集團(tuán)公司財務(wù)管理辦法

1、財務(wù)管理辦法本辦法是基于北京國教投資有限公司（以下簡稱“集團(tuán)”）及其下屬子公司的現(xiàn)狀，為規(guī)范整個集團(tuán)的財務(wù)運作而制定。集團(tuán)財務(wù)管理的總體模式可概括為“一個中心，三個管理層次”。集團(tuán)的財務(wù)管理體系統(tǒng)稱為財務(wù)中心，財務(wù)中心按職能劃分為三大組成部分：財務(wù)核算部門、財務(wù)分析部門和內(nèi)部審計部門。以上三個部門在管理職能和工作范圍上相互監(jiān)督，相互制約，以促進(jìn)集團(tuán)財務(wù)中心各項管理體制的不斷完善，為集團(tuán)的發(fā)展和壯大提供堅實的管理基礎(chǔ)。集團(tuán)財務(wù)將實施由上至下、層層監(jiān)管的垂直管理模式，共分為三個層次。第一層次為集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，是集團(tuán)財務(wù)的核心，負(fù)責(zé)集團(tuán)所有與財務(wù)相關(guān)的事宜。各財務(wù)核算部門、財務(wù)分析部門和內(nèi)部審計部門直

2、接向財務(wù)總監(jiān)匯報。財務(wù)總監(jiān)將根據(jù)集團(tuán)整體的財務(wù)狀況，會同集團(tuán)管理層，制定集團(tuán)整體發(fā)展規(guī)劃及目標(biāo)，并將目標(biāo)分解至各個公司。財務(wù)分析部門及內(nèi)部審計部門是集團(tuán)的第二層監(jiān)管部門，需要根據(jù)集團(tuán)及各公司的經(jīng)營目標(biāo)，針對不同的管理要求，對各公司的財務(wù)核算進(jìn)行監(jiān)督、對集團(tuán)的資金進(jìn)行管理，定期向財務(wù)總監(jiān)反映各項目標(biāo)的執(zhí)行情況及未來的發(fā)展態(tài)勢。財務(wù)核算部門是集團(tuán)財務(wù)管理的第三個層次，是各公司的賬務(wù)處理部門，是財務(wù)中心中最基礎(chǔ)的審核部門，也是一切數(shù)據(jù)的來源。各公司財務(wù)經(jīng)理為財務(wù)核算部門的負(fù)責(zé)人，具有向集團(tuán)相關(guān)部門報送數(shù)據(jù)、資料及配合監(jiān)督的義務(wù)。財務(wù)中心所屬三個部門均直接向財務(wù)總監(jiān)匯報。根據(jù)上述辦法，下文將分七個章節(jié)

3、對其進(jìn)行詳細(xì)論述：第一章 集團(tuán)財務(wù)管理架構(gòu)及各部門主要職責(zé)第二章 財務(wù)預(yù)算第三章 資金運作及管理第四章 內(nèi)部控制及內(nèi)部審計第五章 財務(wù)數(shù)據(jù)報送第六章 費用報銷管理第七章 財務(wù)部人員委派及考核第一章 集團(tuán)財務(wù)管理架構(gòu)及各部門主要職責(zé)集團(tuán)財務(wù)管理架構(gòu)如下圖所示：第一層次財務(wù)總監(jiān)財務(wù)分析部門內(nèi)部審計部門財務(wù)核算部門集團(tuán)財務(wù)核算鄭州財務(wù)核算常州財務(wù)核算太倉財務(wù)核算第二層次第三層次財務(wù)中心各部門的主要分工如下：一、 財務(wù)核算部門，暨各公司財務(wù)經(jīng)理及其相關(guān)的財務(wù)人員1 負(fù)責(zé)審核公司票據(jù)的真實性，進(jìn)行日常賬務(wù)處理、報表編制、報送等相關(guān)事宜。2 負(fù)責(zé)各公司之間往來的核對，保證賬賬相符，賬實相符，按月出具往來核

