養(yǎng)老金發(fā)放情況AO審計(jì)實(shí)例

1、養(yǎng)老金發(fā)放情況AO審計(jì)實(shí)例 一、實(shí)例概述 （一）審計(jì)項(xiàng)目名稱：養(yǎng)老金發(fā)放情況審計(jì) （二）所屬行業(yè)：社會(huì)保障 （三）項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間：2008年5月19日至6月30日 （四）項(xiàng)目背景：養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保障制度的重要組成部分，是社會(huì)保險(xiǎn)的主要險(xiǎn)種。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是指按照國(guó)家規(guī)定，由企業(yè)和職工個(gè)人分別按工資總額及繳費(fèi)工資的一定比例繳納，為保障企業(yè)職工離退休后的基本生活而籌集的專項(xiàng)基金，具有資金量大、環(huán)節(jié)多、管理的重復(fù)性和時(shí)效性強(qiáng)等特點(diǎn)，基金運(yùn)行管理的信息化程度非常高，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法不能滿足審計(jì)工作的需要，必須進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)。針對(duì)我市企業(yè)養(yǎng)老金管理的特點(diǎn)，審計(jì)組確定把養(yǎng)老金發(fā)放環(huán)節(jié)作為計(jì)算機(jī)審

2、計(jì)的重點(diǎn)之一。養(yǎng)老金的發(fā)放直接關(guān)系到參保職工的切身利益，也直接關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的安全穩(wěn)定運(yùn)行，通過計(jì)算機(jī)審計(jì)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，便于發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。另外，還可以發(fā)現(xiàn)基金發(fā)放管理方面存在的技術(shù)性缺陷和管理性漏洞，便于提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，提高社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的管理水平。 （五）項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量：我市養(yǎng)老金發(fā)放系統(tǒng)仍沿用多年前自行開發(fā)的養(yǎng)老金發(fā)放軟件，它獨(dú)立于山大地緯公司開發(fā)的社會(huì)保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)之外，因此在審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)人員采集了基于VisualFoxpro的dbf格式養(yǎng)老金發(fā)放業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)437M及相關(guān)的30G Oracle社保業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。通過分析，整合了養(yǎng)老金發(fā)放流程中涉及到的關(guān)

3、鍵表并將其導(dǎo)入到AO2008，利用AO的數(shù)據(jù)采集和分析篩選功能，對(duì)涉及全市9000多名離退休人員的養(yǎng)老金發(fā)放數(shù)據(jù)進(jìn)行了計(jì)算機(jī)審計(jì)。 （六）項(xiàng)目最終結(jié)果：通過對(duì)養(yǎng)老金繳納和發(fā)放環(huán)節(jié)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)了養(yǎng)老金發(fā)放環(huán)節(jié)中的一些違紀(jì)違規(guī)問題，以及信息系統(tǒng)管理中存在的缺陷。其中：養(yǎng)老金發(fā)放系統(tǒng)與全省統(tǒng)一的社保信息管理系統(tǒng)沒有有效的接軌，數(shù)據(jù)不能有效共享；參保人員信息由于多年沉淀，存在很大的數(shù)據(jù)缺陷，數(shù)據(jù)表中存在大量基本的身份證信息不實(shí)，業(yè)務(wù)人員隨意編寫身份證號(hào)碼，導(dǎo)致無法與養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納人員信息表中人員信息對(duì)應(yīng)；存在養(yǎng)老金重算后金額與實(shí)發(fā)金額不一致的情況。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)養(yǎng)老金發(fā)放數(shù)據(jù)中8570人身份證號(hào)碼與繳費(fèi)系統(tǒng)

4、身份證號(hào)碼不能對(duì)應(yīng)，占2007年底養(yǎng)老金發(fā)放總?cè)藬?shù)的99.7%；2007年度退管科向相同身份證號(hào)碼退休職工發(fā)放養(yǎng)老金254人次，截止2007年12月份，仍有46人身份證號(hào)碼重復(fù)，5人號(hào)碼為空，其中2人重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金。還對(duì)養(yǎng)老金發(fā)放基數(shù)、發(fā)放金額、人員參保情況等進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性測(cè)試。勞動(dòng)保險(xiǎn)事業(yè)處高度重視審計(jì)結(jié)果，對(duì)上述情況已進(jìn)行了落實(shí)處理，核實(shí)并修改了所有身份證重復(fù)退休人員信息，社保系統(tǒng)中舊身份證號(hào)碼數(shù)據(jù)整理也正在進(jìn)行中。 二、項(xiàng)目具體實(shí)施過程 （一）AO應(yīng)用介紹 審計(jì)過程中，重點(diǎn)運(yùn)用了AO2008審計(jì)軟件，將不同格式數(shù)據(jù)導(dǎo)入到AO中，統(tǒng)一管理、綜合運(yùn)用，但又充分考慮到各種數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，重點(diǎn)

