《情景二貨幣資產(chǎn)》PPT課件.pptVIP

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(上）,情景二：日常業(yè)務(wù)貨幣資產(chǎn),主講：唐榮君,第一章資產(chǎn),第一節(jié)貨幣資金第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)第四節(jié)存貨第五節(jié)長期股權(quán)投資第六節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)第七節(jié)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn),資產(chǎn),含義：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。09年考題：下列各項(xiàng)中，符合資產(chǎn)定義的有()。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.受托代銷商品D.融資租入的固定資產(chǎn),按其實(shí)物形態(tài)分：有形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按其來源分為：自有資產(chǎn)租入資產(chǎn),分類,【答案】ABD【點(diǎn)評(píng)】C選項(xiàng)受托代銷商品是不屬于受托方資產(chǎn)的，進(jìn)行核算的目的是為了加強(qiáng)受托方對(duì)受托代銷商品的管理，但是核算并不代表就一定是企業(yè)的資產(chǎn)。,資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同分類,第一節(jié)貨幣資金,教學(xué)目標(biāo)：通過本章的教學(xué)，掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查；掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)；掌握其他貨幣資金的核算。教學(xué)重點(diǎn)：1、庫存現(xiàn)金、銀行存款核算及清查2、其他貨幣資金的內(nèi)容及核算難點(diǎn)：銀行支付結(jié)算方法教學(xué)時(shí)數(shù)：4學(xué)時(shí)教學(xué)內(nèi)容：一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金,案例導(dǎo)讀,海天公司經(jīng)營業(yè)績一向尚好，貨幣資金較為充裕，但貨幣資金管理較為混亂，會(huì)計(jì)人員經(jīng)常隱瞞收入不報(bào)，私設(shè)小金庫，致使會(huì)計(jì)人員“膽子很大”，出納人員王某在不到一年的時(shí)間內(nèi)，前后共挪用公款200萬元炒股，由于其股市風(fēng)險(xiǎn)判斷能力有限，造成“血本無歸”，案發(fā)后，為躲避法律懲罰，張某又挪用公款300萬潛逃。,貨幣資金的內(nèi)容,庫存現(xiàn)金,其他貨幣資金,銀行存款,貨幣資金：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。,通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。,一、庫存現(xiàn)金,（一）現(xiàn)金管理制度,1.現(xiàn)金的使用范圍(p1)對(duì)個(gè)人結(jié)算；對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。（1）職工工資，津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）國家頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。,（一）現(xiàn)金管理制度,（一）現(xiàn)金管理制度,2.現(xiàn)金的限額允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位35天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。3.現(xiàn)金收支的規(guī)定不準(zhǔn)：超限額坐支白條頂庫套取現(xiàn)金出借帳戶公款私存小金庫挪用,（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金金額。,一、庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金日記賬（三欄式）,20,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。,（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理,收取現(xiàn)金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目,支付現(xiàn)金時(shí)：借：有關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金,（三）現(xiàn)金的清查,現(xiàn)金的清查是指對(duì)庫存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，包括出納人員每日終了前進(jìn)行的現(xiàn)金賬款核對(duì)和清查小組進(jìn)行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點(diǎn)。現(xiàn)金清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。如果賬款不符，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。,庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：年月日,盤點(diǎn)人簽章出納員簽章,盤點(diǎn)確定的實(shí)存數(shù),“現(xiàn)金日記賬”的余額,實(shí)存金額多于賬存金額,實(shí)存金額少于賬存金額,有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別情況處理。,處理：第一步報(bào)批前調(diào)賬，使賬實(shí)相符。第二步報(bào)批后處理。