2021年會計財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度細(xì)則

1、會計財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度細(xì)則 會計是財務(wù)的基礎(chǔ)，財務(wù)離不開會計。會計基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)必將缺乏堅實的基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)測、決策、計劃和控制將缺乏可靠的依據(jù)。下面愛匯的會計財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章細(xì)則，供你參考。 第一條為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要， 規(guī)范我院的財務(wù)行為和加強醫(yī)院的會計核算工作，進(jìn)一步提高資金效益，促進(jìn)我院的事業(yè)發(fā)展，根據(jù)財政部、衛(wèi)生部醫(yī) 院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度及國家有關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合我院的實際情況特制 定本制度。 第二條 計財部各項財務(wù)管理和會計核算工作，必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部、衛(wèi)生部頒發(fā)的醫(yī)院財務(wù)制度 、 醫(yī)院會計制度和有關(guān)醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)定。 必須全面為醫(yī)院 的醫(yī)療、教學(xué)、科研事業(yè)服務(wù)，保證醫(yī)

2、院建設(shè)和發(fā)展的需要。 第三條 計財部在各項財會工作中，必須嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度 ，以及衛(wèi)生部有關(guān)加強醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位，建立會計賬 簿，填制和審核會計憑證，處理各種會計事項。 第四條 醫(yī)院財會工作的對象是醫(yī)院的資金及資金運動。 計財部通過會計核算、會計檢查、 會計分析等方法， 對醫(yī)院的資金及其使用情況進(jìn)行全面綜合的反映和監(jiān)督。 第五條 會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 凡屬本期的收益或費用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應(yīng)作本期收益或費用處理;凡不屬于本期的收益或費用，即使貨 幣資金己在本期收付，均 _本期收益或費用處理。 第六條 第七條 第八條 記賬方法為借貸記賬法

3、。 貨幣計量單位為人民幣元。 會計核算年度為：公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日。 財會人員的主要職責(zé)和任務(wù)(一)認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院年度預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的費用開支范圍和 標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道并合理使用資金。 (二)按照醫(yī)院會計制度的規(guī)定進(jìn)行記賬、結(jié)賬、報表。 (三)認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟管理、成本核算管理工作，對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動進(jìn)行 預(yù)測、控制、分析，并參與經(jīng)濟決策。 (四)按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，加強銀行存款和現(xiàn)金管理，做好對賬結(jié)賬工作。 (五)按照經(jīng)濟核算的原則，定期檢查分析收支預(yù)算的執(zhí)行情況，資金使用 效果，落實增收節(jié)支措施，提高經(jīng)濟管理效益。 (六)監(jiān)督檢查醫(yī)院有關(guān)部門的財務(wù)

4、收入情況和財產(chǎn)物資的管理核算工作。 (七) 認(rèn)真宣傳國家財政法規(guī)制度， 維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律， 同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭。 第九條 醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制。 在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，醫(yī)院的各項財務(wù)管理、會計核算工作，由計財部統(tǒng)一管理。 第十條 第十一條 醫(yī)院醫(yī)療收支和藥品收支分開管理，分別核算。 根據(jù)國家對醫(yī)院實行“核定收支，定額或定項補助，超支不補，結(jié)余留用。 ”的預(yù)算管 CW009：財務(wù)管理會計核算制度 生效日期：xx 年 12 月 17 日 修訂日期：xx 年 8 月 6 日理辦法，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。 第十二條 單位預(yù)算管理(一)預(yù)算編制采取院領(lǐng)導(dǎo)、計財部、業(yè)務(wù)部門相

5、結(jié)合的辦法，由計財部擬定醫(yī) 院年度預(yù)算，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審議通過,報主管部門審批后,由計財部統(tǒng)一掌握執(zhí)行。 (二) 收入預(yù)算編制要根據(jù)歷年收入情況和下一年度增減變動因素測算本單位的 收入。 測算時要做到認(rèn)真細(xì)致、實事求是。 (三)支出預(yù)算編制要根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費政策和規(guī)定，要按照預(yù)算彌補年度所 有增長因素測算本年度支出需求。 (四)收支預(yù)算的編制必須以收定支，收支平衡，統(tǒng)籌兼顧，分別輕重緩急，保 證重點的原則，不得編制赤字預(yù)算。 第十三條 年度決算的編制。 根據(jù)醫(yī)院預(yù)算安排執(zhí)行情況和計財部資金使用情況，編制年度決算。 做到賬表齊全，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確，賬表相符，并附詳細(xì)的決算說 明，由主管院領(lǐng)導(dǎo)和計財部負(fù)

6、責(zé)人簽字蓋章后，及時報送主管部門。 第十四條 收入管理(一)依法組織收入，認(rèn)真執(zhí)行國家物價政策，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)。 做到應(yīng) 收則收，應(yīng)收不漏，對新增醫(yī)療服務(wù)項目及調(diào)整收費標(biāo)注項目要及時保送省物價局、 省衛(wèi)生廳、做到合理合法收費。 (二)按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，門診收費、住院部當(dāng)日的收入當(dāng)日入賬，當(dāng)日報賬。 第十五條 支出管理 (一)醫(yī)院實行成本核算。 對各科室消耗的所有材料，水、電、煤等費用，設(shè)備 及房屋折舊，職工工資均計入科室成本，努力降低醫(yī)療成本，節(jié)約衛(wèi)生資源。 (二)醫(yī)院的支出嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。 各職 能科室預(yù)算內(nèi)的開支，要事先提出用款計劃，交計財部審核后執(zhí)

