財(cái)務(wù)管理制度新編3精選3

1、內(nèi)部核算管理和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限的規(guī)定 嚴(yán)格而科學(xué)的內(nèi)部核算和健全而完善的經(jīng)費(fèi)審批制度是搞 好財(cái)務(wù)工作的重要手段，為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度，根據(jù)行政單位財(cái)務(wù) 規(guī)則，結(jié)合本單位的實(shí)際情況， 實(shí)行財(cái)務(wù)審批一支筆的審批制度。 具體規(guī)定如下： 一、本單位財(cái)務(wù)工作受財(cái)政局等有關(guān)部門監(jiān)督和局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)， 辦公室負(fù)責(zé)單位財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理、編制總的財(cái)務(wù) 收支預(yù)算，并監(jiān)督預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，檢查本 單位執(zhí)行財(cái)務(wù)制度情況。 二、財(cái)務(wù)工作管理實(shí)行局長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的辦公室負(fù)責(zé)制。局長(zhǎng)全 面管理本單位財(cái)務(wù)工作，辦公室主任負(fù)責(zé)日常財(cái)會(huì)工作的管理 （ 包括檢查、監(jiān)督和協(xié)調(diào) ） ，會(huì)計(jì)和出納負(fù)責(zé)承辦具體業(yè)務(wù)工作。 三、開(kāi)支

2、審批權(quán)限 （ 一） 局長(zhǎng)職責(zé) 1 、負(fù)責(zé)審批專項(xiàng)支出費(fèi)用； 2 、負(fù)責(zé)審批經(jīng)常性支出費(fèi)用； 3 、經(jīng)批準(zhǔn)召開(kāi)的各種會(huì)議費(fèi)用的審批； 4 、異地購(gòu)置物資款匯票的審批； 5 、其他支出費(fèi)用的審批。 以上各種支出，不論金額大小，均由局長(zhǎng)審批。 （ 二） 辦公室主任職責(zé) 1 、工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)等由辦公室主任審核，報(bào)局長(zhǎng) 審批； 2 、日常開(kāi)支、公務(wù)費(fèi) （ 含接待費(fèi) ） 、業(yè)務(wù)費(fèi) （ 含差旅費(fèi) ） 由會(huì) 計(jì)稽核、辦公室主任審核，報(bào)局長(zhǎng)審批； 3 、辦公設(shè)備等各種物資的采購(gòu)均由會(huì)計(jì)稽核、辦公室主任 審核，報(bào)局長(zhǎng)審批。 （三）會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 1 、具體負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要 定

3、期研究、檢查、總結(jié)。積極宣傳，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī) 章制度，不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。 2、組織制定本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，隨時(shí)檢查各項(xiàng)制 度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的，要及時(shí)制止和 糾正，重大問(wèn)題應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報(bào)告，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷 修訂和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。 3、組織編制本單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，落實(shí)完成計(jì)劃的措施， 對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。 4、經(jīng)常監(jiān)督檢查本單位的財(cái)務(wù)收支，資金使用和財(cái)產(chǎn)物資 的管理使用情況，定期向領(lǐng)導(dǎo)提供資料，反映情況，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的 參謀。 5 、按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各 項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。分清資金

4、渠道，合理使 用資金。 6 、負(fù)責(zé)編制記帳憑證，登記明細(xì)帳、總帳，編制各種報(bào)表， 做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，科目適當(dāng)，核算準(zhǔn)確，登帳及時(shí)，按 時(shí)報(bào)送各種報(bào)表。 7 、管理好各種會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿及有關(guān)資料，防止丟失或 損壞。 8 、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算。 9 、負(fù)責(zé)單位收支、節(jié)余的明細(xì)核算。 10、辦理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)往來(lái)款項(xiàng)，建立必要 的清算手續(xù)制度，加強(qiáng)管理，及時(shí)清算。 11 、按規(guī)定正確計(jì)算應(yīng)提取的各種職工福利基金、公積金， 并進(jìn)行帳務(wù)處理。 （四）出納崗位職責(zé) 1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。 （1）、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定， 根據(jù)稽核人員及領(lǐng)導(dǎo)審核簽

