準 20 七、報關(guān)出口七、報關(guān)出口 vii 受理部門、辦公地址、辦公時間及聯(lián)系電話受理部門、辦公地址、辦公時間及聯(lián)系電話 （一）青島海關(guān)審單處（一）青島海關(guān)審單處 辦公地址：青島市西陵峽二路辦公地址：青島市西陵峽二路2號號 辦公時間：周一至周五辦公時間：周一至周五 上午上午 9：00-12：00 下午下午 1：30-5：00 聯(lián)系電話：聯(lián)系電話：0532-12360 21 八、取得出口

26、報關(guān)單八、取得出口報關(guān)單 一、適用范圍一、適用范圍 除來料加工、補償貿(mào)易、進料加工合同項下和外商投資企業(yè)的出口貨物外，其余的出口貨物均適用除來料加工、補償貿(mào)易、進料加工合同項下和外商投資企業(yè)的出口貨物外，其余的出口貨物均適用 出口貨物報關(guān)單出口貨物報關(guān)單（白色）向海關(guān)申報。（白色）向海關(guān)申報。 二、欄目填寫規(guī)范二、欄目填寫規(guī)范 1、出口口岸：貨物經(jīng)海關(guān)放行出境的最后一個關(guān)境口岸的名稱。、出口口岸：貨物經(jīng)海關(guān)放行出境的最后一個關(guān)境口岸的名稱。 2、經(jīng)營單位：填明對外簽訂或執(zhí)行出口合同的中國境內(nèi)企業(yè)或單位的全稱。、經(jīng)營單位：填明對外簽訂或執(zhí)行出口合同的中國境內(nèi)企業(yè)或單位的全稱。 3、指運港（站）：

27、貨物預定最后到達的港口、城市的全稱。、指運港（站）：貨物預定最后到達的港口、城市的全稱。 4、合同（協(xié)議）號：填具本報單貨物的合同號碼，包括年份、字軌、編號及附件號碼。、合同（協(xié)議）號：填具本報單貨物的合同號碼，包括年份、字軌、編號及附件號碼。 5、貿(mào)易方式：目前使用白色、貿(mào)易方式：目前使用白色出口貨物報關(guān)單出口貨物報關(guān)單申報出口的貨物，一般有以下幾種貿(mào)易方式，可視申報出口的貨物，一般有以下幾種貿(mào)易方式，可視 具體情況選擇填報。一般貿(mào)易；國家間、國際組織無償援助和贈送的物資；邊境小額貿(mào)易；對外承包工具體情況選擇填報。一般貿(mào)易；國家間、國際組織無償援助和贈送的物資；邊境小額貿(mào)易；對外承包工 程貨

28、物；租賃貿(mào)易；易貨貿(mào)易；出料加工貿(mào)易；其他貿(mào)易。程貨物；租賃貿(mào)易；易貨貿(mào)易；出料加工貿(mào)易；其他貿(mào)易。 6、運抵國（地）：出口貨物直接運抵的國家（地區(qū)）或在運輸中轉(zhuǎn)國（地）未發(fā)生任何商業(yè)性交易、運抵國（地）：出口貨物直接運抵的國家（地區(qū)）或在運輸中轉(zhuǎn)國（地）未發(fā)生任何商業(yè)性交易 的情況下的最后指運國（地區(qū)）名稱。的情況下的最后指運國（地區(qū)）名稱。 7、消費國別：貨物實際消費的國家（地區(qū)）名稱。不能確定實際消費國的，以預知的最后運往國為、消費國別：貨物實際消費的國家（地區(qū)）名稱。不能確定實際消費國的，以預知的最后運往國為 準，如售予甲國而運往乙國的，填具乙國的名稱。對成交條件訂明為選擇港的，以第一

