淺談如何做好審計(jì)工作

1、如何做好審計(jì)工作當(dāng)今的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)都在日新月異地發(fā)展，知識(shí)更新速度飛快，放眼看去，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為價(jià)值增值型的服務(wù)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。那么，作為一名內(nèi)部審計(jì)人員，為了更好地開展和實(shí)施審計(jì)工作，必須與時(shí)俱進(jìn)，把好企業(yè)脈搏，緊跟發(fā)展節(jié)奏，求新求變，適時(shí)地調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作的中心與重點(diǎn)，才能為企業(yè)管理者服務(wù)。下面是本人從事審計(jì)工作的幾點(diǎn)粗淺的體會(huì)與建議。一、加大事前審計(jì)和事中審計(jì)的力度，事前審計(jì)

2、、事中審計(jì)和事后審計(jì)要有機(jī)的結(jié)合事后審計(jì)只能查錯(cuò)糾錯(cuò)，不能防患于未然，且事后改正費(fèi)時(shí)費(fèi)力，同時(shí)對(duì)不可避免的損失也無能為力。只有將審計(jì)關(guān)口前移，發(fā)揮事前審計(jì)和事中審計(jì)的時(shí)效性、詳細(xì)準(zhǔn)確性、同步性優(yōu)點(diǎn)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善和執(zhí)行會(huì)起到事半功倍的作用。例：2004年度新開展的對(duì)拆除、隱蔽工程進(jìn)行事前審計(jì)簽證，物資公司注銷前有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的清理，已證明取得了很好的效果。下一步應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大事前審計(jì)與事中審計(jì)工作范圍及深度，并將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來，全過程、全方位參與到企業(yè)管理中去，形成有效的預(yù)警、預(yù)報(bào)系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，力爭(zhēng)將公司的管理隱患消滅在

3、萌芽狀態(tài)，為海晶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“天時(shí)、地利、人和”優(yōu)勢(shì)，突出服務(wù)職能，做好企業(yè)的“內(nèi)參”“天時(shí)”是指內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)直接受經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計(jì)職權(quán)，保證了審計(jì)結(jié)論的客觀、公正、真實(shí)?！暗乩笔侵竷?nèi)部審計(jì)身處企業(yè)當(dāng)中熟悉內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位，熟悉公司業(yè)務(wù)，工作時(shí)間、范圍不受限制，可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開展工作，比外部審計(jì)更深入、更徹底，可清除外部審計(jì)容易遺留的“死角”和“盲區(qū)”?！叭撕汀?是指內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性。審計(jì)處屬于公司的管理職能部門，作為企業(yè)一員

4、，必視維護(hù)企業(yè)利益為己任，在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制方面的作用是外部審計(jì)達(dá)不到也不可替代的。例：審計(jì)處近幾年針對(duì)企業(yè)歷史遺留不良資產(chǎn)及發(fā)出商品貨款回收情況進(jìn)行的審計(jì)與處理，就充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的“天時(shí)、地利、人和”優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)改制清除了障礙，將公司損失降到最低。三、將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸企業(yè)改制以來，內(nèi)部管理不斷完善，公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，各部門及公司實(shí)體經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象逐步減少，；同時(shí)，由于審計(jì)工作逐年深入，會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性基本得到控制，如果再單純?nèi)ソ衣哆`紀(jì)違規(guī)問題，片面強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，管理中的差錯(cuò)漏洞難以從賬面反映，將會(huì)大大削弱審計(jì)的服務(wù)職能，必須及時(shí)將

5、財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸，來彌補(bǔ)這些不足。審計(jì)工作若要達(dá)到提高管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，必須將管理審計(jì)作為今后的核心和發(fā)展方向，管理審計(jì)立足點(diǎn)高，定位在“管理、效益”四個(gè)字上，它以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，可以涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。四、加大審計(jì)人員對(duì)海晶內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝等相關(guān)知識(shí)及程序的學(xué)習(xí)及熟悉，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能俗話說“工欲善其事，必先利其器”，內(nèi)部審計(jì)人員在不斷更新審計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能的同時(shí)，還必須很好地熟悉、掌握公司內(nèi)部管理、生產(chǎn)工藝流程、市場(chǎng)營(yíng)銷等知識(shí)，只有掌握全面的知識(shí)，才會(huì)“

