《稅收籌劃》課程練習(xí)題講解

稅收籌劃課程練習(xí)題營(yíng)改增后部分稅目稅率應(yīng)稅行為適用稅目適用稅率出租車公司向出租車司機(jī)收取管理費(fèi)交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)11無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)11航道疏?，F(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)港口碼頭服務(wù)6疏浚（不包括航道疏浚）建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)11車輛停放、道路通行服務(wù)（含過(guò)路、過(guò)橋、過(guò)閘費(fèi)收取）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)11將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租：現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)17建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租：現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)11融資性售后回租金融服務(wù)貸款服務(wù)6以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)金融服務(wù)貸款服務(wù)6裝卸搬運(yùn)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)物流輔助服務(wù)6水路運(yùn)輸?shù)墓庾夥?wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)現(xiàn)代服務(wù)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)6貨物運(yùn)輸代理現(xiàn)代服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)6轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的銷售不動(dòng)產(chǎn)11轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)銷售不動(dòng)產(chǎn)11在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)銷售不動(dòng)產(chǎn)11 一、單項(xiàng)選擇題 1、某小規(guī)模納稅人僅經(jīng)營(yíng)營(yíng)改增某項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)，2016年5月發(fā)生一筆銷售額為1000元的業(yè)務(wù)并就此計(jì)算繳納增值稅，6月該業(yè)務(wù)由于合理原因發(fā)生退款；6月份應(yīng)稅服務(wù)銷售額為5000元。則該企業(yè)6月份應(yīng)納增值稅為（A）元（銷售額均為不含稅銷售額且不考慮小微企業(yè)政策因素）。A.120 B.150 C.200 D.250 2、某小規(guī)模納稅人僅經(jīng)營(yíng)營(yíng)改增某項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)，2016年5月發(fā)生一筆銷售額為1000元的業(yè)務(wù)并就此計(jì)算繳納增值稅，6月該業(yè)務(wù)由于合理原因發(fā)生退款；6月份應(yīng)稅服務(wù)銷售額為600元；7月應(yīng)稅服務(wù)銷售額為5000元。則該企業(yè)7月份應(yīng)納增值稅為（B）元（銷售額均為不含稅銷售額且不考慮小微企業(yè)政策因素）。A.120 B.138 C.150 D.200 3、全面營(yíng)改增后納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。對(duì)此，下列表述錯(cuò)誤的是（D）。A.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率B.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率C.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率D.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率 4、全面營(yíng)改增后無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，繳納增值稅適用的稅目是（D）。A.物流輔助服務(wù)B.經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)C.商務(wù)輔助服務(wù)D.交通運(yùn)輸服務(wù) 5、全面營(yíng)改增后航道疏浚服務(wù)，繳納增值稅適用的稅目是（A）。A.物流輔助服務(wù)B.其它建筑服務(wù)C.修繕?lè)?wù)D.建筑工程服務(wù) 6、全面營(yíng)改增后車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等，繳納增值稅適用的稅目是（D）。A.物流輔助服務(wù)B.商務(wù)輔助服務(wù)C.居民日常服務(wù)D.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù) 7、全面營(yíng)改增后，下列應(yīng)按“物流輔助服務(wù)”稅目計(jì)征6增值稅的有（B）。A.居民小區(qū)下水道疏浚服務(wù)B.裝卸搬運(yùn)服務(wù)C.貨物運(yùn)輸代理D.代理報(bào)關(guān) 8、某酒廠（農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅核定扣除試點(diǎn)一般納稅人）2016年3月銷售白酒10000公斤，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的單耗玉米比為12.2，每公斤玉米買(mǎi)價(jià)為2.4元。農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額采用投入產(chǎn)出法核定。則該廠當(dāng)月允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（C）元。A.6074.34 B.6864.00 C.7671.79 D.8976.00 9、甲卷煙批發(fā)企業(yè)2016年5月批發(fā)銷售甲類卷煙300箱，其中批發(fā)給另一卷煙批發(fā)企業(yè)200箱、零售專賣(mài)店80箱、個(gè)體煙攤20箱，每箱不含稅批發(fā)價(jià)格均為25000元；零售同類卷煙600條，每條零售價(jià)117元。上述銷售額、銷售數(shù)量未分別核算。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（B）。A.30000元 B.元 C.元 D.元 10、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（D）。A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用 11、下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（C）。A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬C.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬D.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬 12、政府一般是根據(jù)最具實(shí)踐性的（B）來(lái)征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“受益原則”來(lái)衡量它是否應(yīng)該繳稅。A.固定性原則 B.負(fù)擔(dān)能力原則 C.最大化原則 D.