5、對(duì)數(shù)據(jù)存在的缺陷進(jìn)行分析，確定可依賴程度，并通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，如重復(fù)參保和重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金的問題。并通過AO查詢分析和圖表生成功能的結(jié)合，使審計(jì)人員更直觀地了解到養(yǎng)老金金額的分布情況，有利于發(fā)現(xiàn)異常，確定審計(jì)重點(diǎn)。 （二）實(shí)施步驟 1、數(shù)據(jù)質(zhì)量分析： 分析“養(yǎng)老金發(fā)放人員基本信息表”的結(jié)構(gòu)發(fā)現(xiàn)，“身份證號(hào)”應(yīng)當(dāng)是關(guān)鍵字段，它能唯一確定一條記錄，并且各表之間的關(guān)系必須通過“身份證號(hào)”字段來關(guān)聯(lián)。審計(jì)中對(duì)參保人員身份證號(hào)碼的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行初步驗(yàn)證，檢索發(fā)現(xiàn)大量身份證號(hào)碼不真實(shí)。（略去SQL語句及AO操作截圖，下同） 2、重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金情況分析： 由于身份證號(hào)碼存在大量錯(cuò)誤信息，養(yǎng)老金發(fā)放

6、業(yè)務(wù)人員在日常業(yè)務(wù)處理過程中，一般只通過名字、居住地、單位、照片等書面資料來判斷參保者身份。在審計(jì)過程中，我們抽取了12月份的養(yǎng)老金發(fā)放業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)關(guān)鍵字段分類匯總，通過分析身份證號(hào)的重復(fù)出現(xiàn)次數(shù)來確定重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金情況的審計(jì)疑點(diǎn)。 3、養(yǎng)老金繳納和發(fā)放信息對(duì)照 （1）未交養(yǎng)老保險(xiǎn)而享受待遇情況分析 通過了解養(yǎng)老保險(xiǎn)基金繳納及發(fā)放工作流程，發(fā)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳納和發(fā)放在不同的系統(tǒng)中完成，兩個(gè)系統(tǒng)相互獨(dú)立，養(yǎng)老金領(lǐng)取人員信息不是由系統(tǒng)自動(dòng)生成的，數(shù)據(jù)不能共享，中間存在很多人為環(huán)節(jié)，所以養(yǎng)老繳費(fèi)和發(fā)放數(shù)據(jù)之間的一致性分析非常重要。通過比對(duì)“養(yǎng)老金發(fā)放人員信息表”和“參保繳費(fèi)人員基本信息表”發(fā)現(xiàn)大量人員

7、信息無法與繳納系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)，從而確定養(yǎng)老金發(fā)放數(shù)據(jù)的可信賴程度。 （2）養(yǎng)老金基數(shù)一致性分析 根據(jù)社保系統(tǒng)中退休人員退休基數(shù)表得到退休人員各年度的繳費(fèi)基數(shù)，通過對(duì)比同一時(shí)期退休金發(fā)放表的相關(guān)信息，找出兩個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)之間養(yǎng)老金基數(shù)不一致情況重點(diǎn)分析。 4、養(yǎng)老金真實(shí)性試算 目前養(yǎng)老金發(fā)放額換算辦法有兩種：新辦法、老辦法。老辦法換算方式為基礎(chǔ)養(yǎng)老金、過渡養(yǎng)老金、個(gè)人賬戶金、過渡調(diào)節(jié)金、過渡性補(bǔ)貼之和。若根據(jù)老辦法換算后金額大于新辦法換算金額，則按照老辦法執(zhí)行，否則按照（新辦法-老辦法）*50%+老辦法執(zhí)行。在充分了解新舊兩種算法后對(duì)退休人員的養(yǎng)老金進(jìn)行重新?lián)Q算，驗(yàn)證養(yǎng)老金發(fā)放的準(zhǔn)確性。主要方法有

