2016年自考《財務會計學》考前沖刺試題及答案

2016 年自考財務會計學考前沖刺試題及答案 一、判斷題 (一 )要求： 判斷下列各命題的正誤，您認為是正確的在每小題后面的 “( )”內劃 “”;您認為是錯誤的在每小題后面的 “( )”內劃 “”。著重理解其為什么 ? (二 )題目： 1、短期借款利息在預提或實際支付時均應通過 “短期借款 ”賬戶核算。 ( ) 【解析】短期借款利息在預提或實際支付時均不通過 “短期借款 ”賬戶核算。 2、短期借款的利息費用應于到期日全部計入當期損益。 ( ) 3、在會計實務中，流動負債是按未來償付 金額入賬的。 ( ) 4、企業(yè)自產或委托加工的貨物，當用于非增值稅應稅項目時，由于其不是銷售，所以不必計繳增值稅銷項稅額。 ( ) 【解析】按規(guī)定，企業(yè)自產或委托加工的貨物用于非應稅項目，應計算繳納增值稅。 5、小規(guī)模納稅人只有具有增值稅專用發(fā)票，才能將支付的進項稅額抵扣。 ( ) 6、企業(yè)以應稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應記入 “長期股權投資 ”或 “在建工程 ”賬戶。 ( ) 7、一般納稅人當期取得的增值稅專用發(fā)票中注明的進項稅，當期可全部抵扣。 ( ) 8、一般納稅人因自然災害發(fā)生的材料損失，應將增值稅進項稅額轉出。 ( ) 9、如果企業(yè)遺失增值稅抵扣憑證，支付的增值稅只能記入購貨成本。 ( ) 10、企業(yè)因委托外單位加工應稅消費品而向受托加工單位支付的消費稅，應計入委托加工物資的成本。 ( ) 11、企業(yè)在建工程中領用的應稅消費品，應將應計的消費稅計入其工程成本。 ( ) 12、委托加工應稅消費品如果收回后用于連續(xù)生產，按現(xiàn)定準予抵的，應將其消費稅記入 “應交稅金 賬戶的借方。 ( ) 13、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，因為不屬于職工薪酬的范圍，所以，不通過 “應付職工薪酬 ”賬戶核算。 ( ) 14、因解除與職工的勞動關系給予的補償，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別計入有關成本費用。 ( ) 【解析】應計入當期管理費用。 15、 職工薪酬， 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予的包括各種形式的報酬以及其他相關支出。 ( ) 16、企業(yè)生產工人的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費應計入當期管理費用。 ( ) 【解析】應由生產產 品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。 17、計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定有計提基礎和計提比例的，應按照國家規(guī)定的標準計提 ;沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)不得預計當期應付職工薪酬。 ( ) 【解析】沒有規(guī)定計提基礎和計提比例的，企業(yè)應根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預計當期應付職工薪酬。 18、職工薪酬中的非貨幣性福利，應按其提供服務的受益對象分別核算。 ( ) 19、企業(yè)應當將當期確認的應付職工薪酬金額于期末全部計入當期損益。 ( ) 20、企業(yè)的應付福利 費應當按照應發(fā)工資總額的 14%計提。 ( ) 21、企業(yè)以自產的產品發(fā)放給職工作為非貨幣性福利時，應以產品的公允價值計量職工薪酬的金額。 ( ) 22、 “其他應付款 ”賬戶核算應付其他單位或個人的貨款、股利及其他款項。