6、高屋建瓴”地全方位、全過程參與到為企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的工作中，才能取得有創(chuàng)造性的審計(jì)成果，真正地當(dāng)好企業(yè)的醫(yī)士、衛(wèi)士和謀士。正如國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在論國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)一文中指出的“內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分”?！皟?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”。我們審計(jì)人員會(huì)牢牢記住這些干好本職工作的。三、審計(jì)人員如何強(qiáng)化審計(jì)創(chuàng)新作為審計(jì)人員，如何進(jìn)行審計(jì)工作的創(chuàng)新，在我認(rèn)為，必須從以下三個(gè)方面入手：首先，要樹立創(chuàng)新審

7、計(jì)精神和理念。理念決定思路，思路決定出路。審計(jì)人員要自覺擯棄那些與時(shí)代要求不相適應(yīng)的舊的思想、觀念、思路和做法對(duì)審計(jì)工作的束縛，積極適應(yīng)形勢(shì)需要，及時(shí)掌握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)內(nèi)部管理制度發(fā)展?fàn)顩r。同時(shí)，創(chuàng)新是促使審計(jì)人員保持旺盛的進(jìn)取精神，不斷的推進(jìn)審計(jì)成果優(yōu)質(zhì)化進(jìn)程。審計(jì)人員要形成有創(chuàng)意的審計(jì)思路、選擇做成有創(chuàng)意的審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)信息和審計(jì)報(bào)告等等，這要經(jīng)過“擠壓摩擦”創(chuàng)造過程，創(chuàng)新就是積累與拼搏的結(jié)果。只有這樣，才能正確地確立新時(shí)期的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)重點(diǎn)等，才能有效地搞好審計(jì)工作。其次，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)創(chuàng)新，抓住主要環(huán)節(jié)，講求成果價(jià)值。實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果優(yōu)質(zhì)化需要的創(chuàng)新要同履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)緊

8、密相連。因此，制定創(chuàng)新與創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)必須緊密結(jié)合，創(chuàng)新要滿足切實(shí)可行和價(jià)值可取兩方面要求。切實(shí)可行，是審計(jì)人員創(chuàng)新應(yīng)在自己本職、熟悉、有積累的業(yè)務(wù)、事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行;價(jià)值可取，是創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)應(yīng)考慮取得的成果是否有助于查處大案要案、確認(rèn)大是大非，是否直取現(xiàn)行制度規(guī)定不足、針對(duì)機(jī)制體制缺陷，是否可以解決組織管理、技術(shù)業(yè)務(wù)和效益等方面的問題，以及是否可以開拓思路、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、擴(kuò)大審計(jì)影響和服務(wù)大局等等。審計(jì)實(shí)踐是使理論創(chuàng)新與實(shí)踐創(chuàng)新相協(xié)調(diào)、審計(jì)管理創(chuàng)新與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新相促進(jìn)、審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新與審計(jì)方法創(chuàng)新相配套、審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相配合、真實(shí)合法性審計(jì)與效益審計(jì)相輝映的基礎(chǔ)。因此，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)中開展創(chuàng)新應(yīng)抓住兩個(gè)主

