納稅實務(wù)習題答案37502

1、第1章一、單項選擇CABCC二、多項選擇ABC;ABCD;ABD;BCD;AC;第2章一、單項選擇DCBDC二、多項選擇ABC;AD;BD;BD;ABD;三、實踐操作1. 【正確答案】（1）稅務(wù)機關(guān)處理是正確的。企業(yè)經(jīng)營范圍中有涉及增值稅的業(yè)務(wù)，不管是否有增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生，都應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，未按規(guī)定辦理的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行處罰。（2）企業(yè)已經(jīng)從 A 縣遷到 B 縣，已經(jīng)涉及主管稅務(wù)機關(guān)的變更，故要辦理注銷登記，而不是 變更登記；如果該企業(yè)是從 A 縣的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)遷到 A 縣的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)，那辦理變更登記即可。（3）稅款與有擔保債權(quán) （抵押權(quán)，質(zhì)權(quán)，留置權(quán) ）的關(guān)系：看先后順序，欠稅發(fā)

2、生在前，則稅款 優(yōu)先。本例中，抵押權(quán)發(fā)生在 2012 年 1月，而欠稅發(fā)生在 4 月，故本例中應(yīng)該是抵押權(quán)在 前，故稅務(wù)機關(guān)不能對該設(shè)置抵押權(quán)的資產(chǎn)實行稅收強制執(zhí)行措施； 稅務(wù)機關(guān)可以對其他未 設(shè)置擔保債權(quán)的資產(chǎn)按規(guī)定執(zhí)行強制執(zhí)行措施。2、【正確答案】（1）根據(jù)稅法規(guī)定， 納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù) 登記。（2）從事生產(chǎn)、 經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi)按照國務(wù)院財政稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿。（3）需要設(shè)置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。（4）涉及繳納的稅種及稅率為：國稅機關(guān)：企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅率為25%）、增值稅（ 17

3、%）。地稅機關(guān)：營業(yè)稅（ 5%），城市維護建設(shè)稅（ 5%），教育費附加（ 3%），房產(chǎn)稅（ 1.2%），城 鎮(zhèn)土地使用稅（稅額由當?shù)厥≌?guī)定） 。3. 【正確答案】（1）A 企業(yè)可以開具普通發(fā)票，根據(jù)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，一般納稅人向小規(guī)模納稅 人銷售貨物，可以不開具增值稅專用發(fā)票，所以，開具普通發(fā)票是可以的。（2 ）A 企業(yè)不可以在收取預收款時開具發(fā)票。根據(jù)規(guī)定， 企業(yè)采用預收款方式銷售貨物的，應(yīng)當于貨物發(fā)出的當天開具增值稅專用發(fā)票。 A 企業(yè)收取預收款時并沒有發(fā)貨， 不符合開具 增值稅專用發(fā)票的時限。（3）發(fā)生銷售折讓時，由于雙方均已入賬，不符合發(fā)票直接退回作廢的條件，應(yīng)依據(jù)購貨 方主管稅

4、務(wù)機關(guān)開具的 開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單 開具紅字增值稅專用發(fā)票， 按退 貨或折讓金額沖減原銷售額，同時沖減銷項稅額。第3章一、單項選擇CDDCB;DCD；二、多項選擇BCD;BCD;ABCD;AB;CD;/ABC;ABD;ABD三、計算分析1. (1)增值稅可抵扣稅額 =47.6+10 X 11%=48.7 (萬元)(2) 8 月份增值稅留抵稅額 =(28.08 - 1.17+200 )X 17%-48.7=38.08-48.7=-10.62 (萬 元)。2. (1)銷項稅額(2340 - 200 X 201+8 - 1.17 )X 17%=400.9513 (萬元)(2) 準予抵扣的進項

5、稅額 =(51+50X11%)X 70%=38.85(萬元)(3) 應(yīng)納增值稅 =400.9513-38.85=362.1913 (萬元)3. ( 1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志。按貨物銷售征收增值稅，使用圖書13%的稅率。如果不符合條件，則屬于加工勞務(wù)應(yīng)當使用 17%的基本稅率。計稅銷售額=2900000 + 200000+( 520000 + 3000)-( 1+ 17%) =3547008.55 (元)(2) 印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜

6、志。按貨物銷售征收增值稅，使用圖書13%的稅率。如果不符合條件，則使用 17%的基本稅率。銷項稅額=2900000 X 13%+ 200000X 17%+( 520000 + 3000)-( 1 + 17%)X 17% =377000 +34000+ 75991.45=486991.45(元)。(3) 增值稅進項稅額 =340000+68000+ 1360+2000X 6%=409480(元) 進項稅額轉(zhuǎn)出 =5700X 17% =969(元)可抵扣進項稅 =409480969=408511 (元)(4) 應(yīng)納增值稅 =486991.45-408511=78480.45(元)。四、實踐操作(1

7、) 關(guān)稅完稅價格 =225+20+10=255(萬元)應(yīng)繳納關(guān)稅 =255X 20%=51(萬元)。增值稅=(255+51 )X 17%= 52.02 (萬元)； 應(yīng)納增值稅、關(guān)稅合計 =51+52.02=103.02(萬元)。( 2)外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目的部分，其對應(yīng)的進項稅額不得抵扣。(70X13%+10X 11%)X( 1-30%) =(9.1+1.1)X 70%=7.14(萬元)。 (3)發(fā)生銷售折扣，應(yīng)當按照折扣前的金額入賬，所以銷項稅額=500X 17%=85(萬元)。( 4)根據(jù)規(guī)定一般納稅人銷售自己使用過不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產(chǎn)，則按4%的征收率減半征收增值

8、稅。應(yīng)納增值稅=20-( 1+4%)X 4%X 50%=0.38 (萬元)。(5) 國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額=52.02+7.14+34+20X 11%=95.36(萬元)。( 6) 應(yīng)納增值稅=銷項稅額-可抵扣進項稅額=(46.8+22)-( 1+17%) X17%+85-95.36=10+85-95.36=-0.36(萬元)該公司當月應(yīng)納增值稅 =-0.36+0.38=0.02 (萬元) 。( 7)申報表略。第4章一、單項選擇DDBDC/ABD二、多項選擇ACD;ABC;AC;BCD;ACD;/CD;AD;AD三、計算分析1該高爾夫球具廠當月應(yīng)納消費稅=77.22 -( 1+17%

9、X 10% =6.6 (萬元)。2. 進口乘用車應(yīng)繳納消費稅 =30X 12X( 1+80% -( 1-9%)X 9%=64.09 (萬元)；進口中輕型商用客車應(yīng)繳納消費稅=25X 8X( 1+30%)/ (1-5%)X 5%=13.68(萬元)；進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅 =64.09+13.68=77.77(萬元)。3. 增值稅：當月銷項稅額 =(20X 10X 60%+2X 20+3X 20)X 17%=37.4(萬元)；當月可抵扣進項稅額 =60X 17%=10.2(萬元)；當期應(yīng)繳納的增值稅 =37.4-10.2=27.2(萬元)。消費稅：甲企業(yè)當月應(yīng)繳納的消費稅 =(20X 10X 20

10、%+10X 2000X 0.5/10000 )X 60%=24.6 (萬元)。甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅 =3X 22X20%+3X 2000X 0.5/10000=13.5(萬元)。甲企業(yè) 2011 年 10 月應(yīng)繳納消費稅 =(20X 10X 20%+10X 2000X 0.5/10000 )X 60%+(2X 20 X 20%+2X 2000X 0.5/10000 )+(3X 22X 20%+3X 2000X 0.5/10000 )=24.6+8.2+13.5=46.3(萬元)四、實踐操作(1)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 =( 12+2+1)X( 1+30%)/ (1-5%)X 17%=3.49(萬