現(xiàn)金短缺（短款：賬面現(xiàn)金）現(xiàn)金溢余（長款：現(xiàn)金賬面）,（三）現(xiàn)金清查,1.短缺（根據(jù)編制的“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”）（1）發(fā)現(xiàn)短款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（2）處理意見形成：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)索賠的）管理費(fèi)用（查不出原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.溢余（根據(jù)編制的“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”）（1）發(fā)現(xiàn)長款借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）處理意見形成：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人）營業(yè)外收入（無法查明原因）,例題,清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出【答案】B【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要記入“管理費(fèi)用”科目；無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營業(yè)外收入”,（四）企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金的核算,備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和所屬報(bào)賬單位用于日常零星開支而預(yù)付的備用現(xiàn)金?！皞溆媒稹笨刹捎靡淮螆?bào)銷制或定額備用金制進(jìn)行管理。企業(yè)的備用金不用“庫存現(xiàn)金”帳戶核算，可在“其他應(yīng)收款備用金”明細(xì)賬戶，或單獨(dú)設(shè)立“備用金”賬戶進(jìn)行核算。借方登記備用金的領(lǐng)用額，貸方登記備用金的使用收回額，期末為借方余額，反映企業(yè)暫付周轉(zhuǎn)使用的備用金數(shù)額。,1.一次報(bào)銷制,一次報(bào)銷制的特點(diǎn)是先借后用，用后報(bào)銷，備用金的余額因領(lǐng)用和報(bào)銷而發(fā)生變動(dòng)?！纠?】12月1日，東方公司辦公室領(lǐng)用備用金3000元。根據(jù)經(jīng)審批的領(lǐng)款單，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款備用金(辦公室)3000貸：庫存現(xiàn)金3000【例2】12月8日，辦公室人員持經(jīng)審批的招待費(fèi)發(fā)票，報(bào)銷2000元。借：管理費(fèi)用2000庫存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款備用金(辦公室)3000,2.定額備用金制,定額備用金制的特點(diǎn)是先核定備用金定額并據(jù)以撥付備用金，用后報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足其定額，備用金的余額一般保持不變。【例3】12月5日，東方公司核定銷售部門的備用金定額為10000元，財(cái)會(huì)部門以現(xiàn)金撥付借：其他應(yīng)收款備用金(銷售部)10000貸：庫存現(xiàn)金10000【例4】12月15日，銷售部門報(bào)銷日常業(yè)務(wù)開支8000元，以現(xiàn)金補(bǔ)足備用金。借：銷售費(fèi)用8000貸：庫存現(xiàn)金8000,練習(xí)：p61、一、4、,（五）現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)程序及依據(jù),辦理現(xiàn)金收付時(shí)，出納員應(yīng)當(dāng)面清點(diǎn)，做到收付兩清?，F(xiàn)金收付后，必須在收付款憑證上簽名，并加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戳記。,1、預(yù)借差旅費(fèi)的程序：,單位工作人員因出差需借支差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)首先到財(cái)會(huì)部門領(lǐng)取并填寫借款單，按照借款單所列內(nèi)容填寫完整后送所在部門的領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員審查簽字方可到財(cái)會(huì)部門借款。,原始憑證：借款單,2、報(bào)銷的程序：將報(bào)銷的原始單據(jù)粘貼在自制的報(bào)銷單上，主管部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)主管審核、簽字，到出納人員處報(bào)銷，報(bào)銷單上必須有報(bào)銷人的簽字。原始憑證：各種報(bào)銷單據(jù)（車票、發(fā)票等）、自制報(bào)銷單據(jù)封面。,3、收款的程序：出納人員收到現(xiàn)金、支票，或者收到開戶銀行的收款通知單后，審核無誤后，給對(duì)方開具收款收據(jù)，證明收到了該筆款項(xiàng)。原始憑證：收據(jù)、銀行收款通知單。,二、銀行存款,指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)暫時(shí)閑置待用的貨幣資金除保留一定限額的庫存現(xiàn)金外，大多應(yīng)以銀行存款的形式存在。一般企業(yè)的銀行存款是指人民幣存款，而對(duì)于涉外企業(yè)，其存款不僅有人民幣存款，往往還有各種外幣存款，如美元存款、日元存款等。目前，我國企業(yè)可以采用的支付結(jié)算方式有以下九種：支票銀行本票銀行匯票商業(yè)匯票托收承付委托收款匯兌信用卡信用證,1.支票同城支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票一律記名，簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)銀行存款實(shí)有數(shù)額，即禁止簽發(fā)空頭支票。如果簽發(fā)了空頭支票或印章與預(yù)留印鑒不符的，除退票外，處以票面金額5%、但不低于1000元的罰款。