高新新認定培訓(xùn)

1、 目 錄 第一部分：第一部分： 涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 第二部分：第二部分： 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 第三部分：第三部分： 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 第一部分第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 關(guān)于印發(fā)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知的通知 國科發(fā)火國科發(fā)火20081722008172號號 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法 中華人民共和國主席令第

2、中華人民共和國主席令第6363號號 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 中華人民共和國國務(wù)院令第中華人民共和國國務(wù)院令第 512512號號 中華人民共和國稅收征收管理法中華人民共和國稅收征收管理法 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 國科發(fā)火國科發(fā)火20082008362362號號 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 國稅函國稅函 （20092009）212212號號 第一部分第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 國家稅務(wù)總局關(guān)于

3、印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知的通知 國稅發(fā)國稅發(fā) 20082008116116號號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 國稅發(fā)國稅發(fā)200920098181號號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知 國稅發(fā)國稅發(fā)20082008111111號號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 國稅函國稅函200920

4、09255255號號 北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）企業(yè)所得稅減免稅備案管理工作規(guī)程（試行）的通知的通知 京地稅京地稅 企企201039201039號號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、 行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問 題的通知題的通知 財稅財稅20082008151151號號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅（財稅（200

5、92009 ）8787號號 第一部分第一部分涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度涉及高新企業(yè)的政策、法規(guī)、制度 中關(guān)村科技園區(qū)企業(yè)貸款扶持資金管理辦法中關(guān)村科技園區(qū)企業(yè)貸款扶持資金管理辦法 中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法 關(guān)于促進自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的若干政策關(guān)于促進自主創(chuàng)新成果產(chǎn)業(yè)化的若干政策 北京市財政支持高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目等專項資金實施辦法北京市財政支持高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項目等專項資金實施辦法 北京市關(guān)于進一步促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施辦北京市關(guān)于進一步促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的實施辦 法法 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 一

6、、稅率一、稅率 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條第二十八條 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按1515的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是 指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合相關(guān)條件的企業(yè)。指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合相關(guān)條件的企業(yè)。 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠

7、政策 二、加計扣除二、加計扣除 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品 、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條第九十五條 研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā) 費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實

8、扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開 發(fā)費用的發(fā)費用的50%50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%150%攤銷。攤銷。 國稅發(fā)國稅發(fā)20082008116116號企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法號企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，并詳細規(guī)定了具體的扣適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，并詳細規(guī)定了具體的扣 除范圍和分攤方法。除范圍和分攤方法。 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)

9、惠政策 三、應(yīng)納稅所得額的抵減三、應(yīng)納稅所得額的抵減 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十一條第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一 定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十七條第九十七條 企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股 權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)權(quán)投資方式投資于未上市的

10、中小高新技術(shù)企業(yè)2 2年以上的，可以按照其投資額年以上的，可以按照其投資額 的的70%70%在股權(quán)持有滿在股權(quán)持有滿2 2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不 足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 四、加速折舊四、加速折舊 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十二條第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限 或者

11、采取加速折舊的方法?；蛘卟扇〖铀僬叟f的方法。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條第九十八條 企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方 法的固定資產(chǎn)。法的固定資產(chǎn)。 國稅發(fā)國稅發(fā)200920098181號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有 關(guān)問題的通知關(guān)問題的通知 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 五、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得五、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第二十七條第二

12、十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； 企業(yè)所得稅法實施條例企業(yè)所得稅法實施條例第九十條第九十條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所 得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500500萬元的部分，免征企萬元的部分，免征企 業(yè)所得稅；超過業(yè)所得稅；超過500500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。萬元的部分，

13、減半征收企業(yè)所得稅。 財稅（財稅（19991999）273273號規(guī)定免征營業(yè)稅，國稅函（號規(guī)定免征營業(yè)稅，國稅函（20042004）825825號取消主管稅務(wù)機號取消主管稅務(wù)機 關(guān)審核，但仍需備案。非高新技術(shù)企業(yè)也可以享受。關(guān)審核，但仍需備案。非高新技術(shù)企業(yè)也可以享受。 第二部分第二部分 涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策涉及高新企業(yè)的優(yōu)惠政策 六、其他優(yōu)惠政策六、其他優(yōu)惠政策 1 1、北京市高新技術(shù)企業(yè)及項目所需的外省市人才，經(jīng)批準給予、北京市高新技術(shù)企業(yè)及項目所需的外省市人才，經(jīng)批準給予工工 作居住證作居住證，工作滿三年，經(jīng)用人單位推薦有關(guān)部門批準，可辦理調(diào)，工作滿三年，經(jīng)用人單位推薦有關(guān)部門批準，