7、行，超預(yù)算或計劃外 開支，有關(guān)科室提出書面報告，由院長批準(zhǔn)，交計財部執(zhí)行。 (三)購置大型，貴重儀器設(shè)備，報院設(shè)備管理委員會進(jìn)行科學(xué)論證，并提出可 行性方案，經(jīng)院長批準(zhǔn)后，方可實施和購買。 (四)各項支出應(yīng)在院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由計財部統(tǒng)一安排，掌握使用，根據(jù)批 準(zhǔn)的預(yù)算，由職能部門負(fù)責(zé)按有關(guān)制度規(guī)定辦理支出。 各項開支憑證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé) 人簽字報銷。 第十六條 結(jié)余及分配。 業(yè)務(wù)收支結(jié)余和專項補助結(jié)余分別計算。 年末業(yè)務(wù)收支結(jié)余為負(fù)數(shù)由以前年度事業(yè)基金彌補， 為正數(shù)的按規(guī)定 10%提取職工福利基金， 剩余 90%轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 第十七條 流動資產(chǎn)管理(一)庫存物資要按照“計劃采購，定額定量供應(yīng)

8、”的辦法，不得盲目采購，以 免造成積壓浪費。 CW009：財務(wù)管理會計核算制度 生效日期：xx 年 12 月 17 日 修訂日期：xx 年 8 月 6 日(二)低值易耗品實行“定量配置，以舊換新”的管理辦法，根據(jù)各科室實際消 耗情況，核定消耗定額，按定額以舊換新。 (三)藥品實行“金額管理，數(shù)量統(tǒng)計，實耗實銷”的管理辦法，合理核定藥品 儲備定額，保證供應(yīng)，加速周轉(zhuǎn)，防止積壓，藥品按零售價進(jìn)行核算。 (四)年度終了按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費科目余額的 3%計提壞 賬準(zhǔn)備，對超過規(guī)定 3 年的應(yīng)收醫(yī)療款報主管部門批準(zhǔn)，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。 第十八條 固定資產(chǎn)管理(一)固定資產(chǎn)的管理實行三賬

9、一卡制度。 計財部負(fù)責(zé)總賬和一級明細(xì)賬，設(shè)備 部、總務(wù)部負(fù)責(zé)二級明細(xì)分類賬，使用單位負(fù)責(zé)建卡(臺賬) 。 (二)設(shè)備部、總務(wù)部要定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點。 年度終了計財部配合進(jìn) 行一次全面性清查盤點。 對盤盈盤虧查明原因， 按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 做到賬賬相符， 賬實相符，賬卡相符。 第十九條 無形資產(chǎn)的管理。 無形資產(chǎn)核算內(nèi)容包括專利權(quán)、專營權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 醫(yī)院在正常運行情況下，一般不把商譽列入無形 資產(chǎn)，一旦醫(yī)院發(fā)生歸并或合并改組，要為商譽進(jìn)行評估計價。 無形資產(chǎn)的計價，購 入的無形資產(chǎn)與外購固定資產(chǎn)一樣以取得的成本入賬。 醫(yī)院自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，按依法 取得時發(fā)

10、生的注冊費、聘請律師費等支出計價。 第二十條 對外投資的管理。 對外投資是醫(yī)院資金使用的組成部分，其投資規(guī)模的大小、期限的長短及風(fēng)險程度，直接影響到醫(yī)院的利益和發(fā)展，醫(yī)院在進(jìn)行投資決 策前，要對投資風(fēng)險、投資受益進(jìn)行可行性論證，在全面評價和反復(fù)論證的基礎(chǔ)上作 出正確的決策，并報衛(wèi)生部批準(zhǔn)。 第二十一條 債權(quán)債務(wù)的管理。 加強對債權(quán)債務(wù)的管理，及時清理往來賬。 對醫(yī)院債權(quán)要及時清理、及時催收、及時結(jié)算，防止拖欠，嚴(yán)格控制呆賬。 對債務(wù)也要及 時清理，并按規(guī)定辦理結(jié)算。 第二十二條 專用基金要先提后用，量入為出，?？顚Ｓ?。 專用基金中的修購基金應(yīng)按固定資產(chǎn)使用年限以一定比率提取，每月提取一次。 提

11、取的修購基金分別列入 購置費和修繕費各 50%。 職工福利基金是按工資總額的 2.5%每月提取一次和結(jié)余分 配 40%形成， 用于職工福利。 對專用基金按規(guī)定的用途和開支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)辦理支出。 第二十三條 重視財務(wù)分析。 每月末要對業(yè)務(wù)收支、節(jié)余情況進(jìn)行分析對比，用相關(guān)的資料與上月比較，與去年同期比較，與年度預(yù)算比較。 通過對比分析反映出本 月是否增收增支，還是增收節(jié)支。 年終按衛(wèi)生部要求對醫(yī)院各項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析， 真實反映醫(yī)院財務(wù)狀況。 通過財務(wù)分析，找出管理中存在的問題，為院領(lǐng)導(dǎo)決策提供 重要依據(jù)。 一、會計人員內(nèi)部牽制管理(一)管理原則 根據(jù)國家對全民所有制單位及企、事業(yè)單位會計核算的

12、有關(guān)規(guī)定，結(jié) 合實行統(tǒng)一資產(chǎn)管理、分級負(fù)責(zé)的原則，使財會工作做到有章可循， 有法可依，相互配合，相互制約。 (二)內(nèi)部牽制管理內(nèi)容 1 . 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會計人員的任免， 由中心按有關(guān)規(guī)定程序任免。 2 .按照錢、財、物分管原則，出納人員負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金和有價證券， 且不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目登記 工作。 其他財會人員不得兼管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)，會計人員不得 兼任出納工作。 3 .各類支票與印鑒分地保管。 支票與印章分別由兩人以上財會人員 單獨保管，出納人員不得將支票與印章同時保管。 4 .出納員、程序編程人員，不得兼任微機錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng) 操作。 5 .

