《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》0001

1、 小企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 有關(guān)問題銜接規(guī)定 為促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵循 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 及小 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，做好自 1,沖 制 寸度（以下簡(jiǎn) 稱原制度）向小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則）轉(zhuǎn)換的銜 接工作，現(xiàn)對(duì)小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則有關(guān)問題銜接規(guī)定如下: 、總體要求 首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的小企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦 法修訂、資產(chǎn)和負(fù)債清查、科目轉(zhuǎn)換與賬務(wù)調(diào)整、會(huì)計(jì)信息 系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。 （一）及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則 的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，確定會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，修 訂小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算辦法，細(xì)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，確保會(huì)計(jì) 確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)

2、告行為制度化、規(guī)范化。 （二）認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn) 則前全面清查各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，如實(shí)反映其狀況及潛在風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)于清查出的損益，應(yīng)先記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批 準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。 （三）認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新準(zhǔn)則 的規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，設(shè)臵會(huì)計(jì)科目并進(jìn)行相應(yīng) 的賬務(wù)處理。對(duì)于一級(jí)科目，在不違反新準(zhǔn)則確認(rèn)、計(jì)量和 報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自行增設(shè)、 分拆與合并；對(duì)于明細(xì)科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況自 行設(shè)臵。首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原制度有關(guān)科目按新準(zhǔn) 則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會(huì)計(jì)科目順利銜接。 （四）及時(shí)調(diào)整會(huì)

3、計(jì)信息系統(tǒng)。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì)計(jì)核算 軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn) 換，確保新舊賬套的有序銜接。 二、賬目調(diào)整 （一）資產(chǎn)類 1 .現(xiàn)金”、銀行存款”、其他貨幣資金”和短期投資”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了庫(kù)存現(xiàn)金”、銀行存款”、其他貨幣資金”和 短 期投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本 相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中 相應(yīng)科目，也可沿用原賬。 應(yīng)收票據(jù)”、應(yīng)收股息”、 應(yīng)收賬款”和 其他應(yīng)收款”科 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 應(yīng)收票據(jù)”、應(yīng)收賬款”和其他應(yīng)收款”科目, 其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。原制度 和新準(zhǔn)則均規(guī)定，預(yù)付款項(xiàng)不多的

4、小企業(yè)可以將預(yù)付款項(xiàng)直 接記入 應(yīng)付賬款”科目借方，預(yù)付款項(xiàng)較多3 的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)臵 預(yù)付賬款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將 原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 應(yīng)收股利”和 應(yīng)收利息”科目，這兩個(gè)科目的 核算內(nèi)容與原賬中 應(yīng)收股息”科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn) 賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中 應(yīng)收股息”科目的余額進(jìn)行分析，將應(yīng)收 取現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的金額轉(zhuǎn)入新賬中 應(yīng)收股利”科目，將應(yīng) 收取利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中 應(yīng)收利息”科目。 3 .短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、壞賬準(zhǔn)備”和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科 新準(zhǔn)則沒有設(shè)臵短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、壞賬準(zhǔn)備”和存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目

5、的余額 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目 4 .在途物資”、材料”、低值易耗品”、庫(kù)存商品”、商品 進(jìn)銷差價(jià)”、委托加工物資”、委托代銷商品”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了在途物資”、原材料”、庫(kù)存商品”、商品進(jìn) 銷差價(jià)”、委托加工物資”科目，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其 他單位代銷商品的小企業(yè)還可以單獨(dú)設(shè)臵委托代銷商品”科 目，這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本 相同。原制度規(guī)定，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企 業(yè)，可以增設(shè)物資采購(gòu)”和材4 料成本差異”科目；新準(zhǔn)則相應(yīng)設(shè)臵了材料采購(gòu)”和材料成 本差異”科目，其核算內(nèi)容也基本相同。 轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也

6、可沿用原賬。 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)庫(kù)存的周轉(zhuǎn) 材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)（建筑 業(yè)）的鋼模板、木模板、腳手架等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 值易耗品”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 周轉(zhuǎn)材料”科目。新準(zhǔn)則下 單獨(dú)設(shè)臵了 包裝物”和低值易耗品”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)， 應(yīng)對(duì)原賬中 低值易耗品”等科目的余額進(jìn)行分析，分別轉(zhuǎn)入 新賬中的相應(yīng)科目。 針對(duì)小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準(zhǔn)則專門設(shè)臵了消耗 性生物資產(chǎn)”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗性生物資產(chǎn)的 實(shí)際成本。轉(zhuǎn)賬時(shí)，小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)對(duì)原賬 中存貨類科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬于消耗性生物資產(chǎn) 的部分轉(zhuǎn)入新賬