11、元)。(2)進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅 =( 12+2+1)X( 1+30%)/ (1-5%)X 5%=1.03(萬元)。(3)當期可抵扣的進項稅 =60X 13%+5X 7%+1.7+3.49+1 X 7%=13.41(萬元)；當期銷項稅額 =360 X 17%=61.2(萬元)；當期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅 =61.2-13.41=47.79(萬元)。(4)甲家具廠提供的材料成本 =60X( 1-13%)+5X( 1-7%)=56.85 (萬元)；乙地板廠應(yīng)代收代 繳消費稅 =( 56.85+10 )/ (1-5%)X 5%=3.52(萬元)。(5)當期可抵扣的已納消費稅 =3.52 X 50%

12、+1.03X 40%=1.76+0.41=2.17 (萬元)；當期應(yīng)向稅務(wù)機 關(guān)繳納的消費稅 =360X 5%-2.17=15.83 (萬元)。( 6 )申報表(略)第5章、單項選擇CDBCBD二、多項選擇AD;ABCD;AB;ABD;ACD;AD三、計算分析1. 網(wǎng)吧收入按照“娛樂業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，所以該公司 2011 年應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =(150+50+120+150 )X 5%+80 20%=39.5 (萬元)2. 利息收入應(yīng)繳納營業(yè)稅 =3000 X 5%=150(萬元)應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=150+ (2+100-80 )X 5%=151.1 (萬元)。3.該建筑公司 3月份應(yīng)繳納營

13、業(yè)稅稅額 =(2400-920) X3%+(150+30+10) X3%+2000X (1+8%)-(1-3%)X 3%+2500X 5%=44.4+5.7+66.80+125=241.90(萬元)該集團公司銷售辦公樓和對外投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=3000X 5%+2500X 5%+20X 5%=276(萬元)。該旅游公司應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額 =( 1000-850+1200-20-30-50-200-400 )X 5%=32.5(萬元)。 該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額 =241.9+276+32.5=550.4 (萬元)四、實踐操作(1)業(yè)務(wù)( 1)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)該按照“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目

14、繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳 納的營業(yè)稅 =40000X 5%=2000(元)；業(yè)務(wù)( 2)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè) 租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =20000X 5%=1000(元)；業(yè)務(wù)( 5)中將房產(chǎn)抵押給銀行抵頂利息，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2400000X5滄12 X5 %=500 (元)。因此2011年12月該公司應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納的營業(yè)稅 =2000+1000+500=3500(元)。( 2)該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅 (4500000-3600000 )X5%(+ 8000000-5600000 )X5 %=165000(元)

15、。( 3)業(yè)務(wù)( 3)中醫(yī)按摩師收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=100000X5 %=5000(元)；業(yè)務(wù)( 4)舉辦文化講座應(yīng)繳納的營業(yè)稅=150000X 3%=4500(元)；業(yè)務(wù)( 6)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 = (400000+200000) X 5 =30000(元)；2011 年 12 月該公司總共應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =3500+165000+5000+4500+30000=208000(元)。( 4)略第6章一、單項選擇BABD二、多項選擇ABC;ABCD;ABCD;ACD三、計算分析1. 該企業(yè)位于縣城，城建稅的適用稅率為 5%。城建稅的計稅基礎(chǔ)是實際繳納的增值稅、消 費稅和營業(yè)稅稅額，不包括關(guān)稅；另外

16、城建稅有進口不征、出口不退的規(guī)則。該企業(yè)10 月應(yīng)繳納的城建稅 =(600-120-150)X 5%=16.5(萬元)。2. 對外資企業(yè)2010年12月1日（含）之后發(fā)生的增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收城市維護 建設(shè)稅和教育費附加；城市維護建設(shè)稅的計稅基礎(chǔ)是實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅，包括查補的稅款，不包括加收的滯納金和罰款；并且有進口不征、出口不退的規(guī)則。該企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅=【（30+40+10）+ 20X 5%】X 7%= 5.67 （萬元）。3. 位于縣城的的納稅人城建稅的適用稅率為5%。城建稅=50X 5%=2.5 （萬元）；滯納金=（50+2.5）X 16X 0.5%o =0