13、材料購入、發(fā)出應(yīng)由專職或兼職人員負(fù)責(zé)，購入或發(fā)出的物料應(yīng) 辦理出入庫手續(xù)。 6 .經(jīng)辦采購、入庫、出庫事宜，一般需兩人以上共同辦理，并按規(guī) 定辦理財務(wù)手續(xù)。 (三)不兼容職務(wù)分離控制 1 .管理員不能同時兼任采購員職務(wù)。 2 .填寫票據(jù)及收據(jù)的人員不能同時兼任審計人員。 3 .銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。 4 .財務(wù)部門的出納人員與記賬人員要分離，不能兼任。 5 .保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)要與掌管賬面存數(shù)的職務(wù)分離。 二、財務(wù)人員輪崗管理財務(wù)人員輪崗是為了建立有效的財務(wù)約束監(jiān)督機制， 保證財務(wù)工作正 常運轉(zhuǎn)，促使財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不斷提高。 1 .參加輪崗的財務(wù)人員必須具備相應(yīng)的學(xué)歷、專業(yè)

14、技術(shù)職稱及其他 必備條件，能夠勝任崗位要求。 2 .在保證崗位相對穩(wěn)定的前提下，不定期進(jìn)行小范圍輪崗。 根據(jù)人 員情況及工作需要適當(dāng)安排輪換時間及崗位。 3 .調(diào)整到新崗位的人員，要努力鉆研業(yè)務(wù)，盡快熟悉工作，需在兩 個月內(nèi)達(dá)到獨立完成任務(wù)的水平。 三、會計人員交接管理 1 . 中心主管人員辦理交接工作時，應(yīng)由中心主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。 2 .中心一般人員辦理交接工作，可由財務(wù)主管或會計主管人員進(jìn)行 監(jiān)交。 3 .會計人員辦理手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除特殊情況 外，必須填制登記完畢。 記賬人員辦理交接時，應(yīng)在重要賬冊所記數(shù) 字最末一筆處蓋章，并在賬冊“經(jīng)管人員一覽表”中注明移交日期并 簽章。

15、 4 .在會計交接中對于尚未辦完的事項，應(yīng)盡可能由移交人員處理完 了后移交，如確不能在移交前辦完的會計事務(wù)，由移交人向接替人交 待清楚，由接替人辦理，接替人不得借故推托。 5 .會計人員交接時，應(yīng)交接以下主要事項： ( 1 )有關(guān)財務(wù)方面的各種印鑒。 ( 2 )會計憑證、賬簿、報表及各種會計的檔案資料。 ( 3 )各種財務(wù)文件、規(guī)章制度等。 四、會計內(nèi)部稽核管理(一)內(nèi)部稽核管理原則 1 .由中心負(fù)責(zé)人指派專人對本中心日常會計工作包括會計憑證、會 計賬簿、會計報表及會計資料進(jìn)行審核監(jiān)督。 2 .內(nèi)部稽核人員應(yīng)選派政治思想好，具有較高的業(yè)務(wù)水平，敢于堅 持原則、事業(yè)心強的會計人員擔(dān)任。 (二)稽

16、核人員職責(zé) 1 .審查財務(wù)收支計劃，稽核人員要按照中心下達(dá)的各項指標(biāo)及上級 規(guī)定要求審查各項收支計劃指標(biāo)。 審核其計算是否正確;各項指標(biāo)之 間是否銜接平衡;計劃是否切實可行、發(fā)現(xiàn)問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報并 提出修改意見和建議。 2 .審核各項財務(wù)收支，稽核人員要根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制 度逐筆審核各項收支的合法性、合理性。 對不符合財務(wù)制度的經(jīng)濟活 動內(nèi)容應(yīng)提出意見向領(lǐng)導(dǎo)匯報，及時采取措施進(jìn)行處理。 明知不報給 工作造成損失的由稽核人員負(fù)責(zé)，并按財務(wù)人員考核制度進(jìn)行處理。 (三)稽核管理內(nèi)容 1 .復(fù)核審查原始憑證是否合法、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備、數(shù) 字是否正確。 2 .對于記賬憑證要復(fù)核

17、其會計分錄是否正確。 是否符合會計制度規(guī) 定。 3 . 對賬簿記錄要進(jìn)行復(fù)核或抽查賬簿記錄是否符合會計制度， 賬證、 賬實、賬賬、賬表是否相符。 4 .復(fù)核各種會計報表是否符合會計制度及上級的編報要求，報表種 類是否齊全，格式、手續(xù)是否完備，報送是否及時，報表中反映的各 項指標(biāo)是否真實。 復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)問題及差錯應(yīng)通知有關(guān)人員查明原因 作出更正和處理。 按照會計報表編制的要求，審核各類報表的項目填 寫是否完整，數(shù)字及有關(guān)銜接關(guān)系是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。 5 .稽核人員要對審核簽署的會計憑證、賬簿和報表負(fù)責(zé)。 (四)稽核管理要求 1 .審核人員有無弄虛作假、貪污受賄等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時報

18、告領(lǐng)導(dǎo)，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 2 .審核各種稅收政策的執(zhí)行情況，對有隱瞞收入形成的偷稅漏稅現(xiàn) 象：一是補交應(yīng)稅數(shù);二是要提出對當(dāng)事人的處理意見，對因計算上 的失誤造成的欠交數(shù)，應(yīng)在下月補交齊。 五、財務(wù)人員獎懲辦法為維護(hù)經(jīng)濟秩序，促進(jìn)財務(wù)工作水平，激發(fā)會計人員鉆研業(yè)務(wù)的積極 性，明確對財務(wù)人員的獎勵。 (一)凡在下列工作中有突出成績的，均給予獎勵 1 .在加強財務(wù)管理、應(yīng)用現(xiàn)代化會計方法和技術(shù)手段，提高財務(wù)管 理水平和經(jīng)濟效益方面取得顯著成績的。 2 ，在組織經(jīng)濟核算，挖掘增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支潛力，加速資金周轉(zhuǎn) 方面取得顯著成績的。 3 .在維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律、抵制違法行為，避免財產(chǎn)遭受重大損失