5、章的收付款憑證進(jìn)行復(fù)核、辦理款項(xiàng) 收付。 （2）、庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)核定的限額，不得以“白條”抵充 庫(kù)存現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。 （3）、嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填 寫(xiě)金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫(xiě)明收款單位名稱、款項(xiàng)用 途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人填寫(xiě)支票 領(lǐng)用單，逾期未用的空白支票，要及時(shí)收回注銷。不得將空白支 票交給其他單位或個(gè)人簽發(fā)。 對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票， 必須加蓋“作 廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛 失手續(xù)。 2、登記現(xiàn)金和銀行日記帳。 （1）根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，及時(shí)按順序登記現(xiàn)金 和銀行日記帳，并結(jié)出余額

6、。現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金 核對(duì)相符。銀行存款的帳面余額及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)。月末要 編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相 符。對(duì)于未達(dá)帳款要及時(shí)查詢，月末及時(shí)結(jié)帳。 （2）要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。不準(zhǔn)將 銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。 3、保管好庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。 對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無(wú)缺。 4、保管好有關(guān)空白收據(jù)和空白支票。 對(duì)于空白收據(jù)、空白支票必須嚴(yán)格管理，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷 手續(xù)。 內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度 為健全完善本單位的各項(xiàng)規(guī)章制度，更好地執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)、 政策、法令、法規(guī)，保證會(huì)計(jì)人員正確地執(zhí)行行政單位

7、財(cái)務(wù)管 理制度，特制定內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核制度如下： 一、審查財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 審查收入項(xiàng)目是否切實(shí)可行，計(jì)算是否正確；根據(jù)支出計(jì)劃 要求，審查是否按財(cái)務(wù)規(guī)定要求，按會(huì)計(jì)明細(xì)項(xiàng)目編制，收支指 標(biāo)是否銜接，購(gòu)置或開(kāi)支是否合理，資金是否有來(lái)源。 二、審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度，以及 內(nèi)部規(guī)章制度情況，是否有亂擠亂攤現(xiàn)象。 三、審查原始憑證、會(huì)計(jì)憑證和帳表 審查原始憑證是否使用統(tǒng)一票據(jù)，單位名稱及公章是否齊 全，年月日是否正確，發(fā)生的業(yè)務(wù)是否真實(shí)，數(shù)量、單價(jià)、金額 是否正確，大小寫(xiě)是否相同，經(jīng)辦人及領(lǐng)導(dǎo)是否簽字。 記帳憑證中會(huì)計(jì)分錄是否正確，年月日及憑證是否填全，摘 要填寫(xiě)是否正確，憑證填寫(xiě)是否

8、有更改，印章是否齊全。 帳簿是否按規(guī)定的要求設(shè)置和使用，總帳是否平衡，帳帳關(guān) 系是否相符，帳證是否相符，帳實(shí)是否相符，庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存 款是否與帳簿相符。 各種報(bào)表是否真實(shí)，數(shù)字填寫(xiě)是否帳表相符，報(bào)送時(shí)間是否 及時(shí) 四、其他項(xiàng)目的審核 審查購(gòu)置固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)是否有上級(jí)審批文件。 五、審核時(shí)間可隨時(shí)安排，一般一年進(jìn)行一次，由單位領(lǐng)導(dǎo) 和辦公室主任同時(shí)參加審查。 降低經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、節(jié)約費(fèi)用制度 一、牢固樹(shù)立艱苦奮斗、勤儉辦事的思想，盡可能地壓縮行 政支出，降低費(fèi)用。 二、嚴(yán)格按照財(cái)政批復(fù)的財(cái)務(wù)支出計(jì)劃，核定好各類支出， 不得突破預(yù)算支出指標(biāo)。 三、固定資產(chǎn)等大額開(kāi)支，必須根據(jù)需要及計(jì)劃執(zhí)行，嚴(yán)格