7、中 消耗性生物資產(chǎn)”科目。 5 .待攤費(fèi)用”科目 新準(zhǔn)則沒有設(shè)臵 待攤費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自 行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。 新準(zhǔn)則下不再增設(shè) 待攤費(fèi)用 科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中 待攤費(fèi)用”科目的余額 進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中預(yù)付賬款”等科目。新準(zhǔn)則下增設(shè)了 待攤費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將 原賬中 待攤費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬， 也可沿用原賬， 并在以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于 新舊轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入的尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用余額，或者執(zhí)行 新準(zhǔn)則后發(fā)生的尚未攤銷完畢的待攤費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性 質(zhì)進(jìn)行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)付賬款” 其他流動(dòng)資產(chǎn)”等 6 .長(zhǎng)期

8、股權(quán)投資”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相 應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同，但核算方法有所不同。新準(zhǔn)則 要求小企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資一律采用成本法核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)， 應(yīng)將原賬中 長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可 沿用原賬。 對(duì)于原制度下采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因以前期間 投資收益確認(rèn)導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額大于其投資成本 的，在以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng) 按照應(yīng)分得的金額沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，直至該項(xiàng)投 資賬面余額沖減至原投資成本。 7 .長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了長(zhǎng)期債券投資”科目，其核算內(nèi)容與原制度相 應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 轉(zhuǎn)

9、賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 長(zhǎng)期債權(quán) 投資”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 長(zhǎng)期債券投資”科目，也可沿用 原賬。6 固定資產(chǎn)”、累計(jì)折舊”、 在建工程”、工程物資”和固 定資產(chǎn)清理”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了固定資產(chǎn)”、累計(jì)折舊”、 在建工程”、工程物資”和 固定資產(chǎn)清理”科目，其核算內(nèi) 容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原 賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 針對(duì)小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)），新準(zhǔn)則專門設(shè)臵了 生產(chǎn) 性生物資產(chǎn)”和 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，分別核算小 企業(yè)持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)（成本）及成熟生產(chǎn)性生 物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。轉(zhuǎn)賬時(shí)，小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)） 應(yīng)對(duì)原賬中 固

10、定資產(chǎn)”和累計(jì)折舊”科目的余額進(jìn)行分析， 將屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)入新賬中 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)” 和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 ”科目。 9 .無形資產(chǎn)”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了無形資產(chǎn)”和累計(jì)攤銷”科目，分別核算小企 業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本及其計(jì)提的累計(jì)攤銷。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì) 原賬中 無形資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析，將無形資產(chǎn)成本的 金額轉(zhuǎn)入新賬中 無形資產(chǎn)”科目，將無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì) 攤銷額轉(zhuǎn)入新賬中 累計(jì)攤銷”科目；如上述調(diào)整不切實(shí)可行 無形 的，應(yīng)將原賬中 無形資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中 資產(chǎn)”科目，也可沿用原賬。 10 .長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目7 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與原制度

11、相 應(yīng)科目的核算內(nèi)容略有不同。 轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中 長(zhǎng)期待攤 余額一并轉(zhuǎn)入新賬中應(yīng)付職工薪酬”科目。8 費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未 攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目；將 其他尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入新賬中 長(zhǎng)期待 攤費(fèi)用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。 （二）負(fù)債類 應(yīng)付票據(jù)” 應(yīng)付賬款” 預(yù)收賬款” 付工資”應(yīng)付福利費(fèi)”應(yīng)付利潤(rùn)”應(yīng)交稅金” 其他應(yīng) 交款”和其他應(yīng)付款”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 短期借款” 應(yīng)付票據(jù)” 應(yīng)付賬款” 應(yīng)付 利潤(rùn)”和 其他應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的 核算內(nèi)容基本相同。原制度和新準(zhǔn)則均規(guī)定，預(yù)收