17、.42 （萬元）； 罰款=（50+2.5）X 50%=26.25 （萬元），所以應(yīng)繳納 稅款和稅款的滯納金、罰款合計=50+0.42+26.25+2.5=79.17 （萬元）。第7章一、單項選擇DCDBD二、多項選擇AB;BD;AC;ABCD;AB三、計算分析1. 進口硫酸鎂關(guān)稅完稅價格=(325000+5000 X 40)X 8.64/(1-0.003)=4522392(元)進口硫酸鎂應(yīng)納關(guān)稅稅額 =4522392 X 10%=452239.2 (元)2.關(guān)稅完稅價格 =(580000+44200)X 8.64/(1-0.003)+580000X 3%X 8.64=1552430.7(元)應(yīng)

18、納關(guān)稅稅額=1552430.7 X 9%=139718.8 (元)第8章一、單項選擇DCCBCBCD二、多項選擇ABD;ABC;ACD;AD;BC;ABC;ABCD;CD;ACD;AB三、計算分析1. （1）應(yīng)繳納的增值稅= 8600 X 17% 8.5-510 230 X 7%= 927.4 （萬元） 應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200 X 5%= 10 （萬元）應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=（927.4+10）X（ 7%+3%）= 93.74 （萬元）應(yīng)繳納的營業(yè)稅金及附加 =10+93.74=103.74 （萬元）（2）會計利潤= 8600 5660+700 100+200+50+8.5+30

19、 1650 850 80 300 10 93.74= 844.76 （萬元）（3） 銷售（營業(yè)）收入= 8600+200 = 8800 （萬元）廣告費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400 8800 X 15%= 80 （萬元）業(yè)務(wù)招待費X 60%= 90 X 60%= 54 （萬元），銷售（營業(yè)）收入X 0.5%= 8800 X 0.5%= 44 （萬元）業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90 44= 46 （萬元）財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40 - 500 X 5.8%= 11 （萬元）合計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額 =80+46+11=137 （萬元）（4）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150 8

20、44.76 X 12%= 48.63 （萬元）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+80+46+11+48.63 30-500-100 X 50%= 450.39 （萬元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=450.39X 25%= 112.60 （萬元）2. （ 1）稅務(wù)機關(guān)核定的工資是 800萬元，準予扣除的工資和三項經(jīng)費=800 X（ 1 + 2%+ 2.5%+ 14%）= 948 （萬元）（2）2012年銷售收入=9000 （萬元）廣告費用扣除限額=9000X 15%= 1350 （萬元）實際發(fā)生350萬元，準予據(jù)實扣除。業(yè)務(wù)招待費限額=9000 X 5%。= 45 （萬元），實際發(fā)生額的60%=

21、85 X 60%= 51（萬元）， 準予扣除45萬元?？梢钥鄢匿N售費用、 財務(wù)費用、管理費用合計=1000 + 200 + 1200 85 + 45= 2360 （萬 元）（3）2012 年利潤總額=9000 3300 200 1000 200 1200 800 1000 1000 X（2%+ 2.5%+ 14%）= 1115 （萬元）公益捐贈稅前扣除限額= 1115 X 12%= 133.8 （萬元）實際公益捐贈額=150 （萬元）實際公益捐贈超過稅法規(guī)定的扣除限額，非廣告性贊助支出不可以稅前扣除，存貨的損失可以稅前扣除。準予扣除的營業(yè)外支出= 800 150 + 133.8 50 = 7

22、33.8 （萬元）（4）應(yīng)納稅所得額= 9000 3300 200 2360 733.8 948 30X 50%= 1443.2 （萬元） 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1443.2 X 25%= 360.8 （萬元）四、實踐操作（1）該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額=147.75 57.5 15.6 + 7.25 + 6+ 4+（ 20 17.73） 20 （境外投資收益）=74.17 （萬元）ACD境內(nèi)投資收益應(yīng)免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數(shù)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=74.17X 25% +20-（ 1-20%）X（ 25%-20%）= 19.79 （萬元） 該企業(yè)2012年銷售（營業(yè)