最小化原則 13、納稅費(fèi)用又叫（B）。A.外顯成本 B.內(nèi)涵成本 C.隱性成本 D.會(huì)計(jì)成本 14、稅收籌劃的目標(biāo)在直接減輕納稅人負(fù)擔(dān)上，但應(yīng)更加注重（A）。A.企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益 B.企業(yè)發(fā)展規(guī)劃 C.企業(yè)形象 D.企業(yè)業(yè)績(jī) 15、企業(yè)使用（C)能起到抵稅作用。A.留存收益 B.利潤(rùn) C.稅前利潤(rùn) D.稅后利潤(rùn) 16、累進(jìn)稅率下，固定資產(chǎn)折舊采用（A）法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕。A.直線攤銷 B.快速折舊 C.平均折舊 D.無(wú)所謂 17、（A）是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。A.減稅 B.扣除 C.免稅 D.節(jié)稅 18、狹義的稅收籌劃是指（A）。A.節(jié)稅 B.避稅 C.騙稅 D.逃稅 19、一般認(rèn)為，（A）是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件。A.商品供求彈性 B.物價(jià)自由波動(dòng) C.市場(chǎng)結(jié)構(gòu) D.課稅制度 20、（D）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A.免稅 B.扣除 C.減稅 D.節(jié)稅 21、下列項(xiàng)目中不屬于稅率差異技術(shù)特點(diǎn)的是（A）。A.運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理 B.運(yùn)用稅率籌劃原理C.技術(shù)較為復(fù)雜 D.適用范圍較大 22、稅收籌劃的最基本原則是（B）。A.保護(hù)性原則 B.不違法原則 C.時(shí)效性原則 D.整體綜合性原則 23、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬，應(yīng)（C）。A.不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍B.應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得C.應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得D.應(yīng)按照“對(duì)企事業(yè)單位承包承租所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得 24、稅基是計(jì)算應(yīng)納稅額的直接依據(jù)，而且稅基一般與應(yīng)納稅額成正比關(guān)系，適合稅基式避稅的稅種是（D）A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.土地增值稅 D.企業(yè)所得稅 25、甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）從乙商貿(mào)公司（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)，支付價(jià)稅合計(jì)元，取得（B）允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)比較多。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票 B.乙公司自行開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品銷售普通發(fā)票C.專業(yè)發(fā)票 D.乙公司自行開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票 26、在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，常常會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過(guò)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不得在稅前扣除的情況。如果將銷售部門(mén)設(shè)為獨(dú)立核算的銷售公司，相當(dāng)于在集團(tuán)公司銷售收入一定的情況下，可以多抵扣（C）的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。A.2 B.8 C.一倍 D.兩倍 27、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（C）。A.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天 B.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 D.收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 28、下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（C）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 29、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（D）。A.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品 B.從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額C.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 D.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物 30、一般納稅人增值稅稅率為13和小規(guī)模納稅人征收率為3的稅負(fù)無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率為（B）。A.17.65 B.23.08 C.30.77 D.46.15 31、減少稅收成本最有效、最可靠、最可行的途徑（C）。A.避稅 B.偷稅 C.稅收籌劃 D.騙稅 32、在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目的（D）。A.最低稅負(fù) B.銷售收入 C.最低成本 D.追求利潤(rùn)最大化 33、稅收籌劃只是（A）的一個(gè)組成部分，因此不能只考慮納稅成本的降低，而忽略因該決策的實(shí)施所引發(fā)的其它非稅因素的變化，進(jìn)而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生的影響。A.財(cái)務(wù)決策 B.法律政策 C.企業(yè)運(yùn)行 D.稅后收益 34、對(duì)于那些數(shù)額較小的，在本期發(fā)生而在以后各期受益的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期成本，盡量不通過(guò)待攤費(fèi)用核算，這樣，可以達(dá)到（D）的目的。A.增加收益 B.不繳稅 C.減少稅負(fù) D.延遲納稅 35、下列不屬于工資、薪金所得稅收籌劃方法的是（D）。A.工資、薪金福利化 B.納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃C.利用“削山頭”法籌劃 D.分項(xiàng)計(jì)算籌劃法 36、進(jìn)行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)稅收籌劃時(shí)，企業(yè)債務(wù)資本與權(quán)益資本比重（C），其節(jié)稅作用越大。A.越低 B.相等 C.越高 D.略高 37、納稅人各種稅收籌劃方法中首選的、最便捷的是（C）。A.在企業(yè)組織形式中進(jìn)行選擇 B.通過(guò)企業(yè)籌資與投資節(jié)稅C.利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策 D.