8、：1）重算老辦法金。2）檢索老辦法金不一致情況。3）創(chuàng)建視圖，重新?lián)Q算養(yǎng)老金。4）檢索月養(yǎng)老金與換算后養(yǎng)老金不一致人員信息。 5、月養(yǎng)老金金額分布情況分析 通過對(duì)各人員養(yǎng)老金發(fā)放金額按照千位分層顯示，并利用AO的圖表生成功能，用柱狀圖的方式顯示，使審計(jì)人員對(duì)養(yǎng)老金發(fā)放情況有更直觀地了解。根據(jù)圖表可知： 發(fā)放記錄3000元以上99筆、4000元以上1筆，大部分養(yǎng)老金在幾百元至2000之間。 項(xiàng)目背景介紹 在對(duì)某縣20072008年度全縣社保基金審計(jì)中，我們充分利用AO軟件提供的工具和審計(jì)方法，及其查詢篩選、分析比較等功能，通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的比對(duì)、分析，鎖定審計(jì)重點(diǎn)，生成疑點(diǎn)，必要時(shí)輔之以查

9、閱原始憑證等相關(guān)書面文件資料，搜集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論。審計(jì)查出隱瞞養(yǎng)老金收入等問題,取得了顯著的審計(jì)成果，提升了審計(jì)質(zhì)量，提高了審計(jì)工作效率。 采集轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù) 某縣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)處理社保業(yè)務(wù)使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是由南京萊斯大型電子系統(tǒng)工程有限公司于2003年開發(fā)的社保信息系統(tǒng)。2008年3月份該系統(tǒng)進(jìn)行了全面升級(jí)，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)為CS結(jié)構(gòu)，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)為ORACLE，數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)行于IBM550小型機(jī)，操作系統(tǒng)為AIX。經(jīng)調(diào)查了解社保財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)由系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成。此次審計(jì)采集了社?；鸬臄?shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，選取了其中的養(yǎng)老保險(xiǎn)憑證表，職工檔案表、社會(huì)化發(fā)放表、繳費(fèi)記錄表等15張，數(shù)據(jù)采集總量約2GB。 審計(jì)

10、方法及步驟 （一）審計(jì)過程概述 按照從“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”審計(jì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入完整性測(cè)試的審計(jì)總思路。在審計(jì)養(yǎng)老金收入時(shí)，我們首先核對(duì)縣社保處的賬表數(shù)字是否相符；其次核對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中的憑證庫(kù)中的收入數(shù)字與賬表的一致性；再次根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，核對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與憑證庫(kù)中的收入數(shù)字是否相符；然后將社保處的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)政部門行財(cái)科社保專戶的數(shù)字核對(duì)；最后針對(duì)差額，通過比較分析，查找原因，得出審計(jì)結(jié)果。與此同時(shí)我們對(duì)是否存在重復(fù)辦理退休以及是否存在冒領(lǐng)養(yǎng)老金等問題進(jìn)行了關(guān)注。 （二）數(shù)據(jù)的分析與整理 從被審計(jì)單位取得審計(jì)所需的后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)，與本案例相關(guān)的主要有職工

11、基本養(yǎng)老金繳費(fèi)記錄表、憑證表和退休檔案表等。由于養(yǎng)老金繳費(fèi)記錄表的字段有30多個(gè)，兩年的數(shù)據(jù)量太大（共有198萬條記錄），數(shù)據(jù)在AO軟件中運(yùn)行速度比較慢，需要進(jìn)行整理，分年度處理（以2007年度數(shù)據(jù)為例），經(jīng)過分析表中字段后只取其中的單位碼（dwm）、個(gè)人號(hào)（tbr,唯一的）、繳費(fèi)基數(shù)（jfjs）、單位繳費(fèi)基數(shù)（dwjfjs）、單位應(yīng)繳（dwyj）、個(gè)人應(yīng)繳（gryj）、特征號(hào)（tzh）7個(gè)字段；對(duì)社保基金核算采用“收付實(shí)現(xiàn)制”核算，故只取到賬日期（dzrq）為200711至20071231的數(shù)據(jù)，生成新的表，命名為yljfb07。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，取得憑證表，通過AO軟

12、件的“采集轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)”功能導(dǎo)入。退休檔案表由于容量不大，同樣直接通過AO軟件的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入。 （三）審計(jì)成果及步驟 審計(jì)問題之一：采取手工人為調(diào)賬等方式?jīng)_回社會(huì)保險(xiǎn)基金3936萬元，養(yǎng)老金收入掛賬4032萬元，多收養(yǎng)老金731萬元，未劃入職工個(gè)人繳費(fèi)記錄表。 審計(jì)思路：按照從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)“逆查法”的順序，檢查養(yǎng)老金收入的完整性，針對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的差額，通過比較分析，追查原因，獲取審計(jì)證據(jù)。 具體審計(jì)步驟 第一步：“賬表核對(duì)，賬證核對(duì)”。核對(duì)2007年度職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收入中的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入的報(bào)表數(shù)字為1.06億元與賬簿數(shù)字相符。統(tǒng)計(jì)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)中的憑證庫(kù)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入與賬表的數(shù)字