19、方 面有突出貢獻(xiàn)的。 (二)凡在下列工作中有重大失誤的，均給予懲處，直至追究刑事責(zé) 任 1 .違 _經(jīng)濟政策及有關(guān)規(guī)定，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的。 2 . 偷稅漏稅、 截留收入、 揮霍國有資財， 致使國家利益遭受損失的。 3 .由于 _、拘私舞弊，造成惡劣影響的。 六、審計工作管理(一)外審 上級主管單位通知， 外審機構(gòu)下達(dá)審計通知書， 根據(jù)外審機構(gòu)的要求， 財務(wù)人員配合工作。 (二)內(nèi)審 內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督和財 務(wù)收支真實合法效益的活動。 內(nèi)部審計人員接受中心主任的直接領(lǐng) 導(dǎo)，接受上級審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 1 .內(nèi)審范圍 ( l )本中心預(yù)算、決算; (

20、2 )本中心財政、財務(wù)收支及經(jīng)濟活動; ( 3 )本中心內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理; ( 4 )本中心專項資金的使用情況; ( 5 )本中心固定資產(chǎn); ( 6 )本中心財產(chǎn)物資; ( 7 )其他審計事項。 2 .內(nèi)審程序 ( l )根據(jù)本中心的具體情況，擬訂審計計劃，報中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn); ( 2 )實施審計前應(yīng)向被審計方下發(fā)審計通知書，書面告知被審計部 門; (3 ) 審計過程中對審計資料進(jìn)行審核， 審核過程應(yīng)記錄于工作底稿; ( 4 )對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)審計規(guī)定的底稿格式對情況詳細(xì)記 錄; ( 5 )審計終結(jié)，提出審計事項的審計報告，征求被審計部門意見， 被審計部門應(yīng)自接到

21、審計報告之日起一周內(nèi)， 將反饋意見以書面形式 送交審計部門; ( 6 )審計報告送達(dá)被審計部門一周內(nèi)不答復(fù)，視為無意見; ( 7 )征求意見結(jié)束后，將正式審計報告報送本中心領(lǐng)導(dǎo)審批; ( 8 )經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計部門; ( 9 )檢查審計意見書落實改正情況或復(fù)審。 (一)為規(guī)范集團公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，適應(yīng)市 場經(jīng)濟發(fā)展需要，依照 企業(yè)會計制度 的 會計法 特制定本辦法。 (二)本辦法是處理財務(wù)事項的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)集團公司本部及所 屬子公司。 (三)公司總經(jīng)理授權(quán)會計負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)管理工 作，嚴(yán)格執(zhí)行會計法，遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律;根

22、據(jù)公 司實際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及財會人員 的配備;依照會計法、企業(yè)會計制度及國家的其它有關(guān)政策 規(guī)定下達(dá)、落實收入、成本費用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報銷有 關(guān)費用開支;接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督等。 認(rèn)真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策;審核重要財務(wù)開支事項;研究解決 執(zhí)行中的問題，負(fù)責(zé)組織內(nèi)部財務(wù)核算，并向有關(guān)部門報送財務(wù)報表 等。 (四)集團公司財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。 (五)建立健全內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，增收 節(jié)支，降低消耗，增加盈利。 (六)財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬集團公司經(jīng)營的目標(biāo)任務(wù)， 利用價值形式組織財務(wù)活動，

23、強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核算，圍繞經(jīng) 營的中心任務(wù)開展財務(wù)工作，為完成和超額完成各項目標(biāo)任務(wù)作出不 懈的努力。 要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。 財務(wù)收 支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準(zhǔn)確清 晰，分析要有理有據(jù)，運用事前計劃預(yù)測，事中核算控制，事后分析 考核的方法，搞好全面財務(wù)管理，依法合理籌集和使用資金，并有效 的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟效益。 一、流動資產(chǎn)的管理 流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，集團公司內(nèi)嚴(yán)格按企業(yè) 會計制度的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進(jìn)行管理。 (一)流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過 一年的一個營業(yè)周期內(nèi)

24、變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投 資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。 (二)各項流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度 1、嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算辦法，按 _頒布的 現(xiàn) 金管理暫行條例規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。 2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費用、其它應(yīng)收款的等的管理。 對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項， 準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進(jìn)行核對，在確保 相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。 使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金緊張的矛盾。 嚴(yán)格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準(zhǔn)預(yù)付。 要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金

25、情況確定采購批量。 對其它應(yīng)收款要及時清 收，尤其個人借款要嚴(yán)格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每 月的工資等個人收入抵頂借款。 待攤費用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的 分?jǐn)傇?1 年以內(nèi)(含一年)的各項費用。 按批準(zhǔn)的范圍，將有關(guān)已經(jīng) 支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應(yīng)按受益期 在一年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經(jīng)不能 使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成本費用。 壞賬損失根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項 應(yīng)收款項的可回收性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。 對預(yù)計可能發(fā)生 的壞賬損失,計提準(zhǔn)備金，除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收

26、款項不能夠收 回和收回的可能性不大外(如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn) 金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā) 償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款)，不得全額計提壞賬準(zhǔn)備。 二、固定資產(chǎn)管理制度： (一)固定資產(chǎn)的計價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。 (二)固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法 (三)固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的 05%確定。 (四)固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的機器設(shè)備 類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、 設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進(jìn)行管理，辦理固定資產(chǎn)驗收 和提出申請報廢、停用、封存、改良、維

27、修等手段，領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可 進(jìn)行。 年終對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查、盤點做到賬實相符。 保證固定 資產(chǎn)的完整無損。 (五)固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度 1、固定資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加必須按公司批準(zhǔn)下達(dá)預(yù)算項 目進(jìn)行，不能擅自購置增加固定資產(chǎn)。 2、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進(jìn)行維護(hù)、保養(yǎng)，充 分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需 報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理報廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 3、固定資產(chǎn)管理。 按企業(yè)會計制度規(guī)定，發(fā)生的固定資產(chǎn) 修理支出，計入有關(guān)部門費用，根據(jù)實際，規(guī)定一次支出金額較小的 中、小修，可一次計入成本費用。 固定資產(chǎn)大修理費用采用預(yù)提或待