在稅法允許情況下，選擇不同會(huì)計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅 38、在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈下跌趨勢(shì)的時(shí)候，采用（D），當(dāng)期成本升高，利潤(rùn)降低，應(yīng)支付的所得稅也就相應(yīng)減少，同時(shí)，能使企業(yè)以較少的資金占用較大數(shù)量的存貨。A.平均年限法 B.直線法 C.后進(jìn)先出法 D.先進(jìn)先出法 39、（A）是指在合理、合法的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)、收入和費(fèi)用在兩個(gè)或更多納稅人之間或同一納稅人的不同納稅期間之間進(jìn)行分擔(dān)和轉(zhuǎn)移，從而直接節(jié)稅的籌劃技術(shù)。A.分劈技術(shù) B.減免稅技術(shù) C.扣除技術(shù) D.抵免技術(shù) 40、企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C）的調(diào)整。A.銷售利潤(rùn) B.銷售價(jià)格 C.成本費(fèi)用 D.稅率高低 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列各現(xiàn)行稅種中，使用定額稅率的有（AC）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅 B.土地增值稅 C.車船稅 D.原煤資源稅 2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有（BCD）。A.某企業(yè)銷售自產(chǎn)活動(dòng)板房并為客戶提供的安裝服務(wù) B.某修理廠提供的汽車修配及清洗服務(wù)C.某修理廠提供的鍋爐修理服務(wù) D.某酒廠受托加工糧食白酒 3、全面營(yíng)改增后，下列屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不征收增值稅的情形的有（ABCD）。A.單位為聘用的員工提供有償班車接送服務(wù)B.單位提供免費(fèi)班車接送本單位職工上下班C.單位為聘用的員工無(wú)償提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)D.單位為聘用的員工提供有償餐飲服務(wù) 4、全面營(yíng)改增后，下列屬于不征收增值稅項(xiàng)目的有（ABC）。A.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)B.存款利息C.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 5、全面營(yíng)改增后，下列關(guān)于應(yīng)稅行為適用稅目、稅率表述正確的有（BCD）。A.融資性售后回租屬于“租賃服務(wù)”，適用稅率6B.轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)”，適用稅率11C.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，屬于“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”，適用稅率11D.將飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告，屬于“有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”，適用稅率17 6、全面營(yíng)改增后，下列應(yīng)按“商務(wù)輔助服務(wù)”稅目計(jì)征6增值稅的有（AC）。A.市場(chǎng)管理服務(wù) B.市場(chǎng)調(diào)查服務(wù) C.代理記賬服務(wù) D.稅務(wù)鑒證服務(wù) 7、生產(chǎn)貨物的增值稅一般納稅人，在銷售貨物（適用稅率17）的同時(shí)附帶運(yùn)輸，其銷售貨物及提供運(yùn)輸?shù)男袨閷儆诨旌箱N售行為，下列稅務(wù)處理辦法錯(cuò)誤的有（ABC）。A.銷售貨物所收取的價(jià)款按17稅率，收取的運(yùn)費(fèi)按11稅率分別計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅B.銷售貨物所收取的價(jià)款按17稅率，收取的運(yùn)費(fèi)按6稅率分別計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅C.銷售貨物所收取的價(jià)款按17稅率，收取的運(yùn)費(fèi)按3征收率分別計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅D.銷售貨物所收取的價(jià)款與運(yùn)費(fèi)一并按銷售貨物17稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅 8、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外的有（ABC）。A.行政單位收取的同時(shí)滿足規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)B.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)C.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)D.房地產(chǎn)主管部門(mén)、物業(yè)管理單位代收的住房專項(xiàng)維修基金 9、全面營(yíng)改增后，需要征收增值稅的在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指（ABCD）。A.服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方在境內(nèi)B.服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無(wú)形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)C.所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)D.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi) 10、下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)的有（AD）。A.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)B.境外單位向境內(nèi)單位銷售在境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)C.境外單位向境內(nèi)單位出租在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)D.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn) 11、下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（BC）。A.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外B.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外C.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外D.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外 12、下列行為中應(yīng)征收增值稅的有（ABCD）。A.航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)B.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入C.提供電信服務(wù)的單位和個(gè)人以積分兌換形式贈(zèng)送的電信服務(wù)D.企業(yè)員工利用自己的交通工具為本企業(yè)運(yùn)輸貨物收取的運(yùn)費(fèi) 13、全面營(yíng)改增后，發(fā)生下列應(yīng)稅行為適用11稅率的有（AC）。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) B.提供電信服務(wù) C.