23、）收入總額= 300 + 23.4 -（ 1 + 17%）= 320 （萬元） 業(yè)務(wù)招待費限額：320X 5%= 1.6 （萬元），小于4 X 60%= 2.4 （萬元），準予扣除1.6萬元， 應(yīng)調(diào)增2.4萬元。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=320 X 15%= 48 （萬元），實際發(fā)生30萬元，可以將上年超標廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。合計應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=18 2.4 = 15.6 （萬元）（5）應(yīng)納城建稅=（40.93 + 132.42 ）X 7%= 12.13 （萬元）應(yīng)納教育費附加=（40.93+ 132.42）X 3%= 5.2 （萬元）應(yīng)

24、繳納的城建稅和教育費附加=12.13 + 5.2 = 17.33 （萬元）會計利潤總額=320 + 180+ 20+ 57.5 120 10 20 100 30 132.42 17.33= 147.75 （萬 元）捐贈扣除限額=147.75X 12%= 17.73 （萬元），實際發(fā)生20萬元，只能扣除17.73萬元。 三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計=5 + 25 + 5 150 X 18.5%= 7.25 (萬元)(7)略第9章一、單項選擇BACBD/ABB二、多項選擇ABC;BCD;ABCD;AD;CD;AC;AB;ABC三、計算分析1.(1) 陳某 2012 年全年工資收入應(yīng)繳納個人所得稅

25、 = (8000-3500 )X 10%-105X 12=4140 (元)。( 2)個人通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準予在繳納個人所得 稅前的所得額中全額扣除。陳某 2 月份審稿所得應(yīng)繳納的個人所得稅 =25000 X( 1-20%) -6000 X 20%=2800(元)。( 3)兩個或兩個以上的個人共同取得同一項收入的，應(yīng)當對每個人取得的收入分別按照稅 法規(guī)定減除費用后計算納稅。陳某 3 月份出版小說應(yīng)繳納的個人所得稅 =30000X( 1-20%) X 20%X( 1-30%) =3360(元)。( 4)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所

26、得，按照“特許 權(quán)使用費所得” 項目繳納個人所得稅。 陳某 4 月份拍賣小說手稿復印件所得應(yīng)繳納個人所得 稅=40000 X( 1-20%)X 20%=6400 (元)。( 5)對于勞務(wù)報酬所得，凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月內(nèi)取得的收入為一次。陳某 7 月份授課收入應(yīng)繳納個人所得稅 =( 300X 4-800 )X 20%=80(元)。( 6)個人以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品， 不論出版單位是預付還是分筆支付稿酬， 或者加印該作品后追加稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。李某8月、9月、10月取得的稿酬所得共應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+30000+8000 )X( 1-20%)X 20%

27、X( 1-30%)= 5376 (元)。2.(1) 企業(yè)和個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老 保險費、失業(yè)保險費，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅；雇員取 得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤 獎等， 一律與當月工資、 薪金收入合并， 按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 王某當月工資和獎金 收入應(yīng)繳納個人所得稅 =( 3000+6000-3500 )X 20%-555=545(元)。(2) 不含稅勞務(wù)報酬收入額超過 3360元但不超過 21000元的：應(yīng)納稅所得額 = (不含稅收 入額-速算扣除數(shù))X( 1-

28、20%)十1-稅率X( 1-20%) =5000 X( 1-20%)十1-20% X(1-20%) =4761.90 (元)，王某工程設(shè)計收入應(yīng)繳納個人所得稅 =4761.90X20%=952.38 (元)。(3) 員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的不可公開交易的股票期權(quán)時，一般不作為應(yīng)稅 所得征稅， 而是在行權(quán)時， 按照從企業(yè)取得的股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差 額，依照“工資、薪金所得”項目納稅。 股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅 =10000X(11-5) -12 X 20%-555 X 12=5340 (元)。(4)對個人按市場價格出租的居民住房，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營

29、業(yè)稅，按照4%勺稅率征收房產(chǎn)稅，減按 10%勺稅率征收個人所得稅。計算個人所得稅時允許扣除的稅費=6000X 3%X 50%X( 1+7%+3% +6000 X 4%=99+240=339 (元)。王某出租住房應(yīng)繳納個人所得稅 =(6000-339 )X( 1-20%)X 10%=452.88 (元)。(5 )個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金暫免征收個人所得稅。王某當月舉報違法行為獲得的獎金收入應(yīng)繳納個人所得稅為0。3.(1 )以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。2013年該合