28、攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。 4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完整、 達(dá)到賬實相符，必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期地清查。 固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤盈、盤虧、毀損、報廢 及其他存在的問題進(jìn)行清查，以明確責(zé)任。 清查的問題如屬管理不善 造成的經(jīng)濟損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)濟賠償，其 凈收益或凈損失，計入當(dāng)期損益。 (六)在建工程的管理，在建工程包括施工前準(zhǔn)備，正在施工中或雖 已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法 計價： 自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分?jǐn)?的工程管理費計價，設(shè)備安裝工程

29、，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安 裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M用計價。 加強在建 工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項審批、工程材料物、機 械設(shè)備采購及保管、工程驗收等制度。 出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價款以及所支付的工程管理費計 價。 在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險 公司等賠償后的凈損失。 計入工程成本。 在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點入庫，不 得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。 (七)固定資產(chǎn)，在建工程的期末計價。 固定資產(chǎn)、在建工程應(yīng)當(dāng)在 期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面 價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提

30、固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。 三、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)管理制度： (一)無形資產(chǎn)： 無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn)，包 括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 1、無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價： 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或 者合用協(xié)議約定的金額作價。 購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出 作為入帳價值。 自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)生的注冊 費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價 接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同 類無形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。 2、無形

31、資產(chǎn)的攤銷： 無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)平均 攤?cè)牍芾碣M用，不留余額(無殘值)。 無形資產(chǎn)的有效期限按照下列 原則確定： 法律和分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與 合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。 法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公 司申請書規(guī)定的受益年限確定。 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過 10 年的期限攤銷。 (二)長期待攤費用： 長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在 1 年以上的各項費 用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在 1 年以上的固定資 產(chǎn)大修理等費用。 1、 遞延

32、資產(chǎn)的計價與攤銷： 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本的 各項費用支出，包括籌建期間人資、辦公費、費、印刷費、 銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支 出。 開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集，并開始在生 產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用或 延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并 受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限 內(nèi)分期平均攤銷。 固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其攤銷 方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。 四、成本和

33、費用的管理： (一)成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降低成本費 用 ， 對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理 ， 提高經(jīng)濟效益具有重要作用 。 (二)成本費用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實行財務(wù)部、 車間二級核算，執(zhí)行公司下達(dá)的成本、費用計劃，并層層分解，落到 實處。 (三)產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營過程中實 際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品 制造成本(即產(chǎn)品生產(chǎn)成本) (四)成本核算的一般程序： 1、對生產(chǎn)費用進(jìn)行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項目。 2、將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間按照成 本項目進(jìn)行分配和歸集，

34、計算出各種產(chǎn)品的成本。 3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費用與本 月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和歸集，算 出該種完工產(chǎn)品成本。 (五)成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤?cè)氤杀?的費用分為直接費用和間接費用(要有明細(xì)制度) (六)期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，它容 易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期 應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。 期間費用包括管理費用、財務(wù) 費用和營業(yè)費用。 【會計財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度細(xì)則】相關(guān)文章： 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 會計財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章制度

35、細(xì)則 會計是財務(wù)的基礎(chǔ)，財務(wù)離不開會計。會計基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)必將缺乏堅實的基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)測、決策、計劃和控制將缺乏可靠的依據(jù)。下面愛匯的會計財務(wù)管理相關(guān)規(guī)章細(xì)則，供你參考。 第一條為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要， 規(guī)范我院的財務(wù)行為和加強醫(yī)院的會計核算工作，進(jìn)一步提高資金效益，促進(jìn)我院的事業(yè)發(fā)展，根據(jù)財政部、衛(wèi)生部醫(yī) 院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度及國家有關(guān)的法律法規(guī)，結(jié)合我院的實際情況特制 定本制度。 第二條 計財部各項財務(wù)管理和會計核算工作，必須嚴(yán)格執(zhí)行財政部、衛(wèi)生部頒發(fā)的醫(yī)院財務(wù)制度 、 醫(yī)院會計制度和有關(guān)醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)定。 必須全面為醫(yī)院 的醫(yī)療、教學(xué)、科研事業(yè)服務(wù)，保證醫(yī)院建設(shè)和發(fā)展的需要。 第

36、三條 計財部在各項財會工作中，必須嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)制度和醫(yī)院會計制度 ，以及衛(wèi)生部有關(guān)加強醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位，建立會計賬 簿，填制和審核會計憑證，處理各種會計事項。 第四條 醫(yī)院財會工作的對象是醫(yī)院的資金及資金運動。 計財部通過會計核算、會計檢查、 會計分析等方法， 對醫(yī)院的資金及其使用情況進(jìn)行全面綜合的反映和監(jiān)督。 第五條 會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。 凡屬本期的收益或費用，不論其貨幣資金是否已經(jīng)收付，均應(yīng)作本期收益或費用處理;凡不屬于本期的收益或費用，即使貨 幣資金己在本期收付，均 _本期收益或費用處理。 第六條 第七條 第八條 記賬方法為借貸記賬法。 貨幣計量單位為人民幣

37、元。 會計核算年度為：公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日。 財會人員的主要職責(zé)和任務(wù)(一)認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院年度預(yù)算，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的費用開支范圍和 標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道并合理使用資金。 (二)按照醫(yī)院會計制度的規(guī)定進(jìn)行記賬、結(jié)賬、報表。 (三)認(rèn)真做好醫(yī)院經(jīng)濟管理、成本核算管理工作，對醫(yī)院的各項經(jīng)濟活動進(jìn)行 預(yù)測、控制、分析，并參與經(jīng)濟決策。 (四)按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，加強銀行存款和現(xiàn)金管理，做好對賬結(jié)賬工作。 (五)按照經(jīng)濟核算的原則，定期檢查分析收支預(yù)算的執(zhí)行情況，資金使用 效果，落實增收節(jié)支措施，提高經(jīng)濟管理效益。 (六)監(jiān)督檢查醫(yī)院有關(guān)部門的財務(wù)收入情況和財產(chǎn)物資的管理