銷售不動(dòng)產(chǎn) D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 14、全面營(yíng)改增后水路運(yùn)輸和航空運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的下列租賃服務(wù)適用11稅率的有（AB）。A.程租 B.濕租 C.光租 D.干租 15、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，下列關(guān)于其進(jìn)項(xiàng)稅額的表述正確的有（BC）。A.其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60，第二年抵扣比例為40B.其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60，第二年抵扣比例為40C.第一年抵扣比例為60的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣D.第二年抵扣比例為40的部分于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具之日起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣 16、全面營(yíng)改增后，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（BC）。A.共同使用于增值稅免征項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)B.專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)C.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)D.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù) 17、全面營(yíng)改增后，購(gòu)進(jìn)的下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ABD）。A.旅客運(yùn)輸服務(wù) B.貸款服務(wù) C.餐飲住宿服務(wù) D.居民日常服務(wù) 18、下列屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有（ACD）。A.因管理不善造成貨物被盜、丟失B.因自然災(zāi)害造成貨物霉?fàn)€、變質(zhì)C.因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒(méi)收、銷毀D.因違反法律法規(guī)造成不動(dòng)產(chǎn)被依法拆除 19、企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列消費(fèi)品中，目前不征收消費(fèi)稅的有（ABCD）。A.酒精 B.紅木工藝筷子 C.鍍金、包金首飾 D.太陽(yáng)能電池 20、下列表述不符合現(xiàn)行增值稅與消費(fèi)稅法律法規(guī)規(guī)定的有（ABC）。A.將進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)以最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，但以同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)征增值稅B.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)以同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅與增值稅C.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)以最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，但以同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)征增值稅D.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，但以同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)征增值稅 21、下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（ABD）。A.偷逃消費(fèi)稅而被查補(bǔ)的稅款 B.出口貨物免抵的增值稅稅額C.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金 D.出口產(chǎn)品征收的增值稅稅額 22、下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（BD）。A.進(jìn)口的天然氣 B.陸地專門(mén)開(kāi)采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣 D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣 23、目前下列資源產(chǎn)品資源稅由從量定額計(jì)征改為從價(jià)定率計(jì)征的有（ABCD）。A.石油、天然氣 B.原煤 C.稀土 D.鎢、鉬 24、下列情形中，不征收土地增值稅的有（BCD）。A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì)將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與西部教育事業(yè)C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入 25、下列房屋及建筑物中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（ABD）。A.農(nóng)村的居住用房 B.建在室外的露天游泳池C.個(gè)人擁有的市區(qū)經(jīng)營(yíng)性用房 D.尚未使用或出租而待售的商品房 26、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（ABC）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移 27、下列生物資產(chǎn)中依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定不得計(jì)提折舊的有（ABD）。A.用材林 B.防風(fēng)固沙林 C.薪炭林 D.水土保持林 28、根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例以及其他相關(guān)規(guī)定，居民企業(yè)從事的下列項(xiàng)目，可以享受企業(yè)所得稅“三免三減半”稅收優(yōu)惠政策的有（ABCD）。A.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得B.對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目且符合企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定的C.從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項(xiàng)目D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 30、下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（BC）。A.稿酬所得 B.偶然所得 C.股息所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得 31、下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（BC）。A.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得B.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款利息C.