29、個選擇港所在國準，如售予甲國而運往乙國的，填具乙國的名稱。對成交條件訂明為選擇港的，以第一個選擇港所在國 填具。填具。 8、收貨單位：填具境外最終收貨商的名稱及所在地。可依據(jù)出口合同、發(fā)票填寫。、收貨單位：填具境外最終收貨商的名稱及所在地?？梢罁?jù)出口合同、發(fā)票填寫。 9、運輸工具名稱及號碼：填具運載貨物通過國境的運輸工具名稱。根據(jù)不同的運輸方式，分別填寫、運輸工具名稱及號碼：填具運載貨物通過國境的運輸工具名稱。根據(jù)不同的運輸方式，分別填寫 船只名稱及號碼，汽車車牌號碼及火車的車次；對于空運或郵運的只填船只名稱及號碼，汽車車牌號碼及火車的車次；對于空運或郵運的只填“空運空運”或或“郵運郵運”字樣

30、。字樣。 10、裝貨單或運單號：填具貨物的裝貨單號或運單號。、裝貨單或運單號：填具貨物的裝貨單號或運單號。 11、收結(jié)匯方式：填具實際收結(jié)匯的方式。、收結(jié)匯方式：填具實際收結(jié)匯的方式。 12、起運地點：填具貨物的發(fā)貨單位所在地名稱。、起運地點：填具貨物的發(fā)貨單位所在地名稱。 22 八、取得出口報關(guān)單八、取得出口報關(guān)單 13、海關(guān)統(tǒng)計商品編號：填具貨物在、海關(guān)統(tǒng)計商品編號：填具貨物在海關(guān)統(tǒng)計商品目錄海關(guān)統(tǒng)計商品目錄中所對應的號別。中所對應的號別。 14、貨名、規(guī)格及貨號：填具貨物的全稱、規(guī)格、型號、品質(zhì)、等級。如貨、貨名、規(guī)格及貨號：填具貨物的全稱、規(guī)格、型號、品質(zhì)、等級。如貨 物及規(guī)格不止一種

31、時，應逐項填具。物及規(guī)格不止一種時，應逐項填具。 15、標記嘜碼：填具貨物的標記嘜碼。如有地點名稱的，也應一并填寫。、標記嘜碼：填具貨物的標記嘜碼。如有地點名稱的，也應一并填寫。 16、件數(shù)及包裝種類：填具貨物的總件數(shù)?？蓮奶釂紊喜橄ぁ０b種類指袋、件數(shù)及包裝種類：填具貨物的總件數(shù)?？蓮奶釂紊喜橄?。包裝種類指袋、 箱、捆、包、桶等，如有多種包裝的，應分別填明件數(shù)。箱、捆、包、桶等，如有多種包裝的，應分別填明件數(shù)。 17、數(shù)量：貨物的實際數(shù)量和數(shù)量單位，如臺、只、個、打等。如果合同規(guī)、數(shù)量：貨物的實際數(shù)量和數(shù)量單位，如臺、只、個、打等。如果合同規(guī) 定的數(shù)量單位與定的數(shù)量單位與海關(guān)統(tǒng)計商品目錄海關(guān)

32、統(tǒng)計商品目錄所規(guī)定的計量單位不同，或者所規(guī)定的計量單位不同，或者海關(guān)統(tǒng)海關(guān)統(tǒng) 計商品目錄計商品目錄規(guī)定有第二數(shù)量單位的，都要在折算后按規(guī)定有第二數(shù)量單位的，都要在折算后按海關(guān)統(tǒng)計商品目錄海關(guān)統(tǒng)計商品目錄 規(guī)定的數(shù)量單位填具。整套機械分批出口時，應在本欄加注規(guī)定的數(shù)量單位填具。整套機械分批出口時，應在本欄加注“分批裝運分批裝運”字樣。字樣。 18、毛量：貨物的全部重量。如貨物不止一項時，應逐項填報。、毛量：貨物的全部重量。如貨物不止一項時，應逐項填報。 19、凈重：貨物扣除外包裝后的自然凈重。、凈重：貨物扣除外包裝后的自然凈重。 20、成交價格：合同規(guī)定的貨物的成交單價、總價和價格條件。如離岸價