13、核對(duì)亦相符。業(yè)務(wù)_PZB07表中的主要字段有金額（je）、科目碼（kmm）、借貸（jd）、憑證類型（lx）,具體SQL語句為： select sum（je） from 業(yè)務(wù)_PZB07 where kmm like 1401% and jd=0 第二步：“表賬核對(duì)”，即業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。統(tǒng)計(jì)養(yǎng)老金繳費(fèi)記錄表（yljfb07表）中的單位應(yīng)繳數(shù)（dwyj）和個(gè)人應(yīng)繳數(shù)（gryj）即為養(yǎng)老保險(xiǎn)收入數(shù)，與賬表數(shù)字核對(duì)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果為1.88億元，大于賬面數(shù)字的差額為8252萬元。具體SQL語句為： Select sum（dwyj+gryj） From 業(yè)務(wù)_YLJFB07 第三步：“查找憑證類型，分析

14、差額”。經(jīng)了解，被審計(jì)單位系統(tǒng)管理員和財(cái)務(wù)人員聲稱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)全部由業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，經(jīng)審查憑證表，發(fā)現(xiàn)事實(shí)并非如此，除了機(jī)制憑證外，還有手工憑證存在（lx為2的記錄），抽查發(fā)現(xiàn)大都為大額的、負(fù)數(shù)記錄，實(shí)為人工調(diào)賬沖回養(yǎng)老金收入，統(tǒng)計(jì)手工憑證的金額合計(jì)3 936萬元，經(jīng)詢問資金去向，為掛財(cái)政局行財(cái)科往來某明細(xì)戶。具體的SQL語句為： Select lx,count（*） From 業(yè)務(wù)_PZB07 GROUP BY LX select sum（je） from 業(yè)務(wù)_PZB07 where kmm like 1401% and jd0 and lx2 第四步：“與財(cái)政往來戶核對(duì)，分析差額”。根據(jù)財(cái)

15、政局行財(cái)科的往來戶中反映的數(shù)據(jù)，再與社保處的數(shù)據(jù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有大齡職工補(bǔ)繳的養(yǎng)老金被掛往來款另一明細(xì)戶，未作養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入金額4 763萬元。 第五步：“分析繳費(fèi)人員特征號(hào)，查找差額”。進(jìn)一步分析4 763萬元的構(gòu)成，通過對(duì)大齡補(bǔ)繳人員繳費(fèi)記錄表的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，業(yè)務(wù)上機(jī)的數(shù)據(jù)為4 032萬元，實(shí)際向大齡補(bǔ)繳人員收取的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是4 763萬元。差額731萬元，為多收養(yǎng)老金未劃入職工個(gè)人繳費(fèi)記錄表部分。成因是以現(xiàn)在的基數(shù)補(bǔ)繳，按以前年度的基數(shù)劃入個(gè)人繳費(fèi)記錄表。大齡補(bǔ)繳人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入的特征號(hào)為L(zhǎng),有關(guān)的SQL語句為： Select sum（dwyj+gryj） From 業(yè)務(wù)_YLJFB07

16、 WHERE tzhl 第六步：“分析轉(zhuǎn)移人員特征號(hào)，查找差額”。轉(zhuǎn)移收入業(yè)務(wù)上作養(yǎng)老金繳費(fèi)收入反映，財(cái)務(wù)上單獨(dú)通過“轉(zhuǎn)移收入”科目核算，形成差額105萬元。轉(zhuǎn)移人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入的特征號(hào)為R,具體的SQL語句為： Select sum（dwyj+gryj） From 業(yè)務(wù)_YLJFB07 WHERE tzhr 第七步：“分析其他資料，查找差額”。最后尚有179萬元的差額，經(jīng)詢問和查閱資料，為部分改制企業(yè)由于職工上訪等原因，由縣領(lǐng)導(dǎo)批示，業(yè)務(wù)上先上機(jī)，暫欠養(yǎng)老金176萬元，余下的3萬元差額為尾差所致，最終達(dá)到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的試算平衡。 審計(jì)問題之二：發(fā)現(xiàn)重復(fù)辦理退休人員1人，冒領(lǐng)四個(gè)月的