個(gè)體工商戶取得的銀行存款的利息所得、對(duì)外投資取得的股息所得D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得 32、企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送的下列禮品，應(yīng)按照“其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（AB）。A.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品B.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品C.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品D.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得 33、以下說(shuō)法正確的有（ABC）。A.原材料等存貨的價(jià)格呈上升趨勢(shì)時(shí)，采用后進(jìn)先出法可以使當(dāng)期應(yīng)支付的所得稅降低B.在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈上漲趨勢(shì)時(shí)，采用先進(jìn)先出法會(huì)虛增當(dāng)期利潤(rùn)，導(dǎo)致多支付當(dāng)期的企業(yè)所得稅C.在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，采用先進(jìn)先出法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)水平和庫(kù)存存貨的價(jià)值，從而導(dǎo)致當(dāng)期多交所得稅D.在存貨的市場(chǎng)價(jià)格呈上升趨勢(shì)的時(shí)候，采用后進(jìn)先出法，當(dāng)期成本升高，利潤(rùn)降低，應(yīng)支付的所得稅也就相應(yīng)減少，能使企業(yè)以較少的資金占用較大數(shù)量的存貨 34、員工激勵(lì)機(jī)制包括以下哪些內(nèi)容（ABCD）。A.工資薪金 B.職位升遷 C.股票期權(quán) D.職業(yè)培訓(xùn) 35、稅收籌劃的基本特征有（ABCD）。A.合法性 B.超前性 C.時(shí)效性 D.專業(yè)性 36、稅收籌劃的基本思路是（AC）。A.絕對(duì)節(jié)稅 B.合理避稅 C.相對(duì)節(jié)稅 D.稅務(wù)利益最大化 37、納稅人采用稅基式避稅主要有（ABC）。A.采用改變存貨計(jì)價(jià)法 B.負(fù)債避稅法 C.費(fèi)用分?jǐn)偡?D.稅率選擇法 38、消費(fèi)稅稅收籌劃的基本途徑有（ABCD）。A.合理確定銷售額 B.合理選擇稅率 C.外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款的扣除 D委托加工的選擇 39、一般納稅人的稅收籌劃途徑是（ABC）。A.增值稅稅率的籌劃 B.銷售額的籌劃 C.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃 D.納稅人身份認(rèn)定的籌劃 40、個(gè)人所得稅稅收籌劃的途徑有（CD）。A.合理簽訂勞務(wù)合同，提高名義勞務(wù)費(fèi)用B.將對(duì)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)化為應(yīng)獲收益C.由企業(yè)向職工提供交通工具，減少工資中的交通補(bǔ)貼D.企業(yè)向職工轉(zhuǎn)售股票認(rèn)購(gòu)權(quán) 41、按企業(yè)運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行分類，稅收籌劃可分為（ABCD）等。A.企業(yè)設(shè)立中的稅收籌劃 B.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃 D.企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配中的稅收籌劃 42、增值稅兩類納稅人身份籌劃，主要是利用（ABC）判別法計(jì)算稅負(fù)平衡點(diǎn)，以決定身份選擇。A.無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法B.無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法C.含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法D.無(wú)差別平衡點(diǎn)利潤(rùn)率判別法 43、關(guān)于消費(fèi)稅稅收籌劃說(shuō)法正確的有（ABCD）。A.對(duì)于生產(chǎn)后銷售，納稅人可以將門(mén)市部獨(dú)立核算，或?qū)N售部門(mén)獨(dú)立為銷售公司，并合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)，則可節(jié)省消費(fèi)稅B.生產(chǎn)后進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，納稅人應(yīng)盡量回避最高銷售價(jià)，可按照協(xié)議價(jià)或評(píng)估價(jià)，也可采用先銷售后入股的方式C.生產(chǎn)后進(jìn)行套裝銷售或者裝配銷售的，納稅人可采取先銷售后包裝的方法D.對(duì)于生產(chǎn)后銷售涉及包裝物的，應(yīng)采取收取包裝物押金的方式 44、以下屬于企業(yè)所得稅納稅人稅收籌劃的基本思路的是（BCD）。A.正確選擇納稅人收入確定的時(shí)間B.正確選擇納稅人身份，在居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間作出有力選擇C.正確選擇納稅人的組織形式D.充分利用稅收優(yōu)惠政策 45、固定資產(chǎn)修理支出的稅收籌劃，應(yīng)考慮的因素有（ABD）。A.支出數(shù)額 B.企業(yè)的盈虧狀況 C.規(guī)定資產(chǎn)的折舊情況 D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要 46、稅收籌劃空間存在的客觀條件有（BCD）。A.納稅人處于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 B.分屬不同納稅對(duì)象的關(guān)聯(lián)企業(yè)稅負(fù)輕重不同C.稅收制度的許多規(guī)定具有相當(dāng)彈性 D.稅法細(xì)則在內(nèi)容上無(wú)法面面俱到 三、判斷題 1、全面營(yíng)改增后，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（） 2、全面營(yíng)改增后，以貨幣資金投資收取固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)的行為屬于投資行為，不征增值稅。（） 3、全面營(yíng)改增后，在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，適用稅率11。（） 4、稅收籌劃必須以不違反法律政策的規(guī)定為前提。（） 5、對(duì)于松散型合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，在稅收上完全按照外商投資企業(yè)辦理，可以享受國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；而對(duì)于緊密型的合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，由于雙方獨(dú)立核算，國(guó)家只對(duì)合作的外方給予稅收優(yōu)惠政策，而對(duì)其中的中方則不給予。（） 6、外商投資企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，其資產(chǎn)凈額或者剩余財(cái)產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤(rùn)、各項(xiàng)基金和清算費(fèi)用后的余額，超過(guò)實(shí)交資本的部分為清算所得，免征企業(yè)所得稅。（） 7、納稅成本的降低一定能帶來(lái)企業(yè)整體利益的增加。