經(jīng)濟(jì)金融財(cái)務(wù)貿(mào)易詞庫(kù)：稅收協(xié)定范本

1、經(jīng)濟(jì)金融財(cái)務(wù)貿(mào)易詞庫(kù)系列文庫(kù)稅收協(xié)定范本經(jīng)濟(jì)金融是人類活動(dòng)重要組成，在社會(huì)生產(chǎn)中有重要地位。本文提供“稅收協(xié)定范本”的現(xiàn)代視點(diǎn)解讀，以供大家了解。稅收協(xié)定范本“關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本”的簡(jiǎn)稱。是國(guó)際稅收中國(guó)家間締結(jié)避免國(guó)際雙重征稅協(xié)定的依據(jù)和藍(lán)本。為解決稅收協(xié)定談判中碰到的技術(shù)性難題提供有效的幫助。其優(yōu)點(diǎn)是：1規(guī)范化，即構(gòu)成了雙邊協(xié)定的基礎(chǔ)；2內(nèi)容彈性化，即能夠適應(yīng)各國(guó)的實(shí)際情況，由各談判國(guó)家自由調(diào)整。國(guó)際上締結(jié)的第一個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定是18431845年在比利時(shí)、荷蘭、盧森堡和法國(guó)之間簽訂的。1872年8月27日，瑞士聯(lián)邦政府以沃州的名義同英國(guó)簽訂了第一個(gè)避免雙重征稅的協(xié)定。繼此之后，還有1

2、923年至1927年期間，由國(guó)際聯(lián)盟金融委員會(huì)邀請(qǐng)的1 3個(gè)國(guó)家的高級(jí)稅務(wù)官員組成的專家組起草的關(guān)于避免對(duì)與所得和財(cái)產(chǎn)稅有關(guān)的直接稅方面實(shí)行雙重征稅的雙邊協(xié)定、關(guān)于避免對(duì)遺產(chǎn)稅有關(guān)方面實(shí)行雙重征稅的雙邊協(xié)定、關(guān)于在稅務(wù)方面進(jìn)行行政管理協(xié)助的雙邊協(xié)定和關(guān)于在征稅方面進(jìn)行司法協(xié)助的雙邊協(xié)定四部雙邊稅收協(xié)定范本。1929年國(guó)際聯(lián)盟理事會(huì)任命的財(cái)政委員會(huì)從稅務(wù)的角度深入研究一個(gè)人在幾個(gè)國(guó)家經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)所得劃分問(wèn)題，于1933年6月形成了一部關(guān)于國(guó)家間為了稅收的目的劃分營(yíng)業(yè)所得的協(xié)定草本。還有1943年墨西哥雙邊稅收協(xié)定范本、1946年倫敦雙邊稅收協(xié)定范本、1961年的經(jīng)合組織雙邊稅收協(xié)定范本、聯(lián)合國(guó)雙邊

3、稅收協(xié)定范本和區(qū)域性雙邊稅收協(xié)定等等。目前，世界各國(guó)簽訂了大約600多個(gè)雙邊稅收協(xié)定，在一定程度上，大多數(shù)雙邊稅收協(xié)定都得益于國(guó)際聯(lián)盟、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織和聯(lián)合國(guó)擬定的雙邊稅收協(xié)定范本。中國(guó)對(duì)外締結(jié)雙邊稅收協(xié)定的工作，是自1978年實(shí)行對(duì)外開(kāi)放政策之后才開(kāi)始的。1978年以前，中國(guó)與其他國(guó)家一般只是通過(guò)稅收換文或在某些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)定中寫(xiě)上稅收條款，達(dá)到對(duì)某項(xiàng)特定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收入或所得實(shí)行稅收互免的。1978年以后，中國(guó)對(duì)外締結(jié)雙邊稅收協(xié)定的工作，是從簽訂單項(xiàng)稅收協(xié)定開(kāi)始的。最早簽訂的單項(xiàng)稅收協(xié)定是1979年1月23日在巴黎簽訂的中華人民共和國(guó)政府和法蘭西共和國(guó)政府關(guān)于互免航空運(yùn)輸企業(yè)稅捐的協(xié)定。

4、最早簽訂的綜合稅收協(xié)定是1983年9月6日在北京簽訂的中華人民共和國(guó)政府和日本國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。截止1988年底，中國(guó)已同日本、美國(guó)、法國(guó)、英國(guó)、比利時(shí)、聯(lián)邦德國(guó)、馬來(lái)西亞、挪威、丹麥、新加坡、芬蘭、加拿大、瑞典、新西蘭、泰國(guó)、意大利、荷蘭、民主德國(guó)、捷克斯洛伐克、波蘭等20個(gè)國(guó)家締結(jié)了綜合性的雙邊稅收協(xié)定。隨著不斷地對(duì)外開(kāi)放，中國(guó)還將陸續(xù)同其它國(guó)家締結(jié)綜合性的雙邊稅收協(xié)定。中國(guó)對(duì)外簽訂稅收協(xié)定的基本原則是，既要有利于維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，又要有利于吸收外資，引進(jìn)技術(shù)，有利于本國(guó)企業(yè)走向世界。在此基礎(chǔ)上，中國(guó)目前對(duì)外簽訂的綜合性雙邊稅收協(xié)定中，一般均堅(jiān)持了下列三

5、項(xiàng)具體原則：1堅(jiān)持來(lái)源管轄權(quán)的原則。中國(guó)是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，目前正處在大量吸引外資、引進(jìn)技術(shù)的過(guò)程中。外國(guó)投資者在華可以取得大量的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和各項(xiàng)投資所得。堅(jiān)持來(lái)源管轄權(quán)的原則，能夠在合理合法的基礎(chǔ)上充分保障中國(guó)的稅收權(quán)益。2堅(jiān)持平等互利的原則。一般簽訂稅收協(xié)定，都要在一定程度上縮小所得來(lái)源地的征稅范圍以及降低對(duì)投資所得征收預(yù)提稅的稅率，使投資輸出國(guó)得到某種程度的稅收分享。中國(guó)在對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定中，本著平等互利的精神，充分考慮對(duì)方國(guó)家的稅收利益。3堅(jiān)持稅收饒讓的原則。如前所述，中國(guó)仍是一個(gè)發(fā)展中的國(guó)家，在配合吸引外資和引進(jìn)技術(shù)的工作中，中國(guó)政府采取了大量的稅收優(yōu)惠政策。為了保證外國(guó)來(lái)華投資者得到稅收優(yōu)惠的實(shí)惠，中國(guó)政府在談判稅收協(xié)定中，堅(jiān)持實(shí)行抵免法避免雙重征稅的對(duì)方國(guó)家應(yīng)給予稅收饒讓。即有些專家所說(shuō)的“減免稅要視