14、可辦理調(diào) 京手續(xù)；京手續(xù)； 2 2、海關(guān)總署、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干問題的通海關(guān)總署、外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干問題的通 知知日前出臺日前出臺，提出了，提出了1010項方便企業(yè)通關(guān)的便捷措施。在進口貨物啟項方便企業(yè)通關(guān)的便捷措施。在進口貨物啟 運后抵港前、出口貨物運入海關(guān)監(jiān)管場所前運后抵港前、出口貨物運入海關(guān)監(jiān)管場所前3 3天內(nèi)，可提前報關(guān)并由天內(nèi)，可提前報關(guān)并由 海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場直接驗放，從而大大縮短貨物進出口通關(guān)時間。海關(guān)監(jiān)管現(xiàn)場直接驗放，從而大大縮短貨物進出口通關(guān)時間。 3 3、中關(guān)村、北京市各種貼息、流轉(zhuǎn)稅和所得稅的減免、返還等優(yōu)惠中關(guān)村、北京市各種貼息、流轉(zhuǎn)稅和所

15、得稅的減免、返還等優(yōu)惠 政策政策 第三部分第三部分 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5 5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍； 具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的

16、30%30%以上，其中研發(fā)人員占以上，其中研發(fā)人員占 企業(yè)當年職工總數(shù)的企業(yè)當年職工總數(shù)的10%10%以上；以上； 企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品 （服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售占銷售 收入總額的比例收入總額的比例符合要求符合要求 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%60%以上以上； 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技

17、成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)總資產(chǎn) 成長性成長性等指標符合等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的要求。的要求。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 序號指 標賦值 1核心自主知識產(chǎn)權(quán)30 2科技成果轉(zhuǎn)化能力30 3研究開發(fā)的組織管理水平20 4成長性指標20 合計100 該四項指標采取加權(quán)記分方式，須達到該四項指標采取加權(quán)記分方式，須達到7070分以上（不含分以上（不含7070分）分） 第三部分第三部分 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 201320

18、13年申報高新技術(shù)企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的具體要求年申報高新技術(shù)企業(yè)對知識產(chǎn)權(quán)的具體要求 根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法工作指引的規(guī)定，企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)是：根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法工作指引的規(guī)定，企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)是： 1 1、指發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（、指發(fā)明、實用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（ 主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的主要是指：運用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的 外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等外觀設(shè)計）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等 。 2 2、須在、須

19、在中國境內(nèi)注冊中國境內(nèi)注冊，近三年通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購獲得，近三年通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購獲得 的，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有的，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有 效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi)效期應(yīng)在五年以上的獨占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護期內(nèi) 。具體有幾個核心點：具體有幾個核心點： 第一是第一是“近三年近三年”，企業(yè)所用的知識產(chǎn)權(quán)必須是申報當年的的近三年，企業(yè)所用的知識產(chǎn)權(quán)必須是申報當年的的近三年 獲得的，而不能是以前的知識產(chǎn)權(quán)。舉例說有個企業(yè)他在獲得的，而不能是以前的知識產(chǎn)權(quán)。舉例

20、說有個企業(yè)他在5 5年前拿到年前拿到 一個發(fā)明專利，他就不能用這個專利作為條件參加申報。一個發(fā)明專利，他就不能用這個專利作為條件參加申報。20132013年申年申 報高企的話，報高企的話，必須是必須是1010、1111、1212這三年獲得的知識產(chǎn)權(quán)。這三年獲得的知識產(chǎn)權(quán)。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 第二是第二是知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量，根據(jù)工作指引規(guī)定，發(fā)明專利數(shù)量是一個，根據(jù)工作指引規(guī)定，發(fā)明專利數(shù)量是一個， 其他的都需要其他的都需要6 6個以上。個以上。 第三是必須拿到的知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)書是第三是必須拿到的知識產(chǎn)權(quán)授權(quán)書是中國知識產(chǎn)權(quán)局頒發(fā)授權(quán)的，中國知識