30、伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-10+6 X 2-0.35 X 12X 2=43.6 (萬元)。(2 )個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%十入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過 1年的，暫減按25%十入應(yīng)納稅所得額。上述 所得統(tǒng)一適用20%勺稅率計征個人所得稅。李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅=10X 70%X 25%X 20%=0.35 (萬元)。(3) 李某擔任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費應(yīng)按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額 =120

31、000X( 1-20%)X 30%=28800(元)V實際的捐贈額 50000元，則 捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費收入繳納個人所得稅=120000 X(1-20%) -28800 X 40%-7000=19880 (元)=1.99 (萬元)。(4) 2013年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動的所得應(yīng)繳納的個人所得稅=43.6 X 70%X 35%-1.475=9.21 (萬元)。第10章一、單項選擇BBBAC/BDCCD二、多項選擇AD;AB;BCD;AB;ABC;/AD;ABD;ABC;ABD;AB三、計算分析1. 應(yīng)納車船稅=5 X850 X4+20 X1 X3 = 17060 (元

32、)2. (1)為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費不 作為計稅依據(jù)。技術(shù)開發(fā)合同應(yīng)繳納印花稅=(4000000 1000000)X 0.3%o= 900 (元)(2)貨物運輸合同，計稅依據(jù)為運費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。運輸合同應(yīng)納的印花稅=(4 1 )X 0.5%X 10000 = 15 (元)(3)應(yīng)納印花稅=(150 + 230)X 0.05%X 10000 = 1900 (元)(4)該借款合同應(yīng)繳納印花稅=1000000 X 0.05%= 50 (元)3. 土地使用權(quán)交換、房屋交換所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額為契稅的計稅

33、依據(jù)。應(yīng)納契稅=（500-200）X3%=9 （萬元）四、實踐操作（1）新增房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=（ 400+ 30）X（ 1 20%）X 1.2%+ 12 X 7= 2.41 （萬元）（2）業(yè)務(wù)2從租計征的房產(chǎn)稅=40十12 X 9X 12%= 3.6 （萬元）業(yè)務(wù)2從價計征的房產(chǎn)稅= 500 X（ 1 20%）+ 12 X 3X 1.2%= 1.2 （萬元）業(yè)務(wù)3共同承擔投資風險的，應(yīng)當由被投資企業(yè)繳納以后的房產(chǎn)稅，因此投資企業(yè)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=800X（ 1 20%）X 1.2%+ 12X 4 = 2.56 萬元）投資房產(chǎn)合計應(yīng)納的房產(chǎn)稅=3.6 + 1.2+ 2.56 = 7.36 （萬元）（3

34、）其余原有房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅=（10000 200 500 800 ）X（ 1 20%）X 1.2%= 81.6 （萬元）當年應(yīng)納房產(chǎn)稅= 11.52+ 7.36 + 2.41 + 81.6= 102.89 （萬元）提示：對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，共擔聯(lián)營風險的，投資方不征房產(chǎn)稅，由被投資單位計算繳納房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)暫行條例的有關(guān)規(guī)定由投資方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅；從租計征的房屋房產(chǎn)稅為全年應(yīng)納稅額=租金收入X12%;委托施工企業(yè)新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成辦理驗收之次月起繳納房產(chǎn)稅。（4）臨街出租房應(yīng)納房產(chǎn)稅= 8X 12X 12%= 11.52 （萬元）第11章一、單項選擇CAADB/CAB二、多項選擇ABC;BCD;ABC;AD;ABCD;ACD;BD;ABCD三、計算分析1.該企業(yè)應(yīng)納的資源稅 =（6000+200 X 7）X 8=59200 （元）=5.92 （萬元）。2.開采后直接銷售的，按實際銷售量計算資源稅， 不能準確核算原煤數(shù)量的， 按洗煤的綜合回 收率計算出原煤的數(shù)量后計算