( ) 23、企業(yè)購買固定資產如果延期支付的購買價款超過了正常信用條件，實質上具有融資性質的，所購資產的成本應當以實際支付的總價款為基礎確認。 ( ) 24、職工薪酬既包括職工在職期間支付的薪酬，也包括其離職后支付的養(yǎng)老金 ;因提前解除與職工的勞動關系給予的補償，應 當確認為當期的管理費用。 ( ) 25、應付票據(jù)核算企業(yè)在購買商品時從銀行申請開出的銀行匯票。 ( ) 26、如果購貨方在賒銷商品時提供了現(xiàn)金折扣條件，則購貨方應當將應付賬款按照商品價款扣除現(xiàn)金折扣后的凈額入賬。 ( ) 27、應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬。 ( ) 28、企業(yè)將應收票據(jù)貼現(xiàn)后，應當將其確認為一項預計負債。 ( ) 29、企業(yè)已通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利應確認為應付股利。 ( ) 30、應付賬款的入賬金額既 包括商品價款，也包括增值稅的進項稅額。 ( ) 二、關鍵名詞概念解釋 (自備習題答案用紙 ) (一 )要求： 認真理解下列關鍵名詞概念，并將其解釋要點寫在自備習題答案用紙上。 (二 )關鍵名詞概念： 1、流動負債 ;2、非流動負債 ;3、金融負債 ;4、短期借款 ;5、應付職工薪酬 6、應付票據(jù) ;7、零稅率 ;8、應交稅費 ;9、增值稅進項稅額 ;10、增值稅銷項稅額 ; 11、視同銷售行為 ;12、組成計稅價格 ;13、辭退福利 ;14、非貨幣性福利。 四、關鍵問題思考與簡述 (自備習題答案用紙 ) (一 )要求： 認真思考下列關鍵問題并把握其要點，然后將其簡要答案寫在自備習題答案用紙上。 (二 )題目： 1、負債有何特征 ? 如何進行分類 ? 2、流動負債包括哪些內容 ? 如何進行分類 ? 3、應付賬款核算哪些內容 ? 其入賬金額如何確定 ? 4、應付票據(jù)核算哪些內容 ? 如何進行核算 ? 5、應付職工薪酬核算的內容包括哪些 ? 確認的原則是什么 ? 6、職工福利費的賬務處理方法及其具體的賬務處理程序是什么 ? 7、委托加工應稅消費品應交消費稅如何進行的賬務處理 8、什么是增值稅 ? 一般納稅人增值稅核算的基本內容有哪些 ? 9、預付賬款核算哪些內容 ? 如何在資產負債表中列示 ? 10、其他應付款核算哪些內容 ? ? 預收賬款如何在資產負債表中列示 ? 三、業(yè)務計算題 練習一：短期借款的核算 資料與要求：華明公司 2 13 年 4 月 1 日從銀行取得償還期為 6 個月的借款 1 000 萬元 ,年利率為 9%，每季度結息一次 (6 月 20 日結息 20 萬元、 9 月20 日結息 元 )。該企業(yè)采用預提法進行利息費用的核算。要求做出該借款從借入到歸還的全部賬務處理。 (1)取得借款時： 借：銀行存款 1 000 貸：短期借款 1 000 (預留 2 空行 ) (2)預提各月利息時： 借：財務費用 ：應付利息 預留 2 空行 ) (3)2 13 年 6 月 20 日結息時： 借：應付利息 20 貸：銀行存款 20 (預留 2 空行 ) (4)9 月 20 日結息時： 借：應付利息 ：銀行存款 預留 2 空行 ) (5)9 月 30 日借款到期時 (提示：借款到期的那個月份不再進行利息計提 )： 借：短期借款 1 000 財務費用 ：銀行存款 應付利息 5 (預留 4 空行 ) 練習二：應付票據(jù)的核算 資料與要求：環(huán)球公司 2 14 年發(fā)生的有關應付票據(jù)的資料如下，根據(jù)如下資料按照有關要求進行賬務處理。 1、 2 14 年 1 月 1 日，環(huán)球公司與債權單位三沙市造船廠協(xié)商，將原欠三沙市造船廠的貨款改為銀行承兌匯票結算，簽發(fā)一張面值為 100 萬元、期限為3 個月、年利率為 6%的帶息銀行承兌匯票，按照承兌金額的 5支付銀行承兌手續(xù)費 5 000 元。