（） 8、稅收籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（） 9、順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于稅收籌劃的范圍。（） 10、覆蓋面越大的稅種其稅負(fù)差異越大。（） 11、企業(yè)所得稅的籌劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用的調(diào)整。（） 12、財(cái)務(wù)利益最大化是稅收籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。（） 13、當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率時(shí)，一般納稅人的稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕（） 14、稅率一定的情況下，應(yīng)納稅額的大小與計(jì)稅依據(jù)的大小成正比。（） 15、對(duì)計(jì)稅依據(jù)的控制是通過(guò)對(duì)應(yīng)納稅額的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。（） 16、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。（） 17、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)稅，因受托方已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅，以避免重復(fù)征稅。（） 18、用于投資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（） 19、白酒包裝物押金單獨(dú)記賬核算的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（） 20、分公司具有獨(dú)立的法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。（） 21、子公司具有獨(dú)立的法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。（） 22、已足額提取折舊但仍在使用的固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。（） 23、向投資者支付的股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（） 24、每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。（） 25、現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再確定適用稅率，然后扣除12個(gè)月的速算扣除數(shù)。（） 26、當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得適用稅率低于勞務(wù)所得適用稅率。（） 27、勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)50000元的部分應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。（） 28、計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元的修繕費(fèi)。（） 29、當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。（） 30、納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。（） 31、稅收籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。（） 32、大多數(shù)國(guó)家同時(shí)實(shí)行居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)。（） 33、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品又連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不視為發(fā)生了應(yīng)稅行為，不繳納消費(fèi)稅。（） 34、進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的離岸價(jià)格。（） 34、稅收籌劃是以不違反國(guó)家的現(xiàn)行稅法為前提的，旨在減輕稅負(fù)。（） 36、稅收扣除是指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。（） 37、納稅人有權(quán)對(duì)自己的稅收事務(wù)做必要的安排，只要這種安排沒(méi)有違反稅法。（） 38、稅收籌劃的主要目標(biāo)是尋求低稅負(fù)點(diǎn)和遞延納稅，通過(guò)稅收籌劃，有利于促進(jìn)國(guó)家稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（） 39、納稅人采用以舊換新方式銷售貨物時(shí)，可以按扣除舊貨物折價(jià)后的余額計(jì)繳稅款。（） 40、利用選擇性條款的避稅形式是針對(duì)稅法中過(guò)于抽象、過(guò)于簡(jiǎn)單的條款，納稅人根據(jù)自己的理解，從有利于自身利益的角度去進(jìn)行籌劃。（） 41、各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的后果，就是使得名義稅率低于實(shí)際稅率，使納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)降低。（） 42、間接收益籌劃是指直接減少某一個(gè)納稅人稅收絕對(duì)額的籌劃方式。（） 43、如果被合并企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債基本相等、凈資產(chǎn)幾乎等于零時(shí)，合并企業(yè)以承擔(dān)被合并企業(yè)全部債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，視為被合并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得。（） 44、將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于移送使用時(shí)計(jì)算征收消費(fèi)稅。（） 45、系列叢書(shū)籌劃法應(yīng)當(dāng)保證每本書(shū)的人均稿酬大于4000元。（） 46、稅收籌劃的基本特點(diǎn)之一是合法性，而偷稅、逃稅、欠稅、抗稅、騙稅則是違法稅法的。（） 47、節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險(xiǎn)越小的方案。（） 48、在企業(yè)的收益表上，會(huì)計(jì)所得與計(jì)稅所得存在永久性差異和暫時(shí)性差異；從是否可作返回性調(diào)整角度看，稅收遞延方法涉及的只是暫時(shí)性差異。（） 49、生產(chǎn)企業(yè)從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅消費(fèi)品連續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，已納消費(fèi)稅款可以扣除。（） 50、對(duì)于個(gè)人持有某公司的股票、債券而取得的股息、紅利所得，應(yīng)當(dāng)予以征收個(gè)人所得稅。（） 51、土地增值稅只對(duì)新建房屋建筑物的轉(zhuǎn)讓課征，而對(duì)已使用過(guò)的房屋和建筑物的轉(zhuǎn)讓，不征土地增值稅。（） 52、延期納稅利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出，通脹的情況下，會(huì)增加實(shí)際的應(yīng)納稅額。（） 53、企業(yè)采取加速折舊辦法，意味著企業(yè)的稅前扣除額增加，節(jié)稅效果明顯，對(duì)股東有利。（） 54、經(jīng)營(yíng)性租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以在發(fā)生時(shí)按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)實(shí)扣除。