種類,現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)賬支票,（一）典型的銀行結(jié)算方式,現(xiàn)金支票,轉(zhuǎn)帳支票,進(jìn)賬單,支票結(jié)算的一般程序,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票銀行存款減少；收到轉(zhuǎn)賬支票銀行存款增加；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金原始憑證：收款方銀行進(jìn)帳單付款方支票存根,2.委托收款同城、異地,主要適用于無爭議款項(xiàng)結(jié)算。例：水電費(fèi)、電話費(fèi)、商業(yè)匯票、債券等款項(xiàng)的結(jié)算。簽發(fā)委托收款憑證必須記載下列事項(xiàng)：表明“委托收款”的字樣；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；委托日期；收款人簽章。銀行不負(fù)責(zé)檢查拒付理由，將拒付理由書和有關(guān)憑證退交收款人。,委托收款結(jié)算的一般程序,收款單位,付款單位,收款單位開戶銀行,付款單位開戶銀行,委托收款,通知付款,承付款項(xiàng),傳遞憑證,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),通知款已收妥,退回回單,辦妥委托手續(xù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等接到收賬通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款,原始憑證：,托收憑證一式五聯(lián)。第一聯(lián)：受理回單；第四聯(lián)：收賬通知；第五聯(lián)：付款方的付款通知。,3.托收承付異地,兩個(gè)階段：（1）托收：收款人委托銀行收款（2）承付：付款人向銀行承認(rèn)付款驗(yàn)單付款：承付期三天驗(yàn)貨付款：承付期十天托收承付與委托收款的區(qū)別：第一，托收承付的交易只能是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。委托收款沒有限制。第二，托收承付只能用于異地使用。委托收款可以在同城和異地使用。第三，托收承付有起始金額限制。委托收款沒有起始金額限制。第四，托收承付拒付要給出理由。委托收款可以拒付。,托收承付結(jié)算的一般程序,收款單位,付款單位,收款單位開戶銀行,付款單位開戶銀行,委托收款,通知付款,承付款項(xiàng),傳遞憑證,劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),通知款已收妥,退回回單,辦妥委托手續(xù)借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等接到收賬通知借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款,提供商品或勞務(wù),托收承付結(jié)算雙方的賬務(wù)處理,收款方辦妥托收手續(xù)后，根據(jù)銀行蓋章退回的托收承付結(jié)算憑證的第一聯(lián)回單進(jìn)行處理：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)銀行存款（代墊款項(xiàng)）收款方根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的第四聯(lián)收賬通知：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款付款方根據(jù)審核無誤的第五聯(lián)付款通知，于承付期滿的次日進(jìn)行處理：借：在途物資等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款,4、匯兌,（1）概念：是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。（2）種類：根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)及傳遞方式的不同，可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。信匯，是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行的一種結(jié)算方式。電匯，是以電報(bào)方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給收款人指定匯入行的結(jié)算方式。電匯速度快于信匯。,（3）結(jié)算程序,（4）原始憑證,信匯：由匯款單位的出納人員填制一式四聯(lián)的“信匯憑證”：第一聯(lián)為“回單”，是匯出行受理信匯憑證后給匯款人的回單；第二聯(lián)為“支款憑證”，是匯款人委托開戶行辦理信匯時(shí)轉(zhuǎn)賬付款的支付傳票；第三聯(lián)為“收入憑證”，是匯入行將款項(xiàng)收入收款賬戶后的收款傳票；第四聯(lián)為“收賬通知或取款收據(jù)”，是給通知收款人的收款通知，或不直接匯入收款人賬戶的收款人憑以領(lǐng)取款項(xiàng)的取款收據(jù)。電匯：由匯款單位的出納人員填制一式三聯(lián)的“電匯憑證”：第一聯(lián)為“回單”，是匯出行給匯款人的回執(zhí)；第二聯(lián)為“支款憑證”，由匯出行作為付出傳票；第三聯(lián)為“匯款依據(jù)”，匯出行憑以匯出匯款。,（5）帳務(wù)處理,付款方：匯出款項(xiàng)時(shí)根據(jù)“回單”聯(lián)：借：有關(guān)賬戶貸：銀行存款收款方：根據(jù)“收賬通知”借：銀行存款貸：有關(guān)賬戶,5、商業(yè)匯票在第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)介紹,（二）核算與核對(duì)企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。存款種類基本存款賬戶：因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶：因借款轉(zhuǎn)存、歸還和其他需要開立的，可辦理現(xiàn)金繳存，但不支取。專用存款賬戶：對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。如基本建設(shè)基金、更新改造資金等。臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶，有效期最長不超過兩年。