9、控制各類社會(huì)控購(gòu)商品的購(gòu)置，確因工作需要必須經(jīng)控辦批準(zhǔn)后 方可購(gòu)買，不得違控購(gòu)置。 四、加強(qiáng)對(duì)出差補(bǔ)助等費(fèi)用開(kāi)支的管理。 屬正常性的業(yè)務(wù)工作所需的住宿、伙食等補(bǔ)助費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格按 照財(cái)政制度執(zhí)行。 五、有效控制郵電通訊費(fèi)用的增加，盡量減少電話費(fèi)開(kāi)支。 六、安排好工作用車，加強(qiáng)出車考核及運(yùn)行耗油率的考核。 減少車輛維修費(fèi)用支出，正常維修應(yīng)事先報(bào)告辦公室，到指定的 修理廠維修并以轉(zhuǎn)帳結(jié)算。未經(jīng)批準(zhǔn)不得私自用車，否則對(duì)所造 成的一切責(zé)任，費(fèi)用均由本人承擔(dān)。 七、外出乘坐交通工具和住宿，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政有關(guān)規(guī)定。 凡超標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的，一律不以報(bào)銷，特殊情況經(jīng)局長(zhǎng)審批。 八、要注意節(jié)約辦公樓房的水電費(fèi)用，做到人走

10、燈關(guān) 九、要壓縮會(huì)議開(kāi)支，控制外出參加和不必要的外地學(xué)習(xí)人 數(shù)，出差人員不得借道游山玩水和探親訪友， 否則一切費(fèi)用自理。 十、積極執(zhí)行廉政制度，盡量節(jié)省一些不必要的應(yīng)酬接待 銀行支票、憑證及現(xiàn)金管理制度 一、現(xiàn)金使用的管理 1 、現(xiàn)金使用的范圍 (1) 職工工資、各種津貼。 (2) 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 (3) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支 出。 (4) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 (5) 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 ( 結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元以下，不 含 1000 元) 。 2 、現(xiàn)金的管理 (1) 每天庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定的庫(kù)存金額。 (2) 各項(xiàng)現(xiàn)金收入必須存入銀行，支

11、出現(xiàn)金按計(jì)劃向銀行提 取，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。 (3) 提取現(xiàn)金支票應(yīng)由出納員專人使用，不得轉(zhuǎn)借他人使 (4) 對(duì)現(xiàn)金結(jié)算不得給予比轉(zhuǎn)帳結(jié)算更優(yōu)惠的待遇 (5) 購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須按規(guī)定辦理控辦手 續(xù)，必須采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金結(jié)算。 (6) 對(duì)確需在集市使用現(xiàn)金購(gòu)買物質(zhì)的，憑開(kāi)戶銀行審核 后，可以支付現(xiàn)金。 (7) 現(xiàn)金要嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理?xiàng)l例進(jìn)行管 理。 二、支票的使用管理 1 、轉(zhuǎn)帳支票的管理 (1) 超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，以支票或者銀行支票支付。 (2) 支票不得外借，不得將支票存放在對(duì)方單位或個(gè)人家里。 (特殊情況如遇會(huì)議，賓館要壓支票結(jié)算，要填寫(xiě)限額、用

12、途和 結(jié)算期限，對(duì)方還必須出具收條 ) 。 (3) 現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票必須留有密碼，防止丟失；出納員 在簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)收款單位名稱及用途，由出納本人到銀行 支付。 2 、銀行結(jié)算憑證的管理和使用。 (1) 通過(guò)銀行結(jié)算托收我單位的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員必須在銀行 承付期前核查無(wú)誤后，給予付款。 (2) 如因承付款項(xiàng)有異議，需要全部或部分拒付的，經(jīng)辦人 必須在銀行承付期前一天提出申請(qǐng)拒付理由，交財(cái)務(wù)辦理拒付手 續(xù)。 (3) 需要辦理匯款事項(xiàng)，經(jīng)辦人應(yīng)寫(xiě)明地址、開(kāi)戶銀行、帳 號(hào)和事由，并簽字，由辦公室主任簽字，會(huì)計(jì)核實(shí)簽名，再由局 長(zhǎng)審簽后，才給予匯款。 收據(jù)管理制度 為了加強(qiáng)稅收管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保護(hù)