33、格、成交價格：合同規(guī)定的貨物的成交單價、總價和價格條件。如離岸價格、 到岸價格等等。要在此欄注明幣別。如果價格條件為到岸價格等等。要在此欄注明幣別。如果價格條件為cif、 cf或包括傭金、或包括傭金、 折扣時，在計算成交總價時，應分別扣除運費、保險費、傭金、折扣等費用，折扣時，在計算成交總價時，應分別扣除運費、保險費、傭金、折扣等費用， 并填具并填具fob成交總價。成交總價。 21、集裝箱號：如果是集裝箱運輸，應將集裝箱數(shù)量及每個集裝箱的號碼一、集裝箱號：如果是集裝箱運輸，應將集裝箱數(shù)量及每個集裝箱的號碼一 并填具。并填具。 22、隨附單據(jù)：隨報關(guān)單向海關(guān)遞交的有關(guān)單據(jù)的名稱及份數(shù)。、隨附單據(jù)

34、：隨報關(guān)單向海關(guān)遞交的有關(guān)單據(jù)的名稱及份數(shù)。 23、申報單位：報關(guān)單位的全稱、報關(guān)員的姓名、報關(guān)員證號碼、聯(lián)絡(luò)電話、申報單位：報關(guān)單位的全稱、報關(guān)員的姓名、報關(guān)員證號碼、聯(lián)絡(luò)電話 號碼、申報單位的郵政編碼等一并在此欄填具，并加蓋申報單位的公章。號碼、申報單位的郵政編碼等一并在此欄填具，并加蓋申報單位的公章。 24、申報日期：向海關(guān)申報的日期。、申報日期：向海關(guān)申報的日期。 23 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 1.退（免）稅貨物范圍退（免）稅貨物范圍； 2.2.四個時限規(guī)定；四個時限規(guī)定； 3.3.退（免）稅稅率；退（免）稅稅率； 4.退（免）稅類型；退（免）稅類型； 5.退（免

35、）稅計算方式；退（免）稅計算方式； 6.退稅申報資料；退稅申報資料； 7.申報資料注意問題；申報資料注意問題； 8.8.退稅機關(guān)審核；退稅機關(guān)審核； 9.9.會計處理；會計處理； 24 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 退（免）稅貨物范圍退（免）稅貨物范圍 ： （一）一般退（免）稅的貨物范圍（一）一般退（免）稅的貨物范圍 ： 可以退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：可以退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件： 1 1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。 2 2、必須是報關(guān)離境的貨物。凡是報關(guān)不離境的貨物，不論出口企業(yè)、必須

36、是報關(guān)離境的貨物。凡是報關(guān)不離境的貨物，不論出口企業(yè) 以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算以外匯結(jié)算還是以人民幣結(jié)算, ,也不論企業(yè)在財務上和其它管理上作也不論企業(yè)在財務上和其它管理上作 何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。何處理，均不能視為出口貨物予以退（免）稅。 3 3、必須是在財務上作銷售處理的貨物?，F(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)財務會計制度、必須是在財務上作銷售處理的貨物?，F(xiàn)行外貿(mào)企業(yè)財務會計制度 規(guī)定：出口商品銷售陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運運單，海運規(guī)定：出口商品銷售陸運以取得承運貨物收據(jù)或鐵路聯(lián)運運單，海運 以取得出口貨物的裝船提單，空運以取得空運單并向銀行辦理交單后以取得出口貨物的裝船提單，空運

37、以取得空運單并向銀行辦理交單后 作為銷售收入的實現(xiàn)。出口貨物銷售價格一律以離岸價（作為銷售收入的實現(xiàn)。出口貨物銷售價格一律以離岸價（fobfob）折算）折算 人民幣入帳。出口貨物只有在財務上作銷售后，才能辦理退稅。人民幣入帳。出口貨物只有在財務上作銷售后，才能辦理退稅。 4 4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。、必須是出口收匯并已核銷的貨物。 出口貨物只有在同時具備上述四個條件情況下，才能向稅務部門申報出口貨物只有在同時具備上述四個條件情況下，才能向稅務部門申報 辦理退稅。否則，不予辦理退稅。辦理退稅。否則，不予辦理退稅。 25 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 （二）特準退（免）稅

38、貨物范圍（二）特準退（免）稅貨物范圍 : : 1 1、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；、對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物； 2 2、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物；、對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物； 3 3、外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收、外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收 取外匯的貨物；取外匯的貨物； 4 4、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物；、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物； 5 5、利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內(nèi)、利用外國政府貸款