4、對明細(xì)表。3 負(fù)責(zé)收集并管理各自公司與財務(wù)相關(guān)的合同及協(xié)議，合理保證帳面數(shù)據(jù)的真實和完整，做到帳面數(shù)據(jù)有據(jù)可查，有法可依。4 負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)與其他業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)的核對，并查找差異的原因。5 負(fù)責(zé)編制各自公司的年度預(yù)算，并對預(yù)算與實際的差異進(jìn)行分析。6 負(fù)責(zé)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)及工商等行政管理部門溝通，并建立良好的合作關(guān)系，以保證公司各項業(yè)務(wù)的順利完成。7 負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)的管理，不定期對固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等進(jìn)行盤點，出具盤點報告，保證資產(chǎn)的完整性。8 定期核實各項資產(chǎn)的價值，對于公司出現(xiàn)的重大資產(chǎn)減值事項，應(yīng)及時向集團(tuán)出具書面報告，解釋減值的原因，根據(jù)集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)的審批意見進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。二、財務(wù)分析部門1

5、深入了解集團(tuán)內(nèi)各公司的業(yè)務(wù)范圍及業(yè)務(wù)特性，通過各種途徑查找與集團(tuán)各公司相關(guān)行業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，以保證對集團(tuán)內(nèi)各公司的情況能有合理的預(yù)期。2 匯總集團(tuán)各公司的財務(wù)預(yù)算，依據(jù)各公司以前年度的財務(wù)狀況，結(jié)合集團(tuán)的財務(wù)目標(biāo)，考慮同業(yè)的情況，審核并修改各公司的年度預(yù)算。3 向各子公司下發(fā)審核后的預(yù)算，并按預(yù)算的要求上收或下?lián)茏庸究铐棥? 在預(yù)算執(zhí)行期間，按照業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，及時調(diào)整預(yù)算，調(diào)整集團(tuán)的財務(wù)目標(biāo)。5 匯總并審核各公司各月的預(yù)算執(zhí)行差異表，分析其差異的形成原因，并根據(jù)該執(zhí)行情況，提請相關(guān)部門注意。如：要求內(nèi)部審計部門進(jìn)駐查賬或要求子公司調(diào)整預(yù)算等等。6 審核各公司上交的報表（包括資產(chǎn)負(fù)債表、損

6、益表、現(xiàn)金流量表、往來核對表等等），按月編制集團(tuán)的合并報表，按月提交集團(tuán)財務(wù)分析報告；就掛帳科目、費用支付或收入等事宜提請相關(guān)部門或子公司注意，以保證整個集團(tuán)業(yè)績的順利完成。7 結(jié)合集團(tuán)的財務(wù)狀況及預(yù)算使用情況，編制資金使用時間表，及時提供資金的使用計劃。以合理安排集團(tuán)的剩余資金，達(dá)到資金使用效率最大化。8 每年末出具集團(tuán)合并的年度財務(wù)報告，其中必須包含合并報表、各主要科目的明細(xì)及特殊事項的說明、各項財務(wù)比例分析、年度預(yù)算完成情況總結(jié)、下一年度的合理建議等信息。9 完成領(lǐng)導(dǎo)安排的其他事宜。三、 內(nèi)部審計部門1 負(fù)責(zé)集團(tuán)收購項目的前期調(diào)查和后期跟蹤，出具盡職調(diào)查報告。2 負(fù)責(zé)了解各子公司財務(wù)人員

7、的素質(zhì)及能力，提出子公司財務(wù)人員調(diào)配方案，并對財務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)，以達(dá)到集團(tuán)財務(wù)核算及管理的要求。3 負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)各公司的財務(wù)審計，包括定期審計和專項審計等，出具審計意見，及時發(fā)現(xiàn)各公司財務(wù)核算的漏洞。4 負(fù)責(zé)協(xié)助子公司清理內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題。5 負(fù)責(zé)監(jiān)督各子公司預(yù)算的使用情況。6 負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的建立和完善，并監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。7 負(fù)責(zé)與外部審計的溝通和協(xié)調(diào)。以上各個部門的人員將根據(jù)員工自身的要求或集團(tuán)管理的需要進(jìn)行不定期的輪崗，以保證各項規(guī)章制度的實施力度。第二章 財務(wù)預(yù)算1、 預(yù)算的編制預(yù)算編制人員必須熟悉公司業(yè)務(wù)，了解公司的運作模式，能夠清楚明確的列示公

