[財(cái)經(jīng)類試卷]注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法(房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法)模擬試卷8及答案與解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法）模擬試卷8及答案與解析一、單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納契稅的是( )。（A）承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)（B）企業(yè)受讓土地使用權(quán)（C）企業(yè)將廠房抵押給銀行（D）個(gè)人承租居民住宅2 發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的是 ( )。（A）陳先生購買房產(chǎn)用于翻建新房（B）某企業(yè)集團(tuán)以房屋權(quán)屬作價(jià)投資（C）李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)（D）張先生將房產(chǎn)用于償債3 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是 ( )。（A）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定（B）土地使用權(quán)交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)（C）采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期支付價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)（D）以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格4 林某擁有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬元。黃某擁有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬元。（A）48（B）288（C）216（D）0725 吳某2015年年初購買120平方米的商品房一處，支付價(jià)款130萬元，并以20萬元購買單獨(dú)計(jì)價(jià)的儲(chǔ)藏室，雙方約定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2015年支付75萬元，根據(jù)省政府規(guī)定，商品房的契稅稅率為4，儲(chǔ)藏室的契稅稅率為3，吳某2015年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。（A）45（B）6（C）55（D）586 周某原有兩套住房，2015年8月，出售其中一套，成交價(jià)格為70萬元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬元購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。（A）1003=3(萬元)（B）(100+60)3=48(萬元)（C）(100+70)3=51(萬元)（D）(100+70+60)3=69(萬元)7 周某向謝某借款80萬元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬元。已知契稅的稅率為3。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是( )。（A）周某應(yīng)繳納契稅3萬元（B）周某應(yīng)繳納契稅24萬元（C）謝某應(yīng)繳納契稅27萬元（D）謝某應(yīng)繳納契稅03萬元8 居民乙因拖欠居民甲180萬元款項(xiàng)無力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5。下列表述中正確的是( )。(2010年)（A）居民甲應(yīng)繳納契稅1萬元（B）居民乙應(yīng)繳納契稅l萬元（C）居民甲應(yīng)繳納契稅10萬元（D）居民乙應(yīng)繳納契稅10萬元9 某大型國有企業(yè)2015年承受國有土地使用權(quán)，國家給予其照顧，減按應(yīng)支付土地出讓金的70繳納出讓金，該企業(yè)實(shí)際支付140萬元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為3，該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。（A）7（B）42（C）6（D）5610 某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬元，其中以價(jià)值3000萬元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅( )。 (適用契稅稅率3)（A）15萬元（B）36萬元（C）51萬元（D）126萬元11 某非公司制企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，承受原企業(yè)價(jià)值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán)；以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬元的房產(chǎn)抵償債務(wù)，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3)（A）0（B）6（C）18（D）2412 依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋減半征收契稅的是( )。（A）公租房經(jīng)營(yíng)單位購買住房作為公租房的（B）以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權(quán)（C）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房（D）對(duì)個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的13 2013年2月，劉某將價(jià)值為120萬元、100萬元的兩套房產(chǎn)分別贈(zèng)與其兒子和對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的好友林某，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?，下列關(guān)于該贈(zèng)與行為繳納稅款的表述中，正確的是( )。(2013年)（A）林某應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅4萬元（B）劉某兒子應(yīng)就受贈(zèng)房產(chǎn)繳納契稅48萬元（C）劉某應(yīng)就贈(zèng)與林某房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅5萬元（D）劉某應(yīng)就贈(zèng)與兒子房產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅6萬元14 下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是 ( )。(2012年)（A）某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅（B）某退休林場(chǎng)工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅（C）某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1優(yōu)惠稅率繳納契稅（D）某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1稅率繳納契稅15 村民張某2012年起承包耕地面積3000平方米。2013年將其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。(2013年)（A）3750元（B）7500元（C）12500元（D）25000元16 某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。，則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。(2012年)（A）1250元（B）2500元（C）15000元（D）30000元17 下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的是 ( )。（A）納稅人臨時(shí)占用耕地，暫時(shí)不繳納耕地占用稅（B）納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅（C）公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、航道占用耕地，減按每平方米4元的稅額征收耕地占用稅（D）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅18 下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是( )。(2014年)（A）醫(yī)院占用耕地（B）建廠房占用魚塘（C）高爾夫球場(chǎng)占用耕地（D）商品房建設(shè)占用林地19 獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在( )繳納耕地占用稅。（A）實(shí)際占用耕地之日起10日內(nèi)（B）實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)（C）收到土地管理部門的通知之日起10日內(nèi)（D）收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)二、多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。20 下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。（A）建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)（B）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人（C）土地使用權(quán)未確定的實(shí)際使用土地的單位（D）擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的土地代管人21 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有 ( )。（A）城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額（B）城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收（C）城鎮(zhèn)土地使用權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅（D）納稅單位無償使用免稅單位的土地，免稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅22 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，正確的有( )。（A）城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額（B）經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)（C）經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低。但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30（D）各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度等條件，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度23 按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對(duì)納稅人實(shí)際占用的土地面積，可以按照下列( )方法確定。