,二、銀行存款,二、銀行存款,4.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。5.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法在企業(yè)與銀行雙方余額的基礎(chǔ)上，補(bǔ)記對(duì)方已記賬，本身未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)。未達(dá)帳項(xiàng)企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)。,【練習(xí)】甲公司2007年12月31日銀行存款日記賬的余額為54000元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為83000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票60000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票45000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款48000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)4000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。,二、銀行存款,銀行存款余額調(diào)節(jié)表,小結(jié),一、庫存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金管理制度（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理（三）現(xiàn)金的清查二、銀行存款（一）典型的銀行結(jié)算方式1.支票同城（簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票銀行存款減少；收到轉(zhuǎn)賬支票銀行存款增加；）2.委托收款同城、異地3.托收承付異地（帳務(wù)處理）4.匯兌（二）核算與核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法在企業(yè)與銀行雙方余額的基礎(chǔ)上，補(bǔ)記對(duì)方已記賬，本身未記賬的未達(dá)賬項(xiàng)。,練習(xí)（09年考題）：甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下(答案中的金額單位用萬元表示)：(1)12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬元，并于當(dāng)日交給B公司。(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：甲公司已12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司發(fā)行借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,【答案】(1)借：銀行存款480貸：營業(yè)外收入480借：管理費(fèi)用360貸：銀行存款360(2)銀行存款余調(diào)節(jié)表2009年12月31日單位：萬元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664加：銀行已收，企業(yè)未收款384加：企業(yè)已收、銀行未收款480減：銀行已付、企業(yè)未付款32減：企業(yè)已付、銀行未付款360調(diào)節(jié)后余額784調(diào)節(jié)后余額784【點(diǎn)評(píng)】對(duì)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表近幾年主要是通過判斷未達(dá)賬項(xiàng)這種多項(xiàng)選擇題進(jìn)行考核的，直接考編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的情況基本上沒有出現(xiàn)過，這也是對(duì)初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)員學(xué)習(xí)前的一個(gè)比較低的要求。,練習(xí)：p61一、2、p67、二、1、2、,三、其他貨幣資金,（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款之外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款及存出投資款等。銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用證保證金存款是指企業(yè)為取得信用證按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的款項(xiàng)。外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)；,（二）其他貨幣資金核算設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項(xiàng)時(shí)，記借方；支付款項(xiàng)時(shí)，記貸方。有余額應(yīng)在借方?！纠?】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有（）。A.備用金B(yǎng).存出投資款C.銀行承兌匯票D.銀行匯票存款【答案】AC【解析】備用金通過“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。,三、其他貨幣資金,三、其他貨幣資金,1.銀行匯票存款含義：匯款人將匯票款項(xiàng)存入銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：異地提示付款期：出票日起1個(gè)月其他規(guī)定：（1）需提現(xiàn)金的，注明“現(xiàn)金”字樣。（2）見票即付，余款自動(dòng)轉(zhuǎn)回。（3）結(jié)算起點(diǎn)：500元（4）可背書轉(zhuǎn)讓。