21、產(chǎn)權(quán)局頒發(fā)授權(quán)的，在在 外國、或者香港、澳門、臺灣地區(qū)獲得的都不符合條件。外國、或者香港、澳門、臺灣地區(qū)獲得的都不符合條件。 第四是第四是知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人，必須是企業(yè)自身知識產(chǎn)權(quán)所有權(quán)人，必須是企業(yè)自身。有些企業(yè)，專利等知識有些企業(yè)，專利等知識 產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)人是發(fā)明人、工程師或者企業(yè)法人企業(yè)老板等，這種情產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)人是發(fā)明人、工程師或者企業(yè)法人企業(yè)老板等，這種情 況況必須要把專利轉(zhuǎn)讓、授權(quán)給企業(yè)本身，才有效必須要把專利轉(zhuǎn)讓、授權(quán)給企業(yè)本身，才有效。 第五是假如企業(yè)自身沒有知識產(chǎn)權(quán)，可以去購買其他所有權(quán)人的知識第五是假如企業(yè)自身沒有知識產(chǎn)權(quán)，可以去購買其他所有權(quán)人的知識 產(chǎn)權(quán)，例如產(chǎn)權(quán)，例如購

22、買產(chǎn)品相關(guān)專利的五年授權(quán)許可則可。購買產(chǎn)品相關(guān)專利的五年授權(quán)許可則可。舉例說：一個制舉例說：一個制 造電路板的企業(yè)，沒有注冊過專利造電路板的企業(yè)，沒有注冊過專利，它可以向擁有相關(guān)電路板專利的可以向擁有相關(guān)電路板專利的 人購買五年的全球獨占許可專利就可以滿足條件。人購買五年的全球獨占許可專利就可以滿足條件。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 第六是第六是一定要和自己的產(chǎn)品相關(guān)，不能是無關(guān)專一定要和自己的產(chǎn)品相關(guān)，不能是無關(guān)專 利利。假如企業(yè)自身是制造醫(yī)療器材的，購買的專假如企業(yè)自身是制造醫(yī)療器材的，購買的專 利是汽車發(fā)動機方面的，這是不符合要求的，肯利是汽車發(fā)動機方面的

23、，這是不符合要求的，肯 定無法通過。定無法通過。 知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)是申報高新技術(shù)企業(yè)認定是申報高新技術(shù)企業(yè)認定最重要的條件最重要的條件 ，和整套的申報材料息息相關(guān)。，和整套的申報材料息息相關(guān)。一定要非常重視一定要非常重視 。 與審計有關(guān)指標要求：與審計有關(guān)指標要求： （一）收入：（一）收入： 最近一個年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的最近一個年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的60%60%以上。以上。 （二）研發(fā)費用（二）研發(fā)費用 1.1.最近一年銷售收入小于最近一年銷售收入小于5,0005,000萬元的企業(yè)，比例不低于萬元的企業(yè)，比例不低于6%6%； 2.2.最近一年銷售收

24、入在最近一年銷售收入在5,0005,000萬元至萬元至20,00020,000萬元的企業(yè)，比例不低于萬元的企業(yè)，比例不低于4%4%； 3.3.最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在20,00020,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%3%。 4.4.企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的 比例不低于比例不低于60%60%。 5.5.其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的1010，另有規(guī)定的除外。，另有規(guī)定的除外。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件高新

25、企業(yè)應(yīng)具備的條件 審計與科委規(guī)定的指標之間的關(guān)聯(lián)審計與科委規(guī)定的指標之間的關(guān)聯(lián)： 科技成果轉(zhuǎn)化能力指標中規(guī)定，技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是企業(yè)以技術(shù)科技成果轉(zhuǎn)化能力指標中規(guī)定，技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是企業(yè)以技術(shù) 成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機等。會涉及到高新技術(shù)收入的歸集。成果形成產(chǎn)品、服務(wù)、樣品、樣機等。會涉及到高新技術(shù)收入的歸集。 成長性指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率，會涉成長性指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率，會涉 及到年度報表審計。及到年度報表審計。 第三部分第三部分 高新企業(yè)應(yīng)具備的條件高新企業(yè)應(yīng)具備的條件 一、建立研發(fā)費用項目核算賬務(wù)一、建立研發(fā)費