（A）尚未組織測(cè)量，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書，納稅人以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)（B）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定的土地面積（C）尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人申報(bào)的土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整（D）尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積24 下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。(2009年)（A）納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（B）納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（C）納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（D）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅25 下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的有( )。（A）買房拆料為目的擁有房屋權(quán)屬的張某（B）出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局（C）以土地作價(jià)入股的投資方（D）購入國有土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的單位26 依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列行為屬于契稅征稅范圍的有( )。（A）房屋出租（B）國有土地使用權(quán)出讓（C）房屋買賣（D）房屋贈(zèng)與27 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有 ( )。（A）出讓國有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)（B）房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)（C）土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)（D）土地使用權(quán)出售的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)28 下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有( )。(2014年)（A）購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)（B）接受贈(zèng)與的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)（C）采取分期付款方式購買的房屋參照市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)（D）轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權(quán)以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓金作為計(jì)稅依據(jù)29 下列各項(xiàng)中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有( )。（A）以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不征收契稅（B）企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅（C）采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅（D）對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1稅率征收契稅30 下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有 ( )。（A）房屋交換，交換價(jià)格不等時(shí)，由多支付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅（B）采用分期付款方式購買房屋所有權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)為合同規(guī)定的房屋總價(jià)款（C）減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅相應(yīng)減免（D）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)31 根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中不征或者免征契稅的情況有( )。（A）公租房經(jīng)營(yíng)單位購買住房作為公租房的（B）承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的（C）承受房屋的附屬設(shè)施權(quán)屬且涉及房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的（D）在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)。企業(yè)土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移的32 依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以免征契稅的有( )。（A）事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資比例超過50的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的（B）公司依照規(guī)定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地權(quán)屬的（C）兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司。依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬的（D）企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的33 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納耕地占用稅的有 ( )。（A）占用魚塘進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)（B）占用苗圃建房（C）養(yǎng)老院占用耕地（D）占用農(nóng)田水利用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)34 下列行為中，可以免征耕地占用稅的有 ( )。（A）軍用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)占用耕地（B）醫(yī)院占用耕地（C）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅（D）學(xué)校占用耕地35 下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有 ( )。（A）耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收（B）納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，已繳納的耕地占用稅不再退還（C）在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50（D）占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地三、計(jì)算題要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。36 某企業(yè)2015年年初擁有土地65000平方米，其中子弟學(xué)校占地3000平方米、幼兒園占地1200平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。2015年年初企業(yè)生產(chǎn)用房產(chǎn)原值共4000萬元，7月1日起企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場(chǎng)存放貨物，租期1年，每月租金收入15萬元。8月10日對(duì)委托施工單位建設(shè)的生產(chǎn)車間辦理驗(yàn)收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，其房產(chǎn)原值500萬元。 (其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元平方米；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 (1)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅； (2)計(jì)算該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。37 某工業(yè)企業(yè)位于縣城，同時(shí)具有建筑業(yè)施工資質(zhì)，2015年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)年初占地面積78000平方米，其中廠房占地58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地3000平方米，廠辦職工食堂及對(duì)外餐廳占地2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米； (2)5月，自行建造倉庫新購入耕地2000平方米； (3)年初，固定資產(chǎn)賬面記載企業(yè)辦公樓、廠房、倉庫房產(chǎn)原值共計(jì)2400萬元，凈值為1900萬元； (4)本年8月底，新建倉庫建成并投入使用，賬面價(jià)值48萬元； (5)上年底企業(yè)將舊辦公樓對(duì)外出租(賬面原值100萬元)，合同約定租期兩年，租金共計(jì)10萬元。當(dāng)年已經(jīng)取得租金5萬元； (6)5月31日，將占地2000平方米的自建廠房轉(zhuǎn)讓，該房產(chǎn)建造成本以及原值均為600萬元，取得銷售收入820萬元。 (其他相關(guān)資料：企業(yè)適用城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元平方米；當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元平方米；當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30；當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)的成本利潤(rùn)率為15) 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位：元)。 (1)該企業(yè)2015年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅； (2)該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅； (3)該企業(yè)2015年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅； (4)該企業(yè)2015年應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。38 位于縣城的某公司占地3萬平方米，其中廠區(qū)內(nèi)綠化用地15萬平方米，廠區(qū)外公共綠化用地08萬平方米，其余為職工宿舍和辦公用地；房產(chǎn)原值300萬元。 公司2015年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)1月1日新征用耕地5000平方米用于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，每平方米價(jià)格2000元，簽訂合同并辦好土地使用證； (2)6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將原值50萬元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，按月收取租金，月租金2000元。