13、合法經(jīng)營(yíng)。根據(jù)財(cái)政部 頒發(fā)的發(fā)票管理辦法，按照本單位的實(shí)際情況，特制定本辦 法。 一、外來(lái)原始發(fā)票的管理 1 、購(gòu)買一切單位和個(gè)人的商品和勞務(wù)服務(wù)，以及從事其他 業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)支，都要收取有稅務(wù)機(jī)關(guān)“監(jiān)制章”的發(fā)票，交納 事業(yè)單位的一切費(fèi)用，要收取行政事業(yè)單位統(tǒng)一收費(fèi)“專用章” 的收據(jù)。無(wú)上述印章的發(fā)票不予接收。 2 、發(fā)票要填寫(xiě)戶名、商品名稱或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、單 價(jià)以及大小寫(xiě)累計(jì)金額、經(jīng)辦人、開(kāi)票日期等，單位蓋有公章。 個(gè)體的要蓋有經(jīng)營(yíng)人章。若有缺項(xiàng)或錯(cuò)填項(xiàng)目，一般不予接收。 3 、對(duì)全民所有制的銀行、保險(xiǎn)、郵政、電訊、鐵路、水運(yùn)、 航空等單位的專業(yè)票據(jù) ( 如車船票、飛機(jī)票等 ) ，可以

14、不使用稅務(wù) 機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章和行政事業(yè)單位收費(fèi)專用章。 二、自填收據(jù)的管理 1、從事其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，在取得收入時(shí)，均應(yīng)向付款方如實(shí) 開(kāi)具財(cái)政部門印制的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收費(fèi)“專用章”的收據(jù)， 不得向外出具其他形式的發(fā)票。 2 、在開(kāi)具時(shí)收據(jù)，按規(guī)格填全項(xiàng)目，并加蓋公章。 3 、對(duì)填寫(xiě)錯(cuò)誤的收據(jù)，應(yīng)完整保存，對(duì)其各聯(lián)應(yīng)注明作廢 字樣， 不得私自銷毀， 如有丟失收據(jù)， 應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)政部門處理。 4 、在填收據(jù)時(shí)，要用圓珠筆填寫(xiě)。 5 、收據(jù)只限本單位使用，不得代其他單位和個(gè)人填寫(xiě)發(fā)票。 三、空白收據(jù)的管理 空白收據(jù)必須由專人統(tǒng)一購(gòu)買和保管，并建立購(gòu)買領(lǐng)用、登 記手續(xù)，如實(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，按要求定期報(bào)表、定期核

15、銷。 差旅費(fèi)報(bào)銷制度 一、出差人員須填寫(xiě)“工作人員出差登記簿”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方 可出差。 二、預(yù)借差旅費(fèi)，借款人必須根據(jù)實(shí)際需要借款，并經(jīng)財(cái)務(wù) 審核，不得無(wú)故多借。 三、出差借款須提前 1-2 天填制借款單，寫(xiě)明用途和金額， 由單位局長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，通知財(cái)務(wù)辦理提款手續(xù)。 四、工作人員應(yīng)按規(guī)定地點(diǎn)常規(guī)的路途出差，因私繞道者不予 報(bào)銷 五、差旅費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格按照財(cái)政有關(guān)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 六、出差人員回單位后， 7 天內(nèi)應(yīng)向財(cái)務(wù)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)。 對(duì)無(wú)故拖欠者，經(jīng)催促無(wú)效，財(cái)務(wù)部門有權(quán)凍結(jié)工資及獎(jiǎng)金。 七、出差單據(jù)，車、船、機(jī)票不得丟失，丟失者一般不予報(bào) 銷。如遇特殊情況，須寫(xiě)書(shū)面報(bào)告，經(jīng)股室負(fù)責(zé)人簽