12、款項(xiàng)不多 的小企業(yè)可以將預(yù)收款項(xiàng)直接記入應(yīng)收賬款”科目貸方，預(yù) 收款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)臵預(yù)收賬款”科目核算。轉(zhuǎn) 賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用 原賬。 新準(zhǔn)則設(shè)臵了應(yīng)付職工薪酬”科目，用于核算小企業(yè)根據(jù)有 關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，小企業(yè)（外商投資）按照規(guī) 定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金也通過該科目核 算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 應(yīng)付工資”和應(yīng)付福利費(fèi)”科目的 新準(zhǔn)則設(shè)臵了應(yīng)交稅費(fèi)”科目，用于核算小企業(yè)按照稅法等 規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。 轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 應(yīng)交稅金” 和其他應(yīng)交款”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中 應(yīng)交稅費(fèi)”科目。 2 .預(yù)提費(fèi)用”科目 新準(zhǔn)則沒有

13、設(shè)臵 預(yù)提費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自 行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算。 新準(zhǔn)則下不再增設(shè) 預(yù)提費(fèi)用 科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中 預(yù)提費(fèi)用”科目的余額 進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中 應(yīng)付利息” 其他應(yīng)付款”等科目。 新準(zhǔn)則下增設(shè) 預(yù)提費(fèi)用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬 中預(yù)提費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬，并 在以后期間實(shí)際支付時(shí)予以沖銷。資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于新舊 轉(zhuǎn)換時(shí)轉(zhuǎn)入的尚未沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額，或者執(zhí)行新準(zhǔn) 則后發(fā)生的尚未沖減完畢的預(yù)提費(fèi)用余額，應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)進(jìn) 行分析，在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付利息” 其他應(yīng)付款”其他流 動(dòng)負(fù)債”等項(xiàng)目中填列。 3 .待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目 新準(zhǔn)則沒有

14、設(shè)臵 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的余額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)” 科目。 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 長(zhǎng)期借款”和 長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容 與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬 中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 （三）所有者權(quán)益類 1.實(shí)收資本”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了實(shí)收資本”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科 目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 實(shí)收資本”科目的 余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 2 .資本公積”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 資本公積”科目，其核算內(nèi)容較原制度有所減 少。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 資本公積”科目的金額在沖減有關(guān) 損失后的余額轉(zhuǎn)

15、至新賬，也可沿用原賬。 3 .盈余公積”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 盈余公積”科目，其核算 內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬 中 盈余公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬， 也可沿用原賬。 4 .本年利潤(rùn)”科目新準(zhǔn)則設(shè)臵了 本年利潤(rùn)”科目，其核算 內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于本年利潤(rùn)”科 目年末無余額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 10 5 .利潤(rùn)分配”科目新準(zhǔn)則設(shè)臵了 利潤(rùn)分配”科目，其核算 內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。 轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)首先結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行新準(zhǔn)則前各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債所清查出 的損益，經(jīng)批準(zhǔn)后，從 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目。同時(shí)，將

16、相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余 額以及 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的余額轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)分配 未分 配利潤(rùn)”科目，將小企業(yè)籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開 辦費(fèi)沖減 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目。 經(jīng)上述調(diào)整后， 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn)”科目如為借方余 額的，屬于按規(guī)定提取盈余公積的小企業(yè)或者資本公積”科 目有貸方余額的小企業(yè)，還應(yīng)依次沖減盈余公積和資本公積。 最后，應(yīng)將 利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”科目的金額在進(jìn)行相 關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 （四）成本類 1.生產(chǎn)成本”和 制造費(fèi)用”科目 新準(zhǔn)則設(shè)臵了 生產(chǎn)成本”和 制造費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容與 原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同 轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 生產(chǎn)

17、成本”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬， 也可沿用原賬。對(duì)于季節(jié)性 生產(chǎn)性小企業(yè)之外的小企業(yè)， 制造費(fèi)用”科目年末無余額， 不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)性小企 11 業(yè)，制造費(fèi)用”科目年末有余額的，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時(shí)將原賬中該 科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。 2.研發(fā)支出”、工程施工”和機(jī)械作業(yè)”科目 原制度沒有設(shè)臵 研發(fā)支出”科目，且不允許研發(fā)支出資本化， 因此不需要進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 針對(duì)小企業(yè)（建筑業(yè)），新準(zhǔn)則專門設(shè)臵了工程施工”和機(jī) 械作業(yè)”科目，分別核算小企業(yè)（建筑業(yè)）實(shí)際發(fā)生的各種工 程成本，小企業(yè)（建筑業(yè)）及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、 機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作