38、核算工作。 (七) 認(rèn)真宣傳國家財政法規(guī)制度， 維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律， 同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭。 第九條 醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制。 在院長的領(lǐng)導(dǎo)下，醫(yī)院的各項財務(wù)管理、會計核算工作，由計財部統(tǒng)一管理。 第十條 第十一條 醫(yī)院醫(yī)療收支和藥品收支分開管理，分別核算。 根據(jù)國家對醫(yī)院實行“核定收支，定額或定項補助，超支不補，結(jié)余留用。 ”的預(yù)算管 CW009：財務(wù)管理會計核算制度 生效日期：xx 年 12 月 17 日 修訂日期：xx 年 8 月 6 日理辦法，醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。 第十二條 單位預(yù)算管理(一)預(yù)算編制采取院領(lǐng)導(dǎo)、計財部、業(yè)務(wù)部門相結(jié)合的辦法，由計財部擬定

39、醫(yī) 院年度預(yù)算，經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)審議通過,報主管部門審批后,由計財部統(tǒng)一掌握執(zhí)行。 (二) 收入預(yù)算編制要根據(jù)歷年收入情況和下一年度增減變動因素測算本單位的 收入。 測算時要做到認(rèn)真細(xì)致、實事求是。 (三)支出預(yù)算編制要根據(jù)國家現(xiàn)有的經(jīng)費政策和規(guī)定，要按照預(yù)算彌補年度所 有增長因素測算本年度支出需求。 (四)收支預(yù)算的編制必須以收定支，收支平衡，統(tǒng)籌兼顧，分別輕重緩急，保 證重點的原則，不得編制赤字預(yù)算。 第十三條 年度決算的編制。 根據(jù)醫(yī)院預(yù)算安排執(zhí)行情況和計財部資金使用情況，編制年度決算。 做到賬表齊全，內(nèi)容完整，準(zhǔn)確，賬表相符，并附詳細(xì)的決算說 明，由主管院領(lǐng)導(dǎo)和計財部負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，及時報送

40、主管部門。 第十四條 收入管理(一)依法組織收入，認(rèn)真執(zhí)行國家物價政策，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)。 做到應(yīng) 收則收，應(yīng)收不漏，對新增醫(yī)療服務(wù)項目及調(diào)整收費標(biāo)注項目要及時保送省物價局、 省衛(wèi)生廳、做到合理合法收費。 (二)按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，門診收費、住院部當(dāng)日的收入當(dāng)日入賬，當(dāng)日報賬。 第十五條 支出管理 (一)醫(yī)院實行成本核算。 對各科室消耗的所有材料，水、電、煤等費用，設(shè)備 及房屋折舊，職工工資均計入科室成本，努力降低醫(yī)療成本，節(jié)約衛(wèi)生資源。 (二)醫(yī)院的支出嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。 各職 能科室預(yù)算內(nèi)的開支，要事先提出用款計劃，交計財部審核后執(zhí)行，超預(yù)算或計劃外 開支

41、，有關(guān)科室提出書面報告，由院長批準(zhǔn)，交計財部執(zhí)行。 (三)購置大型，貴重儀器設(shè)備，報院設(shè)備管理委員會進(jìn)行科學(xué)論證，并提出可 行性方案，經(jīng)院長批準(zhǔn)后，方可實施和購買。 (四)各項支出應(yīng)在院長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由計財部統(tǒng)一安排，掌握使用，根據(jù)批 準(zhǔn)的預(yù)算，由職能部門負(fù)責(zé)按有關(guān)制度規(guī)定辦理支出。 各項開支憑證必須經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé) 人簽字報銷。 第十六條 結(jié)余及分配。 業(yè)務(wù)收支結(jié)余和專項補助結(jié)余分別計算。 年末業(yè)務(wù)收支結(jié)余為負(fù)數(shù)由以前年度事業(yè)基金彌補， 為正數(shù)的按規(guī)定 10%提取職工福利基金， 剩余 90%轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。 第十七條 流動資產(chǎn)管理(一)庫存物資要按照“計劃采購，定額定量供應(yīng)”的辦法，不得盲目采購，

42、以 免造成積壓浪費。 CW009：財務(wù)管理會計核算制度 生效日期：xx 年 12 月 17 日 修訂日期：xx 年 8 月 6 日(二)低值易耗品實行“定量配置，以舊換新”的管理辦法，根據(jù)各科室實際消 耗情況，核定消耗定額，按定額以舊換新。 (三)藥品實行“金額管理，數(shù)量統(tǒng)計，實耗實銷”的管理辦法，合理核定藥品 儲備定額，保證供應(yīng)，加速周轉(zhuǎn)，防止積壓，藥品按零售價進(jìn)行核算。 (四)年度終了按年末應(yīng)收醫(yī)療款和應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費科目余額的 3%計提壞 賬準(zhǔn)備，對超過規(guī)定 3 年的應(yīng)收醫(yī)療款報主管部門批準(zhǔn)，在壞賬準(zhǔn)備中沖銷。 第十八條 固定資產(chǎn)管理(一)固定資產(chǎn)的管理實行三賬一卡制度。 計財部負(fù)責(zé)總

43、賬和一級明細(xì)賬，設(shè)備 部、總務(wù)部負(fù)責(zé)二級明細(xì)分類賬，使用單位負(fù)責(zé)建卡(臺賬) 。 (二)設(shè)備部、總務(wù)部要定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行清查盤點。 年度終了計財部配合進(jìn) 行一次全面性清查盤點。 對盤盈盤虧查明原因， 按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 做到賬賬相符， 賬實相符，賬卡相符。 第十九條 無形資產(chǎn)的管理。 無形資產(chǎn)核算內(nèi)容包括專利權(quán)、專營權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 醫(yī)院在正常運行情況下，一般不把商譽列入無形 資產(chǎn)，一旦醫(yī)院發(fā)生歸并或合并改組，要為商譽進(jìn)行評估計價。 無形資產(chǎn)的計價，購 入的無形資產(chǎn)與外購固定資產(chǎn)一樣以取得的成本入賬。 醫(yī)院自創(chuàng)的無形資產(chǎn)，按依法 取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等