16、字，單位局 長(zhǎng)批準(zhǔn)后酌情解決。 會(huì) 計(jì) 工 作 規(guī) 范 化 要求 1、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料必須真 實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的文字 和數(shù)字必須字跡端正、工整、清晰，漢字字體限于正楷和行書(shū)， 所書(shū)寫(xiě)的文字應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定的文字規(guī)范要求。 3 、書(shū)寫(xiě)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表上的文字和數(shù)字， 上面要有適當(dāng)空距，不要寫(xiě)滿格，一般應(yīng)占格寬的二分之一。 4 、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿要用藍(lán)黑墨水填寫(xiě)，不得使用圓珠 筆或鉛筆書(shū)寫(xiě)，但下列情況可以用紅色墨水記帳： (1) 按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄。 (2) 在不設(shè)收付欄

17、的多欄式帳頁(yè)中、登記減少數(shù)。 (3) 在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額的方向，在余 額欄內(nèi)登記頁(yè)數(shù)余數(shù)。 (4) 會(huì)計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的其它記錄。 5、會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)帳簿、 會(huì)計(jì)報(bào)表中發(fā)生的差錯(cuò)必須按 會(huì) 計(jì)制度規(guī)定的更正錯(cuò)誤方法進(jìn)行更正，并在更正處加蓋經(jīng)辦人 名章， 名章應(yīng)為長(zhǎng)方形， 嚴(yán)禁涂改、 挖補(bǔ)刮擦或用藥水消除字跡。 6、堅(jiān)持明確分工，相互制約的制度。會(huì)計(jì)與出納必須分開(kāi)， 不得由一人兼辦。銀行支票應(yīng)由出納員保管和經(jīng)辦，支票和付款 委托書(shū)的印鑒必須有兩個(gè)人以上，并由辦公室指定專人和會(huì)計(jì)分 別保管和蓋章。 7、原始憑證必須具備內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單 位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)

18、量、單價(jià)、金額等。各種發(fā)票、收據(jù)必須 符合全國(guó)發(fā)票管理辦法的規(guī)定。 8、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章， 從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽章。同時(shí)必須有本單 位的經(jīng)辦人員和指定的審批人員簽章，實(shí)物憑證還必須有驗(yàn)收人 員簽章。自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員的 簽章。 9、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的事項(xiàng)，應(yīng)分別編制記帳登記。編制 的記帳憑證，必須附有原始記錄。 10、記帳憑證各欄目填制的要求： (1) 憑證日期：按實(shí)際受理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期填列 (2) 憑證編號(hào)：應(yīng)按期編制順序號(hào)。 (3) “會(huì)計(jì)科目”：應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容，依照會(huì)計(jì) 制度規(guī)定正確使用，不得任意更改、簡(jiǎn)

19、化、增添、拆并科目和 使用代號(hào)。 11、記帳憑證摘要，要求簡(jiǎn)明、扼要，反映概貌。下列經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，摘要中應(yīng)著重說(shuō)明的內(nèi)容： (1) 現(xiàn)金、銀行存款收付款項(xiàng)：應(yīng)寫(xiě)明收付的對(duì)象和款項(xiàng)主 要內(nèi)容。 (2) 購(gòu)入實(shí)物事項(xiàng)：應(yīng)寫(xiě)明品名、數(shù)量、用途。 (3) 暫存、暫付事項(xiàng)：應(yīng)寫(xiě)明對(duì)象及業(yè)務(wù)主要內(nèi)容。 (4) 調(diào)整帳目事項(xiàng)：應(yīng)寫(xiě)明被調(diào)整帳目的憑證所在月份、冊(cè) 數(shù)、編號(hào)。 12、記帳憑證必須經(jīng)過(guò)辦公室主任審核后，會(huì)計(jì)才能進(jìn)行登 帳。 13 、記帳人員應(yīng)根據(jù)記帳憑證逐筆登記明細(xì)帳。 每筆記帳后， 應(yīng)在記帳憑證打上“”符號(hào)表示已記帳。 14 、記帳憑證應(yīng)定期匯總、編制“匯總記帳憑證”據(jù)以登記 總帳。匯總時(shí)間每次最