18、業(yè)（含機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等） 所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。轉(zhuǎn) 賬時(shí)，應(yīng)將原賬中相關(guān)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 工程施工”科 目。 原制度設(shè)臵了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、其他業(yè)務(wù)收入”、投資收益”、 營(yíng)業(yè)外收入”、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、其 營(yíng)業(yè) 他業(yè)務(wù)支出”、營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、管理費(fèi)用”、財(cái)務(wù)費(fèi)用”、 外支出”和所得稅”科目。新準(zhǔn)則設(shè)臵了 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、其 他業(yè)務(wù)收入”、投資收益”、營(yíng)業(yè)外收入”、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、 營(yíng)業(yè)稅金及附加”、其他業(yè)務(wù)成本”、銷售費(fèi)用”、管理費(fèi) 用”、財(cái)務(wù)費(fèi)用”、營(yíng)業(yè)外支出”和所得稅費(fèi)用”科目，其核 算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相比有所調(diào) 12 整。由于原賬中上述損益類科目年末無余

19、額，不需要進(jìn)行轉(zhuǎn) 賬處理。 三、會(huì)計(jì)報(bào)表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末 資產(chǎn)負(fù)債表” 的年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表” 的 期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。 調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)規(guī)定處理。執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的 資產(chǎn)負(fù) 債表”應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定編制。 （二）利潤(rùn)表 小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年 利潤(rùn)表”的 上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù) 字，應(yīng)根據(jù)上年 利潤(rùn)表”的 本年累計(jì)數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng) 調(diào)整后填列，即原制度下 利潤(rùn)表”項(xiàng)目與新準(zhǔn)則規(guī)定的 利潤(rùn) 表”項(xiàng)目如有不同，應(yīng)將原制度下 利潤(rùn)表”各項(xiàng)目數(shù)字按照新 準(zhǔn)則規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列。 執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年的 利潤(rùn)表

20、 應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定編制。 （三）現(xiàn)金流量表 小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年 現(xiàn)金流量表”的上年金額 ”欄內(nèi)各項(xiàng) 目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年 現(xiàn)金流量表”（如果小企業(yè)編制的話） 的 本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列， 即原制度下 現(xiàn)金 流量表”項(xiàng)目與新準(zhǔn)則規(guī)定的 現(xiàn)金流量表”項(xiàng)目如有不同，應(yīng) 將原制度下現(xiàn)金流量表”各項(xiàng)目數(shù)字按13 照新準(zhǔn)則規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整后填列。如果小企業(yè)上年沒有 編制現(xiàn)金流量表或者上述調(diào)整不切實(shí)可行的，小企業(yè)執(zhí)行新 準(zhǔn)則當(dāng)年 現(xiàn)金流量表”的 上年金額”欄可以不予填列。執(zhí)行 新準(zhǔn)則當(dāng)年的 現(xiàn)金流量表”應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定編制。 四、其他有關(guān)問題 執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等其他會(huì)計(jì) 制度

21、的小企業(yè)，在首次執(zhí)行新準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)比照本規(guī)定執(zhí)行。 附:/ 1,沖 制 寸度與小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì)照表 附: 1,沖 制 寸度與小企業(yè) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)換對(duì) 照表小企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科 目 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 名稱 順序號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目 名稱 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 1 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣 3 1012 其他貨幣 資金 資金 4 1101 短期投資 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 5 1121 應(yīng)收票據(jù) 7 1121 應(yīng)收股息 8 1131 應(yīng)收股利 9 1132 應(yīng)收利息 8 1131 應(yīng)收賬款 6 1122 應(yīng)收賬款 7 1123 預(yù)付賬款 9 1133 其他應(yīng)收 10 1221 其他應(yīng)收 款 款 10 1141 壞賬準(zhǔn)備 11 1401 材料米購(gòu) 11 1201 在途物資 12 1402 在途物資 12 1211 材料 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差異 出師表 兩漢：諸葛亮 先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂, 今天下三分，