26、用項目核算賬務(wù) 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技 術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表，術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表， 并按本并按本工作指引工作指引要求進行核算。要求進行核算。 企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)應(yīng)按照( (新新) )會計準則，完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真會計準則，完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā)費用支出輔助帳，認真 對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支對每個研究開發(fā)項目進行費用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年

27、度研究開發(fā)費用支 出情況。企業(yè)研究開發(fā)費用應(yīng)設(shè)置出情況。企業(yè)研究開發(fā)費用應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目，并設(shè)置二級科目，按研究科目，并設(shè)置二級科目，按研究 開發(fā)項目進行明細核算。開發(fā)項目進行明細核算。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 一、建立研發(fā)費用項目核算賬務(wù)一、建立研發(fā)費用項目核算賬務(wù) 企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)應(yīng)按照( (新新) )會計準則，完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā)會計準則，完善財務(wù)制度，建立研究開發(fā) 費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記費用支出輔助帳，認真對每個研究開發(fā)項目進行費用登記 ，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年

28、度研究開發(fā)費用支出情況。，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費用支出情況。 可將全部研發(fā)費用在一本賬上反映，把在準備申請認定材可將全部研發(fā)費用在一本賬上反映，把在準備申請認定材 料時要做的工作，當成日常事務(wù)給做了。既便于申請認定料時要做的工作，當成日常事務(wù)給做了。既便于申請認定 時注冊會計師的審計核對，也有利于計算應(yīng)納稅所得額時時注冊會計師的審計核對，也有利于計算應(yīng)納稅所得額時 技術(shù)開發(fā)費的加計扣除，方便主管稅務(wù)機關(guān)的審核。技術(shù)開發(fā)費的加計扣除，方便主管稅務(wù)機關(guān)的審核。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 企業(yè)應(yīng)根據(jù)自行研究開發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出，借企業(yè)應(yīng)根據(jù)自行研究開發(fā)項

29、目在研究階段發(fā)生的支出，借 記記“研發(fā)支出研發(fā)支出費用化支出費用化支出”科目，貸記有關(guān)科目；期末科目，貸記有關(guān)科目；期末 應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記應(yīng)根據(jù)發(fā)生的全部研究支出，借記“管理費用管理費用”科目，貸科目，貸 記記“研發(fā)支出研發(fā)支出費用化支出費用化支出”科目?？颇?。 相對研究階段而言，應(yīng)當是完成了研究階段的工作，在很相對研究階段而言，應(yīng)當是完成了研究階段的工作，在很 大程度上形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備。大程度上形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件已經(jīng)具備。 企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，同時滿足企業(yè)自行研究開發(fā)項目在開發(fā)階段發(fā)生的支出，同時滿足 下列條件的，才能

30、予以資本化，確認為無形資產(chǎn)。下列條件的，才能予以資本化，確認為無形資產(chǎn)。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 開發(fā)階段的特點：開發(fā)階段的特點： 1.1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可 行性；行性； 2.2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； 3.3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無 形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無 形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當

31、證明其有用性。形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當證明其有用性。 4.4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無 形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 5.5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 關(guān)關(guān) 注注： （1 1）企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）企業(yè)研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用） （2 2）開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條

32、件的計）開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計 入當期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用）入當期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用） 賬務(wù)處理賬務(wù)處理： 借：研發(fā)支出借：研發(fā)支出費用化支出費用化支出 資本化支出資本化支出 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 銀行存款銀行存款 借：管理費用借：管理費用 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出貸：研發(fā)支出費用化支出費用化支出 資本化支出資本化支出 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 設(shè)計費設(shè)計費 折舊費用與長期費用攤銷折舊費用與長期費用攤銷 直接投入直接投入 其中：人員人工其中：人員