票據(jù)利息按月計提。要求做出該匯票從簽發(fā)至到期兌付的賬 務處理 (提示：應付票據(jù)利息計入 “應付票據(jù) ”賬戶的貸方 )。 (1)簽發(fā)銀行承兌匯票時： 借：應付賬款 1 000 000 貸：應付票據(jù) 1 000 000 (預留 2 空行 ) (2)支付銀行承兌手續(xù)費時： 借：財務費用 5 000 貸：銀行存款 5 000 (預留 2 空行 ) (3)各月末計提應付利息時： 借：財務費用 (1 000 000 6% 12)5 000 貸：應付票據(jù) 5 000 (預留 2 空行 ) (4)4 月 1 日，票 據(jù)到期，支付本息時 ： 借：應付票據(jù) 1 015 000 貸：銀行存款 1 015 000 (預留 3 空行 ) 2、 2 14 年 2 月 1 日從南海公司購入原材料一批，買價為 300 萬元，增值稅為 51 萬元，共計 351 萬元，原材料已驗收入庫，采用商業(yè)匯票結算方式進行結算。該企業(yè)簽付一張付款期限為 6 個月的帶息銀行承兌匯票，年利率為12%。該企業(yè)的原材料核算采用實際成本法。要求做出該匯票從簽付到到期兌付的全部賬務處理 (提示：票據(jù)應付利息計入 “應付利息 ”賬戶的貸方，下同。同時，比較票據(jù)應付利息計入 “應付利息 ”賬 戶和計入 “應付票據(jù) ”賬戶的優(yōu)缺點 )。答案金額以萬元為單位。 (1)收到材料并簽付商業(yè)匯票時： 借：原材料 300 應交稅費 51 貸：應付票據(jù) 351 (預留 3 空行 ) (2)計提各月應付利息并確認財務費用時： 借：財務費用 (351 12% 12) ：應付利息 預留 2 空行 ) (3)票據(jù)到期并收到開戶銀行的付款通知時 (提示：最后一個月的應付利息不予計提 )： 借：應付票據(jù) 付利息 務費用 ：銀行存款 預留 4 空行 ) 3、一張票面金額為 40 萬元、期限為 6 個月、年利率為 6%的帶息銀行承兌匯票， 2 14 年 3 月 31 日到期無力兌付 (該企業(yè)對應付票據(jù)利息采取年末及到期計提方法 )，銀行承兌協(xié)議規(guī)定到期無力兌付時，按照逾期貸款金額的 2%支付罰息。要求做出 2 14 年 3 月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄。 借：應付票據(jù) 400 000 應付利息 6 000 財務費用 (6 000+8 240) 14 240 貸：短期借款 412 000 銀行存 款 8 240 (預留 5 空行 ) 4、一張票面金額為 80 萬元、期限為 6 個月、年利率為 6%的帶息商業(yè)承兌匯票， 2 14 年 9 月 30 日到期無力兌付 (該企業(yè)對應付票據(jù)利息采取到期計提方法 )。要求做出 2 14 年 9 月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄。 借：應付票據(jù) 800 000 財務費用 24 000 貸：應付利息 24 000 應付賬款 800 000 (預留 4 空行 ) 5、一張票面金額為 600 萬元、期限為 6 個月、年利率為 6%的帶息商業(yè)承兌匯票， 2 14 年 8 月 21 日到期無力兌付 (該企業(yè)對應付票 據(jù)利息采取按月計提方法 )。要求做出 2014 年 8 月份該票據(jù)無力兌付的會計分錄 (答案金額以萬元為單位 )。 借：應付票據(jù) 600 財務費用 (600 6% 12 2 3) 2 應付利息 1+(600 6% 12 5) 16 貸：應付賬款 618 (預留 4 空行 ) 練習三：應交增值稅的核算 資料與要求：前進機械公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 2 13 年 5 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)如下經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。 (1)購入 A 材料一批，價款 100 000 元，增值稅額 17 000 元，共計 117 000元，以銀行存款支付。 借：原材料 100,000 應交稅費 進項稅額 )17 000 貸：銀行存款 117 000 (預留 3 空行 ) (2)銷售產品價款 60 000 元，向客戶予收取的增值稅額 10 200 元，共計70 200 元，收到款項送存銀行。 借：銀行存款 70 200 貸：主營業(yè)務收入 60 000 應交稅費 銷項稅額 ) 10 200 (預留 4 空行 ) (3)收購農產品以銀行存款支付價款 30 000 元。 存商品 27 000 應交 稅費 進項稅額 ) 3 000 貸：銀行存款 30 000 (預留 4 行 ) (4)以原材料對 B 單位投資，該批原材料的賬面成本為 300 000 元，與公允價值相同，計稅價格為 330 000 元，增值稅率為 17%。 借：長期股權投資 356 100 貸：原材料 300 000 應交稅費 銷項稅額 ) 56 100 (預留 4 空行 ) (5)將自產的一批產品用于一生產線改造工程，該批產品的成本為 15 000元，計稅價格為 20 000 元，該產品的增值稅率為 17%。 借：在建工程 15 000 貸：庫存商品 15 000 (預留 3 空行 ) (6)預交增值稅 16 000 元。 借：應交稅費 已交稅金 )16 000 貸：銀行存款 16 000 (7)購入一臺機器設備，價款 80 000 元，增值稅額為 13 600 元，款項已經(jīng)以銀行存款支付。 借：固定資產 80 000 應交稅費 進項稅額 )13 600 貸：銀行存款 93 600 (預留 4 空行 ) (8)第一車間廠房改造工程領用 A 材料一批，賬面價值 40 000 元。 借：在建工程 46 800 貸：原材料 40 000 應交稅費 進項稅額轉出 ) 6 800 (預留 4 空行 ) (9)計算并結轉本月應納增值稅額。 本月應納增值稅額 =(10 200+56 100+6 800)-(17 000+3 000+13 600) =73 10000=39 500(元 ) 轉出未交增 值 稅 =35 90000=19 900(元 ) 借：應交稅費 轉出未交增值稅 )19 900 貸：應交稅費 19 900 (預留 3 行 ) 練習四：應交營業(yè)稅和資源稅的核算 資料與要求：清源冶煉公司 2 13 年 9 月發(fā)生以下有關營業(yè)稅和資源稅的經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)以下業(yè)務編制會計分錄 (答案金額以萬元為單位 )。 (1)提供勞務給 B 單位，收取勞務收入 1 00 萬元，營業(yè)稅率為 3%。 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務收入 100 借：營業(yè)稅金及附加 3 貸：應交稅費 3 (預留 4 空行 ) (2)填開 “稅收繳款書 ”繳納上月應交營業(yè)稅 40 000 元和應交資源稅 150 000 元。 借： 應交稅費 4 15 貸：銀行存款 20 (預留 3 空行 ) (3)出售一項不動產，原值 200 萬元，已提折舊 80 萬元，取得出售收入 140萬元，以銀行存款支付清理費用 2 萬元，營業(yè)稅率 5%。 轉入清理并注銷原值和已提折舊時： 借：固定資產清理 120 累計折舊 80 貸：固定資產 200 (預留 3 空行 ) 取得收入時： 借：銀行存款 140 貸：固定資產清理 140 (預留 3 空行 ) 支付清理費用時： 借：固定資產清理 2 貸：銀行存款 2 (預留 3 空行 ) 計算并結轉應交營業(yè)稅時： 借：固定資產清理 7 貸：應交稅費 7 (預留 3 空行 ) 計算并結轉固定資產清理凈損益時： 借：固定資產清理 (14012027) 11 貸：營業(yè)外收入 11 (預留 3 空行 ) (4)轉讓一項無形資產的使用權，取得轉讓收入 60 萬元，營業(yè)稅率 5%。 