9、要環(huán)節(jié)：一是創(chuàng)造性地開展審前調(diào)查，切實(shí)搞好審前調(diào)查，使審計(jì)實(shí)施方案制訂能夠符合實(shí)際，從而把握審計(jì)工作重點(diǎn)和規(guī)律，能夠不斷激發(fā)審計(jì)實(shí)施中創(chuàng)新的靈感和動(dòng)力，為實(shí)施審計(jì)創(chuàng)新打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二是要善于抓住審計(jì)項(xiàng)目中影響審計(jì)工作發(fā)展和成果的關(guān)鍵問題與切入點(diǎn)，進(jìn)行重點(diǎn)突破和創(chuàng)新。再次，努力學(xué)習(xí)，更新審計(jì)知識(shí)、方法和手段，推進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新。只有努力學(xué)習(xí)，才能引發(fā)思考;只有深入思考，才能進(jìn)行創(chuàng)新。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代知識(shí)更新的頻繁性和審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)等的變化，作為知識(shí)的一個(gè)重要組成部分的審計(jì)知識(shí)更新已是刻不容緩的事情。審計(jì)人員必須努力學(xué)習(xí)和熟悉財(cái)稅、金融、國(guó)企、投資、土地和社會(huì)事業(yè)制度等知識(shí)

10、和改革的基本思路;以及深入研究國(guó)內(nèi)外審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。與時(shí)俱進(jìn)，努力學(xué)習(xí)和掌握效益審計(jì)、it知識(shí)與技能，掌握人力資源會(huì)計(jì)和信息資源會(huì)計(jì)等新的審計(jì)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)熟悉企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)與營(yíng)銷管理等有關(guān)的知識(shí)，通過知識(shí)更新來提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)新性地開展審計(jì)工作。推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法，是當(dāng)今信息化社會(huì)對(duì)審計(jì)工作發(fā)展的必然要求，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和審計(jì)環(huán)境的變化要求審計(jì)方法必須不斷創(chuàng)新。隨著會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)無紙化和網(wǎng)絡(luò)化的普及，審計(jì)方法也必然由對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣方法，由傳統(tǒng)的手工方法轉(zhuǎn)變?yōu)榕c計(jì)算機(jī)文件處理特點(diǎn)相適應(yīng)的數(shù)據(jù)文件測(cè)試方法。如：程序流程圖、實(shí)際或模擬數(shù)據(jù)文件法等將成為主要的審

11、計(jì)方法，并借助于對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的評(píng)價(jià)結(jié)果來確定審計(jì)的重點(diǎn)、范圍和方法。這就要求每個(gè)審計(jì)人員打破常規(guī)，善于運(yùn)用立體思維、系統(tǒng)思維、發(fā)散思維，科學(xué)推理，抓住先機(jī)和重點(diǎn)。四、審計(jì)創(chuàng)新需要注意的幾個(gè)問題審計(jì)人員在實(shí)踐審計(jì)創(chuàng)新工作中，應(yīng)注意克服以下三個(gè)方面：一是克服對(duì)審計(jì)創(chuàng)新的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，避免審計(jì)創(chuàng)新的隨意性和盲目性。創(chuàng)新不是憑空想象，它必須根植于深厚的實(shí)踐基礎(chǔ)。創(chuàng)新是在調(diào)查論證的基礎(chǔ)上，敲定審計(jì)實(shí)施總盤和方向，打造審計(jì)精品。而不是脫離客觀實(shí)際、違背客觀規(guī)律盲干和違規(guī)操作，必須做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、依法審計(jì)。二是要避免脫離審計(jì)工作任務(wù)的創(chuàng)新。創(chuàng)新就是做好本職工作、提高完成規(guī)定任務(wù)的水平，是在完成規(guī)定審計(jì)任務(wù)基礎(chǔ)上的創(chuàng)新創(chuàng)優(yōu)，創(chuàng)造實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果優(yōu)質(zhì)化的工作環(huán)境，形成審計(jì)高質(zhì)量的成果。三是要尋求組織支持，避免孤軍奮戰(zhàn)。一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)轉(zhuǎn)化成審計(jì)成果，尤其是審計(jì)人員創(chuàng)新地開展一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)更需要審計(jì)組有關(guān)人員積極的配合，并得到領(lǐng)導(dǎo)和組織的支持與認(rèn)可，促進(jìn)深入研