44、支出計價。 第二十條 對外投資的管理。 對外投資是醫(yī)院資金使用的組成部分，其投資規(guī)模的大小、期限的長短及風(fēng)險程度，直接影響到醫(yī)院的利益和發(fā)展，醫(yī)院在進(jìn)行投資決 策前，要對投資風(fēng)險、投資受益進(jìn)行可行性論證，在全面評價和反復(fù)論證的基礎(chǔ)上作 出正確的決策，并報衛(wèi)生部批準(zhǔn)。 第二十一條 債權(quán)債務(wù)的管理。 加強對債權(quán)債務(wù)的管理，及時清理往來賬。 對醫(yī)院債權(quán)要及時清理、及時催收、及時結(jié)算，防止拖欠，嚴(yán)格控制呆賬。 對債務(wù)也要及 時清理，并按規(guī)定辦理結(jié)算。 第二十二條 專用基金要先提后用，量入為出，?？顚Ｓ?。 專用基金中的修購基金應(yīng)按固定資產(chǎn)使用年限以一定比率提取，每月提取一次。 提取的修購基金分別列入 購

45、置費和修繕費各 50%。 職工福利基金是按工資總額的 2.5%每月提取一次和結(jié)余分 配 40%形成， 用于職工福利。 對專用基金按規(guī)定的用途和開支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)辦理支出。 第二十三條 重視財務(wù)分析。 每月末要對業(yè)務(wù)收支、節(jié)余情況進(jìn)行分析對比，用相關(guān)的資料與上月比較，與去年同期比較，與年度預(yù)算比較。 通過對比分析反映出本 月是否增收增支，還是增收節(jié)支。 年終按衛(wèi)生部要求對醫(yī)院各項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析， 真實反映醫(yī)院財務(wù)狀況。 通過財務(wù)分析，找出管理中存在的問題，為院領(lǐng)導(dǎo)決策提供 重要依據(jù)。 一、會計人員內(nèi)部牽制管理(一)管理原則 根據(jù)國家對全民所有制單位及企、事業(yè)單位會計核算的有關(guān)規(guī)定，結(jié) 合實行統(tǒng)一

46、資產(chǎn)管理、分級負(fù)責(zé)的原則，使財會工作做到有章可循， 有法可依，相互配合，相互制約。 (二)內(nèi)部牽制管理內(nèi)容 1 . 會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會計人員的任免， 由中心按有關(guān)規(guī)定程序任免。 2 .按照錢、財、物分管原則，出納人員負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金和有價證券， 且不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目登記 工作。 其他財會人員不得兼管現(xiàn)金、有價證券和票據(jù)，會計人員不得 兼任出納工作。 3 .各類支票與印鑒分地保管。 支票與印章分別由兩人以上財會人員 單獨保管，出納人員不得將支票與印章同時保管。 4 .出納員、程序編程人員，不得兼任微機錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng) 操作。 5 .材料購入、發(fā)出應(yīng)由專職或

47、兼職人員負(fù)責(zé)，購入或發(fā)出的物料應(yīng) 辦理出入庫手續(xù)。 6 .經(jīng)辦采購、入庫、出庫事宜，一般需兩人以上共同辦理，并按規(guī) 定辦理財務(wù)手續(xù)。 (三)不兼容職務(wù)分離控制 1 .管理員不能同時兼任采購員職務(wù)。 2 .填寫票據(jù)及收據(jù)的人員不能同時兼任審計人員。 3 .銷貨人員不能同時兼任會計記賬工作。 4 .財務(wù)部門的出納人員與記賬人員要分離，不能兼任。 5 .保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)要與掌管賬面存數(shù)的職務(wù)分離。 二、財務(wù)人員輪崗管理財務(wù)人員輪崗是為了建立有效的財務(wù)約束監(jiān)督機制， 保證財務(wù)工作正 常運轉(zhuǎn)，促使財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不斷提高。 1 .參加輪崗的財務(wù)人員必須具備相應(yīng)的學(xué)歷、專業(yè)技術(shù)職稱及其他 必備條件

48、，能夠勝任崗位要求。 2 .在保證崗位相對穩(wěn)定的前提下，不定期進(jìn)行小范圍輪崗。 根據(jù)人 員情況及工作需要適當(dāng)安排輪換時間及崗位。 3 .調(diào)整到新崗位的人員，要努力鉆研業(yè)務(wù)，盡快熟悉工作，需在兩 個月內(nèi)達(dá)到獨立完成任務(wù)的水平。 三、會計人員交接管理 1 . 中心主管人員辦理交接工作時，應(yīng)由中心主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。 2 .中心一般人員辦理交接工作，可由財務(wù)主管或會計主管人員進(jìn)行 監(jiān)交。 3 .會計人員辦理手續(xù)前，對于已受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除特殊情況 外，必須填制登記完畢。 記賬人員辦理交接時，應(yīng)在重要賬冊所記數(shù) 字最末一筆處蓋章，并在賬冊“經(jīng)管人員一覽表”中注明移交日期并 簽章。 4 .在會計交接中對于

49、尚未辦完的事項，應(yīng)盡可能由移交人員處理完 了后移交，如確不能在移交前辦完的會計事務(wù)，由移交人向接替人交 待清楚，由接替人辦理，接替人不得借故推托。 5 .會計人員交接時，應(yīng)交接以下主要事項： ( 1 )有關(guān)財務(wù)方面的各種印鑒。 ( 2 )會計憑證、賬簿、報表及各種會計的檔案資料。 ( 3 )各種財務(wù)文件、規(guī)章制度等。 四、會計內(nèi)部稽核管理(一)內(nèi)部稽核管理原則 1 .由中心負(fù)責(zé)人指派專人對本中心日常會計工作包括會計憑證、會 計賬簿、會計報表及會計資料進(jìn)行審核監(jiān)督。 2 .內(nèi)部稽核人員應(yīng)選派政治思想好，具有較高的業(yè)務(wù)水平，敢于堅 持原則、事業(yè)心強的會計人員擔(dān)任。 (二)稽核人員職責(zé) 1 .審查財