33、人工 內(nèi)部研究開發(fā)投入額內(nèi)部研究開發(fā)投入額 研究開發(fā)投入額研究開發(fā)投入額( (內(nèi)、外部內(nèi)、外部) )小計小計 其中其中: :境內(nèi)的外部研發(fā)投入額境內(nèi)的外部研發(fā)投入額 委托外部研究開發(fā)投入額委托外部研究開發(fā)投入額 其他費用其他費用 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 設(shè)備調(diào)試費設(shè)備調(diào)試費 合計合計rd05rd05rd04rd04rd03rd03rd02rd02rd01rd01 研發(fā)項目編號研發(fā)項目編號 累計發(fā)生額累計發(fā)生額 科目科目 二、二、規(guī)范銷售合同、委托研發(fā)合同的定義和銷售發(fā)票的開具規(guī)范銷售合同、委托研發(fā)合同的定義和銷售發(fā)票的開具 涉及高新收入審計、研發(fā)費用審計需要提供的資料，也是申報時需要提涉及高

34、新收入審計、研發(fā)費用審計需要提供的資料，也是申報時需要提 供的資料，應(yīng)盡早規(guī)范。供的資料，應(yīng)盡早規(guī)范。 三、規(guī)范研發(fā)項目立項報告的編制三、規(guī)范研發(fā)項目立項報告的編制 申報高新、享受加計扣除優(yōu)惠時的必須資料，盡早準備，并及時備案。申報高新、享受加計扣除優(yōu)惠時的必須資料，盡早準備，并及時備案。 四、設(shè)定專門的研發(fā)人員名冊，規(guī)范員工勞動合同四、設(shè)定專門的研發(fā)人員名冊，規(guī)范員工勞動合同 五、定期申報自主知識產(chǎn)權(quán)五、定期申報自主知識產(chǎn)權(quán) 申報的硬性指標，不少企業(yè)因為此項不達標，失去申報機會。申報的硬性指標，不少企業(yè)因為此項不達標，失去申報機會。 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 六、注

35、意收集與研發(fā)費用相關(guān)的憑證六、注意收集與研發(fā)費用相關(guān)的憑證 設(shè)計（規(guī)劃）費用、裝備調(diào)試費這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒設(shè)計（規(guī)劃）費用、裝備調(diào)試費這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)部中，沒 有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實，比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實，比如調(diào)試設(shè)備的次數(shù)和每 次消耗電費、相關(guān)技術(shù)工人的人工。所以，企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，次消耗電費、相關(guān)技術(shù)工人的人工。所以，企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求， 做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結(jié)算入賬。做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結(jié)算入賬。 七、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)建立部門核算體系七、固定資產(chǎn)、無形

36、資產(chǎn)建立部門核算體系 第四部分第四部分 企業(yè)日常準備工作企業(yè)日常準備工作 一、申請高新專項審計一、申請高新專項審計 二、享受稅率優(yōu)惠高新備案專項審計二、享受稅率優(yōu)惠高新備案專項審計 三、加計扣除專項審計三、加計扣除專項審計 四、研發(fā)費用項目核算建賬輔導(dǎo)四、研發(fā)費用項目核算建賬輔導(dǎo) 五、其他常規(guī)審計、輔導(dǎo)業(yè)務(wù)五、其他常規(guī)審計、輔導(dǎo)業(yè)務(wù) 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 一、申請高新專項審計一、申請高新專項審計 共計五份審計報告：共計五份審計報告： （一）企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)（一）企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用、近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn) 品（服務(wù)）收入專項

37、審計報告。品（服務(wù)）收入專項審計報告。 （二）企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表審計報告。（二）企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表審計報告。 （三）已經(jīng)做過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報（三）已經(jīng)做過年審的企業(yè)，可直接提供企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報 表審計報告，無需再選擇新的中介機構(gòu)重新進行審計。表審計報告，無需再選擇新的中介機構(gòu)重新進行審計。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計 （一）定義：（一）定義： 認定辦法認定辦法所說的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)所說的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng) 新、

38、開展研發(fā)活動所形成的符合新、開展研發(fā)活動所形成的符合重點領(lǐng)域重點領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）所獲要求的產(chǎn)品（服務(wù)）所獲 得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。 （二）指標要求：（二）指標要求： 最近一個年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的最近一個年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占全年收入總額的60%60%以上。以上。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 收入分類收入分類 累計發(fā)生額累計發(fā)生額 項目編號項目編號 產(chǎn)品收入產(chǎn)品收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)承包收入技術(shù)承包收入技術(shù)服務(wù)收入技術(shù)服務(wù)收入接受委托科研收入接受委托科研收入合計合計 ps01 ps02 ps03