17、養(yǎng)老金3 000多元。 審計(jì)思路：從長(zhǎng)度、月份等方面檢查退休檔案中退休人員的身份證號(hào)碼的存在性、規(guī)范性；將身份證號(hào)碼與姓名、電話等關(guān)聯(lián)對(duì)重復(fù)性進(jìn)行審計(jì)，形成退休信息疑點(diǎn)，再結(jié)合審查書面文件資料等。 具體審計(jì)步驟： 第一步：審查存在性、規(guī)范性。主要審查長(zhǎng)度、月份等是否合法，檢查身份證的合法性。職工檔案表中的主要字段有單位碼（dwm）、個(gè)人號(hào)碼（tbr）、姓名（xm）、身份證號(hào)（shbzh）、出生日期（csny）、退休日期（txymd）、地址（jddz）、電話（dh）。退休特征（txtz）、結(jié)算特征（jstz）具體的SQL語句如下： 參保人員無身份證號(hào) select shbzh，count（*）

18、AS 重復(fù)次數(shù) from 業(yè)務(wù)_sj_txda group by shbzh having count（*）1 and len（shbzh）15 and len（shbzh）18 身份證15位的月份大于12的記錄 select * from 業(yè)務(wù)_sj_txda where len（shbzh）15 and mid（shbzh，9，2）12 15位身份證中日期大于31的記錄 select * from 業(yè)務(wù)_sj_txda where len（shbzh）15 and mid（shbzh，11，2）31 第二步：檢查重復(fù)性。首先對(duì)身份證（shbzh）的長(zhǎng)度進(jìn)行統(tǒng)一為15位，其次進(jìn)行重復(fù)性審查，

19、最后與其他字段（如：姓名、電話、地址等）關(guān)聯(lián)作進(jìn)一步的審查。具體SQL語句如下： 論文發(fā)表將身份證號(hào)碼統(tǒng)一為15位的號(hào)碼 select dwm，TBR， 首先，將從社保部門取得的2009至2010年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入到AO中，編寫SQL語句將離退休人員工資發(fā)放明細(xì)表、離退休人員基本檔案、離退休待遇審核表等3張表通過人員內(nèi)碼進(jìn)行關(guān)聯(lián)，生成兩張能滿足審計(jì)工作需要的中間表2009年度“離退休人員工資發(fā)放情況一覽表”、2010年度“離退休人員工資發(fā)放情況一覽表”。其次，將從民政部門取得的2009、2010年“死亡人員火化名單表”按照審計(jì)目標(biāo)的要求，進(jìn)行整理，表格

20、里包含死者姓名、火化日期、性別、年齡、戶口所在地等基本信息，整理好后導(dǎo)入到AO中。（四）項(xiàng)目審查數(shù)據(jù)量。青田縣養(yǎng)老保險(xiǎn)基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用的是杭州網(wǎng)新恩普開發(fā)的社會(huì)保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)，采用的數(shù)據(jù)庫(kù)是Oracle,采用的開發(fā)工具是Sybase PowerBuilder,硬件配置P5小型機(jī)服務(wù)器，操作系統(tǒng)為Windows 2000。 （五）項(xiàng)目最終結(jié)果。通過本次審計(jì)，查出了因地稅部門繳費(fèi)基數(shù)核定有誤導(dǎo)致2006年11至12月有335家單位少征養(yǎng)老保險(xiǎn)基金共計(jì)99285.30元；嚴(yán)老基金收入中有.6元無法分解到單位和個(gè)人；養(yǎng)老個(gè)賬被占用.95元；2006年有3人死亡后冒領(lǐng)養(yǎng)老金，冒領(lǐng)金額9736.60元；

21、醫(yī)保分時(shí)系統(tǒng)導(dǎo)致2006年有15人年末個(gè)賬結(jié)余額為負(fù)數(shù)，透支額為5068.83元；由于就業(yè)管理處在失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)金期間未檢查失業(yè)狀態(tài)，導(dǎo)致2006年度有2人在重新就業(yè)后仍然領(lǐng)取失業(yè)金，領(lǐng)取失業(yè)金共計(jì)5395元。報(bào)送審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)報(bào)告各一份，審計(jì)結(jié)果報(bào)告得到李邦生副縣長(zhǎng)簽字，一篇審計(jì)被中國(guó)審計(jì)報(bào)錄取，另一篇在浙江審計(jì)廳審計(jì)信息上發(fā)表。二、項(xiàng)目具體實(shí)施過程 （一）AO應(yīng)用介紹。 1審前調(diào)查和審計(jì)方案的編制。審前調(diào)查中，審計(jì)組根據(jù)ao2008版自帶的電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制調(diào)查表，了解系統(tǒng)流程，檢查了信息化管理制度的建立健全情況。審計(jì)組長(zhǎng)在AO中建立項(xiàng)目，編制了審計(jì)實(shí)施方案，根據(jù)審前調(diào)查資料，在審計(jì)