39、或國際金融組織貸款，通過國際招標由國內(nèi) 企業(yè)中標的機電產(chǎn)品；企業(yè)中標的機電產(chǎn)品； 6 6、對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用的出境設(shè)備、原材料和散件；、對境外帶料加工裝配業(yè)務所使用的出境設(shè)備、原材料和散件； 7 7、利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口、利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口 的貨物；的貨物； 8 8、對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物；、對外補償貿(mào)易及易貨貿(mào)易、小額貿(mào)易出口的貨物； 9 9、對港澳臺貿(mào)易的貨物；、對港澳臺貿(mào)易的貨物； 1010、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進貨物，保稅區(qū)、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)購進

40、貨物，保稅區(qū) 內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物；內(nèi)企業(yè)將這部分貨物出口或加工后再出口的貨物； 1111、對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān)、對保稅區(qū)外的出口企業(yè)委托保稅區(qū)內(nèi)倉儲企業(yè)倉儲并代理報關(guān) 離境地的貨物；離境地的貨物； 1212、從、從19971997年年1212月月2323日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購日起，對外國駐華使（領(lǐng)）館及其外交人員購 買的列名中國產(chǎn)物品；買的列名中國產(chǎn)物品； 1313、從、從19991999年年9 9月月1 1日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達的國家計劃內(nèi)出口的原日起，對國家經(jīng)貿(mào)委下達的國家計劃內(nèi)出口的原 油；油； 1414、從、從

41、19991999年年9 9月月1 1日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備；日起，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備； 1515、國家政策規(guī)定的其它貨物（勞務）。、國家政策規(guī)定的其它貨物（勞務）。 26 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 （四）特準不予退（免）稅的出口貨物（四）特準不予退（免）稅的出口貨物 1 1、原油（指國家計劃外出口的原油）以及中外合作油（氣）田開采的天、原油（指國家計劃外出口的原油）以及中外合作油（氣）田開采的天 然氣；然氣； 2 2、柴油；（、柴油；（19991999年年1212月月1 1日起恢復退稅）日起恢復退稅） 3 3、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合

42、金白金等、國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金白金等 （進料加工復出口除外）；（進料加工復出口除外）； 4 4、援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基、援外出口貨物（利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項目基 金援外方式下出口的貨物除外）。金援外方式下出口的貨物除外）。 5 5、煤焦油、生皮、生毛皮、藍濕皮、濕革、干革；、煤焦油、生皮、生毛皮、藍濕皮、濕革、干革； 6 6、出口商品代碼、出口商品代碼31021000103102100010、310200090310200090、3102800031028000的尿素產(chǎn)品和出口商的尿素產(chǎn)品和出口商 品代碼

43、品代碼31053000103105300010、31053000903105300090、3105400031054000的磷酸氫二銨、磷酸氫一銨化肥的磷酸氫二銨、磷酸氫一銨化肥 產(chǎn)品；產(chǎn)品； 7 7、稀土金屬、稀土氧化物、稀土鹽類、金屬硅、鉬礦砂及其精礦，輕重、稀土金屬、稀土氧化物、稀土鹽類、金屬硅、鉬礦砂及其精礦，輕重 燒鎂、氟石、滑石、碳化硅、木粒、木粉、木片；燒鎂、氟石、滑石、碳化硅、木粒、木粉、木片； 8 8、稅則號為、稅則號為72037203、72057205、72067206、72077207、72187218、72247224項下的鋼鐵初級產(chǎn)品；項下的鋼鐵初級產(chǎn)品； 9 9、稅

44、則號為、稅則號為7502100075021000和和7502200075022000未鍛軋鎳；未鍛軋鎳； 1010、國家政策規(guī)定的其它不予退（免）稅的出口貨物。、國家政策規(guī)定的其它不予退（免）稅的出口貨物。 （三）特準不予退稅的免稅出口貨物（三）特準不予退稅的免稅出口貨物 1 1、來料加工復出口的貨物；、來料加工復出口的貨物； 2 2、避孕藥品和用具、古舊圖書；、避孕藥品和用具、古舊圖書； 3 3、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙；、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)的卷煙； 4 4、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥的貨物；、軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需部門調(diào)撥