8、司的各項收支。預(yù)算由財務(wù)核算部門根據(jù)以前年度的財務(wù)數(shù)據(jù)及經(jīng)驗，結(jié)合本年度的經(jīng)營管理目標(biāo)，與公司業(yè)務(wù)部門聯(lián)合編制。集團(tuán)內(nèi)各公司于每年七月根據(jù)各自的工作安排或招生計劃編制下一年度各月的收支預(yù)算，并在預(yù)算表中注明每個數(shù)據(jù)的來源，解釋其形成原因，于八月十日前交至集團(tuán)財務(wù)分析部門審核；“收支”是指公司發(fā)生的一切現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的收入和支出，“收”主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、借款收入等；支出主要包括主營業(yè)務(wù)成本支出、其他業(yè)務(wù)成本支出、管理費用支出、營業(yè)費用支出等等。集團(tuán)及其下屬子公司的財務(wù)預(yù)算均采用現(xiàn)金收付實現(xiàn)制的方式編制。暨在沒有特殊的情況下，各月的預(yù)算的余額應(yīng)該與當(dāng)月的現(xiàn)金流量一致。所有的預(yù)算

9、由集團(tuán)財務(wù)分析部門進(jìn)行匯總，根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一的經(jīng)營管理目標(biāo)及各子公司的經(jīng)營情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，經(jīng)集團(tuán)總經(jīng)理審批后下達(dá)各子公司執(zhí)行。2、 預(yù)算的執(zhí)行：集團(tuán)及各子公司應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行下發(fā)的預(yù)算。尤其在支出方面，子公司財務(wù)核算部門必須把好第一關(guān)，在不耽誤工作的前提下，盡量節(jié)約各項費用開支。一般情況下，每月費用的支付應(yīng)略小于或等于當(dāng)月的預(yù)算；如遇特殊情況，必須超預(yù)算支付時，子公司財務(wù)經(jīng)理需要及時與集團(tuán)財務(wù)分析部門溝通，并出具相應(yīng)的書面文件，待集團(tuán)相關(guān)部門審批后，方能支付。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，如果由于公司業(yè)務(wù)的重大變化或其他不可預(yù)測的原因，導(dǎo)致預(yù)算與實際情況嚴(yán)重不符時，財務(wù)核算部門需要與業(yè)務(wù)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)溝通，及

10、時調(diào)整年度預(yù)算，并附加詳細(xì)的調(diào)整說明，同時遞交集團(tuán)財務(wù)分析部門審核。待集團(tuán)總經(jīng)理審批后，子公司按新的預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)核算部門需每月編制預(yù)算執(zhí)行情況表，分別列示預(yù)算金額、實際發(fā)生金額及差異金額，并對差異進(jìn)行比較，對超過預(yù)算5的差異進(jìn)行分析并解釋其形成原因。3、 預(yù)算的監(jiān)督：預(yù)算由財務(wù)分析部門和內(nèi)部審計部門實施雙重監(jiān)督。財務(wù)分析部門在審核子公司每月遞交的財務(wù)報表時，需要關(guān)注各子公司預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行產(chǎn)生差異的原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)意見。對于內(nèi)部審計部門，需要從兩個方面監(jiān)督和管理子公司的預(yù)算執(zhí)行情況。1）制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性及執(zhí)行的合規(guī)性；同時對子公司不定期的進(jìn)

11、行內(nèi)部控制制度的審核，以保證各項控制制度確實實施并發(fā)揮作用。2）對子公司進(jìn)行不定期的財務(wù)審計，抽查相應(yīng)的賬務(wù)，發(fā)現(xiàn)其賬務(wù)處理問題。4、 預(yù)算的完成：年度末，集團(tuán)及各子公司財務(wù)核算部門需總結(jié)本年度預(yù)算的執(zhí)行情況，為下年度預(yù)算的編制奠定基礎(chǔ)，同時向集團(tuán)財務(wù)分析部門提供預(yù)算完成情況匯總報告。財務(wù)分析部門匯總各子公司的預(yù)算完成情況，并合理分析各子公司的差異情況，為各子公司財務(wù)核算部門的考核提供合理意見，并以此合理預(yù)測集團(tuán)下年度的盈利及資產(chǎn)狀況，以制定切實可行的財務(wù)目標(biāo)。第三章 資金運作及管理1. 資金運作集團(tuán)對子公司的資金采用收支兩條線的管理方式。1）就收入而言，子公司所有的收入在收到的三日內(nèi)匯入集團(tuán)