22、實(shí)施方案中，確定了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)的步驟方法，確定了重要審計(jì)事項(xiàng)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的計(jì)算機(jī)審計(jì)步驟和方法，明確了電子數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的方案以及數(shù)據(jù)安全措施等。然后根據(jù)方案，在AO中編制審計(jì)事項(xiàng)，設(shè)置了人員分工，導(dǎo)出項(xiàng)目信息文件給其他審計(jì)人員建立項(xiàng)目。2電子數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換。我們?nèi)〉帽粚徲?jì)單位2006年度社保五大基金業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)使用AO數(shù)據(jù)采集功能導(dǎo)入，生成中間表，轉(zhuǎn)換成電子賬簿。3以AO為主平臺(tái)輔助審計(jì)。審計(jì)人員直接通過AO瀏覽電子賬簿編寫SQL語句查詢分析。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)協(xié)同工作的特長(zhǎng)，通過導(dǎo)出、導(dǎo)入功能共享編寫的審計(jì)方法和SQL查詢語句，根據(jù)審計(jì)需要檢索相關(guān)記錄，再針對(duì)疑點(diǎn)記錄，逐項(xiàng)落實(shí)，大大縮短了審

23、計(jì)時(shí)間，提高了工作效率。 4為確保審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)過程中嚴(yán)把計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)的審核關(guān)，保證了數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。在AO中完成了審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核以及審計(jì)報(bào)告初稿的編制工作，項(xiàng)目完成后，將項(xiàng)目數(shù)據(jù)包、電子文檔等資料刻錄成光盤與紙質(zhì)材料一起歸檔。 （二）項(xiàng)目取得成果。1養(yǎng)老繳費(fèi)基數(shù)核定有誤導(dǎo)致基金少收審計(jì)思路由于2006年11月開始進(jìn)行五費(fèi)合征，雖然是企業(yè)自行申報(bào)，但地稅部門為了計(jì)算方便，將將繳費(fèi)基數(shù)改為1000元，導(dǎo)致養(yǎng)老保險(xiǎn)金大部分人員交納的保險(xiǎn)金低于最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)無法入賬，社保部門不得不修改繳費(fèi)基數(shù)以與地稅部門相符，造成繳費(fèi)基數(shù)核定有誤導(dǎo)致少收養(yǎng)老金收入。審計(jì)方法和步驟步驟一：將全面調(diào)整參保單

24、位和個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)前一個(gè)月的養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì)表和養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì)表連接，對(duì)其中人員內(nèi)碼重復(fù)的需分析原因，取得被修改以前參保個(gè)人正確的繳費(fèi)基數(shù)。步驟二：處理剔除繳費(fèi)基數(shù)表中個(gè)體戶、一次性繳納人員，交費(fèi)基數(shù)低于標(biāo)準(zhǔn)的記錄。步驟三：根據(jù)處理后的繳費(fèi)基數(shù)表加減職工變動(dòng)檔案表中參保人員變動(dòng)情況，生成調(diào)整后審計(jì)期間每月參保單位和個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)。步驟四：因?yàn)榈囟惒块T提供的是每個(gè)單位繳納的養(yǎng)老金，無單位中具體某人的繳費(fèi)記錄，所以需要按單位匯總計(jì)算總繳費(fèi)基數(shù)和單位應(yīng)繳、個(gè)人應(yīng)繳，然后與地稅部門實(shí)際收繳的養(yǎng)老金進(jìn)行對(duì)比，篩選出其中單位少征和個(gè)人少征的記錄。步驟五：匯總計(jì)算單位少征和個(gè)人少征額，并對(duì)計(jì)算得出的結(jié)論進(jìn)

25、行檢驗(yàn)，與地稅部門和社保部門提供的原始繳費(fèi)記錄進(jìn)行核對(duì)、核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)，保存查詢命令和結(jié)果，制作紙質(zhì)審計(jì)證明材料形成審計(jì)結(jié)論。經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ腿鐖D：（1）在ao中將2006年10月養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳表和個(gè)人實(shí)繳明細(xì)人員的養(yǎng)老繳費(fèi)記錄進(jìn)行合并，匯總每人10月實(shí)際繳費(fèi)基數(shù)10738條記錄。select * into 養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收實(shí)繳明細(xì)10 from(SELECT 源_養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì).psseno, 源_養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì).cpseno,源_養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì).pdcode, 源_養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì).yearno, 源_養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì).monthno, 源_養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì).rewage