45、的貨物； 5 5、國家規(guī)定的其它免稅貨物：、國家規(guī)定的其它免稅貨物： 27 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 四個時限規(guī)定：四個時限規(guī)定： 一是一是“30 30 天天”。 外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后，外貿(mào)企業(yè)購進出口貨物后， 應及時向應及時向 供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票， 屬于防偽稅稅控屬于防偽稅稅控 增值稅發(fā)票，必須在開票之日起增值稅發(fā)票，必須在開票之日起 30 30 天內(nèi)辦理認證手續(xù)。天內(nèi)辦理認證手續(xù)。 二是二是“90 90 天天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起 90 90 天內(nèi)辦理出口退稅申報手

46、續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之天內(nèi)辦理出口退稅申報手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之 日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。重中之日起三個月后免抵退稅申報期內(nèi)辦理免抵稅申報手續(xù)。重中之 重！否則不可退稅，賬務上只能做內(nèi)銷處理。重！否則不可退稅，賬務上只能做內(nèi)銷處理。 三是三是“180 180 天天”。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起。出口企業(yè)必須在貨物報關(guān)出口之日起 180180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口 收匯核銷單收匯核銷單( (遠期遠期 收匯除外收匯除外) )。后變更為。后變更為210210天。天。因濟南屬試點地區(qū)已不需要提供因濟南屬試

47、點地區(qū)已不需要提供 紙質(zhì)收匯核銷單紙質(zhì)收匯核銷單。 四是四是“3 3 個月個月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失 或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可 在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退在申報期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退( (免免) )稅申報稅申報 的申請，經(jīng)批準后，可延期的申請，經(jīng)批準后，可延期3 3個月申報。個月申報。 28 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 退（免）稅稅率：退（免）稅稅率： 我國現(xiàn)行對不同出口貨物主要有我國現(xiàn)行對不同出口貨物主要有17

48、%17%、13%13%、11%11%、8%8%、5%5%五檔退五檔退 稅率。稅率。 29 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 退（免）增值稅類型退（免）增值稅類型： 現(xiàn)行出口貨物退（免）增值稅的類型主要有現(xiàn)行出口貨物退（免）增值稅的類型主要有5 5種：種： 一是一是“免、退免、退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。 應退稅額外貿(mào)收購不含增值稅購進金額應退稅額外貿(mào)收購不含增值稅購進金額退稅率或退稅率或= =出口貨物出口貨物 數(shù)量數(shù)量加權(quán)平均單價加權(quán)平均單價平均退稅率平均退稅率 其中從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物：應退稅額其中從小規(guī)模納稅人

49、購進的出口貨物：應退稅額 = =增值稅購進金增值稅購進金 額額6%6%或或5%5%（4%4%） 二是二是“先征后退先征后退”，即先依據(jù)出口貨物離岸價征稅，在單證齊全，即先依據(jù)出口貨物離岸價征稅，在單證齊全 后予以退稅。后予以退稅。 應退稅額出口貨物離岸價應退稅額出口貨物離岸價外匯人民幣牌價外匯人民幣牌價退稅率退稅率 三是三是“免抵退免抵退”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵 扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅 四是四是“免、抵免、抵”稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進

50、項稅額準予抵稅，即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵 扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣；扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣； 五是免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。五是免稅，即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。 30 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 退（免）消費稅類型退（免）消費稅類型: : 現(xiàn)行出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應稅消費品外，分別采取免稅、現(xiàn)行出口貨物消費稅，除規(guī)定不退稅的應稅消費品外，分別采取免稅、 先征后退和退稅三種辦法，即：先征后退和退稅三種辦法，即： 一是對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口一是對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接出

51、口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口 的應稅消費品，一律免征消費稅；的應稅消費品，一律免征消費稅； 從價定率征收的，應免消費稅從價定率征收的，應免消費稅= =出口銷售收入出口銷售收入消費稅稅率消費稅稅率 從量定額征收的，應免消費稅從量定額征收的，應免消費稅= =出口銷售數(shù)量出口銷售數(shù)量消費稅單位稅額消費稅單位稅額 二是對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應稅消費品，實二是對沒有進出口經(jīng)營權(quán)的其他生產(chǎn)企業(yè)委托出口的應稅消費品，實 行行“先征后退先征后退”的辦法；的辦法； 三是對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應稅消費品實行退稅。三是對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應稅消費品實行退稅。 31 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)