（） 55、政府一般是根據(jù)最具實(shí)踐性的“受益原則”來(lái)征稅，而企業(yè)站在自身利益的角度，總是以“負(fù)擔(dān)能力原則”來(lái)衡量它是否應(yīng)該繳稅。（） 56、稅基式稅收籌劃是指通過(guò)縮小計(jì)稅基礎(chǔ)的方式來(lái)減少納稅總額。（） 57、在實(shí)務(wù)中，抵賬的貨物價(jià)格一般高于該種產(chǎn)品的銷售價(jià)格，如果嚴(yán)格按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，該易貨貿(mào)易視為銷售的應(yīng)交增值稅將會(huì)是正值，對(duì)企業(yè)會(huì)更有利。（） 58、企業(yè)如果想在包裝物上節(jié)約消費(fèi)稅，關(guān)鍵是包裝物不能作價(jià)隨同產(chǎn)品出售，而應(yīng)采用收取“押金”的方式，此“押金”并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅稅額，尤其當(dāng)包裝物價(jià)值較大時(shí)，更加必要。（） 59、如果外國(guó)投資者在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前先進(jìn)行股利分配，合法地使轉(zhuǎn)讓價(jià)格降低，可以節(jié)稅。（） 60、納稅人出租房產(chǎn)交納個(gè)人所得稅時(shí)，如果有修理費(fèi)用支出，選擇維修時(shí)機(jī)可有效節(jié)稅。如果納稅人要對(duì)自己的租賃房產(chǎn)進(jìn)行維修，就應(yīng)該在房產(chǎn)租賃期間進(jìn)行，使維修費(fèi)用充分地在稅前列支，從而減輕稅負(fù)。（） 四、簡(jiǎn)答題 1、計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從哪些方面入手？ 計(jì)稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。計(jì)稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： （1）稅基最小化。稅基最小化即通過(guò)合法降低稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。 （2）控制和安排稅基的實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅的效果，獲取貨幣的時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助，給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)的效果更為明顯，實(shí)際上是降低了未來(lái)支付稅款的購(gòu)買(mǎi)力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在適用累進(jìn)稅率的情況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率的均等，從而大幅降低稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享受更多的稅收減免額。 （3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重的形式向稅稅負(fù)較輕的形式轉(zhuǎn)化。 2、如何利用固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行稅收籌劃？ 第一、利用折舊年限進(jìn)行稅收籌劃。 （1）盈利企業(yè),選擇最低的折舊年限。 （2）享受稅收優(yōu)惠的企業(yè),選擇較長(zhǎng)的折舊年限。 例如：減免稅期內(nèi)，加速折舊不會(huì)帶來(lái)實(shí)惠。 （3）虧損企業(yè)，充分考慮企業(yè)虧損的稅前彌補(bǔ)，必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損 年度的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。 第二、選擇折舊方法進(jìn)行稅收籌劃： （1）累進(jìn)稅率下，采用直線攤銷法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，快速折舊法較差。 （2）比例稅率下，采用加速折舊法，對(duì)企業(yè)更為有利。 在實(shí)際操作中,企業(yè)應(yīng)對(duì)不同折舊方法的效果進(jìn)行分別測(cè)算,比較各種方法的具體節(jié)稅效果 3、企業(yè)如何利用存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行稅收籌劃？ 1）存貨可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等任一種。 （2）納稅人存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。如確需改變的應(yīng)在下一納稅年度開(kāi)始前報(bào)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 （3）不同企業(yè)應(yīng)選不同的存貨計(jì)價(jià)籌劃策略。 第一，盈利企業(yè)：存貨成本可在所得額中稅前抵扣，應(yīng)選擇前期成本較大的計(jì)價(jià)方法。 價(jià)格不斷上漲時(shí)，后進(jìn)先出；價(jià)格不斷下降時(shí)，先進(jìn)先出； 第二，虧損企業(yè)：計(jì)價(jià)方法與虧損彌補(bǔ)相結(jié)合。 第三，享受所得稅優(yōu)惠的企業(yè)：應(yīng)使減免稅期間成本少。 第四，正處于征稅期的企業(yè)：可選非減免稅期間成本多的方法。 4、運(yùn)用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃的方式有哪些？ 答：1）退稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款進(jìn)行退還。 2）減免稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人的減稅、免稅。 3）分劈技術(shù)：在合法與合理的情況下，把所得和財(cái)產(chǎn)在一個(gè)或多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。 4）抵免技術(shù)：現(xiàn)多指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。 5）稅基扣除：在合法與合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。 6）稅率差異：是指利用稅率差異直接節(jié)稅。 7）延期納稅：是指延緩一定時(shí)期后再繳納稅收。 5、全面營(yíng)改增后，納稅人必須在采購(gòu)合同中明確的發(fā)票條款包括哪些？ 答：（1）發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間：根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。 （2）發(fā)票開(kāi)具的類型：增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票 （3）如果獲得開(kāi)具匯總的專用發(fā)票，則必須要求供應(yīng)商提供其防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。 （4）在合同中必須明確如果采購(gòu)方丟失增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和低扣聯(lián)，則必須向采購(gòu)方提供專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單或丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單。 （5）在合同中明確如果供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票是假的或虛開(kāi)的，被相關(guān)政府部門(mén)查出，一切責(zé)任由供應(yīng)商承擔(dān)。 