26、,源_養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì).reflgFROM 源_養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收欠繳明細(xì)WHERE yearno = 2006 AND monthno = 10 and pdcode like 01UNIONSELECT 源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì).psseno, 源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì).cpseno, 源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì).pdcode,源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì).yearno, 源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì).monthno, 源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì).rewage,源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì).reflgFROM 源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì)WHERE yearno = 2006 AND monthno = 10 and pdcode like

27、01ORDER BY cpseno, psseno ) t（2）刪除7條錯(cuò)誤記錄Delete from 養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收實(shí)繳明細(xì)10WHERE (cpseno LIKE -1)（3）由于其中存在一個(gè)人員內(nèi)碼有兩條記錄的內(nèi)容，經(jīng)分析后發(fā)現(xiàn)需要按照單位和人員內(nèi)碼匯總合計(jì)，10723條記錄。SELECT psseno, cpseno, yearno, monthno, SUM(rewage) AS rewageINTO 養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收實(shí)繳明細(xì)10調(diào)整后FROM 養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收實(shí)繳明細(xì)10GROUP BY psseno, cpseno, yearno, monthnoORDER BY psseno, cpse

28、no, yearno, monthno（4）其中一次性繳費(fèi)在以前年度已經(jīng)繳納，所以需要?jiǎng)h除一次性繳納的繳費(fèi)記錄2條。delete FROM 養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收實(shí)繳明細(xì)10調(diào)整后WHERE (psseno in (select psseno from 源_養(yǎng)老個(gè)人實(shí)繳明細(xì)Where arfd=0)（5）修改其中繳費(fèi)基數(shù)低于最低繳費(fèi)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的記錄。UPDATE 養(yǎng)老個(gè)人應(yīng)收實(shí)繳明細(xì)10調(diào)整后SET rewage = 1006WHERE (rewage=2006 and monthno10 and rewage0 or iif(szsmbm LIKE ,round(rewage * 0.08) - ssh

29、j, 2) ,0)0)order by cpseno（16）匯總計(jì)算單位少征36359.25元，個(gè)人少征62926.05元，06年11至12月少征共計(jì)99285.30元。 Select round(sum(單位少征),2) as 單位少繳,round(sum(個(gè)人少征),2) as 個(gè)人少繳 From 地稅少征06年11至12月結(jié)果如圖：（17）通過篩選，共有335家單位少征養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。Select distinct cpseno into 地稅少征單位From 地稅少征06年11至12月2死亡人員領(lǐng)取養(yǎng)老金 審計(jì)思路 將從民政部門取得的2006年死亡人員名單與養(yǎng)老金領(lǐng)取人員名單按照姓名、身份

30、證、地址或年齡相同進(jìn)行篩選，審查是否存在死亡人員仍在領(lǐng)取養(yǎng)老金問題。 審計(jì)方法和步驟步驟一：將火化人員名單與離退休人員基本檔案、單位基礎(chǔ)檔案表關(guān)聯(lián)。將從民政局取得火化人員名單與社保中心提供的離退休人員基本檔案表，按身份證號(hào)碼相同（由于大部分地區(qū)對(duì)人員火化無專業(yè)管理系統(tǒng)，可能無法提供死亡人員身份證號(hào)碼則只能按照姓名和年齡相同關(guān)聯(lián)）或姓名和年齡相差上下一歲（由于年齡有虛歲和實(shí)歲之分）進(jìn)行關(guān)聯(lián)，提取姓名、單位或住址、年齡、出生日期、身份證號(hào)、社會(huì)保障號(hào)（身份證號(hào)）、當(dāng)前參保狀態(tài)，從中篩選出當(dāng)前參保狀態(tài)為正常的記錄。步驟二：確定可疑問題，核實(shí)問題。執(zhí)行語句，根據(jù)生成的審計(jì)疑點(diǎn)，與參保人員當(dāng)前健在情況和

31、參保狀態(tài)進(jìn)行核實(shí)，并保存查詢命令和結(jié)果，制作紙質(zhì)審計(jì)證明材料形成審計(jì)結(jié)論。經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ腿鐖D所示：（）由于民政部門提供的死亡人員名單電子資料中無身份證號(hào)碼和年齡，故只能按照姓名相同，狀態(tài)為正常參保但與火化名單表中同名。從離退休領(lǐng)取退休金人員名單和火化人員名單中篩選姓名相同且當(dāng)前參保狀態(tài)為正常的記錄46條。SELECT 業(yè)務(wù)_源_火化全.死者姓名, 業(yè)務(wù)_源_火化全.時(shí)間, 業(yè)務(wù)_源_火化全.住址或單位, 業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案.psname, 業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案.address, 業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案.bdate, 業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案.iscode, 業(yè)務(wù)_源_離退