52、單證申報退稅 單票對應法：免退稅方法在實踐中采用單票對應法：免退稅方法在實踐中采用“單票對應法單票對應法”， 它是指出口報關(guān)單（出口退稅專用）、外匯核銷單（出口退稅它是指出口報關(guān)單（出口退稅專用）、外匯核銷單（出口退稅 聯(lián)）和增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（消費稅產(chǎn)品退稅還包括稅收聯(lián)）和增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（消費稅產(chǎn)品退稅還包括稅收 （出口貨物專用）繳款書）、出口發(fā)票等一一對應。申報退稅（出口貨物專用）繳款書）、出口發(fā)票等一一對應。申報退稅 出口數(shù)量等于進貨數(shù)量，無論是出口或進貨不保留結(jié)余。使用出口數(shù)量等于進貨數(shù)量，無論是出口或進貨不保留結(jié)余。使用 “單票對應法單票對應法”的前提是進貨數(shù)量等于出口數(shù)量，

53、若出口數(shù)量的前提是進貨數(shù)量等于出口數(shù)量，若出口數(shù)量 大于進貨數(shù)量時，須等進貨充足時申報退稅，否則視同放棄多大于進貨數(shù)量時，須等進貨充足時申報退稅，否則視同放棄多 出部分的出口數(shù)量的退稅；若進貨數(shù)量大于出口數(shù)量，應到主出部分的出口數(shù)量的退稅；若進貨數(shù)量大于出口數(shù)量，應到主 管退稅機關(guān)開具進貨分批申報表，結(jié)余部分留在以后申報。管退稅機關(guān)開具進貨分批申報表，結(jié)余部分留在以后申報。 作為外貿(mào)企業(yè)，在申報退稅時，應先進行業(yè)務的配單，即作為外貿(mào)企業(yè)，在申報退稅時，應先進行業(yè)務的配單，即 先將用于申請退稅的原始憑證收齊，然后根據(jù)其業(yè)務發(fā)生的真先將用于申請退稅的原始憑證收齊，然后根據(jù)其業(yè)務發(fā)生的真 實性和關(guān)聯(lián)

54、性，進行進貨憑證與出口憑證的關(guān)聯(lián)對應，保證出實性和關(guān)聯(lián)性，進行進貨憑證與出口憑證的關(guān)聯(lián)對應，保證出 口退稅的準確?？谕硕惖臏蚀_。 退（免）退（免） 32 加權(quán)平均法：加權(quán)平均法：加權(quán)平均法是指在同一關(guān)聯(lián)號、同一商品加權(quán)平均法是指在同一關(guān)聯(lián)號、同一商品 代碼下，用過累加所有進貨計稅金額與所有進貨數(shù)量的比值來代碼下，用過累加所有進貨計稅金額與所有進貨數(shù)量的比值來 計算出貨物的平均進價。外貿(mào)企業(yè)從不同生產(chǎn)者收購的相同產(chǎn)計算出貨物的平均進價。外貿(mào)企業(yè)從不同生產(chǎn)者收購的相同產(chǎn) 品，進價往往不一致，加權(quán)平均進價會使同一批出口的從不同品，進價往往不一致，加權(quán)平均進價會使同一批出口的從不同 供貨商收購的貨物進

55、價趨向平均。如果同一關(guān)聯(lián)號下進貨數(shù)據(jù)供貨商收購的貨物進價趨向平均。如果同一關(guān)聯(lián)號下進貨數(shù)據(jù) 條數(shù)越少，貨物平均進價越接近于實際發(fā)票所開得金額。條數(shù)越少，貨物平均進價越接近于實際發(fā)票所開得金額。 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 33 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 1.1.稅收（出口貨物專用）繳款書和稅收出口貨物完稅稅收（出口貨物專用）繳款書和稅收出口貨物完稅 分割單；（分割單；（20042004年新規(guī)年新規(guī)） 2.2.增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)； 3.3.出口貨物外銷發(fā)票；出口貨物外銷發(fā)票； 4.4.代理出口貨物證明（由代理出口貨物證明（由代理出口代