賬務(wù)處理依據(jù)：付款方銀行匯票委托書回單、多余款收賬通知收款方進(jìn)賬單（直接記銀行存款，不記其他貨幣資金）,背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)：背書是持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，受票人為被背書人,銀行匯票結(jié)算的一般程序,會(huì)計(jì)處理：,付款方:（1）企業(yè)應(yīng)向銀行填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存開戶銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書（或委托書）存根聯(lián)，編制付款憑證，借：其他貨幣資金銀行匯票存款貸：銀行存款（2）企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后：借：在途物資（或“原材料”、“庫存商品”、“材料采購”）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金銀行匯票存款（3）實(shí)際采購付款后銀行匯票有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票四聯(lián)（多余款收賬通知），借：銀行存款貸：其他貨幣資金銀行匯票存款,1、銀行匯票存款,收款方（將匯票存入銀行根據(jù)進(jìn)賬單收賬通知）：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,含義：申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請(qǐng)人,憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：同城提示付款期：出票日起2個(gè)月其他規(guī)定：（1）一律記名，可背書轉(zhuǎn)讓。（2）見票即付，余款不能自動(dòng)轉(zhuǎn)回。（收款單位可用現(xiàn)金/支票退回多余款項(xiàng)）（3）申請(qǐng)人/收款人為單位的，不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。賬務(wù)處理依據(jù)：付款方銀行本票委托書回單收款方進(jìn)賬單（直接記銀行存款，不記其他貨幣資金）,2.銀行本票存款,銀行本票的種類,定額本票,不定額本票,事先印好面額的本票，其面額有1000元、5000元、10000元、50000元四種可供選擇。,由付款人根據(jù)實(shí)際需要確定，向銀行提出申請(qǐng)。,定額本票,不定額本票,本票的背書,銀行本票結(jié)算的一般程序,2.銀行本票存款會(huì)計(jì)處理與銀行匯票似，明細(xì)科目：其他貨幣資金銀行本票存款,3.信用卡存款種類（1）按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃椋嘿J記卡：先消費(fèi)后還款，首月還款額不得低于當(dāng)月透支額的10%準(zhǔn)貸記卡：先交存?zhèn)溆媒穑赏钢?，透支期限最長60天（2）按使用對(duì)象分為：單位卡和個(gè)人卡（3）按信用等級(jí)分：金卡和普通卡注意：（1）單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金；不得將銷售收入款項(xiàng)存入；（2）單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)的結(jié)算；（3）單位卡不得支取現(xiàn)金。,三、其他貨幣資金,信用卡結(jié)算的一般程序,付款單位(持卡人),收款單位(特約單位),付款單位開戶銀行(發(fā)卡行),收款單位開戶銀行,申請(qǐng)信用卡并存入備用金,發(fā)給信用卡,憑簽購單要求劃賬,退回進(jìn)賬單回單辦理收款,憑卡購物、消費(fèi),劃轉(zhuǎn)款項(xiàng),會(huì)計(jì)處理：（1）交存?zhèn)溆媒鸾瑁浩渌泿刨Y金信用卡貸：銀行存款（2）信用卡購物、消費(fèi)借：管理費(fèi)用、庫存商品、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅等貸：其他貨幣資金信用卡（3）續(xù)存資金：同（1）（4）銷卡，轉(zhuǎn)入基本存款賬戶（不得支取現(xiàn)金）借：銀行存款貸：其他貨幣資金信用卡,3.信用卡存款,4.信用證保證金存款,信用證是指開證行依照申請(qǐng)人（付款人）的申請(qǐng)，向受益人（收款人）開出的在一定期限內(nèi)憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾。信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。,4、信用證保證金存款會(huì)計(jì)處理與信用卡存款似，明細(xì)科目：其他貨幣資金信用證保證金存款,5、存出投資款存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。（1）企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，根據(jù)支票存根等付款憑證：借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款（2）購買股票、債券等作為短期投資時(shí)，根據(jù)股票交割單：借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款,福海證券公司股票交易交割單打印日期：2007年11月15日No0733198663,6.外埠存款匯往外地，專門用于臨時(shí)采購賬戶。“不計(jì)利息，只付不收，付完清戶”除采購員可提取少量現(xiàn)金外，一律轉(zhuǎn)賬結(jié)算。會(huì)計(jì)科目：其他貨幣資金外埠存款,三、其他貨幣資金,6.外埠存款（1）匯出款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)匯款憑證借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款（2）收的采購人員轉(zhuǎn)來發(fā)票賬單時(shí)借：在途物資等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款（3）采購任務(wù)完成，收回剩余款項(xiàng)，根據(jù)收款通知借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款,【例】東方公司采購員張紅在外地進(jìn)行零星采購，8月1日委托開戶銀行匯往采購地銀行60000元開