32、休人員基本檔案.psseno, 業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案.cpseno, 業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案.statusinto 疑似死亡FROM 業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案 INNER JOIN 業(yè)務(wù)_源_火化全 ON 業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案.psname = 業(yè)務(wù)_源_火化全.死者姓名 WHERE (業(yè)務(wù)_源_離退休人員基本檔案.status NOT LIKE 2)（）根據(jù)年齡相差上下2歲和住址相近的原則，將這46條記錄導(dǎo)入exl電子表格，手工從中篩選出疑似死亡人員9人，核實(shí)這些人員是否健在，最后核實(shí)有3人確實(shí)已死亡未停保，審計(jì)發(fā)現(xiàn)后追回資金9736.60元。從這46條記錄中篩選出

33、地址相近的記錄，手工從中篩選出疑似死亡人員9人，核實(shí)這些人員是否健在，最后核實(shí)有3人確實(shí)已死亡未停保，1人死亡已停保，審計(jì)發(fā)現(xiàn)后追回資金9736.60元。就業(yè)期間領(lǐng)取失業(yè)金審計(jì)思路從失業(yè)金領(lǐng)取名單與失業(yè)金繳費(fèi)情況表中篩選出失業(yè)金繳費(fèi)時(shí)間在失業(yè)金領(lǐng)取起發(fā)時(shí)間和止發(fā)時(shí)間之間的紀(jì)錄。 審計(jì)方法和步驟步驟一：生成失業(yè)金領(lǐng)取人員名單與失業(yè)個(gè)人情況表關(guān)聯(lián)形成的失業(yè)中間表。從就業(yè)處取得失業(yè)金領(lǐng)取人員名單與失業(yè)人員個(gè)人情況表，按身份證號(hào)碼相同（由于大部分地區(qū)對(duì)失業(yè)金無專業(yè)管理系統(tǒng)，可能無法提供失業(yè)金領(lǐng)取人員身份證號(hào)碼則只能按照姓名相同關(guān)聯(lián)）或姓名相同進(jìn)行關(guān)聯(lián)，提取姓名、參保編號(hào)、身份證號(hào)、應(yīng)發(fā)月數(shù)、起發(fā)時(shí)間、

34、止發(fā)時(shí)間、備注、繳費(fèi)工資基數(shù)、參保標(biāo)志。步驟二：確定可疑問題。根據(jù)形成的失業(yè)中間表和失業(yè)繳費(fèi)表的參保編號(hào)相同進(jìn)行關(guān)聯(lián)，篩選出失業(yè)中間表的起發(fā)時(shí)間早于繳費(fèi)表中的繳費(fèi)日期以及止發(fā)時(shí)間晚于繳費(fèi)時(shí)間的紀(jì)錄，計(jì)算出就業(yè)期間多領(lǐng)失業(yè)金額。步驟三：核實(shí)問題。執(zhí)行語句，根據(jù)生成的審計(jì)疑點(diǎn)，與實(shí)際情況進(jìn)行核對(duì)，并保存查詢命令和結(jié)果，制作紙質(zhì)審計(jì)證明材料形成審計(jì)結(jié)論。經(jīng)驗(yàn)?zāi)Ｐ腿鐖D：（）將失業(yè)名單與失業(yè)個(gè)人情況表連接形成失業(yè)中間表23條記錄SELECT 業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.姓名,業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.pin, 業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.應(yīng)發(fā)月數(shù),業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.起發(fā)時(shí)間, 業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單0

35、6.止發(fā)時(shí)間,業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.備注, 業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.idcard,業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.salarymonth, 業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.flagmedicalINTO 失業(yè)中間表FROM 業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06 LEFT OUTER JOIN業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表 ON 業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.姓名 = 業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.nameWHERE (RIGHT(LEFT(業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.身份證, 14), 8)= RIGHT(LEFT(業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.idcard, 14), 8) OR (RIGHT(LEFT(業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.身份證, 12), 6) = RIGHT(LEFT(業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.idcard,12), 6) OR (RIGHT(LEFT(業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.身份證, 14), 6) = RIGHT(LEFT(業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.idcard, 12), 6) OR (RIGHT(LEFT(業(yè)務(wù)_源_失業(yè)金名單06.身份證, 12), 6) = RIGHT(LEFT(業(yè)務(wù)_源_失業(yè)個(gè)人情況表.idcard, 14), 6)（）失業(yè)金發(fā)放同時(shí)繳納失業(yè)金2人13條記錄。SELECT 失業(yè)中