56、理出口的業(yè)務提供）的業(yè)務提供）; ; 5.5.出口貨物銷售明細賬；出口貨物銷售明細賬； 6.6.出口收匯核銷單出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；（出口退稅聯(lián)）； 7.7.中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專 用聯(lián)）；用聯(lián)）； 8.8.出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報出口貨物退稅匯總申報表、出口退稅進貨憑證申報 明細表、出口貨物退稅申報明細表明細表、出口貨物退稅申報明細表； 9.9.預審疑點反饋表；（稅務機關(guān)有疑問時需填寫提供）預審疑點反饋表；（稅務機關(guān)有疑問時需填寫提供） 10.10. 稅務機關(guān)要求報送的其他資料。稅務機關(guān)要求報送的其

57、他資料。 退稅申報資料要求退稅申報資料要求: : 34 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 一、一、 稅收（出口貨物）專用繳款書和完稅分割單：稅收（出口貨物）專用繳款書和完稅分割單： （一）是否加蓋繳款單位公章或財務章，是否有繳款單位征稅部門的征稅專用章，（一）是否加蓋繳款單位公章或財務章，是否有繳款單位征稅部門的征稅專用章， 是否有銀行（國庫）簽章；是否有銀行（國庫）簽章； （二）法定稅率和征收率填開是否正確；（二）法定稅率和征收率填開是否正確； （三）繳款書上注明的發(fā)票號是否與所對應地增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號碼（三）繳款書上注明的發(fā)票號是否與所對應地增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的

58、號碼 相符；相符； （四）產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額、計量單位是否與增值稅專用發(fā)票相符；（四）產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額、計量單位是否與增值稅專用發(fā)票相符； （五）稅收（出口貨物）專用繳款書中的納稅人識別號和海關(guān)代碼與增值稅專用（五）稅收（出口貨物）專用繳款書中的納稅人識別號和海關(guān)代碼與增值稅專用 發(fā)票和出口貨物報關(guān)單注明的是否一致；發(fā)票和出口貨物報關(guān)單注明的是否一致； （六）一張（出口貨物專用）繳款書在銷售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅（六）一張（出口貨物專用）繳款書在銷售發(fā)票號碼欄，最多只能填五張增值稅 專用發(fā)票號碼；專用發(fā)票號碼； （七）按照電子化管理要求專用繳款書最多只能填開三欄；（七）按照

59、電子化管理要求專用繳款書最多只能填開三欄； （八）凡繳款書上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書上更改，應由開具繳款書（八）凡繳款書上所列項目有錯誤的，不得在原繳款書上更改，應由開具繳款書 所在的稅務機關(guān)出具更正證明；所在的稅務機關(guān)出具更正證明； （九）分割單中的金額填開是否正確；（九）分割單中的金額填開是否正確； （十）其他總局、省局規(guī)定的要求。（十）其他總局、省局規(guī)定的要求。 申報資料注意問題申報資料注意問題: : 35 九、憑有關(guān)單證申報退稅九、憑有關(guān)單證申報退稅 二、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）：二、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）： （一）是否加蓋發(fā)票專用章；發(fā)票內(nèi)容是否與合同及銷項發(fā)票（一）是否加

60、蓋發(fā)票專用章；發(fā)票內(nèi)容是否與合同及銷項發(fā)票 開具內(nèi)容一致；開具內(nèi)容一致； （二）電腦版的增值稅專用發(fā)票，是否經(jīng)過防偽稅控的認證（二）電腦版的增值稅專用發(fā)票，是否經(jīng)過防偽稅控的認證 （無密碼區(qū)除外）；（無密碼區(qū)除外）； （三）銷貨單位名稱是否與繳款書中的供貨單位一致；（三）銷貨單位名稱是否與繳款書中的供貨單位一致； （四）從騙稅多發(fā)地區(qū)（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣（四）從騙稅多發(fā)地區(qū)（廣東汕尾市：陸豐、陸河、海豐；廣 東汕頭市：潮陽、澄海、南澳；廣東揭陽市：揭東、揭西、普東汕頭市：潮陽、澄海、南澳；廣東揭陽市：揭東、揭西、普 寧；廣東潮州市：潮安、饒平）廠家購進貨物，是否單獨申報寧；廣東潮