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1、2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬(wàn)元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料2006年7月31日 單位:萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值1800600700資產(chǎn)合計(jì)360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長(zhǎng)期借款600290290負(fù)債合計(jì)1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分配利潤(rùn)300250凈資產(chǎn)合計(jì)260010001100要求:(1)寫出甲公司合并
2、日會(huì)計(jì)處理分錄; (2)寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄; (3)填列甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。合并工作底稿2006年7月31日 單位:萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金應(yīng)收賬款存貨長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)凈額合并商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)短期借款應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款負(fù)債合計(jì)股本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)解:(1)甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄甲公司投資的會(huì)計(jì)分錄為:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸:銀行存款 (2)甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄甲公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄借:固定資產(chǎn) 股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 商譽(yù) (96
3、0-1100*80%)貸:長(zhǎng)期投權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 (1100*(1-80%)(3)甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿合并工作底稿2006年7月31日 單位:萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金1280-96040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400620620長(zhǎng)期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽(yù)8080資產(chǎn)總計(jì)3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長(zhǎng)期借款600290890890負(fù)債合計(jì)100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分配利潤(rùn)300250550250300少數(shù)股東權(quán)益220220所有者權(quán)益合計(jì)26001000360
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