20、長(zhǎng)不超過(guò)一個(gè)月。 15 、記帳憑證和匯總記帳憑證上的 “制表” 、“審核” 、“記 帳”、“會(huì)計(jì)主管”等處，各有關(guān)人員在履行職責(zé)后，應(yīng)加蓋名 章。其中制表與審核原則上不得由一人兼任。 16 、各單位應(yīng)按規(guī)定設(shè)置總帳、銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記 帳，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置明細(xì)帳和輔助帳。 17 、各類明細(xì)帳必須按會(huì)計(jì)制度的要求設(shè)置帳戶，凡要 求按單位、個(gè)人或按規(guī)定細(xì)目設(shè)置帳戶的，應(yīng)按全稱分別設(shè)置， 不得設(shè)置綜合性帳戶，不得任意以表代帳。 18 、總帳、現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳必須采用訂本式。 各分類明細(xì)帳可采用活頁(yè)式。 19 、訂本式帳簿，應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按自然數(shù)列編定頁(yè) 號(hào)，各類活頁(yè)明細(xì)帳

21、，應(yīng)按戶名依順序編列“分頁(yè)號(hào)”。年終歸 檔時(shí)按自然數(shù)列統(tǒng)一編制“總頁(yè)號(hào)”。 20 、各類帳簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行，隔頁(yè)。如 果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)將空行、空頁(yè)以紅色墨水劃線注銷，斜線 應(yīng)置從收方金額欄左下角劃至余額欄右上角，并由記帳人員在斜 線中央加蓋名章。 21 、發(fā)現(xiàn)漏記帳目時(shí)，應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)記，補(bǔ)記日期仍按原始憑證 日期填寫(xiě)，并在摘要欄加注“補(bǔ)記”字樣。 22 、銀行存款日記帳，應(yīng)按記帳憑證中所附銀行存款收支憑 證序時(shí)逐筆登記?，F(xiàn)金日記帳，按記帳憑證序時(shí)逐筆登記。銀行 存款日記帳和現(xiàn)金日記帳必須按日結(jié)出余額。 23 、現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳的“”欄作為對(duì)帳時(shí)劃勾對(duì) 符號(hào)之用。銀行存款日

22、記帳“憑證”中的“種類”欄，記載款項(xiàng) 收付所采用的銀行結(jié)算方式簡(jiǎn)稱。 24 、銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳的“摘要”應(yīng)寫(xiě)明收付對(duì) 象（或經(jīng)辦人 ）時(shí)間和內(nèi)容 （或用途 ）。 25 、各類明細(xì)帳的“摘要”應(yīng)簡(jiǎn)單、明確、具體。 26 、結(jié)帳時(shí)，應(yīng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，需要加計(jì)發(fā)生額 的帳戶，用藍(lán)字將計(jì)算的數(shù)額填入相應(yīng)的余額欄內(nèi)，并在摘要欄 注明“本季合計(jì)、本年合計(jì)”字樣”。 27 、年終結(jié)帳時(shí)，所有總額的帳戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年 末余額。 28 、年度更換新帳戶時(shí)，凡有余額的帳戶，不需要通過(guò)編制 記帳憑證，直接將余額過(guò)到新帳相應(yīng)帳戶第一行的余額欄內(nèi)，在 摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，并在舊帳年末數(shù)字最后一行摘要欄注 明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將余額填寫(xiě)在“余額”欄內(nèi)。但往來(lái)款項(xiàng)帳戶 的余額，應(yīng)按構(gòu)成余額的明細(xì)內(nèi)容逐筆移帳。 29 、各