39、 ps04 ps05 ps06 合計合計 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計 （三）技術(shù)性收入范圍：（三）技術(shù)性收入范圍： （1 1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所 獲得的收入；獲得的收入； （2 2）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的凈收入）技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的凈收入 ； （3 3）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會）技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為

40、社會 和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的 收入；收入； （4 4）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試 驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計 （四）規(guī)劃建議：（四）規(guī)劃建議： 企業(yè)按照技術(shù)產(chǎn)品的名稱、服務(wù)項目進行準確的簽訂，以滿足目前科委企業(yè)按照技術(shù)產(chǎn)品的名稱、服務(wù)項目進行準確的簽訂，以滿足目前科委 對于高新

41、企業(yè)的基本要求及技術(shù)合同需備案的要求對于高新企業(yè)的基本要求及技術(shù)合同需備案的要求。 會計記帳未詳細劃分的，可根據(jù)產(chǎn)品對應(yīng)研發(fā)項目或者自主知識產(chǎn)權(quán)造會計記帳未詳細劃分的，可根據(jù)產(chǎn)品對應(yīng)研發(fā)項目或者自主知識產(chǎn)權(quán)造 成的區(qū)別，重新劃分，以便于企業(yè)自主申報對于收入的描述和專家判斷成的區(qū)別，重新劃分，以便于企業(yè)自主申報對于收入的描述和專家判斷 、打分。、打分。 能夠明確劃分收入與研發(fā)項目、科技成果轉(zhuǎn)換、自主知識產(chǎn)權(quán)之間的勾能夠明確劃分收入與研發(fā)項目、科技成果轉(zhuǎn)換、自主知識產(chǎn)權(quán)之間的勾 稽關(guān)系?；P(guān)系。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 研發(fā)費用審計研發(fā)費用審計 （一）定義：（一）定義： 認定辦法認

42、定辦法規(guī)定：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人規(guī)定：研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人 文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技 術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)活動。術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)活動。 由科學(xué)研究活動與技術(shù)開發(fā)活動兩大部分構(gòu)成。由科學(xué)研究活動與技術(shù)開發(fā)活動兩大部分構(gòu)成。 科學(xué)研究活動是指為獲得科學(xué)技術(shù)的新知識、創(chuàng)造性地運用科學(xué)技術(shù)新科學(xué)研究活動是指為獲得科學(xué)技術(shù)的新知識、創(chuàng)造性地運用科學(xué)技術(shù)新 知識、探索技術(shù)的重大改進而從事的有計劃的調(diào)查、分析和

43、實驗活動。知識、探索技術(shù)的重大改進而從事的有計劃的調(diào)查、分析和實驗活動。 技術(shù)開發(fā)活動是指為了實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化技術(shù)開發(fā)活動是指為了實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)，將科研成果轉(zhuǎn)化 為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù) 的系統(tǒng)性活動。的系統(tǒng)性活動。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) （二）指標要求：（二）指標要求： 根據(jù)最近一個年度銷售收入確定研發(fā)費用占同年度收入總額的比例不根據(jù)最近一個年度銷售收入確定研發(fā)費用占同年度收入總額的比例不 低于，低

44、于， 企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的 比例不低于比例不低于60%60%。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 研究開發(fā)活動的判斷方法：研究開發(fā)活動的判斷方法： 一是行業(yè)準判斷法：一是行業(yè)準判斷法：若國家有關(guān)部門、全國或世界性行業(yè)若國家有關(guān)部門、全國或世界性行業(yè) 協(xié)會具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技協(xié)會具備相應(yīng)資質(zhì)的機構(gòu)提供了測定科技“新知識新知識”、“ 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或或“實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品實質(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品 和服務(wù)和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)、標準等技術(shù)參數(shù)、標準, ,