(其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元平方米，耕地占用稅稅額20元平方米；公司所在省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20；金額以元為單位計(jì)算)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)該公司2015年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；(2)該公司2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；(3)該公司2015年應(yīng)繳納的耕地占用稅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法）模擬試卷8答案與解析一、單項(xiàng)選擇題每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。1 【正確答案】 B 【試題解析】 (1)選項(xiàng)A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移；(2)選項(xiàng)CD：土地、房屋的典當(dāng)、出租、抵押，權(quán)屬均未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅的征稅范圍。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法2 【正確答案】 A 【試題解析】 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買方而不是賣方，這與其他稅種不同。選項(xiàng)BD：將房產(chǎn)用于償債、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資均屬于契稅征稅范圍，但納稅人為房屋權(quán)屬的承受人，所以張先生和作為投資方的某企業(yè)集團(tuán)不繳納契稅；選項(xiàng)C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不繳納契稅。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法3 【正確答案】 A 【試題解析】 選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換的，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額；選項(xiàng)C：采用分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)以合同規(guī)定的總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法4 【正確答案】 D 【試題解析】 房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=(9672)3=072(萬元)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法5 【正確答案】 D 【試題解析】 采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率。因此吳某2015年應(yīng)繳納契稅=130 4+20 3=58(萬元)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法6 【正確答案】 A 【試題解析】 (1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時(shí)，由對(duì)方繳納契稅；(2)房屋進(jìn)行交換的，若交換價(jià)格相等，免征契稅；(3)周某以100萬元購置新住房時(shí)，應(yīng)繳納契稅=1003=3(萬元)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法7 【正確答案】 C 【試題解析】 契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅=903=27(萬元)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法8 【正確答案】 C 【試題解析】 契稅的納稅人為承受房產(chǎn)權(quán)屬的一方，所以應(yīng)該由居民甲繳納契稅。應(yīng)納契稅=(180+20)5=10(萬元)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法9 【正確答案】 C 【試題解析】 對(duì)承受國有土地使用權(quán)并以支付的土地出讓金作為依據(jù)，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金，而減免契稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅：140703=6(萬元)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法10 【正確答案】 C 【試題解析】 債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=12003=36(萬元)。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按差價(jià)計(jì)算繳納契稅，稅額=5003=15(萬元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬元)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法11 【正確答案】 A 【試題解析】 非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75，且改制后公司承續(xù)原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；企業(yè)依法實(shí)施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法12 【正確答案】 D 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法13 【正確答案】 A 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法14 【正確答案】 D 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法15 【正確答案】 A 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法16 【正確答案】 A 【試題解析】 耕地占用稅是對(duì)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅；本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=1002550=1250(元)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法17 【正確答案】 B 【試題解析】 選項(xiàng)A：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅；選項(xiàng)C：公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項(xiàng)D：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法18 【正確答案】 A 【試題解析】 下列免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地；(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。選項(xiàng)BCD均不屬于免稅范圍，應(yīng)照章征收耕地占用稅。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法19 【正確答案】 D 【試題解析】 獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法二、多項(xiàng)選擇題每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。20 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法21 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項(xiàng)D：納稅單位無償使用免稅單位的土地，由納稅單位照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法22 【正確答案】 A,C,D 【試題解析】 選項(xiàng)B：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法23 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；(2)尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法24 【正確答案】 B,D 【試題解析】 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)C不正確。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法25 【正確答案】 A,D 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法26 【正確答案】 B,C,D 【試題解析】 契稅征稅范圍包括國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(包括出售、贈(zèng)與和交換)；房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換。房屋出租不屬于契稅征稅范圍。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法27 【正確答案】 A,B,C 【試題解析】 選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法28 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 選項(xiàng)A：房屋買賣，以成交價(jià)格為契稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定契稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C：采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；選項(xiàng)D：以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法29 【正確答案】 A,B,C,D 【試題解析】 上述選項(xiàng)均符合契稅的相關(guān)規(guī)定。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法30 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 選項(xiàng)C：減免承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅不得相應(yīng)減免。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法31 【正確答案】 A,B,D 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法32 【正確答案】 A,B,C,D 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法33 【正確答案】 A,B,D 【試題解析】 選項(xiàng)C屬于免征耕地占用稅的項(xiàng)目。 【知識(shí)模塊】 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法34 【正確答案】 B,D 【試題解析】 選項(xiàng)A：軍事設(shè)施占用耕地免稅，但是軍用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)占用耕地不享受免稅待遇；選項(xiàng)C：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