12、指定的帳戶，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配。2）就費用支出而言，財務(wù)分析部門按照審核后的預(yù)算，每月初將預(yù)算的支出金額匯至子公司的帳戶，供子公司日常運營使用。3）集團(tuán)財務(wù)分析部門根據(jù)子公司的業(yè)務(wù)情況，給各子公司制定當(dāng)年度最低的貨幣資金留存額度，并將該部分資金轉(zhuǎn)入子公司帳戶，以應(yīng)付突發(fā)的資金需求。4）子公司應(yīng)該根據(jù)自身的資金使用情況，進(jìn)行一些短期的資金運作，如：將不需使用的留存資金存入“通知存款”或“定期存款”帳戶，以增加公司的利息收入等。整個集團(tuán)的資金運作由財務(wù)分析部門負(fù)責(zé)。資金管理需要本著“充分發(fā)揮每分錢的最大效益”的原則，在不影響集團(tuán)業(yè)務(wù)的前提下，達(dá)到資金使用效益最大化的目標(biāo)。財務(wù)分析部門需根據(jù)預(yù)算匯總制定

13、整個集團(tuán)的付款進(jìn)度表，將多余的資金進(jìn)行一些無風(fēng)險的投資，如：定期存款、通知存款等金融產(chǎn)品；在確實有資金盈余的情況下，可以提議買賣一些風(fēng)險相對較小的金融產(chǎn)品，賺取中間差價。2. 貨幣資金管理集團(tuán)內(nèi)各公司出納需每日編制貨幣資金日記帳，與當(dāng)日的會計帳核對，保證做到日清月結(jié)、賬賬相符，賬實相符。各公司出納需在每周五下午4點前向集團(tuán)財務(wù)分析部門報送本周貨幣資金收支明細(xì)表。各公司每月末編制正式的現(xiàn)金盤點表，由子公司財務(wù)經(jīng)理（監(jiān)盤人）、出納（盤點人）簽字確認(rèn)，并存檔。各公司出納每月5日前需向所有的開戶銀行索取銀行對帳單，由出納以外的其他人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于重大的未達(dá)帳項進(jìn)行解釋說明。財務(wù)經(jīng)理需要

14、在調(diào)節(jié)表上簽字確認(rèn)。年末應(yīng)盡量減少未達(dá)賬項，如遇重大的未達(dá)賬項，需進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。第四章 內(nèi)部控制及內(nèi)部審計1. 內(nèi)部審計的定義和管理目標(biāo)所謂內(nèi)部審計是是指集團(tuán)內(nèi)部審計部門依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和集團(tuán)內(nèi)部管理制度的規(guī)定，對集團(tuán)及所屬子公司的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。內(nèi)部審計部門的主要管理目標(biāo)是建立健全集團(tuán)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督集團(tuán)及各子公司內(nèi)部控制制度的實施及日常賬務(wù)處理，維護(hù)整個集團(tuán)資產(chǎn)的安全和完整。集團(tuán)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔

15、、保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。2. 集團(tuán)內(nèi)部審計人員履行以下主要職責(zé)：1） 參與集團(tuán)收購，進(jìn)行集團(tuán)收購項目的財務(wù)盡職調(diào)查，并就欲收購公司的財務(wù)及人員狀況，財務(wù)風(fēng)險等出具詳盡的盡職調(diào)查報告；2） 制定完善的公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司年度內(nèi)部審計工作計劃；3） 對集團(tuán)及所屬子公司的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督；4） 對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子公司進(jìn)行專項審計工作；5） 對集團(tuán)及所屬子公司的固定資產(chǎn)投資計劃、基建工程的立項、概（預(yù)）算、結(jié)算和竣工決算進(jìn)行審計監(jiān)督；6） 對集團(tuán)及所屬子公司的物資采購、設(shè)備購置、銷售、項目招投

16、標(biāo)、項目承包、工程結(jié)算、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督；7） 對集團(tuán)及子公司的預(yù)算及財務(wù)指標(biāo)完成情況動進(jìn)行監(jiān)督與評價；8） 負(fù)責(zé)監(jiān)督集團(tuán)及子公司清理內(nèi)部審計或外部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，并向集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)提交整改報告；9） 建立集團(tuán)內(nèi)部控制體系，對集團(tuán)及所屬子公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價和意見反饋；10） 對集團(tuán)及所屬子公司有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和意見反饋；11） 加強(qiáng)子公司財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)；12） 負(fù)責(zé)與外部審計的溝通和協(xié)調(diào)，在外部審計到場前應(yīng)該做好充分的準(zhǔn)備工作，保證外部審計順利、按時完成；13） 其他事項。3.