45、則按此參數(shù)、標準來判斷企則按此參數(shù)、標準來判斷企 業(yè)所進行的項目是否為研究開發(fā)活動。業(yè)所進行的項目是否為研究開發(fā)活動。 二是領(lǐng)域?qū)＜遗袛喾ǎ憾穷I(lǐng)域?qū)＜遗袛喾ǎ韩@得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以 及技術(shù)的實質(zhì)改進應(yīng)當是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可及技術(shù)的實質(zhì)改進應(yīng)當是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可 被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。被同行業(yè)專家公認的、有價值的進步。 三是目標結(jié)果判定法：三是目標結(jié)果判定法：檢查研發(fā)項目的立項、預(yù)算報告，檢查研發(fā)項目的立項、預(yù)算報告， 重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性），研發(fā)活動是否重點了解進行研發(fā)活動的目的（創(chuàng)新性），研發(fā)活動是否 形

46、成項目成果或階段性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他科形成項目成果或階段性成果，如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他科 技成果。技成果。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 2 2、研究開發(fā)項目的確定、研究開發(fā)項目的確定: : 研究開發(fā)項目是指研究開發(fā)項目是指“不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置不重復(fù)的，具有獨立時間、財務(wù)安排和人員配置 的研究開發(fā)活動的研究開發(fā)活動”。 企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加企業(yè)的研究開發(fā)費用是以各個研發(fā)項目為基本單位分別進行測度并加 總計算的?？傆嬎愕?。 企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和

47、可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā) 生的費用進行歸集，并填寫生的費用進行歸集，并填寫高新技術(shù)企業(yè)認定申請書高新技術(shù)企業(yè)認定申請書中的中的“五、五、 企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表”。 3 3、研究開發(fā)費用包括內(nèi)容：、研究開發(fā)費用包括內(nèi)容： 研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè) 計費、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)計費、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā) 費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。 （1 1）人員人工）

48、人員人工 范圍范圍: : 從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補 貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 歸集和分攤方法歸集和分攤方法: : 對企業(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實際參與的項目進行歸集；對企業(yè)存在多個研發(fā)項目的，還要按實際參與的項目進行歸集； 若研究人員同時參與兩個或兩個以上項目應(yīng)按統(tǒng)計的工作量進行分攤，若研究人員同時參與兩個或兩個以上項目應(yīng)按統(tǒng)計的工作量進行分攤， 無工作量統(tǒng)計的，則選擇當期各項目直接投入占總投入比例進

49、行分攤。無工作量統(tǒng)計的，則選擇當期各項目直接投入占總投入比例進行分攤。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) （1 1）人員人工）人員人工 建議：建議： 企業(yè)應(yīng)當設(shè)有專門的科研人員名冊，一方面便于申請認定時對科研人員企業(yè)應(yīng)當設(shè)有專門的科研人員名冊，一方面便于申請認定時對科研人員 比例要求的核對；另一方面，便于在費用歸集時的相互對應(yīng)。比例要求的核對；另一方面，便于在費用歸集時的相互對應(yīng)。 企業(yè)應(yīng)當和科研人員訂有勞動合同，繳納社會保險，強調(diào)的是科技人員企業(yè)應(yīng)當和科研人員訂有勞動合同，繳納社會保險，強調(diào)的是科技人員 在企業(yè)工作時間每年不少于半年（在企業(yè)工作時間每年不少于半年（183183天）。天）

50、。 在支付科研人員人工費時，可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。在支付科研人員人工費時，可以考慮集中制表且與勞動合同相一致。 在費用歸集時，要考慮為科研人員繳納的各種保險等。在費用歸集時，要考慮為科研人員繳納的各種保險等。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) （2 2）直接投入）直接投入 范圍范圍: : 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料、水費、燃料動力費、模具費用、樣機企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料、水費、燃料動力費、模具費用、樣機 、樣品、測試儀器購置費、檢驗費、儀器設(shè)備維護費、固定資產(chǎn)租賃費（包括房、樣品、測試儀器購置費、檢驗費、儀器設(shè)備維護費、固定資產(chǎn)租賃費（包括房 租）。

51、租）。 歸集和分攤方法：歸集和分攤方法： 一般為直接計入，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機等按各研發(fā)項目使一般為直接計入，對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機等按各研發(fā)項目使 用的工作量等可行方法計算后計入。用的工作量等可行方法計算后計入。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) （3 3）折舊費用與長期待攤費用）折舊費用與長期待攤費用 范圍：范圍： 包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建 筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理