6、甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)鋼材，取得乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票174份，發(fā)票注明價(jià)款.80元，稅額.42元，價(jià)稅合計(jì).22元，甲公司據(jù)此申報(bào)抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。甲公司從乙公司購(gòu)進(jìn)的貨物（鋼材），主要是乙公司從丙公司購(gòu)進(jìn)的。甲公司欠乙公司貨款元，乙公司欠丙公司貨款.33元。應(yīng)乙公司要求甲公司直接將剩余貨款元支付給了丙公司。甲、乙、丙公司均為增值稅一般納稅人。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）分析甲公司可能存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 （2）甲公司從乙公司獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣？ （3）如果要抵扣應(yīng)如何簽訂合同？ 答：（1）涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 本案例的實(shí)質(zhì)是乙公司委托甲公司支付款項(xiàng)給丙公司，代為乙公司償還丙公司的債務(wù)。甲公司支付給丙公司的款項(xiàng)（資金流）與從乙公司獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（票流）的情況，是一種票款不一致的情況，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司從乙公司取得發(fā)票、而將購(gòu)貨款支付給丙公司8,552,769元所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1,242,710.03元不得抵扣。 （2）規(guī)避不能抵扣增值稅的合同簽訂技巧及涉稅分析 甲、乙、丙三家公司簽訂三方抵債協(xié)議：甲公司直接支付丙公司8,552,769元，代乙公司償還丙公司的債務(wù)8,552,769元，甲公司不再欠乙公司貨款，乙公司只欠丙公司602,533.33元。 首先，三方抵款協(xié)議是為清償債權(quán)債務(wù)關(guān)系而簽訂的，此項(xiàng)行為符合合同法的相關(guān)規(guī)定，而且甲公司整個(gè)過(guò)程業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，并未漏稅，增值稅鏈條并未間斷此進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該予以抵扣。 其次，三方轉(zhuǎn)賬屬于企業(yè)正常的債權(quán)債務(wù)清償方式，實(shí)質(zhì)上最終收款方與增值稅專用發(fā)票上開(kāi)具的收款單位是一致的，三方抵款協(xié)議下，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣實(shí)質(zhì)上并不違背國(guó)稅發(fā)1995192號(hào)文件。 再次，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào)規(guī)定，對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 1.納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)； 2.納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)； 3.納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。 受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 五、案例分析 1、張先生承租經(jīng)營(yíng)一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額元）租賃給張先生使用，張先生每年上繳租賃費(fèi)元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營(yíng)成果全部歸張先生個(gè)人所有。2014年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為元，張先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較張先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？ 答案：方案一：如果張先生仍使用原企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)企業(yè)所得稅法和其他有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅，適用5-35五級(jí)超額累進(jìn)稅率。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額2044000（元） 張先生承租經(jīng)營(yíng)所得4400076000（元） 張先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額（76000350012）203750 3050（元） 張先生實(shí)際獲得的稅后收益76000305072250（元） 方案二：如果張先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營(yíng)所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，張先生納稅情況如下： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額（350012）30975013650（元） 張先生獲得的稅后收益13650 （元） 通過(guò)比較，張先生采納方案二可以多獲利34100元（72250）。 2、甲公司（甲方）需安裝一項(xiàng)建筑工程附屬設(shè)備，乙施工企業(yè)（乙方）工程報(bào)價(jià)明細(xì)為：材料款含稅價(jià)為117萬(wàn)元（增值稅率為17），安裝人工及其他管理費(fèi)10萬(wàn)元，合同價(jià)150萬(wàn)元。城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加征收率合計(jì)12，企業(yè)所得稅率為25。 營(yíng)改增之前：營(yíng)業(yè)稅率為3 乙方應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15034.5（萬(wàn)元） 附加稅4.5120.54（萬(wàn)元） 乙方的毛利150117104.50.5417.96（萬(wàn)元） 要求：全面營(yíng)改增后，分別分析在包工包料和包工不包料情況下工程合同雙方的稅負(fù)并作出最優(yōu)方案選擇。 說(shuō)明：5月1日營(yíng)改增后，乙方向公司報(bào)價(jià)分別為150萬(wàn)元（包工包料）和33萬(wàn)元（包工不包料）。 答案： （1）包工包料 假如5月1日營(yíng)改增后，乙方向公司報(bào)價(jià)仍為150萬(wàn)元。 銷項(xiàng)稅額150/1.111114.8649萬(wàn)元。 乙方應(yīng)交增值稅為172.1351萬(wàn)元，為當(dāng)期增值稅留抵稅額。 乙方的毛利為15014.86491001025.1351萬(wàn)元。 甲方支付的現(xiàn)金流出為150萬(wàn)元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額為14.8649萬(wàn)元，企業(yè)實(shí)際成本為135.1351萬(wàn)元。 （2）包工不包料 如果所有材料均由該公司自行采購(gòu)117萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為17萬(wàn)元；另支付給施工方15011733萬(wàn)元。 則