17、集團(tuán)內(nèi)部審計的主要依據(jù)是：1） 國家法律、法規(guī)、政策；2） 企業(yè)會計準(zhǔn)則、國際會計準(zhǔn)則、美國會計準(zhǔn)則；3） 集團(tuán)規(guī)章制度；4） 集團(tuán)經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；5） 其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。4. 內(nèi)部審計人員可以采用以下方式實施監(jiān)督和審計：1） 在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。2） 在條件允許的情況下，參加各公司與有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策的會議，獲取相關(guān)信息，并提出合理意見；3） 檢查被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營資料、會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱相關(guān)方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件等相關(guān)資料；4） 對與審計事項有關(guān)的部

18、門和個人進(jìn)行溝通，并取得相關(guān)證明材料；5） 審核與財務(wù)核算相關(guān)的重大合同，如：勞務(wù)支付合同、工程合同等；6） 其他的審計程序。5. 內(nèi)部審計工作的權(quán)限：1） 根據(jù)內(nèi)部審計單位的需要，要求有關(guān)單位和部門按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表及有關(guān)文件、資料。2） 要求有關(guān)單位提供需審核的憑證、帳表、會議記錄等資料。3） 對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取證明材料。4） 集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)將在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計部門必要的建議權(quán)、處理權(quán)、處罰權(quán)。如：對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，可作出臨時制止決定等。6. 公司內(nèi)部審計工作的主要程序：1） 根據(jù)公司具體情況，擬定審計項目計劃，報經(jīng)集團(tuán)財務(wù)

19、總監(jiān)批準(zhǔn)后實施。2） 除有目的的突發(fā)審計外，對于常規(guī)的內(nèi)部審計，在實施審計前，應(yīng)當(dāng)通知被審計的子公司。3） 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。并出具書面審計報告，報送公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。被審計子公司須嚴(yán)格按照集團(tuán)下達(dá)的審計意見進(jìn)行整改，對審計報告如有異議，可向集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)提出，集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)將及時處理。4） 對主要審計項目進(jìn)行后續(xù)跟蹤，督促各公司及時整改，并提交整改報告。7. 內(nèi)部審計人員對辦理的審計事項，應(yīng)當(dāng)建立審計檔案，按照規(guī)定管理。內(nèi)部審計部門需要建立自己的檔案，將盡職調(diào)查、常規(guī)內(nèi)部審計、突擊檢查、整改報告等一系列資料進(jìn)行分類管理。8. 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每月向財務(wù)總監(jiān)

20、提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。第五章 財務(wù)數(shù)據(jù)報送為了更好的了解各子公司的財務(wù)狀況，保障集團(tuán)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，提高集團(tuán)的資金使用效率，各子公司需要按時向集團(tuán)相關(guān)部門提供各項財務(wù)數(shù)據(jù)及相應(yīng)的文件資料，其主要包括：1. 按月提供各項財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表包括主表和附表；2. 按月提交各科目余額明細(xì)表，對于該月內(nèi)有重大變動的科目，需要附加詳細(xì)的情況說明；3. 按月提交單位往來科目余額核對表，對于核對不一致的科目，一般應(yīng)在報表中做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，如無法調(diào)整，需要解釋差異形成的原因。以上數(shù)據(jù)可以從帳務(wù)系統(tǒng)及報表系統(tǒng)中直接導(dǎo)出，因此，各公司必須在每月6日前做好結(jié)帳工作，并將結(jié)帳后的

21、數(shù)據(jù)打包發(fā)給集團(tuán)相關(guān)人員。4. 按月6日前提交預(yù)算與實際收支的明細(xì)比較表，列出差異，并逐項解釋差異原因；5. 按月報送銀行存款余額調(diào)節(jié)表，各公司出納每月5日前需向所有的開戶銀行索取銀行對帳單，由出納以外的其他人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對于重大的未達(dá)帳項進(jìn)行解釋說明。財務(wù)經(jīng)理需要在調(diào)節(jié)表上簽字確認(rèn)后發(fā)送至集團(tuán)財務(wù)分析部門。6. 每周五下午4點之前，各子公司出納需向集團(tuán)財務(wù)分析部門上報本周現(xiàn)金收支的周報，列示每筆現(xiàn)金及其等價物的收支情況，并注明其中預(yù)算外的收支部分；以上報表的格式將由集團(tuán)統(tǒng)一向子公司發(fā)放。7. 對于重大的收支合同，子公司需在集團(tuán)進(jìn)行備案，并將合同復(fù)印件傳真至集團(tuán)內(nèi)部審計部門的相關(guān)