52、過程中發(fā)生的 長期待攤費用。長期待攤費用。 歸集和分攤方法：歸集和分攤方法： 屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量、研發(fā)占地面積等可屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量、研發(fā)占地面積等可 行方法計算后計入。行方法計算后計入。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) （4 4）設(shè)計費用）設(shè)計費用 范圍范圍: : 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特 性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。 （5 5）裝備調(diào)試費）裝備調(diào)試費 范圍范圍: : 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的

53、費用（如研制生產(chǎn)機器主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器 、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 歸集方法：歸集方法： 上述兩項一般不會有共同費用，可直接計入。上述兩項一般不會有共同費用，可直接計入。 建議：建議： 設(shè)計費用、裝備調(diào)試費，要有合法證據(jù)，這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi)設(shè)計費用、裝備調(diào)試費，要有合法證據(jù)，這些費用往往是發(fā)生在企業(yè)內(nèi) 部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核實。比如調(diào)試設(shè)備的部中，沒有多少外來原始憑證，事后很難收集和核

54、實。比如調(diào)試設(shè)備的 次數(shù)和每次消耗電費、相關(guān)技術(shù)工人的人工。次數(shù)和每次消耗電費、相關(guān)技術(shù)工人的人工。 企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，強化基礎(chǔ)核算工作，財務(wù)部門與科研部門協(xié)企業(yè)應(yīng)按內(nèi)部核算的要求，強化基礎(chǔ)核算工作，財務(wù)部門與科研部門協(xié) 調(diào)配合，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結(jié)算入賬。調(diào)配合，做好原始記錄和憑證，及時履行審批程序，逐月結(jié)算入賬。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) （6 6）無形資產(chǎn)攤銷）無形資產(chǎn)攤銷 范圍范圍: : 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證 、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）

55、所發(fā)生的費用攤銷。、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 歸集和分攤方法：歸集和分攤方法： 屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后攤屬于多個項目使用的，按各研發(fā)項目使用的工作量等可行方法計算后攤 銷計入。銷計入。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) （7 7）委托外部研究開發(fā)費用）委托外部研究開發(fā)費用 定義：定義： 企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機 構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁

56、有， 且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金 額應(yīng)按照獨立交易原則確定。額應(yīng)按照獨立交易原則確定。 歸集方法：歸集方法： 一般不會有共同費用，分別判斷計入。一般不會有共同費用，分別判斷計入。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 建議：建議： 委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡委托外部研究開發(fā)費用要注意項目成果及與企業(yè)主要業(yè)務(wù)緊密相關(guān)是衡 量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時，應(yīng)當特別注量外部研發(fā)費用能否計入的重要因素。在簽訂委托合同時，應(yīng)當特別注 明。明。 認定過

57、程中，發(fā)生的全部委托外部研究開發(fā)費用，按照發(fā)生額的認定過程中，發(fā)生的全部委托外部研究開發(fā)費用，按照發(fā)生額的8080計計 入研發(fā)費用總額。入研發(fā)費用總額。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) （8 8）其他費用）其他費用 定義：定義： 為研究開發(fā)活動所發(fā)生辦公費、差旅費、通訊費、專利申請維護費、研為研究開發(fā)活動所發(fā)生辦公費、差旅費、通訊費、專利申請維護費、研 究開發(fā)保險費、其他費用等。究開發(fā)保險費、其他費用等。 注：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的注：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的1010，另有規(guī)定的除外。，另有規(guī)定的除外。 歸集方法：歸集方法： 差旅費、通訊費等根據(jù)研究人員所屬項目進行劃分，專利申請維護費、差旅費、通訊費等根據(jù)研究人員所屬項目進行劃分，專利申請維護費、 研究開發(fā)保險費等分別判斷歸納。研究開發(fā)保險費等分別判斷歸納。 第五部分第五部分 我們的服務(wù)我們的服務(wù) 審計應(yīng)提供的資料審計應(yīng)提供的資料- -基礎(chǔ)資料：基礎(chǔ)資料： 公司成立批準文件（設(shè)立、變更驗資報告）。公司成立批準文件（設(shè)立、變更驗資報告）。 公司營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)