50、務(wù)收支計劃，稽核人員要按照中心下達(dá)的各項指標(biāo)及上級 規(guī)定要求審查各項收支計劃指標(biāo)。 審核其計算是否正確;各項指標(biāo)之 間是否銜接平衡;計劃是否切實可行、發(fā)現(xiàn)問題要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報并 提出修改意見和建議。 2 .審核各項財務(wù)收支，稽核人員要根據(jù)財務(wù)收支計劃和財務(wù)會計制 度逐筆審核各項收支的合法性、合理性。 對不符合財務(wù)制度的經(jīng)濟活 動內(nèi)容應(yīng)提出意見向領(lǐng)導(dǎo)匯報，及時采取措施進(jìn)行處理。 明知不報給 工作造成損失的由稽核人員負(fù)責(zé)，并按財務(wù)人員考核制度進(jìn)行處理。 (三)稽核管理內(nèi)容 1 .復(fù)核審查原始憑證是否合法、內(nèi)容是否真實、手續(xù)是否完備、數(shù) 字是否正確。 2 .對于記賬憑證要復(fù)核其會計分錄是否正確。 是

51、否符合會計制度規(guī) 定。 3 . 對賬簿記錄要進(jìn)行復(fù)核或抽查賬簿記錄是否符合會計制度， 賬證、 賬實、賬賬、賬表是否相符。 4 .復(fù)核各種會計報表是否符合會計制度及上級的編報要求，報表種 類是否齊全，格式、手續(xù)是否完備，報送是否及時，報表中反映的各 項指標(biāo)是否真實。 復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)問題及差錯應(yīng)通知有關(guān)人員查明原因 作出更正和處理。 按照會計報表編制的要求，審核各類報表的項目填 寫是否完整，數(shù)字及有關(guān)銜接關(guān)系是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時更正。 5 .稽核人員要對審核簽署的會計憑證、賬簿和報表負(fù)責(zé)。 (四)稽核管理要求 1 .審核人員有無弄虛作假、貪污受賄等現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時報 告領(lǐng)導(dǎo)，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行

52、處理。 2 .審核各種稅收政策的執(zhí)行情況，對有隱瞞收入形成的偷稅漏稅現(xiàn) 象：一是補交應(yīng)稅數(shù);二是要提出對當(dāng)事人的處理意見，對因計算上 的失誤造成的欠交數(shù)，應(yīng)在下月補交齊。 五、財務(wù)人員獎懲辦法為維護(hù)經(jīng)濟秩序，促進(jìn)財務(wù)工作水平，激發(fā)會計人員鉆研業(yè)務(wù)的積極 性，明確對財務(wù)人員的獎勵。 (一)凡在下列工作中有突出成績的，均給予獎勵 1 .在加強財務(wù)管理、應(yīng)用現(xiàn)代化會計方法和技術(shù)手段，提高財務(wù)管 理水平和經(jīng)濟效益方面取得顯著成績的。 2 ，在組織經(jīng)濟核算，挖掘增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支潛力，加速資金周轉(zhuǎn) 方面取得顯著成績的。 3 .在維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律、抵制違法行為，避免財產(chǎn)遭受重大損失方 面有突出貢獻(xiàn)的。 (

53、二)凡在下列工作中有重大失誤的，均給予懲處，直至追究刑事責(zé) 任 1 .違 _經(jīng)濟政策及有關(guān)規(guī)定，造成財務(wù)工作嚴(yán)重混亂的。 2 . 偷稅漏稅、 截留收入、 揮霍國有資財， 致使國家利益遭受損失的。 3 .由于 _、拘私舞弊，造成惡劣影響的。 六、審計工作管理(一)外審 上級主管單位通知， 外審機構(gòu)下達(dá)審計通知書， 根據(jù)外審機構(gòu)的要求， 財務(wù)人員配合工作。 (二)內(nèi)審 內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督和財 務(wù)收支真實合法效益的活動。 內(nèi)部審計人員接受中心主任的直接領(lǐng) 導(dǎo)，接受上級審計部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 1 .內(nèi)審范圍 ( l )本中心預(yù)算、決算; ( 2 )本中心財政、財務(wù)收

54、支及經(jīng)濟活動; ( 3 )本中心內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理; ( 4 )本中心專項資金的使用情況; ( 5 )本中心固定資產(chǎn); ( 6 )本中心財產(chǎn)物資; ( 7 )其他審計事項。 2 .內(nèi)審程序 ( l )根據(jù)本中心的具體情況，擬訂審計計劃，報中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn); ( 2 )實施審計前應(yīng)向被審計方下發(fā)審計通知書，書面告知被審計部 門; (3 ) 審計過程中對審計資料進(jìn)行審核， 審核過程應(yīng)記錄于工作底稿; ( 4 )對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依據(jù)審計規(guī)定的底稿格式對情況詳細(xì)記 錄; ( 5 )審計終結(jié)，提出審計事項的審計報告，征求被審計部門意見， 被審計部門應(yīng)自接到審計報告之日起一周內(nèi)， 將反饋意見以書面形式 送交審計部門; ( 6 )審計報告送達(dá)被審計部門一周內(nèi)不答復(fù)，視為無意見; ( 7 )征求意見結(jié)束后，將正式審計報告報送本中心領(lǐng)導(dǎo)審批; ( 8 )經(jīng)批準(zhǔn)的審計意見書和審計決定，送達(dá)被審計部門; ( 9 )檢查審計意見書落實改正情況或復(fù)審。 (一)為規(guī)范集團公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，適應(yīng)市 場經(jīng)濟發(fā)展需要，依照 企業(yè)會計制度 的 會計法 特制定本辦法。 (二)本辦法是處理財務(wù)事項的規(guī)范和準(zhǔn)則，適應(yīng)集團公司本部及所 屬子公司。 (三)公司總經(jīng)理授權(quán)會計負(fù)責(zé)人，具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財務(wù)管理工 作，嚴(yán)格執(zhí)