22、人員；8. 其他集團(tuán)需要報送的資料。第六章 費用報銷管理1. 集團(tuán)采用的是權(quán)限內(nèi)逐級審批的費用報銷制度。2. 集團(tuán)將根據(jù)子公司的業(yè)務(wù)規(guī)模單獨下達(dá)子公司負(fù)責(zé)人的費用審核權(quán)限，并隨業(yè)務(wù)規(guī)模的變化而適當(dāng)調(diào)整。3. 集團(tuán)及各子公司必須嚴(yán)格按照總公司下達(dá)的預(yù)算安排各項支出，對于預(yù)算內(nèi)開支，在子公司負(fù)責(zé)人審核權(quán)限內(nèi)的，由子公司負(fù)責(zé)人審核后，經(jīng)子公司財務(wù)經(jīng)理簽字后即可列支；超過子公司負(fù)責(zé)人審核權(quán)限及預(yù)算外的支出，須報集團(tuán)財務(wù)分析部門審批，收到審核報告后，按照集團(tuán)審核后的要求，經(jīng)子公司負(fù)責(zé)人及財務(wù)經(jīng)理簽字后方可列支。4. 為了合理的節(jié)約各子公司的相關(guān)稅費，各子公司的財務(wù)經(jīng)理及相關(guān)的財務(wù)人員必須熟練掌握稅收政策

23、及法規(guī)，結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)的實際情況，嚴(yán)格控制各項費用的構(gòu)成。對于業(yè)務(wù)招待費、廣告費等稅法有嚴(yán)格限制的費用，應(yīng)該在稅法允許抵扣的范圍內(nèi)列支，不得超額列支。第七章 財務(wù)部人員委派及考核集團(tuán)收購子公司后，將對各子公司的財務(wù)部門進(jìn)行垂直管理。各子公司的財務(wù)人員將由集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)統(tǒng)一委派，子公司財務(wù)經(jīng)理直接向集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)報告，對其負(fù)責(zé)。與集團(tuán)公司財務(wù)人員一樣，各子公司財務(wù)人員的升遷、薪資調(diào)整等相關(guān)事項需要接受集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)，各財務(wù)部門及集團(tuán)人事部門的共同考核，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配。1、 實行財務(wù)人員委派制。1） 集團(tuán)財務(wù)人員的聘用將由集團(tuán)人事部門按照集團(tuán)公司發(fā)展的要求，根據(jù)財務(wù)總監(jiān)及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的意見進(jìn)行外部招聘或

24、者內(nèi)部調(diào)配。2） 在對子公司進(jìn)行盡職調(diào)查時，集團(tuán)內(nèi)部審計部門的相關(guān)人員必須充分了解欲收購公司財務(wù)人員的素質(zhì)，從中發(fā)現(xiàn)是否有合適的負(fù)責(zé)人，并提出相應(yīng)的人員調(diào)配意見。收購后，集團(tuán)將根據(jù)各子公司的規(guī)模配備相應(yīng)的財務(wù)人員。財務(wù)人員數(shù)量最少2人(1個會計、1個出納)，并從中選舉一名負(fù)責(zé)人。該負(fù)責(zé)人將直接對集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)。3） 為充分發(fā)揮會計委派制的作用，集團(tuán)將對委派會計人員賦予財務(wù)管理權(quán)、權(quán)限內(nèi)收支決策權(quán)和財務(wù)監(jiān)督權(quán)三種權(quán)利；同時，明確委派會計三方面責(zé)任：對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、資產(chǎn)的完整性負(fù)責(zé)；對財務(wù)資料的合理性、合規(guī)性負(fù)責(zé)；對委派機(jī)構(gòu)財務(wù)理、資金運作等方面發(fā)生的違規(guī)違紀(jì)行為負(fù)責(zé)任。2、 會計人員的考評 考評的最終目的是改善員工的工作表現(xiàn)，以達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，并提高員工的滿意程度和未來的成就感。其結(jié)果主要用于工作反饋、報酬管理、職務(wù)調(diào)整和工作改進(jìn)。3、 考評的原則 1） 一致性：在一段連續(xù)時間之內(nèi)，考評的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)不能有大的變化，至少應(yīng)保持1年之內(nèi)考評的方法具有一致性；2） 客觀性：考評要客觀的反映員工的實際情況，避免由于個人偏見等因素帶來的誤差；3） 公平性：對于同一崗位的員工使用相同的