會(huì)計(jì)循環(huán)：報(bào)告財(cái)務(wù)成果ppt課件

1、,The Accounting CycleReporting Financial Results,Chapter5,2020/12/12,2,第5章 會(huì)計(jì)循環(huán)：報(bào)告財(cái)務(wù)成果,1. 編制利潤(rùn)表、留存收益表和資產(chǎn)負(fù)債表 2. 理解利潤(rùn)表和留存收益表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系 3.理解結(jié)賬分錄的含義，掌握結(jié)賬分錄的編制 4.理解結(jié)賬后試算平衡表的編制和用途 5.掌握盈利性和流動(dòng)性的報(bào)表分析,學(xué)習(xí)目標(biāo),第一節(jié) 編制財(cái)務(wù)報(bào)表,LO1,利潤(rùn)表、留存收益表和資產(chǎn)負(fù)債表,凈利潤(rùn)將會(huì)出現(xiàn)在留存收益表中.,留存收益表描述了整個(gè)會(huì)計(jì)期間留存收益的增減變動(dòng)情況。,留存收益表,下面，來(lái)編制資產(chǎn)負(fù)債表.,三張報(bào)表之間的關(guān)系,財(cái)務(wù)

2、報(bào)表附注,需要披露的事項(xiàng)有： 未決訴訟 計(jì)劃關(guān)閉的工廠 政府的調(diào)查 有重大影響的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) 占公司收入較大比重的客戶 異常交易和關(guān)聯(lián)交易 ,財(cái)務(wù)報(bào)表附注,第二節(jié) 結(jié)賬分錄,LO3,結(jié)賬分錄的目的 結(jié)賬分錄的編制,一、結(jié)清臨時(shí)性賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶到損益匯總賬戶 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶到損益匯總賬戶 結(jié)轉(zhuǎn)損益匯總賬戶到留存收益賬戶 結(jié)轉(zhuǎn)股利賬戶到留存收益賬戶,結(jié)賬過(guò)程使得臨時(shí)性賬戶余額歸零，為計(jì)量下一會(huì)計(jì)期間的收入、費(fèi)用和股利做好準(zhǔn)備。,下面就看一下通宵汽車服務(wù)公司的結(jié)賬分錄編制,結(jié)清臨時(shí)性賬戶,因?yàn)槭杖腩愘~戶有貸方余額，所以結(jié)賬分錄要借記收入類賬戶。,1、結(jié)清收入類賬戶,結(jié)清收入類賬戶,因?yàn)橘M(fèi)

3、用類賬戶有借方余額，所以結(jié)賬分錄需要貸記費(fèi)用類賬戶.,2、結(jié)清費(fèi)用類賬戶,借：損益匯總 135058 貸：廣告費(fèi)用 3900 工資費(fèi)用 58750 輔料費(fèi)用 7500 折舊費(fèi)用：建筑 1650 折舊費(fèi)用：工具及設(shè)備 2200 公用事業(yè)費(fèi)用 19400 保險(xiǎn)費(fèi)用 15000 利息費(fèi)用 30 所得稅費(fèi)用 26628,結(jié)清費(fèi)用類賬戶,因?yàn)閾p益匯總賬戶有39942元的貸方余額（實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)），所以結(jié)賬分錄借記損益匯總賬戶。 即將本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益賬戶，可供進(jìn)行分配、或留存到以后期間使用。,3、結(jié)清損益匯總賬戶,借：損益匯總 39942 貸：留存收益 39942,結(jié)清損益匯總賬戶,由于股利賬

4、戶有借方余額14000元，所以結(jié)賬分錄需要貸記股利賬戶。,4、結(jié)清股利賬戶,借：留存收益 14000 貸：股利 14000,結(jié)清股利賬戶,結(jié)賬分錄完成以后，通宵公司的結(jié)賬后試算平衡表如表5-7所示-課本116頁(yè)。,二、結(jié)賬后試算平衡,1、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià),流動(dòng) 資產(chǎn),月度,季度,1月1日,12月31日,年度,很多公司在一年的多個(gè)時(shí)點(diǎn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，例如月度和季度。,中期財(cái)務(wù)報(bào)表,2、編制中期財(cái)務(wù)報(bào)表,3、工作底稿,一、收入、費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn),利潤(rùn)總額形成的核算,結(jié)轉(zhuǎn)收支，計(jì)算利潤(rùn)總額,收入類賬戶,取得收入,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),費(fèi)用支出類賬戶,發(fā)生支出,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),本年利潤(rùn),期末轉(zhuǎn)入收入數(shù),期末轉(zhuǎn)入成本費(fèi)

5、用 期末轉(zhuǎn)入所得稅,余：凈利潤(rùn),余：凈虧損,補(bǔ)充：結(jié)賬過(guò)程（國(guó)內(nèi)）,1.期末結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 2.期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)外支出,3.核算圖解見(jiàn)后頁(yè),本年利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,銷售費(fèi)用,營(yíng)業(yè)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)支出,管理費(fèi)用,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,結(jié)轉(zhuǎn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)支出,余：利潤(rùn) 總額,營(yíng)業(yè)外收入,本圖為核算圖解,所得稅費(fèi)用,計(jì)算應(yīng)交所得稅,期末轉(zhuǎn)利潤(rùn),（1）計(jì)算應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （2）實(shí)際上繳所得稅 借：應(yīng)交稅

6、費(fèi) 貸：銀行存款,（3）期末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用,2、所得稅的核算,二、所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn),1、所得稅的計(jì)算 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額所得稅率 應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）+ 稅法規(guī)定不允許抵減利潤(rùn)的項(xiàng)目 稅法規(guī)定不納稅的項(xiàng)目,本年利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,銷售費(fèi)用,營(yíng)業(yè)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)支出,管理費(fèi)用,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,結(jié)轉(zhuǎn)收入,結(jié)轉(zhuǎn)支出,余：利潤(rùn) 總額,余：凈利潤(rùn),（一）賬戶設(shè)置,利潤(rùn)分配提取法定盈余公積,提取的法定盈余公積,期末轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn),利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利,投資者分利,期末轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn),利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn),年末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配數(shù),年末轉(zhuǎn)入凈利潤(rùn)額,余：未分配利潤(rùn),三、凈利潤(rùn)分配項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（將已經(jīng)分配的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，使得最終剩下的未分配利潤(rùn)減少）,（二）賬務(wù)處理 1、提取法定盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 2、向投資者分利 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利 實(shí)際支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款,3、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)和已分配利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 提取法定公益金 應(yīng)付普通股股利 4、核算圖示見(jiàn)下頁(yè),盈余公積法定盈余公積,應(yīng)付股利,利潤(rùn)分配 提取法定盈余公積,本年利潤(rùn),利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn),余：,年初余：