借：銀行存款 60 貸：其他業(yè)務收入 60 借：其他業(yè)務成本 3 貸：應交稅費 3 (預留 6 空行 ) (5)收購未稅礦產品，支付收購款 40 萬元，代扣代交的資源稅為 6 萬元 (該企業(yè)原材料采用實際成本核算法 )。 借：原材料 46 貸：銀行存款 40 應交稅費 6 (預留 4 空行 ) 練習五：增值稅出口退稅及出口抵減內銷產品應納稅額的核算 資料與要求：耀華機械廠為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權，對自產貨物經(jīng)營出口銷售及國內銷售。 2 13 年 1 月份發(fā)生如下購銷業(yè)務： 內銷產品銷售額 600 萬元，應計銷項稅額為 102 萬元，全部 款項已通過銀行收到 ; 出口貨物離岸價折合人民幣 4000 萬元，假設未收到款項 ; 假設上期留抵稅額 10萬元，增值稅稅率 17%，退稅率 15%; 假設當期購進貨物允許抵扣的進項稅額分別為 160 萬元和 180 萬元。根據(jù)以上業(yè)務按照有關要求計算當期應納稅額和應退稅額并做出相關分錄 (答案金額以萬元為單位 )。 1、記錄內銷產品銷售額和應計銷項稅額時： 借：銀行存款 702 貸：主營業(yè)務收入 600 應交稅費 銷項稅額 ) 102 (預留 4 空行 ) 2、記錄出口貨物收入時： 借：應收賬款 4 000 貸：主營業(yè)務收入 4 000 (預留 3 空行 ) 3、計算并結轉當期不得免征免抵稅額 (提示：即不能抵扣的進項稅額 )時： 當期不得免征免抵稅額 =4000 (17%=80(萬元 ) 借：主營業(yè)務成本 80 貸：應交稅費 進項稅額轉出 )80 (預留 3 空行 ) 4、計算并結轉當期應納稅額或應退稅額時 (提示：當當期應納稅額 0 時，表示出口貨物應退的稅額在抵頂內銷貨物的應納稅額不足抵頂，不僅不退稅，還要繳稅 ;當當期應納稅額 =0 時，既不退稅，也不繳稅 ;當當期應納稅額 =0 時 ，既不退稅，也不繳稅 ;當當期應納稅額 0 免抵稅額 =4000 15%=600(萬元 ) 借：應交稅費 出口抵內銷 ) 600 貸：應交稅費 出口退稅 ) 600 (預留 3 空行 ) (2)假設當期購進貨物允許抵扣的進項稅額為 180 萬元時： 當期應納稅額 =102-(18010=元 )0 免抵 退稅 額 =4000 15%=600(萬元 ) 應退稅額 =8(萬元 ) 免抵稅額 =60092(萬元 ) 借：應收出口退稅 8 應交稅費 出口抵內銷 )592 貸：應交稅費 出口退稅 ) 600 (預留 4 空行 ) 練習六：應交消費稅的核算 資料與要求：致遠公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 2 13 年 6 月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)以下經(jīng)濟業(yè)務按照有關要求編制會計分錄 (答案金額以萬元為單位 )。 (1)銷售應稅 A 消費品一批，價款 400 萬元，適用增值稅率為 17%，消費稅稅率為 10%，貨款尚未收到。 借：應收賬款 468 貸：主營業(yè)務收入 400 應交稅費 銷項稅額 ) 68 借：營業(yè)稅金及附加 40 貸：應交稅費 40 (預留 7 空行 ) (2)結轉上項已售 A 商品的成本 320 萬元。 (參看業(yè)務 1) 借：主營業(yè)務成本 320 貸：庫存商品 320 (預留 3 空行 ) (3)以應稅 A 消費品價款 100 萬元，換取同樣價款的原材料一批。該應稅消費品成本為 80 萬元，增值稅稅率為 17%，消費稅率為 10%。原材料驗收入庫。 確認視同銷售與采購時： 借：原材料 100